Aula 2 Contabilidade Geral 2

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Caderno 2
BALANÇO PATRIMONIAL: Ativo Circulante – Disponibilidades
2. Introdução:
Esta aula tem como propósito o estudo da estrutura do Ativo, enfocando o grupo do Ativo Circulante, e em particular, as contas que representam disponibilidades.
Os conceitos relativos a exercício social, ciclo operacional e a definição de curto e longo prazo são necessários para o entendimento da estrutura do Balanço Patrimonial.
 2.1 Noções sobre Exercício Social, Ciclo Operacional e conceito de Curto e Longo Prazo.
- Exercício Social:
Terá duração de um ano, não havendo necessidade de coincidir com o ano civil (1/1 a 31/12), 
As empresas são obrigadas por lei a fixar a data de encerramento do exercício social.
	Ltda.
	 contrato social
	S.A
	 Estatuto
Para fins de Imposto de Renda, o exercício social deverá coincidir com o ano civil. Isto explica porque a maioria das empresas fixa a data de encerramento do seu exercício social em 31 de dezembro.
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O porquê da necessidade de se estabelecer o exercício social.
Veja a resposta através de o exemplo a seguir:
 João Press constituiu a empresa individual J.Press, com um investimento inicial de R$ 10.000,00 em 1 de janeiro de X1. 
Qual seria o valor desse investimento em 31 de dezembro de X1? 
 Para saber o valor do seu investimento em 31 de dezembro de X1, o Sr João Press teria que
vender a empresa, e do valor das vendas subtrair o investimento inicial, para saber se
 houve lucro ou prejuízo Na pratica esse procedimento seria inviável. 
 
 O que fez a Contabilidade então para resolver esse impasse.
 Com base no Principio da Continuidade, a Contabilidade dividiu a vida da empresa,
 em períodos contábeis,definindo esse período contábil de 12 meses de exercício social. 
 No final de cada exercício social a empresa apura o resultado de suas operações. 
Se a empresa J.Press tivesse auferido um lucro de R$ 1.000. O investimento inicial
do Sr João dos Santos agora estaria valendo R$ 11.000,00 (investimento inicial +
lucro do exercício).
Atividade 1
Verdadeiro ou falso?
Na constituição, no encerramento da companhia, e nos casos de alteração estatutária, o exercício social poderá ter duração diferente de 1 ano.
 ( ) a. verdadeiro ( ) b. falso
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2) A lei determina obrigatoriedade de o exercício social seguir o ano comercial.
 ( ) a. verdadeiro ( ) b. falso
 3) O exercício social terá a duração de 1 ano e a data do término fixada no estatuto (S.A) e no
 contrato social (Ltda.) da empresa.
 ( ) a. verdadeiro ( ) b. falso
 4) A duração máxima de um exercício social é de 12 meses.
 ( ) a. verdadeiro ( ) b. falso
Atividade 2
Exercício Social significa:
( ) a) O ano civil (1/1 a 31/12)
( ) b) gestão
( ) c) Duração de 1 ano
( ) d) Ano comercial = 360 dias
( ) e) ciclo operacional 
Atividade 3
A empresa Alvorada Ltda. foi constituída em 1 de marco de X3. Seu contrato social estabelece a data de 31 de dezembro como termino do exercício social. O primeiro exercício social da empresa teria quantos meses?
 
Atividade 4
E se a empresa tivesse encerrado suas atividades em 30 de junho de X5?O último exercício social da empresa teria quantos meses?
- Ciclo Operacional
Período compreendido entre o momento da aplicação de recursos de qualquer tipo no processo produtivo e/ ou comercial, até a ocasião do recebimento do numerário proveniente da venda do bem ou serviço originado do referido processo.
Exemplos:
Na Empresa Comercial:
A Empresa Anabela comercializa bonecas de panos. Suas vendas são sempre a prazo. As mercadorias levam em media 2 meses para serem vendidas e 3 meses para receber o valor das vendas a prazo.
 O ciclo operacional desta empresa é de 5 meses, isto é,o tempo que ela leva desde a compra da mercadoria até o recebimento de suas vendas. 
 
Na Empresa Industrial:
A fabrica de papel Lotex produz formulários para a loteria esportiva. Suas matérias-primas levam em media 1 mês no estoque e 1 mês para ser transformadas em formulários. Seus produtos acabados permanecem em estoque por 2 meses. A Lotex leva em média, 2 meses para recebimento do numerário proveniente de suas vendas. 
O ciclo operacional desta empresa é de 6 meses, isto é, o tempo que ela leva desde a compra da matéria-prima, da transformação dessa matéria-prima em produtos acabados e por fim do recebimento do numerário proveniente da venda dos produtos. 
 
