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Auditoria Contabil - Questoes aulas 1 a 10

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11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
http://estacio.webaula.com.br/salaframe.asp?curso=2825&turma=412120&CodProgramaTurma=0&CodModuloDeCursos=0&AcessoSomenteLeitura=undefin… 1/2
 AUDITORIA CONTÁBIL
Exercício: GST0535_EX_A1_201202093353 Voltar
Aluno(a): FERNANDO ROSENDO FERNANDES Matrícula: 201202093353
Data: 27/08/2014 23:56:00 (Finalizada)
 1a Questão (Ref.: 201202209374)
São princípios contábeis enunciados pela Resolução CFC no 750/93, do Conselho Federal de Contabilidade:
ajuste de bens ao valor de mercado, recuperação de despe- sas e uniformidade.
entidade, competência e reavaliação de ativos.
continuidade, prevalência da essência sobre a forma e tempestividade.
 prudência, oportunidade e continuidade.
registro pelo valor atualizado, regime de caixa e materialidade.
 2a Questão (Ref.: 201202209371)
A tempestividade e a integridade do registro do patrimônio e suas variações, independentemente das causas
que as originaram, constitui o fulcro do Princípio Contábil da:
 Oportunidade
Continuidade
Entidade
Prudência
Competência
 Gabarito Comentado.
 3a Questão (Ref.: 201202349297)
A auditoria ganhou grande destaque mundial a partir:
 Da criação da SEC, Security and Exchange Commission, nos Estados Unidos, em 1934
Com a promulgação da lei das S.A.´s, em 1976
 Da criação do cargo de auditor do Tesouro da Inglaterra, em 1314
Das grandes navegações portuguesas e espanholas
Da criação do CFC, Conselho Federal de Contabilidade, no Brasil, em 1946.
 4a Questão (Ref.: 201202190195)
Principal finalidade de uma auditoria contábil é:
Elaboração e avaliação dos registros contábeis
Elaboração de demonstrativos contábeis
 Confirmação dos registros e demonstrações contábeis
11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
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Conferência física dos elementos do ativo
Apuração correta do lucro do exercício
 5a Questão (Ref.: 201202195124)
O principal objetivo da Auditoria Externa é:
Examinar o Balanço Patrimonial
Verificar os controles internos dos setores operacionais.
Verificar o objetivo de novas normas.
 Examinar as demonstrações contábeis e emitir seu parecer.
Verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados em geral.
 6a Questão (Ref.: 201202209372)
A integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e
com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram, está relacionada ao Princípio
Fundamental de Contabilidade da:
Competência
Continuidade
 Oportunidade
Entidade
Prudência
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11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
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 AUDITORIA CONTÁBIL
Exercício: GST0535_EX_A2_201202093353 Voltar
Aluno(a): FERNANDO ROSENDO FERNANDES Matrícula: 201202093353
Data: 07/09/2014 16:51:40 (Finalizada)
 1a Questão (Ref.: 201202189774)
Assinale a alternativa que possui o conceito de Auditoria:
Verificação do cumprimento de atividades, disposições legais, regulamentos
 Exame analítico das operações contábeis, desde o início até o balanço. Identifica deficiências de controle
interno e apresenta recomendações para melhorá-lo
Exame de caráter técnico, por pessoa entendida, nomeada pelo juiz, de um fato, estado ou valor de um
objeto litigioso
Ato de gerir um patrimônio. As funções da gestão são aquelas dirigidas para a provisão, conservação e
emprego dos meios necessários
 Emissão de parecer sobre determinado assunto de sua especialidade
 2a Questão (Ref.: 201202190207)
O auditor interno ao realizar o processo de avaliação das rotinas a seguir, constata que: I. Uma nota fiscal de
compras de material de escritório, que o analista contábil havia guardado em sua gaveta para posterior
registro, não foi lançada; II. Em virtude de problemas no setor de faturamento da empresa, o gerente de
logística, que tinha urgência em realizar a entrega da mercadoria a um cliente especial, utilizou uma nota fiscal
de um outro cliente que já havia recebido a mercadoria com a mesma especificação e quantidade para atender
essa urgência; III. O gerente de tecnologia da informação, por solicitação do departamento de contabilidade,
ajustou o sistema de estoques para que, todas as vezes em que o saldo de mercadorias no sistema estiver
abaixo da quantidade vendida, sejam baixados somente os itens existentes no sistema. Com base nas
considerações anteriores e de acordo com as definições convencionadas de fraude e erro, podemos afirmar que
houve, respectivamente:
I. Erro; II. Erro; III. Erro
I. Fraude; II. Fraude; III. Erro
I. Fraude; II. Fraude; III. Fraude
I. Erro; II. Erro; III. Fraude
 I. Erro; II. Fraude; III. Fraude
 3a Questão (Ref.: 201202196738)
Com relação à pessoa do auditor contábil externo, podese afirmar que: I. Deve ter formação em Contabilidade
ou Administração e estar regularmente registrado nos órgãos fiscalizadores da profissão. II. Quando possuir
parentes até terceiro grau, que ocupem cargo em empresa-cliente auditada, ficará impedido de atuar na
empresa como auditor. III. O procedimento de segregação de funções permite que o processo seja
desmembrado e realizado por mais de uma pessoa, mitigando o risco de ocorrência de fraudes ou erros. É
correto o que se afirma APENAS em:
I.
