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Demonstração do Resultado do Exercício Grupos de Contas Disciplina: Contabilidade Administrativa Professora: Liana Ribeiro e Ana Cláudia Pinheiro 1 Demonstração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício LUCRO ANTES DO IR LUCRO DEPOIS DO IR LUCRO POR AÇÃO LUCRO LÍQUIDO ATIVIDADES 2 RECEITA BRUTA(+) 3.000.000 Deduções ( -) IPI, ICMS e outros (600.000) Devoluções, Abatimentos (120.000) RECEITA LÍQUIDA 2.280.000 (-)Custos dos Produtos Vendidos (820.000) LUCRO BRUTO 1.460.000 (-) DESPESAS OPERACIONAIS De Vendas (35.000) Administrativas (60.000) Financeiras (12.000) Variações Monetárias (3.000) LUCRO OPERACIONAL 1.350.000 Exercício – Aula 08 Atividade – Cia BoasVindas Atividade – Cia BoasVindas Aula 04 – Balanço Patrimonial A empresa – Conceitos Clima e Cultura DRE - Lucro Operacional Lucro antes do Imposto de Renda = Lucro Operacional – Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais sendo, Despesas/ Receitas não Operacionais: Ganhos ou Perdas de Capital Exercício – Aula 08 Atividade – Cia BoasVindas Atividade – Cia BoasVindas Aula 04 – Balanço Patrimonial A empresa – Conceitos Clima e Cultura Lucro antes do Imposto de Renda Considera Receitas e Despesas não relacionadas diretamente com o objetivo do negócio. São Ganhos ou Perdas de Capital - lucros/prejuízos com a venda de um item do ativo. Lucros com a venda de um veículo (Imobilizado). Comprou um caminhão por R$ 50.000. Vendeu por R$52.000 R$2.000 Receita não Operacional. Prejuízos na venda de ações (Investimentos). Comprou 1.000 ações da Cia. Vale Pouco por R$ 50.000. Vendeu por R$42.000 R$8.000 Despesa não Operacional. Exercício – Aula 08 Atividade – Cia BoasVindas Atividade – Cia BoasVindas Aula 04 – Balanço Patrimonial A empresa – Conceitos Clima e Cultura Receitas/Despesas Não Operacionais Receitas/Despesas Não Operacionais Perdas ou Ganhos Perdas ou ganhos de itens extraordinários Ex. Perdas com geadas Perdas com chuvas de granizo na agricultura Exercício – Aula 08 Atividade – Cia BoasVindas Atividade – Cia BoasVindas Aula 04 – Balanço Patrimonial A empresa – Conceitos Clima e Cultura Receitas/Despesas Não Operacionais RECEITA BRUTA(+) 3.000.000 Deduções ( -) IPI, ICMS e outros (600.000) Devoluções, Abatimentos (120.000) RECEITA LÍQUIDA 2.280.000 (-)Custos dos Produtos Vendidos (820.000) LUCRO BRUTO 1.460.000 (-) DESPESAS OPERACIONAIS De Vendas (35.000) Administrativas (60.000) Financeiras (12.000) Variações Monetárias (3.000) LUCRO OPERACIONAL 1.350.000 (±) Despesas/Receitas não Operacionais Venda de Imobilizado com prejuízo (10.000) LUCRO ANTES DO IR 1.340.000 Exercício – Aula 08 Atividade – Cia BoasVindas Atividade – Cia BoasVindas Aula 04 – Balanço Patrimonial A empresa – Conceitos Clima e Cultura DRE - Lucro antes do IR LUCRO DEPOIS DO IR Demonstração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 8 O IR incide sobre o lucro da empresa Recolhimento do imposto de renda: Em geral, 15% do LAIR + No caso de LAIR > R$240.000/ano, existe uma sobretaxa de 10%. Então, sobre o que excede R$240.000, será recolhido 25%. Ex. LAIR = 250.000 IR = (15%*240.000) + (25%* (250.000 – 240.000)) IR = 38.500 Atividade – Cia BoasVindas Atividade – Cia BoasVindas Aula 04 – Balanço Patrimonial A empresa – Conceitos Clima e Cultura Apuração do Imposto de Renda Imposto de Renda Formas de Apurar o Imposto de Renda Lucro Real Lucro calculado pela contabilidade e ajustado conforme as regras do IR Lucro Presumido Calcula-se a aplicação de percentuais fixados pela legislação, de acordo com a atividade da pessoa jurídica, sobre a Receita Total Simples Nacional Legislação especial para microempresa e empresas de pequeno porte Atividade – Cia BoasVindas Atividade – Cia BoasVindas Aula 04 – Balanço Patrimonial A empresa – Conceitos Clima e Cultura Imposto de Renda LUCRO REAL = LAIR + Inclusões – Exclusões sendo, Inclusões/exclusões definidas pela legislação do Imposto de Renda em vigor O Lucro Real é apurado no Livro de Apuração do Lucro Real Permite a visualização em separado do resultado fiscal e da contabilidade financeira Imposto de Renda Atividade – Cia BoasVindas Atividade – Cia BoasVindas Aula 04 – Balanço Patrimonial