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1 – NBC-TA-220 – CONTROLE DE QUALIDADE DE AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS O objetivo dessa norma é estabelecer um padrão de qualidade no processo de auditoria das demonstrações contábeis. Deve existir um sistema de controle e monitoramento dentro da própria equipe de auditoria para permitir maior fidedignidade das informações e identificação de erros nos processos. O auditor responsável (ou sócio encarregado do trabalho), mesmo tendo a liberdade de delegar tarefas, será sempre o responsável pelos relatórios emitidos pela equipe. Para tal, é de suma importância que ele confie plenamente na equipe de funcionários escalada para o trabalho, inclusive nos profissionais externos contratados para o trabalho. Antes de aceitar ou continuar trabalhando com determinado cliente, encarregado do trabalho deve se perguntar: Os administradores, gestores e outros responsáveis pela empresa são pessoas éticas? Minha equipe será capaz de cumprir os requisitos éticos e técnicos para o trabalho? A experiência passada ou presente com esse cliente foi problemática? Tomada a decisão pela continuidade/aceitação do trabalho, preliminarmente, o auditor deve se certificar de que há independência da sua provável equipe técnica, dos outros sócios ou escritórios de auditoria associados, em relação ao cliente que solicita o serviço. Identificada alguma ameaça à independência da equipe, o auditor deve se reunir com outros responsáveis pela firma e tomar a decisão que elimine o vício. A partir daí é feita a escolha dos membros designados para o trabalho, sempre de acordo com a sua experiência, conhecimento das normas de auditoria, conhecimento sobre a área de atuação do cliente, capacidade de julgamento e qualificações técnicas. Na execução do trabalho, o sócio também possui a responsabilidade de dirigir e supervisionar os trabalhos da equipe, realizando revisões e consultas pertinentes ao processo de auditoria. A norma ressalta importância do cumprimento de requisitos éticos por parte da equipe e que a fiscalização por parte do sócio responsável deve ser constante. Nessa fiscalização, o sistema de controle de qualidade tem grande utilidade. O trabalho da equipe deve ser avaliado por um profissional externo, chamado pela norma de Revisor de Controle da Qualidade do Trabalho. Cabe ao sócio escolher qual será o revisor e discutir com ele os julgamentos que foram feitos na auditoria, sempre registrando os fatos e decisões por meio de relatórios de controle. Durante esse trabalho de revisão, são observados os seguintes pontos: Análise sobre a adequação dos documentos separados para o revisor; Opinião do revisor sobre a independência da equipe de trabalho; Discussão de assuntos relevantes ligados ao trabalho; Avaliação das Demonstrações contábeis e do relatório sobre elas; Revisão da documentação utilizada para os julgamentos mais importantes feitos até então, principalmente aqueles em que houve divergência de opiniões entre a equipe; Avaliação das conclusões feitas até então; Após todo esse processo de revisão e alterações plausíveis, a equipe pode então preparar os relatórios de opinião e de auditoria adequados para a empresa, de acordo com as normas brasileiras de auditoria.
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