 
Na Empresa Prestadora de Serviços:
A Empresa Limpex presta serviços de limpeza em geral. Desde a assinatura do contrato até o recebimento pelos serviços prestados leva, em média, 45 dias. 
Observação:
Para efeito de ciclo operacional não importa se a compra foi efetuada a vista ou a prazo.
Atividade 5
Ciclo Operacional refere-se ao período:
( ) a) de um ano
( ) b) do início da industrialização até as vendas das mercadorias
( ) c) do início da industrialização até o recebimento das duplicatas
( ) d) relativo ao exercício social.
- Conceito de Curto e Longo Prazo
Na data da elaboração do balanço Patrimonial, os bens, direitos e as obrigações da empresa deverão ser classificados em curto ou longo prazo, para serem colocadas nos respectivos grupos (Ativo Circulante, Ativo Realizável a Longo Prazo ( no caso dos bens e direitos) e Passivo Circulante, e no Passivo não-Circulante (no caso das obrigações). 
O conceito de Curto e Longo Prazo normalmente tem como base 1 ano, no entanto se o ciclo operacional da empresa ultrapassar a um ano, o contador poderá se basear no Ciclo Operacional
 (§ único do Art. 179 da Lei 11.638/07).
Curto Prazo: até 1 ano, ou durante o Ciclo Operacional, se este for maior que 1 ano.
Longo Prazo: acima de 1 ano ou superior ao ciclo Operacional, se este for maior que 1 ano
Exemplos de empresas cujas atividades demandam ciclos operacionais superiores a 1 ano: construção civil, vinícola, gado etc., Neste caso é facultado a essas empresas classificar curto e longo prazo em função do ciclo operacional (> que 1 ano). Tal procedimento deverá ser destacado em Notas Explicativas que acompanham as Demonstrações Contábeis.
Atividade 6
O ciclo operacional da construtora RM é de 20 meses. Para esta empresa, Curto Prazo será até:
( ) a) 1 ano 
( ) b) um ano e 8 meses
( ) c) dois anos
( ) d) 8 meses
Atividade 7
O Estaleiro Guanabara, após a compra de matéria–prima, demora em média 15 meses para a construção de um navio. A venda, geralmente, é a prazo, com recebimento em 360 dias. Qual é o ciclo operacional da empresa?
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Atividade 8
A Indústria Alvorada produz válvulas de prospecção de petróleo para Petrobrás. Seu ciclo operacional gira em torno de 18 meses. Defina Curto e Longo Prazo para esta empresa.
Atividade 9
A Indústria Planalto produz instrumentos cirúrgicos. Seu ciclo operacional gira em torno de 10 meses. Defina Curto e Longo Prazo para esta empresa.
Atividade 10
Verdadeiro ou Falso?
O conceito de Curto e Longo Prazo, normalmente, ê com base em 365 dias, poderia ser diferente se o Ciclo Operacional da empresa ultrapassar um ano.
( ) a. verdadeiro ( ) b. falso
 Neste caso, o Curto e o Longo Prazo seriam baseados no Ciclo Operacional. 
( ) a. verdadeiro ( ) b. falo
Para a empresa que possui um ciclo operacional de 14 meses, o seu exercício social será também de 14 meses?
( ) a. verdadeiro ( ) b. falo
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2.2 Comentários sobre a Lei 11.638/07
A Lei 6.404 das Sociedadespor Ações ê substituída pela Lei 11.638/07.
Sancionada em 28 de dezembro de 2007, entrou em vigor no dia 1 de janeiro de 2008, com o objetivo de colocar a nossa Contabilidade nos moldes das normas internacionais.
Face às modificações ocorridas, muitas normatizações ainda estão sendo emitidas pelos órgãos próprios, tais como: (Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC), Comissão de Valores Mobiliários (CVM), Banco Central do Brasil (BACEN), Conselho Federal\ de Contabilidade (CFC) e outros órgãos reguladores. Provavelmente alguns aspectos só serão regulamentados em 2010.
 
Estrutura do Balanço Patrimonial - LEI 6.404/76 das Sociedades por Ações
	ATIVO
	PASSIVO 
	Ativo Circulante
	Passivo Circulante
	Ativo Realizável a Longo Prazo
	Passivo Exigível a Longo Prazo
	Ativo Permanente
	Resultados de Exercícios Futuros
	- Investimentos
	Patrimônio Líquido
	- Imobilizado
	
	- Diferido
	
Nova estrutura do Balanço Patrimonial – LEI 11.638/07 das Sociedades por Ações
	ATIVO
	PASSIVO 
	Ativo Circulante
	Passivo Circulante
	Ativo não-Circulante
	Passivo não-Circulante
	- Ativo Realizável a Longo Prazo
	Patrimônio Líquido
	- Investimentos
	
	- Imobilizado
	
	- Intangível
	
 
 Bens intangíveis (incorpóreos, imateriais ou abstratos)
 São bens que não podem ser palpáveis, tocados,mas possuem valor 
 econômico. 
 As contas de Ativos são dispostas em ordem decrescente de liquidez 
 e 
 as contas de Passivo em ordem decrescente de exigibilidades.
2.3 Ativo Circulante:
Em linhas gerais, os valores classificáveis no AC são:
	Disponibilidades:
Caixa
Depósito Bancário à Vista ( Bancos conta Movimento)
Aplicações no Mercado Aberto
	Bens e Direitos Realizáveis a Curto Prazo (no curso do exercício social seguinte):
Duplicatas a Receber
Estoques
Investimentos temporários
Outros Valores
	Aplicação de recursos em Despesas do Exercício Seguinte (Despesas Antecipadas):
Seguros Antecipados, 
Aluguéis Antecipados
Juro Antecipados etc.
 