I e II.
II e III.
 III.
II.
11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
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 4a Questão (Ref.: 201202349300)
Em relação a auditoria operacional, indique a afirmativa incorreta:
 Atua para corrigir desperdícios ou atos de improbidade ou omissão
Avalia os riscos inerentes as atividades da organização
Apresenta recomendações para melhorar a eficiência e eficácia da organização
Efetua uma revisão minuciosa dos segmentos operacionais da organização
 Avalia os sistemas de controles internos da organização
 Gabarito Comentado.
 5a Questão (Ref.: 201202196746)
O auditor externo, ao realizar testes no cálculo do valor recuperável de um ativo imobilizado, feito pelo método
do fluxo de caixa descontado, identificou que a taxa utilizada para descontar o fluxo de caixa estava maior que
a recomendada para aquela atividade. Dessa forma, pode-se afirmar que a conta:
 Do ativo imobilizado está subavaliada.
De depreciação acumulada do imobilizado, está superavaliada.
De despesa de depreciação, do imobilizado, está superavaliada.
De ajuste especial no Patrimônio Líquido, está subavaliada.
Do ajuste especial no Resultado do Exercício, está subavaliada.
 6a Questão (Ref.: 201202189775)
São objetivos da Auditoria, exceto:
Cumprimento e aperfeiçoamento das normas aplicáveis
Identificação de falhas e irregularidades no ciclo operacional
 Aplicação de sanções legais e multas por não cumprimento de norma interna
Salvaguardar o patrimônio
Avaliação dos controles gerenciais internos quanto à sua adequação, eficácia e eficiência
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11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
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 AUDITORIA CONTÁBIL
Exercício: GST0535_EX_A3_201202093353 Voltar
Aluno(a): FERNANDO ROSENDO FERNANDES Matrícula: 201202093353
Data: 20/09/2014 00:33:26 (Finalizada)
 1a Questão (Ref.: 201202189777)
A utilização da auditoria traz vários benefícios para as entidades, exceto:
Reduzir erros e evitar fraudes
 Aplicação de sanções legais
Utilização racional dos recursos disponíveis
Redução de custos
 Treinar aspessoas envolvidas nos processos
 2a Questão (Ref.: 201202190217)
Um dos principais objetivos do auditor interno é:
Descobrir todas as irregularidades e emitir relatório sobre o fato.
 Verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes;
 Examinar os controles internos e emitir sua opinião via relatório.
Emitir parecer de auditoria sobre os controles internos.
Examinar a demonstração do resultado do exercício e emitir seu parecer.
 Gabarito Comentado.
 3a Questão (Ref.: 201202196700)
Dentre outros, são princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o Auditor quando da condução
de auditoria de demonstrações contábeis:
 Integridade e objetividade.
Integridade e pessoalidade.
Formalismo e confiabilidade.
Confidencialidade e motivação
Formalismo e objetividade.
 4a Questão (Ref.: 201202196699)
Considerando os aspectos relacionados à auditoria independente, analise as seguintes afirmativas. I. A auditoria
externa tem a responsabilidade de verificar os demonstrativos financeiros contábeis a fim de detectar se as
informações que são apresentadas estão de acordo com a realidade da empresa, gerando uma relação de
confiabilidade entre gestores e investidores. II. A Lei das S.As (Lei n.º 6.404/76, art. 177) determina que as
demonstrações financeiras ou contábeis das companhias abertas serão obrigatoriamente auditadas por
auditores independentes registrados na Comissão de Valores Mobiliários. III. A Lei n.º 11.638/2007 ampliou a
obrigatoriedade de contratação de auditores independentes às sociedades de grande porte, que tenham, no
11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
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exercício anterior, ativo total superior a R$ 240 milhões ou receita bruta anual superior a R$ 300 milhões, ainda
que não constituídas sob a forma de sociedades por ações. IV. Os auditores independentes utilizam de
procedimentos técnicos, de acordo com as normas estabelecidas pelas Normas Brasileiras de Contabilidade,
para fornecer sua opinião sobre as demonstrações financeiras, assegurando a transparência e confiabilidade
das informações divulgadas pelas organizações. V. A Lei n.º 11.638 estabelece que as demonstrações contábeis
das sociedades de grande porte devem observar as disposições da Lei n.º 6.404, inclusive menciona a
obrigatoriedade de auditoria independente por auditor registrado na Comissão de Valores Mobiliários. Verifica-
se que:
Apenas II, III, IV e V são verdadeiras
Apenas III, IV e V são verdadeiras.
