AULA 4 CONCEITO DE TRIBUTO (atualizada 08.03.2018)

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Direito Tributário I
2018
Prof. Rodrigo Capone
Conceito
de
Tributo
No Brasil, temos um conceito 
legal de tributo.
Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que não constitua sanção de
ato ilícito, instituída em lei e cobrada
mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
Código Tributário Nacional
“Trata-se de uma relação jurídica mediante a 
qual o credor ou sujeito ativo – no caso, o 
Fisco – pode exigir do devedor – o sujeito 
passivo ou contribuinte – uma prestação em 
dinheiro, exigível mediante lei e 
inconfundível com uma sanção.”
- Regina Helena (2016, p. 128).
Todos os aspectos do conceito 
devem ser analisados.
1) Prestação pecuniária, em 
moeda ou cujo valor nela se 
possa exprimir
Prestação pecuniária = em 
moeda!
Redundância!
A expressão “ou cujo valor nela 
se possa exprimir”
autoriza a instituição de tributos 
in natura ou in labore?
Exemplo:
 1 tonelada de soja. 
50% de imposto. 
= Entrego 500 kg da soja.
Exemplo:
Ao invés de pagar o IPVA, pinto 
os meios-fios da cidade.
A natureza do tributo sempre será 
pecuniária.
NÃO!
O CTN, no seu art. 156, XI, 
autoriza a dação em 
pagamento em bens imóveis
como forma de extinção da 
obrigação tributária, mas a 
natureza da prestação ainda é 
pecuniária.
O que o legislador autoriza é que 
ao invés de entregar dinheiro, 
possa o devedor entregar um 
imóvel que vale, também, 
dinheiro.
Não altera a natureza jurídica da 
prestação, que é pecuniária!
Dação em pagamento em bens 
móveis?
Não há previsão no CTN (reserva de lei 
complementar federal) e para a sua 
aquisição, é necessária licitação.
NÃO!
Fixação do valor do tributo por 
meio de indexadores
(UFIR – Unidade Fiscal de Referência).
Altero a UFIR, altero todos os 
tributos à ele vinculados.
E o pagamento via precatórios?
Necessária autorização legal por 
se tratar de hipótese de 
compensação (CTN, art. 170).
2) Prestação Compulsória
Tributo  Receita derivada: 
Poder de império do Estado.
Soberania! Dever imposto pela LEI.
Afasta a autonomia da vontade das 
partes.
Só a lei obriga a fazer ou deixar de 
fazer algo (art. 5º, II, CR).
Para que surja a obrigação tributária, 
não se faz necessária a manifestação 
de vontade do devedor!
Obrigação ex lege.
Realizado o fato descrito na hipótese 
de incidência prevista na lei, surge a 
obrigação.
É proprietário de imóvel na área 
urbana? 
Deve o IPTU!
Diferentemente ocorre quando da 
celebração de um contrato de 
locação de um imóvel: 
Há autonomia da vontade para 
celebra-lo.
3) Prestação que não constitui 
sanção de ato ilícito
Tributo não é multa! 
Dois institutos distintos.
Ambos são classificados como 
receitas derivadas.
“A multa é, por definição, 
justamente o que o tributo, também 
por definição, está proibido de ser”.
Sanção = penalidade pela prática de 
um ato ilícito.
A CR autoriza a punição confiscatória.
Mas....
O tributo e o confisco
Tributo não é punição, logo, não pode 
ser utilizado com o efeito de confisco.
“Enquanto o tributo não constitui sanção de 
ato ilícito, o confisco reveste, em nosso 
ordenamento jurídico, caráter sancionatório; 
o tributo representa a absorção de parcela 
da propriedade do sujeito, mas o confisco 
traduz absorção total ou substancial da 
propriedade privada.”
- Regina Helena (2016, p. 129)
4) Prestação instituída em lei
Lei cria tributo (ou Medida 
Provisória, dotada de força de lei).
Ideia democrática; existência de 
consenso.
Quem aprova a lei são os 
representantes do povo.
No taxation without representation
Para instituir tributo = sempre a lei!
Veremos exceções quanto à 
majoração (princípio da legalidade).
5) Prestação cobrada mediante 
atividade administrativa 
plenamente vinculada
Não há discricionariedade ao 
administrador.
Surgiu a obrigação tributária?
Deve cobrar o tributo 
respectivo!
Não confundir essa vinculação com 
a vinculação do tributo quanto à 
hipótese de incidência ou quanto à 
destinação das receitas arrecadadas!
FIM