 A Lei 11.638?07 das S.A na classificação de curto e longo prazo 
 utiliza como referência a data do encerramento do exercício social.
 Até 12 meses após 12 meses
 Curso do ex. seguinte após o ex. seguinte
 Data do encerramento
 do exercício social
- Considerações sobre Disponibilidades:
São recursos da empresa para fazer frente aos seus compromissos imediatos.
Para que um ativo seja classificado como disponibilidades não devera haver restrição quanto ao seu uso imediato. Por exemplo, os cheques pré-datados só serão considerados disponibilidades se os vencimentos forem de curtíssimos prazos.
O disponível é composto dos itens: Caixa, Banco conta Movimento e Aplicações no Mercado Aberto, como segue:
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a) Caixa
Representa dinheiro à disposição da empresa. Este item pode incluir, também “cheques em mãos“, não depositados ainda, porém recebíveis imediatamente. Outros valores como cheques a receber, vales a receber etc. devem ser classificados em Contas a Receber ou Adiantamentos e não figurar indevidamente no saldo de caixa.
 O que leva uma empresa ou uma pessoa física a manter recursos disponíveis em caixa?
Segundo Keynes três são os motivos:
	- Transacional:
	Para atender às necessidades normais das operações da empresa.
	- Preocupação:
	Para atender às situações inesperadas.
	- Especulação:
	Para aproveitar as oportunidades de negócios que surgem no decorrer do tempo, proporcionando altas remunerações em Investimentos a Curto Prazo.
Agora você entende porque leva determinada importância de dinheiro na sua carteira. Não é mesmo?
 Keynes:
 Economista britânico considerado um dos pais 
 da moderna teoria macroeconômica.
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- Controle do Caixa
Existem, basicamente, dois tipos de sistema de controle de caixa, com o objetivo de impedir fraudes e erros. 
Fundo Fixo ou Caixa Pequeno
 Caixa Flutuante
- Fundo Fixo ou Caixa Pequeno:
Este sistema de controle de caixa é usado geralmente, quando o administrador financeiro exige que todos os recebimentos devem ser recolhidos diariamente aos bancos e todos os pagamentos sejam feitos com cheques nominais.
Esta norma de controle gera transtorno em relação àquelas despesas miúdas (ou pequenas aquisições) que acontecem no dia a dia e que não podem ser feitas por cheques. 
Para resolver esse impasse, a Contabilidade estabeleceu o Fundo Fixo de Caixa, definindo uma quantia fixa, que é entregue ao responsável pelo fundo, suficiente para os pagamentos de diversos dias e, periodicamente, (à medida que o dinheiro do fundo vai diminuindo), efetua-se a prestação de contas do valor total desembolsado, repondo-se o valor do fundo fixo, através de cheque nominal ao seu responsável.
O exemplo a seguir, mostra as etapas do Fundo Fixo: estabelecimento, utilização e o restabelecimento.
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O diretor financeiro da empresa Via Oral estabeleceu um fundo fixo no valor de
R$ 1.000,00 representado por um cheque entregue a secretária, que o descontou. Transcorridos 10 dias, a secretária comunicou ao diretor que o dinheiro estava acabando, face ao pagamento das seguintes despesas:
- despesas de correio ................................................. 300,00
- despesas de escritório .............................................. 200,00
- despesas com passagens .......................................... 150,00
 - despesas diversas --------------------------------------- 80,00
 Um cheque no valor do reembolso foi providenciado e entregue a secretária que o descontou 
 no banco. 
 Pede-se contabilizar em razonetes:
O estabelecimento do fundo
O reembolso do fundo
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 Banco c/Movimento Fundo Fixo 
 Saldo 5.000 1.000 (1) (1) 1.000
 730 (2) 
 Despesas.de Correio Despesas de Escritório
 (2) 300 (2) 200
 Despesas com Passagens Despesas Diversas
 (2) 150 (2) 80
Onde:
Estabelecimento do fundo fixo.
Reembolso do fundo.
Comentários:
O fundo é utilizado pelos pagamentos que são feitos pela caixa que fica com os respectivos comprovantes. Nenhum lançamento é feito na contabilidade por ocasião de tais pagamentos. 
As contas de despesas são debitadas (em contrapartida com a conta Bancos c/Movimento) apenas quando o fundo é recomposto.
Os diversos pagamentos são contabilizados por um único cheque e de uma só vez. 
A conta Caixa só é movimentada uma única vez (débito), quando o fundo é constituído. Outros lançamentos nessa conta somente serão feitos se houver alteração na quantia fixada para o fundo (aumento ou diminuição). 
O saldo de Caixa corresponderá sempre ao dinheiro em espécie existente em qualquer tempo, mais o valor dos comprovantes dos pagamentosefetuados.
No fim do exercício social, independente do saldo do dinheiro existente no fundo, deverá
 contabilizar todas as despesas cujos comprovantes estão na Caixa, a fim de se evitar que as
 referidas despesas sejam excluídas na apuração do resultado (Principio de 
 Competência). 
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Atividade 11
Registre em razonetes os seguintes fatos:
Em 1/11/X5: constituição de Um Fundo Fixo no valor de R$ 100,00
Em 15/11/X5: a composição do Fundo Fixo era a seguinte:
a) em moeda corrente ..................................................... 43,00
b) em comprovantes de despesas
 - despesas de escritório......... 9,30
 - despesas com correios ..... 20,70
 - despesas com passagens .. 27,00 57,00
 TOTAL 100,00
Um cheque no valor do reembolso foi providenciado e entregue ao responsável pelo fundo que o descontou no banco.
 3) Em 30/11/X5: o saldo (moeda corrente) do fundo foi considerado alto, sendo reduzido para 
 R$ 70,00 nesta data e, ainda foi feita a reconstituição do fundo.
 Pede-se:
 Contabilizar em razonetes os fatos, sabendo que o saldo existente na conta
 Bancos c/Movimento em 1/11/X5 era de R$ 300,00..
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 Banco c/Movimento Fundo Fixo
 