 Apenas I, II, III e IV são verdadeiras.
 Todas são verdadeiras.
Apenas I, II e V são verdadeiras.
 5a Questão (Ref.: 201202196736)
O auditor externo que estava realizando o processo de auditoria na empresa Erfra S.A., constatou um desvio no
processo de pagamento de funcionários. Funcionários demitidos continuavam na folha de pagamentos com
contas bancárias de outras pessoas, para as quais eram efetuados os créditos. Neste caso, deve o auditor:
Suspender os trabalhos por tratar-se de ponto de auditoria que limita a conclusão dos trabalhos,
impedindo que o auditor externo possa emitir parecer ou opinião.
Informar os responsáveis pela área para avaliação e verificação do processo, de forma a identificar os
responsáveis pelo desvio, que deverão constar dos papéis de trabalho, sendo providenciado os
procedimentos legais.
Relatar em seus papéis de trabalho, informando a administração no encerramento do processo de
auditoria e dependendo da relevância do desvio emitir parecer com ressalva ou adverso.
 Comunicar a administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis
efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas.
Encerrar os trabalhos, emitindo parecer com abstenção de opinião fundamentada no desvio, incluindo
parágrafo no parecer identificando os desvios e o montante estimado.
 Gabarito Comentado.
 6a Questão (Ref.: 201202209367)
De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria Independente, é princípio fundamental de ética profissional a:
 objetividade
subjetividade
interação com o auditado
integralidade
parcialidade
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11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
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11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
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 AUDITORIA CONTÁBIL
Exercício: GST0535_EX_A4_201202093353 Voltar
Aluno(a): FERNANDO ROSENDO FERNANDES Matrícula: 201202093353
Data: 23/09/2014 23:37:09 (Finalizada)
 1a Questão (Ref.: 201202196741)
De acordo com a NBC TA 610 - Utilização do Trabalho de Auditoria Interna, aprovado pela Resolução 1229/09, o
auditor, se após a data do seu relatório, mas antes da data de divulgação das demonstrações contábeis, tomar
conhecimento de fato que, se fosse do seu conhecimento na data do relatório, poderia ter levado a sua
alteração, deve:
Manter o relatório sem qualquer alteração e comunicar o fato a administração para que, a seu critério,
adote as medidas corretivas necessárias.
Revisar as providências tomadas pela administração divulgando-as no âmbito interno da empresa
juntamente com o seu relatório para que todos sejam informados da situação.
 Aplicar os procedimentos de auditoria necessários nas circunstâncias das alterações, ainda que a
administração não altere as demonstrações contábeis.
Deixar de executar qualquer procedimento de auditoria em relação às demonstrações contábeis após a
data do seu relatório, mesmo que tome conhecimento de eventos subsequentes
 Determinar se as demonstrações contábeis precisam ser alteradas e, caso afirmativo, indagar como a
administração pretende tratar do assunto nas demonstrações contábeis
 Gabarito Comentado.
 2a Questão (Ref.: 201202349311)
Para auditar uma companhia aberta, o auditor externo deve registrar-se, obrigatoriamente, no seguinte órgão:
Banco Central do Brasil
Audibra
CPC
 CVM
Ibracon
 3a Questão (Ref.: 201202189813)
Sobre a guarda da documentação, é correto afirmar:
Não existe prazo definido.
 Deve ser realizada por 5 (cinco) anos, a partir da data de emissão do seu parecer. Deve ser de toda a
documentação, papéis de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com os serviços realizados.
Deve ser realizada por 10 (dez) anos, a partir da data de emissão do seu parecer. Deve ser de toda a
documentação, papéis de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com os serviços realizados.
Deve ser realizada por 5 (cinco) anos, a partir da data de emissão do seu parecer e apenas para os
pareceres relacionados com os serviços realizados.
Deve ser realizada por 10 (dez) anos, a partir da data de emissão do seu parecer e apenas para os
pareceres relacionados com os serviços realizados.
11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
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 4a Questão (Ref.: 201202209388)
Para o exercício de sua atividade, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informações da
entidade auditada. Em decorrência, o auditor deve manter sigilo em todas as situações, EXCETO na relação
entre o auditor e:
entidade controlada pela auditada.
os órgãos fiscalizadores da profissão.
 a justiça.
outros auditores.
fornecedores da companhia.
 5a Questão (Ref.: 201202196561)
De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.
A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que têm por
objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoanteos Princípios Fundamentais de
Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica.
Na ausência de disposições específicas, prevalecem as normas emitidas pelo Corecon.
O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas representa garantia de
viabilidade futura da entidade, atestando a eficácia da administração na gestão dos negócios.
Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de
auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e
na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos
auditores.
 As práticas contábeis adotadas no Brasil compreendem a legislação societária brasileira, as Normas
Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as
interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e práticas
adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à Estrutura Conceitual para a
Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em
consonância com as normas contábeis internacionais.