A empresa – Conceitos Clima e Cultura Apuração do Lucro Real Apuração do Lucro Real LUCRO REAL = LAIR + Inclusões – Exclusões Inclusões/exclusões Inclusões: Custos, despesas, perdas e outros valores deduzidos na apuração do lucro que não são dedutíveis. Ex. multas fiscais, depreciação acima do permitido... Exclusões Deduções permitidas pela legislação e que não foram subtraídas até o momento Ex. prejuízos de exercícios anteriores, contribuições para fundos de previdência dos empregados Imposto de Renda Atividade – Cia BoasVindas Atividade – Cia BoasVindas Aula 04 – Balanço Patrimonial A empresa – Conceitos Clima e Cultura Apuração do Lucro Real RECEITA BRUTA(+) 3.000.000 Deduções ( -) IPI, ICMS e outros (600.000) Devoluções, Abatimentos (120.000) RECEITA LÍQUIDA 2.280.000 (-)Custos dos Produtos Vendidos (820.000) LUCRO BRUTO 1.460.000 (-) DESPESAS OPERACIONAIS De Vendas (35.000) Administrativas (60.000) Financeiras (12.000) Variações Monetárias (3.000) LUCRO OPERACIONAL 1.350.000 (±) Despesas/Receitas nãoOper Venda de Imobilizado com prejuízo (10.000) LUCRO ANTES DO IR 1.340.000 (-) Provisão para IR (311.000) LUCRO DEPOIS DO IR 1.029.000 Imposto de Renda Atividade – Cia BoasVindas Atividade – Cia BoasVindas Aula 04 – Balanço Patrimonial A empresa – Conceitos Clima e Cultura DRE - Lucro depois do IR LUCRO LÍQUIDO Demonstração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 14 Lucro Líquido = Lucro depois do IR - Participações de Debêntures - Participação dos Empregados e Administradores - Partes beneficiárias (Lei 11.941/09) - Contribuições e doações Atividade – Cia BoasVindas Atividade – Cia BoasVindas Aula 04 – Balanço Patrimonial A empresa – Conceitos Clima e Cultura Lucro Líquido Lucro Líquido Participações de Debênture Participação no lucro assegurada ao titular da debênture Debênture título de crédito representativo de empréstimo que a empresa faz junto a terceiros Participação dos Empregados e Administradores Complemento da remuneração de empregadose administradores Partes beneficiárias (Lei 11.941/09) Títulos dados à pessoas com atuação relevante na empresa Contribuições e doações Doações à fundações com finalidade de assistir seus empregados, previdências privadas. Dedutíveis do IR. Atividade – Cia BoasVindas Atividade – Cia BoasVindas Aula 04 – Balanço Patrimonial A empresa – Conceitos Clima e Cultura Lucro Líquido RECEITA BRUTA(+) 3.000.000 Deduções ( -) IPI, ICMS e outros (600.000) Devoluções, Abatimentos (120.000) RECEITA LÍQUIDA 2.280.000 (-)Custos dos Produtos Vendidos (820.000) LUCRO BRUTO 1.460.000 (-) DESPESAS OPERACIONAIS De Vendas (35.000) Administrativas (60.000) Financeiras (12.000) Variações Monetárias (3.000) LUCRO OPERACIONAL 1.350.000 (±) Despesas/Receitas nãoOper Venda de Imobilizado com prejuízo (10.000) LUCRO ANTES DO IR 1.340.000 (-) Provisão para IR (311.000) LUCRO DEPOIS DO IR 1.029.000 (-) Participação de empregados (29.000) Lucro Líquido 1.000.000 Atividade – Cia BoasVindas Atividade – Cia BoasVindas Aula 04 – Balanço Patrimonial A empresa – Conceitos Clima e Cultura DRE -Lucro Líquido LUCRO POR AÇÃO Demonstração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 18 O Lucro líquido é a sobra líquida à disposição dos proprietários da empresa. Os proprietários decidem a parcela do lucro líquido que será distribuída aos acionistas (dividendos) e a parcela que ficará retida na empresa (Reservas de Lucros) O lucro líquido por ação mostra o resultado final da empresa sobre cada ação. Lucro Líquido por Ação = Lucro Líquido / Quantidade de ações Receita e Despesa Exemplo Lucro por ação RECEITA BRUTA(+) 3.000.000 Deduções ( -) (720.000) RECEITA LÍQUIDA 2.280.000 (-)Custos dos Produtos Vendidos (820.000) LUCRO BRUTO 1.460.000 (-) DESPESAS OPERACIONAIS (110.000) LUCRO OPERACIONAL 1.350.000 (±) Despesas/Receitas nãoOper(10.000) LUCRO ANTES DO IR 1.340.000 (-) Provisão para IR (311.000) LUCRO DEPOIS DO IR 1.029.000 (-) Participação de empregados (29.000) LUCRO LÍQUIDO 1.000.000 Lucro líquido por ação (1.000.000 ações) 1,00 Receita e Despesa Exemplo DRE - Lucro Líquido ATIVIDADES Demonstração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 21
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