 
 Despesas.de Correio Despesas de Escritório
 
 Despesas com Passagens
 
 - Caixa Flutuante:
Neste sistema transitam pela conta caixa os recebimentos e pagamentos em dinheiro. A existência na conta caixa de outros valores que não dinheiro (vales, cheques recebidos a depositar etc.) representa um aspecto negativo desse controle de caixa, uma vez que para fins de balanço a conta 
Caixa deve figurar tão-somente dinheiro.
b) Depósitos Bancários à Vista
São depósitos efetuados em conta bancária onde a empresa pode, geralmente com cheque movimentar livremente o dinheiro depositado.
O controle do saldo dessa conta pode ser feito, por exemplo, através de:
- do canhoto dos cheques (extracontábil)
no razão (em livro ou ficha), através de Reconciliações Bancárias.
O controle extracontábil é mais utilizado por pessoas físicas, e o segundo por pessoas jurídicas, em função do grande volume de transações envolvendo a conta Bancos conta Movimento.
Entende-se por Reconciliação Bancária a comparação das movimentações bancárias evidenciadas nos extratos fornecidos pelo banco com as mesmas movimentações registradas na Contabilidade. Só assim é que se adquire a certeza da exatidão do controle e da sua fiel correspondência pelo banco.
Antes de realizar uma reconciliação bancária, você verá como se registra uma transação envolvendo o razão da empresa e o razão do Banco em que a empresa tem conta (Contabilidade Bancária).
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A Cia. Alvorada efetuou um depósito de R$ 100,00 no Banco HBO. Como foi registrado este depósito no Razão da Cia. Alvorada e no Razão do Banco HBO.
	Cia. Alvorada
	Banco HBO
	
 Banco c/Movimento
 Caixa Bco. HBO
 
(S) 5.000 100 (a) (a) 100 
 
	 
 Depósitos à vista
 Caixa Cia.Alvorada
 
 (a) 100 100 (a)
 
Comentários:
Para a empresa o depósito efetuado representa um aumento na conta Banco c/Movimento.
Para o banco, o mesmo depósito representa uma exigibilidade (se a empresa emitir um cheque, o banco deverá pagá-lo).
 
 
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Como preparar uma Reconciliação Bancaria para uma determinada data.
Esse tipo de controle é realizado especificamente por pessoal da área contábil, no entanto é fundamental que o administrador saiba como é feito, e o mais importante são as atitudes que deve tomar para que as divergências constatadas não provoquem transtornos para a empresa e para o Banco. 
 Pode ser feita de três formas:
Partindo do saldo dos registros contábeis da empresa (razão) para chegar ao extrato bancário;
Partindo do saldo do extrato para chegar ao do razão;
Partindo do saldo do razão e do extrato para chegar a um saldo comum.
 Extrato bancário ou extrato de conta é uma cópia da ficha contábil 
 através da qual o banco controla as operações com a empresa.
 