A fim de que a opinião da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve ela ser independente
(quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo sua opinião de forma isenta. Isso significa
que não deve ser vinculada à entidade auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse
atributo, o ideal é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos sócios da empresa de
auditoria.
 6a Questão (Ref.: 201202190244)
Segundo as Normas Profissionais do Auditor Independente - , o conjunto de documentos que compõem os
papéis de trabalho desse profissional deve ser guardado pelo prazo de:
Três anos, a partir da data da emissão do parecer.
Seis anos, a partir da data da emissão do parecer
Quatro anos, a partir da data da assembleia de acionistas.
Cinco anos, a partir da data-base da auditoria.
 Cinco anos, a partir da data da emissão do parecer.
11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
http://estacio.webaula.com.br/salaframe.asp?curso=2825&turma=412120&CodProgramaTurma=0&CodModuloDeCursos=0&AcessoSomenteLeitura=undefin… 3/3
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11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
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 AUDITORIA CONTÁBIL
Exercício: GST0535_EX_A5_201202093353 Voltar
Aluno(a): FERNANDO ROSENDO FERNANDES Matrícula: 201202093353
Data: 27/09/2014 22:37:41 (Finalizada)
 1a Questão (Ref.: 201202349317)
Na auditoria das demonstrações contábeis, o auditor deve efetuar o estudo e avaliação do sistema contábil e de
controles internos da entidade, com a finalidade principal de:
 Verificar se os sistemas funcionam da forma como estão previstos
Proporcionar a emissão de relatório de recomendação de melhorias requeridas
Constatar pontos fracos e ineficientes que possam gerar fraudes e erros
 Determinar a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria
Obter conhecimentos básicos sobre a empresa e sua organização
 2a Questão (Ref.: 201202189831)
As demonstrações financeiras a serem auditadas, com emissão de parecer, são:
Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstrações do Fluxo de Caixa e
Notas Explicativas.
Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstrações do Fluxo de Caixa.
 Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração do Resultado Abrangente,
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, Demonstrações do Fluxo de Caixa, Demonstrações
do Valor Adicionado e Notas Explicativas.
Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e
Demonstrações do Fluxo de Caixa.
Balanço Patrimonial, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Notas Explicativas.
 3a Questão (Ref.: 201202242176)
Na gestão empresarial cabe à Administração da empresas estabelecer o sistema de controle interno e o
respectivo acompanhamento de sua correta adoção por parte dos executores, como um todo, visando a adaptá-
lo rapidamente a novas circunstâncias gerenciais, se necessário. Ao se dizer que os acessos aos ativos e aos
registros contábeis devem ser realizados por indivíduos distintos, está sendo enunciado o princípio do controle
interno do(a):
confronto dos ativos com os registros.
 segregação de funções.
responsabilidade.
rotina interna.
acesso aos ativos.
 Gabarito Comentado.
11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
http://estacio.webaula.com.br/salaframe.asp?curso=2825&turma=412120&CodProgramaTurma=0&CodModuloDeCursos=0&AcessoSomenteLeitura=undefin… 2/3
 4a Questão (Ref.: 201202209389)
Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, são objetivos gerais do auditor obter segurança
razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à
fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis
foram elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer
financeiro consolidado do auditor independente.
 razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, devido
à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
financeiro aplicável.
razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, devido
a erros, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro.
total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção relevante, devido à fraude
ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes,em conformidade com a estrutura de relatório financeiro
aplicável.
total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude,
possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
 Gabarito Comentado.
 5a Questão (Ref.: 201202196562)
A firma de auditoria Auditores Associados foi contratada para emitir parecer específico sobre o balanço
patrimonial de determinada entidade. Ela disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da empresa, a todos
os relatórios, registros, dados, informações e demais demonstrações contábeis, de forma a serem possíveis
todos os procedimentos de auditoria. Dessa forma, é correto classificar essa auditoria como:
Um trabalho de objetivo ilimitado, que deverá gerar parecer na modalidade com ressalvas, pelo menos.
 Uma limitação no escopo do trabalho.
Uma indeterminação na profundidade do trabalho.
 Um trabalho de objetivo limitado.
Uma restrição na profundidade do trabalho.
 Gabarito Comentado.
 6a Questão (Ref.: 201202242171)
O controle interno pode ser entendido, de forma objetiva, como o conjunto de rotinas, métodos e
procedimentos utilizados na proteção dos ativos e na geração de dados confiáveis, auxiliando os
administradores da empresa em suas tomadas de decisão. Sob o enfoque do controle interno, entende-se que o
Plano de Organização representa o:
caminho e os meios de comparação para se chegar a um objetivo.
projeto de defesa e salvaguarda dos bens e direitos da empresa.
sistema de regras relativasà direção do negócio.
 modo pelo qual se organiza um sistema
meio adequado de precisão e observância dos elementos pela contabilidade.