 
Para realizar uma Reconciliação Bancária, a Contabilidade adota um dos seguintes modelos:
Exemplo
A Empresa Sol & Mar possui uma conta bancaria de livre movimentação (Bancos c;Movimento) com o banco BANDERJ . Em 31 de março recebeu seu primeiro extrato do Banderj, onde está registrados as transações realizada no mês, bem como o fornecimento do saldo de R$ 180.000. A empresa ao consultar o razão da conta bancos c;Movimento constatou que seu saldo era de R$ 150.000. Como há divergência de saldos há necessidade de fazer uma reconciliação bancaria para investigar quais as transações que provocaram essa diferença no saldo.
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a. Partindo do saldo do Razão para chegar ao saldo do Extrato:
 R$
 
 Saldo do razão 150.000
 Mais:
 Créditos no razão não correspondidos no extrato 160.000
 Créditos no extrato não correspondidos no razão 100.500
 Menos:
 Débitos no razão não correspondidos no extrato 120.000
 Débitos no extrato não correspondidos no razão 110.500
 Saldo do extrato 180.000
 
 b. Partindo do saldo do Extrato para chegar ao saldo do Razão:
 
 R$
 Saldo do extrato 180.000
 Mais:
 Débitos no razão não correspondidos no extrato 120.000
 Débitos no extrato não correspondidos no razão 110.500
 Menos:
 Créditos no razão não correspondidos no extrato 160.000
 Créditos no extrato não correspondidos no razão 100.500
 Saldo do razão 150.000
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 c. Partindo do saldo do razão e do extrato, para chegar a um saldo comum:
 R$
 A - Saldo do razão 150.000
 Mais:
 Créditos no extrato não correspondidos no razão 100.500
 Menos:
 Débitos no extrato não correspondidos no razão 110.500
 Saldo comum 140.000B - Saldo do extrato 180.000
 Mais:
 Débitos no razão não correspondidos no extrato 120.000
 Menos:
 Créditos no razão não correspondidos no extrato 160.000
 Saldo comum 140.000
Depois de reconciliados os saldos e identificados as divergências, a empresa deverá providenciar a contabilização dos valores que não haviam sido registrados anteriormente (mas que foram pelo banco), e aguardar que o banco contabilize os valores que deixou de registrar (e que a empresa já havia contabilizado).
Na reconciliação do mês seguinte, você deverá verificar se as pendências do mês anterior foram resolvidas.
 
 Às divergências ocasionadas pelo banco, como por exemplo, 
 extravio de aviso de débito e crédito, lançamentos errados de débito e crédito deverão 
 ser comunicadas, por escrito, junto a Gerência do banco, em caráter de urgência!!! 
Exemplo de Reconciliação Bancária
Com base no Razão da conta Bancos c/Movimento da Cia . Alvorada e do extrato bancário recebido do Banco HBO, relativos as operações registradas no mês de novembro do ano X1, preparar a reconciliação bancária para o mês de novembro.
 
EXTRATO DE CONTA BANCÁRIA DO BANCO HBO
	BANCO HBO.
Conta: Depósito à vista Correntista: Cia Alvorada
	Data
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	D/C
	31/10/X1
	Saldo transportado
	
	
	25.000
	C
	01/11/X1
	Cheque no. 550 
	1.300
	
	23.700
	C
	05/11/X1
	Depósito no. 820
	
	30.000
	53.700
	C
	08/11/X1
	Nosso aviso de crédito no..150
	
	8.000
	61.700
	C
	17/11/X1
	Nosso aviso de débito no..190
	1.350
	
	60.350
	C
	18/11/X1
	Cheque no. 552
	7.300
	
	53.050
	C
	22/11/X1
	Nosso aviso de débito nº 249
	1.000
	
	52.050
	C
	30/11/X1
	Nosso aviso de crédito no. 204
	
	11.000
	63.050
	C
	30/11/X1
	Nosso aviso de débito nº 280
	900
	
	62.150
	C
	
FICHA DE RAZÃO DA CIA. ALVORADA
	CIA. ALVORADA
Conta: Banco conta movimento Banco: HBO.
	Data
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	D/C
	31/10/X1
	Saldo transportado
	
	
	25.000
	D
	01/11/X1
	Cheque 550
	
	1.300
	23.700
	D
	05/11/X1
	Depósito no. 820
	30.000
	
	53.700
	D
	08/11/X1
	Seu aviso de crédito no. 73
	8.000
	
	61.700
	D
	22/11/X1
	Seu aviso de débito nº 249
	
	1000
	60.700
	D
	28/11/X1
	Cheque 551
	
	7.300
	53.400
	D
�
Observe que o saldo fornecido pelo extrato em 30/11/X1 era de R$ 62.150 e o saldo do Razão da Conta banco c/Movimento (último registro em novembro) era de R$ 53.400.
A conferência se dá verificando se a transação do Razão tem correspondência no extrato bancário e vice-versa. Quando se acha a correspondência basta ticar, pois a transação se encerrou, em outras palavras, não foi essa transação a responsável pela diferença entre os saldos do extrato e do razão. Qualquer diferença, mesma que seja mínima, é considerada uma divergência e precisa ser investigada.
 RAZÃO EXTRATO
 $ 100 $ 100 ﮮ
 ﮮ 
 
 $100, 50 
 Não teve correspondência no extrato
�
 Reconciliação partindo do Razão
	COMPANHIA ALVORADA
FOLHA DE RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA
Banco: Banco HBO – Mês: Novembro de X1
 Saldo do razão em 30/11/X1: 53.400 
 Mais:
 Créditos no razão não correspondidos no extrato:
 28/11/X1 – Cheque nº 551, nominal a J. Silva,
 não apresentado ao banco 7.300
 
 Créditos no extrato não correspondidos no razão:
 30/11/X1 – Seu aviso de crédito nº 204, referente a cobrança
 de duplicata nº 1760-A 11.000
 18.300 
 ====== 
 Menos:
 Débitos no razão não correspondidos no extrato:
 Não houve -
 Débitos no extrato não correspondidos no razão:
 17/11/X1 - Seu aviso de débito nº 190, relativo a 
 Juros 1.350
 18/11/X1 – Cheque nº 552, nominal a Marcia C. Borges,
 não contabilizado por nós. 7.300
 30/11/X1 – Seu aviso de débito nº 280, referente à comissão
 sobre cobrança de duplicatas 900
 ________ 
 9.550
Saldo do extrato em 30/11/X1 62.150 
 ====== 
O passo seguinte é tomar as atitudes cabíveis, para regularizar as pendências.
 
 
Atividade 12
Verdadeiro ou falso?
 Um depósito efetuado pela empresa e que o banco não contabilizou representa débito no razão não correspondido no extrato bancário?
 ( ) a. verdadeiro ( ) b. falso
 Um cheque emitido pela empresa, cujo favorecido não o apresentou ao banco para desconto representa um débito no razão não correspondido no extrato bancário?
 ( ) a. verdadeiro ( ) b. falso
 Um cheque emitido pela empresa e por qualquer razão não foi contabilizado por ela, tendo sido pago e contabilizado pelo banco representa um débito no extrato não correspondido no razão? 
( ) a. verdadeiro ( ) b. falso
 Um depósito efetuado pela empresa e por esquecimento do contador, deixou de ser contabilizado por ele, tendo sido acatado pelo banco representa um débito no extrato bancário não correspondido no razão? 
 ( ) a. verdadeiro ( ) b. falso
�
Atividade 13
Na reconciliação bancária da Cia. Rio Bonito relativa à conta de movimento mantida com o Banco Lar Brasileiro, o contador encontrou os seguintes tipos de divergências:
A - Débitos no extrato não correspondidos no razão;
B - Débitos no razão não correspondidos no extrato;
C - Créditos no extrato não correspondidos no razão;
D - Créditos no razão não correspondidos no extrato.
Classificar cada pendência com o número do tipo de divergência
	Natureza da pendência
	Número do
 tipo de divergência
	 A Cia. Rio Bonito efetuou um depósito bancário no. 80, no valor de 
 R$ 10.000 e o contador esqueceu de contabilizar.
	
	 O Banco Lar Brasileiro registrou, indevidamente,o depósito no. 530,
 efetuado pela Cia. Cuca Legal na conta da Cia. Rio Bonito no montante
 de R$ 170.000 (aviso de crédito no. 2.346).
	
	 O Banco Lar Brasileiro, efetuou, indevidamente, cobrança de juros no
 valor de R$ 13.000 à Cia. Rio Bonito (aviso de débito no. 7.300). 
	
	 A Cia. Rio Bonito pagou R$ 1.000 pela pintura da loja, através do cheque no. 100, nominal ao Sr Antonio da Silva, ainda não descontado por ele.
	
	 Aviso de débito no. 9.700 no valor de R$ 10.000, de natureza ainda não identificada, emitido pelo Banco Lar Brasileiro e não recebido pela empresa.
	
	 A Cia. Rio Bonito realizou um depósito bancário no. 100 no valor de 
 R$ 3.000, não acusado no extrato bancário enviado pelo Banco Lar
 Brasileiro
	
	 Cheque no. 1.100 da Cia Rio Bonito no valor de R$ 30.000, descontado
 no Banco Lar Brasileiro e não contabilizado por ela 
	
	 Aviso bancário de crédito no. 6.789 no valor de R$ 4.000, (de natureza ainda por investigar), não recebido pela Cia. Rio Bonito.
	
	 O Banco Lar Brasileiro cobrou R$ 5.000 de juros pela prorrogação do
 vencimento de um título a pagar, não registrado pela Cia. Rio 
 Bonito (aviso de débito no. 12.566).
	
	Cheque no. 200 no valor de R$ 7.000, registrado , indevidamente, na conta da Cia. Rio Bonito, sendo de responsabilidade de outro emitente.
	
 
Atividade 14
Com base na solução da Atividade 13, preparar a reconciliação bancária em 31/08/X2 da Cia Rio Bonito, sabendo-se que, na empresa, o saldo do razão da conta "bancos" nessa data era de $ 600.000 e o saldo do extrato bancário era de $ 717.000
. 
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CIA RIO BONITO
RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA 31/8/X2
CONTA: BANCO LAR BRASILEIRO
 Descrição:
 Saldo do razão: _________
(+) Créditos no extrato não correspondidos no razão
 ________________________________________________________ _________
 ________________________________________________________ _________
 ________________________________________________________ _________
 
 Total _________
 (+) Créditos no razão não correspondidos no extrato
 _______________________________________________________ _________
 _______________________________________________________ _________
 
 Total _________
(-) Débitos no extrato não correspondidos no razão:
 ________________________________________________________ _________
 