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 AUDITORIA CONTÁBIL
Exercício: GST0535_EX_A6_201202093353 Voltar
Aluno(a): FERNANDO ROSENDO FERNANDES Matrícula: 201202093353
Data: 09/11/2014 06:06:40 (Finalizada)
 1a Questão (Ref.: 201202209376)
No planejamento dos trabalhos de auditoria independente, a possibilidade de o auditor emitir uma opinião
tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas é denominada risco:
de detecção interna.
moral.
 de auditoria.
de erro doloso.
de controle externo.
 2a Questão (Ref.: 201202196702)
A atividade de planejamento é fundamental em qualquer atividade, revelando-se a etapa mais importante do
ciclo administrativo (planejar, organizar, coordenar e controlar), segundo Henry Fayol (Teoria Clássica da
Administração). Isso ocorre em função de o planejamento considerar a definição de um objetivo, dos caminhos
alternativos para atingi-lo, da escolha (processo decisório) e da formulação de um plano de ação. Sobretudo na
auditoria, tendo em vista o número de transações a serem validadas, de áreas a serem testadas, de saldos a
serem verificados, o planejamento bem elaborado contribui para a otimização da aplicação dos recursos
materiais e humanos (evitando desperdícios) e para minimização dos riscos de auditoria. Dessa forma, embora
não seja garantia de sucesso, o planejamento, quando bem elaborado, minimiza o risco de o trabalho ser
ineficaz e ineficiente. O planejamento na auditoria é dinâmico, ou seja, uma vez elaborado, deve ser revisado
sempre que surgirem novas circunstâncias ou os resultados apontarem para uma direção diferente da leitura
feita inicialmente. Nesse sentido, o planejamento deverá ser revisto, por exemplo, quando os testes
substantivos revelarem uma quantidade de erros superior àquela prevista quando do levantamento do controle
interno. Quando da auditoria pela primeira vez, alguns cuidados especiais de planejamento devem ser
observados, tais como os listados a seguir, À EXCEÇÃO DE UM. Assinale-o.
identificação de relevantes eventos subsequentes ocorridos após a data-base do exercício, revelados ou
não
 valor da cotação da ação investida na bolsa de valores, se companhia aberta
uniformidade de critérios contábeis (uma vez que pode ter havido alterações de um exercício para o
outro, tais como mudança no método de avaliação de estoques, uso de reavaliação, mudança no critério
de tributação ¿ lucro presumido para real, por exemplo)
leitura dos relatórios de auditoria anteriores (como mecanismo de ¿conhecimento¿ da auditada)
levantamento das principais alterações ocorridas no sistema de controle interno
 3a Questão (Ref.: 201202190231)
Assinale a alternativa que NÃO corresponde aos principais objetivos do Planejamento da Auditoria:
Identificar os problemas potenciais da entidade.
Conhecer seus processos e normas referentes a sua atividade.
 Obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes, desde
que NÃO afetem as demonstrações contábeis.
Garantir o cumprimento do cronograma de serviços contratados com a entidade dentro dos prazos e
compromissos previamente acordados.
11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
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Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas
demonstrações contábeis recebam a atenção requerida.
 4a Questão (Ref.: 201202349322)
Os papéis de trabalho são um conjunto de documentos preparados pelo auditor durante os trabalhos de
auditoria. Os papéis de trabalho se destinam a:
Enviar informações a CVM sobre a organização auditada
Fornecer informações do trabalho do auditor a organização auditada
Comprovar perante o CRC que o trabalho de auditoria foi corretamente efetuado
 Documentar as evidências do trabalho executado pelo auditor
Auxiliar o contador a preparar as Demonstrações Contábeis
 5a Questão (Ref.: 201202196701)
Tendo por base os conceitos inerentes ao Planejamento da Auditoria e a NBC T 12 do Conselho Federal de
Contabilidade, que trata da Auditoria Interna, analise os itens a seguir: I - o planejamento do trabalho de
auditoria interna compreende os exames preliminares da entidade, para defnir principalmente o valor dos
honorários do trabalho de auditoria; II - a existência de entidades associadas, fliais e partes relacionadas que
estejam no âmbito dos exames da auditoria interna é um fator de relevância secundária na execução dos
trabalhos de auditoria; III - a aplicação dos procedimentos de auditoria interna, incluindo os testes e técnicas de
amostragem, e, onde praticável, deve ser defnida durante o trabalho de auditoria, de acordo com os indícios
encontrados; IV - a auditoria interna é de competência exclusiva de contador registrado em Conselho Regional
de Contabilidade. Dos itens apresentados, pode-se afrmar que:
 apenas dois estão corretos;
 apenas um está correto;
todos estão corretos;
todos estão incorretos;
apenas três estão corretos;
 Gabarito Comentado.
 6a Questão (Ref.: 201202190240)
Sobre o planejamento de auditoria é correto dizer que:
 Não é uma fase isolada da auditoria, mas sim um processo contínuo e interativo, que muitas vezes
começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão
do trabalho de auditoria atual.
Foca nos trabalhos iniciais de coleta de informações a respeito da entidade a ser auditada e não se
preocupa com os processos internos da empresa.
 Consiste unicamente em definir as estratégias gerais e o plano de trabalho antes do início de qualquer
atividade de avaliação e entendimento do negócio.
É a fase em que participa, além da equipe de auditoria, toda a área de gestão e governança da
entidade, em especial, a área responsável pela elaboração das demonstrações contábeis.
É a fase inicial dos trabalhos e deve ser concluída antes que as equipes técnicas iniciem seus trabalhos e
não deverá ser modificada.
 Gabarito Comentado.
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 AUDITORIA CONTÁBIL
Exercício: GST0535_EX_A7_201202093353 Voltar
Aluno(a): FERNANDO ROSENDO FERNANDES Matrícula: 201202093353
Data: 12/11/2014 06:51:23 (Finalizada)
 1a Questão (Ref.: 201202189807)
Sobre o sigilo profissional do auditor, é correto afirmar:
Quando solicitado, mesmo que informalmente, pelo CFC / CRC, o auditor deve exibir as informações
obtidas durante o seu trabalho
 Quando autorizados, por escrito, pela entidade auditada, os auditores devem fornecer as informações
solicitadas para o auditor independente que o suceder
Podem ser reveladas informações obtidas em função da realização dos trabalhos
A pasta com as informações obtidas na realização dos trabalhos deve ser mantida na empresa auditada
para que possa ser utilizada pelo auditor independente que o suceder
Não é necessário que exista sigilo profissional na execução dos trabalhos2a Questão (Ref.: 201202689749)
Em um sistema de controle interno eficaz, é importante que existam mais controles preventivos do que
detectivos. Contudo, os controles detectivos também são muito importantes, pois:
 encontram falhas ou problemas nos processos, possibilitando a correção futura.
facilitam a implementação do programa de auditoria interna.
possibilitam a detecção de falhas no mapeamento dos processos.
detectam falhas no processo antes do seu acontecimento, garantindo o cumprimento dos objetivos.
corrigem os problemas encontrados nos processos, diminuindo o risco.
 3a Questão (Ref.: 201202196798)
O Risco de Auditoria é a possibilidade de o Auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre
demonstrações contábeis significativamente incorretas. Na determinação desse Risco de Auditoria, o Auditor
deve avaliar o ambiente de controle da entidade auditada. São componentes do ambiente de controle os
listados a seguir, EXCETO:
A função e o envolvimento dos administradores nas atividades da entidade.
As limitações de acesso físico a ativos e registros contábeis e administrativos;
O sistema de aprovação e o registro de transações;
As políticas de pessoal e a segregação de função;
 As demonstrações contábeis de clientes e fornecedores;
 Gabarito Comentado.
 4a Questão (Ref.: 201202242192)
Uma das etapas que deve ser sempre executada e repetida no sistema de controles internos é o monitoramento
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contínuo das atividades de controle. O monitoramento tem a função de:
auxiliar na implantação de novos processos na empresa.
adequar a empresa ao sistema de normas externas no qual está inserida.
manter o equilíbrio entre a carga de controles preventivos e detectivos utilizados no sistema de
controles internos.
 verificar se os controles internos estão adequados e efetivos, ou se necessitam de melhorias.
detectar falhas nos processos auditados.
 5a Questão (Ref.: 201202689748)
Em um sistema de controle interno eficaz, é importante que existam mais controles preventivos do que
detectivos. Contudo, os controles detectivos também são muito importantes, pois:
Possibilitam a detecção de falhas no mapeamento dos processos.
Facilitam a implementação do programa de auditoria interna.
Corrigem os problemas encontrados nos processos, diminuindo o risco.
 Encontram falhas ou problemas nos processos, possibilitando a correção futura.
Detectam falhas no processo antes do seu acontecimento, garantindo o cumprimento dos objetivos.
 6a Questão (Ref.: 201202190248)
Para o exercício da profissão, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informações da
empresa. Assim, o sigilo deve ser mantido em diversas situações, exceto:
Na relação entre os auditores.
Na relação entre o auditor e os demais terceiros.
Na relação entre os auditores e os órgãos fiscalizadores.
 Na relação entre o auditor e a Justiça.
 Na relação entre o auditor e a entidade auditada.
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 AUDITORIA CONTÁBIL
Exercício: GST0535_EX_A8_201202093353 Voltar
Aluno(a): FERNANDO ROSENDO FERNANDES Matrícula: 201202093353
Data: 13/11/2014 16:58:44 (Finalizada)
 1a Questão (Ref.: 201202190261)
A obtenção de informações junto a pessoas ou entidades, para confirmação de transações, conhecida na
atividade de auditoria como "circularização", pode ser de dois tipos, quanto à forma de resposta:
interna e externa
aberta e fechada
branca e preta
 positiva e negativa
ativa e passiva
 Gabarito Comentado.
 2a Questão (Ref.: 201202190260)
A obtenção de informações, fora da entidade, perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações
e das operações, classifica-se como procedimento de:
Inspeção.
Revisão analítica.