 ________________________________________________________ _________
 ________________________________________________________ _________
 ________________________________________________________ _________
 ________________________________________________________ _________
 Total _________
 (-) Débitos no razão não correspondidos no extrato
 ________________________________________________________ _________
 ________________________________________________________ _________
 ________________________________________________________ _________
 Total _________
(=) Saldo do extrato bancário ________
Atividade 15
Com base na solução da Atividade 14, se você fosse o contador da Cia. Rio Bonito quais as providencias que tomaria para regularizar as pendências identificadas na reconciliação bancária de 31/08/X2.
	. PENDÊNCIA Nº
	DESCRIÇÃO DAS PROVIDÊNCIAS
	1
	
	
	
	2
	
	
	
	3
	
	
	
	4
	
	
	
	
	
	5
	
	
	
	6
	
	
	
	7
	
	
	
	8
	
	
	
	9
	
	
	
	10
	
	
	
 
c) Aplicações no Mercado Aberto
São aplicações de liquidez imediata, ou seja, aplicações em títulos para poucos dias, que podem ser vendidos (transformados em dinheiro) a qualquer momento. 
Exemplo: CDB (Certificado de Depósito Bancário), RDB (Recibo de Depósito Bancários) etc.
 
As aplicações de liquidez imediata são aplicações com resgate imediato, isto é, aquelas que possibilitam movimentação diária, não há restrições.
Atividade 16
Verdadeiro ou Falso?
1.As aplicações de liquidez imediata são aplicações financeiras efetuadas nos bancos, onde os seus valores podem ser resgatados no dia em que se desejar (o dinheiro aplicado está sempre disponível). 
( ) a. verdadeiro ( ) b. falso
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GABARITO
Atividade 1
Verdadeiro ou falso?
Na constituição, no encerramento da companhia, e nos casos de alteração estatutária, o exercício social poderá ter duração diferente de 1 ano.
 ( x ) a. verdadeiro ( ) b. falso
2) A lei determina obrigatoriedade de o exercício social seguir o ano comercial.
 ( ) a. verdadeiro ( x ) b. falso
 3) O exercício social terá a duração de 1 ano e a data do término fixada no estatuto (S.A) e no
 contrato social (Ltda.) da empresa.
 ( x ) a. verdadeiro ( ) b. falso
 4) A duração máxima de um exercício social é de 12 meses.
 ( x ) a. verdadeiro ( ) b. falso
Atividade 2
Exercício Social significa:
 ( x ) c) Duração de 1 ano
Atividade 3: 10 meses
Atividade 4: 6 meses
Atividade 5: 
 ( x ) c) do início da industrialização até o recebimento das duplicatas
Atividade 6: ( x ) b) um ano e 8 meses
Atividade 7: 27 meses (15 + 12)
Atividade 8: CP até 15 meses
 LP após 15 meses
Atividade 9: CP até 1 ano
 LP após 1 ano
Atividade 10
Verdadeiro ou Falso?
O conceito de Curto e Longo Prazo, normalmente, ê com base em 365 dias, poderia ser diferente se o Ciclo Operacional da empresa ultrapassar um ano.
( x ) a. verdadeiro ( ) b. falso
 Neste caso, o Curto e o Longo Prazo seriam baseados no Ciclo Operacional. 
( x ) a. verdadeiro ( ) b. falo
Para a empresa que possui um ciclo operacional de 14 meses, o seu exercício social será também de 14 meses?
( ) a. x ) b. falso
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Atividade 11
 
 Banco c/Movimento Fundo Fixo 
 Saldo (S) 300 100 (1) (1) 100 30 (3)
 (3) 30 57 (2) 
 Despesas.de Correio Despesas de Escritório
 (2) 20,70 (2) 9,30
 Despesas com Passagens
 (2) 27 
(1) O estabelecimento do fundo
O reembolso do fundo
(3) Alteração do valor do fundo
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Atividade 12
Verdadeiro ou falso?
 Um depósito efetuado pela empresa e que o banco não contabilizou representa débito no razão não correspondido no extrato bancário?
 ( X ) a. verdadeiro( ) b. falso
 Um cheque emitido pela empresa, cujo favorecido não o apresentou ao banco para desconto representa um débito no razão não correspondido no extrato bancário?
 ( ) a. verdadeiro ( x ) b. falso
 Um cheque emitido pela empresa e por qualquer razão não foi contabilizado por ela, tendo sido pago e contabilizado pelo banco representa um débito no extrato não correspondido no razão? 
( x ) a. verdadeiro ( ) b. falso
 Um depósito efetuado pela empresa e por esquecimento do contador, deixou de ser contabilizado por ele, tendo sido acatado pelo banco representa um débito no extrato bancário não correspondido no razão? 
 ( ) a. verdadeiro ( X ) b. falso
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Atividade 13
A. Débitos no extrato não correspondidos no razão;
B. Débitos no razão não correspondidos no extrato;
C. Créditos no extrato não correspondidos no razão
D. Créditos no razão não correspondidos no extrato.
	Natureza da pendência
	Número do
 tipo de divergência
	 A Cia. Rio Bonito efetuou um depósito bancário no. 80, no valor de R$ 10.000 e o
 contador esqueceu de contabilizar.
	