 Questionário.
 Investigação e confirmação.
Observação.
 3a Questão (Ref.: 201202195104)
A empresa Society S/A possui controles internos rígidos com relação à emissão e à autorização de pagamentos
por meio de cheques. Exige sempre assinatura de dois procuradores da empresa. O gerente financeiro e o
diretor financeiro possuem procurações para exercer essa função. O auditor, ao entrar na sala do gerente
financeiro, percebe um talonário de cheques sem preenchimento de valores, assinado pelo diretor financeiro.
Indique, nas opções abaixo, o procedimento técnico básico que o auditor está aplicando:
inspeção
cálculo
revisão
investigação
 observação
 4a Questão (Ref.: 201202689744)
Um dos procedimentos adotados em uma Auditoria Contábil é a circularização. Marque a alternativa que
apresenta os grupos de contas sobre os quais são passíveis de aplicação:
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Estoques e Capital Circulante.
 Fornecedores e Clientes.
Ativo Imobilizado e Intangível.
Disponível e Investimentos.
Reservas de Capital e de Lucros.
 5a Questão (Ref.: 201202349343)
Como o auditor deve classificar as situações descritas abaixo: I. A organização auditada possui um contrato de
manutenção de geradores elétricos com a Empresa X, mas, não existem equipamentos deste tipo na
organização. II. O contador da organização auditada recebe, há vários anos, uma gratificação anual, após o
encerramentos dos balanços da organização. III. Foram entregues várias mercadorias aos clientes, sem a
devida baixa nos estoques da organização. Os valores recebidos dos clientes foram depositados normalmente
na conta da organização
Fraude, fraude e erro
Erro, normal e fraude
Fraude, normal e fraude
Normal, fraude e erro
 Fraude, normal e erro
 6a Questão (Ref.: 201202242183)
O sistema de controles internos de uma empresa abrange as áreas contábeis e administrativas ou gerenciais.
Um exemplo de controle interno contábil é o (a):
análise de tempos e movimentos.
controle de qualidade.
treinamento de pessoal.
análise da lucratividade.
 conciliação bancária.
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 AUDITORIA CONTÁBIL
Exercício: GST0535_EX_A9_201202093353 Voltar
Aluno(a): FERNANDO ROSENDO FERNANDES Matrícula: 201202093353
Data: 15/11/2014 16:51:48 (Finalizada)
 1a Questão (Ref.: 201202189838)
O objetivo da ______________________ é detectar e analisar situações anormais e significativas constatadas
nas Demonstrações Contábeis, mais precisamente no Balanço Patrimonial e na Demonstrações do Resultado do
Exercício
Programas de Auditoria
Procedimentos de Auditoria
 Revisão Analítica
Planejamento da Auditoria
Papéis de Trabalho
 2a Questão (Ref.: 201202679274)
Após a conclusão dos trabalhos na empresa cliente, o auditor fez uma verificação na sua documentação e
observou a falta da carta de responsabilidade da administração e, imediatamente solicitou a carta a empresa
cliente. Essa ação é um procedimento conhecido como:
 Revisão Final de auditoria
 Verificação de documentos de auditoria
Verificação de autenticidade
Correlação de informações
Identificação de documentos
 3a Questão (Ref.: 201202349346)
A auditoria de sistemas de informações, analisa os sistemas informatizados da empresa. Um dos maiores
pontos de ineficiência dos sistemas informatizados reside:
Excesso de burocracia para acessar os sistemas
Senhas muito longas que dificultam a memorizaçãoEm sistemas de backup mal dimensionados ou inexistentes
Em sistemas super dimensionados de proteção contra problemas elétricos
No excesso de cursos de treinamento para o pessoal responsável pela área de sistemas
 4a Questão (Ref.: 201202189796)
Os Papéis de Trabalho são fundamentais para a execução dos trabalhos de auditoria. Sobre eles, indique a
alternativa incorreta:
A confidencialidade dos papéis de trabalho é dever permanente do auditor.
Auxiliam o auditor na execução do trabalho e servem como memória de cálculo em possíveis revisões.
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Devem ser realizados utilizando lapiseira, conter cabeçalho, sem uso do verso, incluindo dados e
conclusões, com tiques e notas, redação clara e simples, codificados e com indicação de responsável
pela elaboração e revisão.
Os papéis de trabalho devem ser elaborados de maneira que qualquer interessado conhecedor das
normas e procedimentos de auditoria entenda sem a necessidade de explicações ou comentários
adicionais de quem elaborou.
 A propriedade dos papéis de trabalho, após a conclusão do trabalho de auditoria externa, é da empresa
auditada.
 Gabarito Comentado.
 5a Questão (Ref.: 201202242179)
As normas de auditoria estabelecem que o auditor dve avaliar o sistema de controles internos a fim de
determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria. A esse respeito, considere os
procedimentos a seguir: I. Implementar novos controles internos que, porventura, estiverem faltando. II.