C
	 O Banco Lar Brasileiro registrou, indevidamente, o depósito no. 530, efetuado pela
 Cia. Cuca Legal na conta da Cia. Rio Bonito no montante de R$ 170.000 (aviso de
 crédito no. 2.346).
	
C
	 O Banco Lar Brasileiro, efetuou, indevidamente, cobrança de juros no valor de 
 R$ 13.000 à Cia. Rio Bonito (aviso de débito no. 7.300). 
	
A
	 A Cia. Rio Bonito pagou pela pintura da loja, R$ 1.000, através do cheque no. 100
 nominal ao Sr Antonio da Silva, ainda não descontado por ele.
	
D
	 Aviso de débito no. 9.700 no valor de R$ 10.000, de natureza ainda não
 identificada, emitido pelo Banco Lar Brasileiro e não recebido pela empresa.
	
A
	 A Cia. Rio Bonito realizou um depósito bancário no. 100 no valor de 
 R$ 3.000, não acusado no extrato bancário enviado pelo Banco Lar
 Brasileiro
	
B
	7) Cheque no. 1.100 da Cia Rio Bonito no valor de R$ 30.000, descontado 
 no Banco Lar Brasileiro e não contabilizado por ela 
	
A
	8) Aviso bancário de crédito no. 6.789 no valor de R$ 4.000, (de natureza
 ainda por investigar), não recebido pela Cia. Rio Bonito.
	
C
	 O Banco Lar Brasileiro cobrou R$ 5.000 de juros pela prorrogação do
 vencimento de uma duplicata a pagar, não registrado pela Cia. Rio
 Bonito (aviso de débito no. 12.566).
	
A
	Cheque no. 200 no valor de R$ 7.000, registrado , indevidamente, na conta da Cia. Rio Bonito, sendo de responsabilidade de outro emitente.
	
A
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Atividade 14
.CIA RIO BONITO
RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA 31/8/X2
CONTA: BANCO LAR BRASILEIRO
 
	Descrição:
	Valor
	Saldo do razão: 
	600.000
	(+) Créditos no extrato não correspondidos no razão:
	
	Depósito no. 80, não contabilizado por nós 
	10.000
	Seu aviso de crédito no. 2346, lançado errado pelo banco 
	170.000
	Seu aviso de crédito no. 6.789, natureza não identificada e não recebido por nós 
	4.000 
	 Total 
	184.000
	(+) Créditos no razão não correspondidos no extrato:
	
	Cheque no. 100, nominal a Antonio da Silva, não apresentado ao banco 
	1.000
	 Total
	1.000
	(-) Débitos no extrato não correspondidos no razão:
	
	Seu aviso de débito no. 7.300, relativo a juros 
	13.000
	 Seu aviso de débito no. 9.700, natureza não identificada e não recebido por nós 
	10.000
	Cheque no. 456, não contabilizado por nós 
	30.000
	Seu aviso de débito no. 12.566, relativo a juros de duplicatas a pagar 
	5.000
	Cheque no. 200, de outro emitente lançado errado pelo banco 
	7.000
	 Total
	65.000
	(-) Débitos no razão não correspondidos no extrato:
	
	 Nosso depósito no. 100, não contabilizado pelo banco 
	3.000 
	 Total
	3.000 
	(=) Saldo do extrato bancário 
	717.000
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Atividade 15
Com base na solução da Atividade 14, se você fosse o contador da Cia. Rio Bonito quais as providencias que tomaria para regularizar as pendências identificadas na reconciliação bancária de 31/08/X2.
. 
	PENDÊNCIA Nº
	DESCRIÇÃO DAS PROVIDÊNCIAS
	1
	Registrar o depósito feito na conta banco c/movimento
	2
	Escrever carta ao banco, pedindo a regularização da pendência, em caráter de urgência. 
	3
	Idem ao item 2
	4
	Aguardar o extrato bancário do mês seguinte, para verificar se o cheque foi descontado, eliminando a pendência.
	5
	Solicitar ao banco cópia do aviso de débito e, após efetuar a análise da propriedade, contabilizar ou contestar junto ao banco. 
	6
	Idem ao item 2
	7
	Contabilizar o cheque não lançado
	8
	Solicitar ao banco cópia do aviso de crédito e, após efetuar a análise da propriedade, contabilizar ou contestar junto ao banco.
	9
	Contabilizar a despesa de juros
	10
	Idem ao item 2
Atividade 16
Verdadeiro ou Falso?
1.As aplicações de liquidez imediata são aplicações financeiras efetuadas nos bancos, onde os seus valores podem ser resgatados no dia em que se desejar (o dinheiro aplicado está sempre disponível) 
( x ) a. verdadeiro ( ) b. falso
Débito nos registros no Razão da empresa corresponde a um crédito no Extrato Bancário, e vice-versa.