Levantar e identificar o sistema de controle interno utilizado na empresa. III. Realizar o mapeamento de toda a
organização, elaborando fluxos e normas de processo. IV. Verificar se o sistema levantado está realmente
sendo utilizado pela empresa. V. Avaliar, por meio de testes, a eficácia dos controles internos utilizados.
Durante a avaliação do sistema de controles internos, são deveres dos auditores APENAS os procedimentos
apresentados em:
 II, III, IV e V.
I, III e IV.
 II, IV e V.
I, II, III e IV.
I, II e V.
 6a Questão (Ref.: 201202189821)
_________________________ é o instrumento que fornece ao auditor os passos específicos a serem seguidos
de acordo com o plano de auditoria. É a programação da auditoria.
 Planejamento da Auditoria
Normas de Auditoria
Revisão Analítica
 Programas de Auditoria
Papéis de Trabalho
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 AUDITORIA CONTÁBIL
Exercício: GST0535_EX_A10_201202093353 Voltar
Aluno(a): FERNANDO ROSENDO FERNANDES Matrícula: 201202093353
Data: 17/11/2014 23:45:47 (Finalizada)
 1a Questão (Ref.: 201202242222)
O sistema de contyroles internos em uma empresa é de fundamental importância para o processo de
fechamento do Balanço Patrimonial, pois um dos seus objetivos principais é:
testar a exatidão do volume registrado no Patrimônio Líquido.
 verificar a exatidão e a fidedignidade dos dados contábeis.
mensurar a capacidade financeira da empresa.
monitorar o resultado de exercícios futuros.
calcular os índices de Balanço.
 2a Questão (Ref.: 201202196742)
O julgamento do auditor quanto às demonstrações contábeis da entidade deve basear-se no fato de que as
práticas contábeis utilizadas são de aceitação geral e apropriadas às circunstâncias. Como outras fontes
possíveis, na ausência de práticas contábeis estabelecidas, o auditor não deverá considerar:
Práticas estabelecidas do tipo de atividade.
 Conclusões do auditor embasadas em teses aprovadas por bancas acadêmicas.
Normas definidas por órgãos reguladores
legislação tributária.
Pronunciamentos de aceitação geral emitidos por associações profissionais reconhecidas
 Gabarito Comentado.
 3a Questão (Ref.: 201202195113)
Na constatação de evidências de riscos na continuidade normal das atividades da entidade, o auditor
independente deverá emitir parecer:
adverso e com parágrafo de ênfase
 sem ressalva e com parágrafo de ênfase
 com ressalva e com parágrafo de ênfase
sem ressalva e sem parágrafo de ênfase
com abstenção de opinião
 Gabarito Comentado.
 4a Questão (Ref.: 201202195115)
11/18/2014 Student: FERNANDO ROSENDO FERNANDES •
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Dadas as situações a seguir, identifiquem, na respectiva ordem, quais os tipos de parecer de auditoria mais
adequada para cada situação: I. O auditor constatou que a empresa Alpha S.A somente faturava parte de suas
mercadorias vendidas e que boa parte das mercadorias compradas entravam sem documentação hábil. II. O
auditor constatou que a empresa Beta S.A não estava reconhecendo os juros e variações monetárias de seus
contratos de financiamentos junto ao banco Empresa Tudo S.A, efetuando a contabilização somente no
pagamento do empréstimo. III. O auditor, ao executar os trabalhos na empresa Gama S.A, encontrou
divergências no cálculo da provisão para contingências trabalhistas. Ao analisar a relevância dos números,
percebeu que os mesmos não afetavam as demonstrações contábeis. IV. O auditor, ao avaliar as
demonstrações financeiras da empresa Omega S.A, não conseguiu compor o saldo das contas de
financiamentos concedidos, nem das contas de investimentos.
abstenção de opinião, com ressalva, sem ressalva e adverso
abstenção de opinião, sem ressalva, com ressalva e adverso
com ressalva, adverso, abstenção de opinião e sem ressalva
 adverso, com ressalva, sem ressalva, e abstenção de opinião
adverso, abstenção de opinião, sem ressalva e com ressalva
 5a Questão (Ref.: 201202209382)
A possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis
significativamente incorretas é denominada de
erro tolerável.
risco sistemático.
risco não sistemático.
erro esperado.
 risco de auditoria.
 6a Questão (Ref.: 201202349353)
O parecer dos auditores independentes é o documento mediante o qual os mesmos expressam sua opinião
acerca das demonstrações contábeis da empresa auditada. Sobre esse assunto é correto afirmar:
As notas explicativas não são considerada no parecer dos auditores independentes
A data do parecer deve coincidir, obrigatoriamente, com as datas das demonstrações auditadas
O parecer exime a organização auditada por quaisquer irregularidades constatadas nas demonstrações
contábeis
Pelo parecer o auditor assume responsabilidade total, estabelecida no contrato com a organização
auditada
 Não pode fazer referência do trabalho de especialista se for parecer sem ressalvas
 Gabarito Comentado.
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