Aula - 04

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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
AULA 04
Prof. Charles Washington
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O ICMS é um imposto de competência dos Estados e do Distrito Federal que incide sobre a circulação de mercadorias e serviços, conforme previsão do art. 155, inciso II, da Carta Política de 1988, verbis:
O § 2º, do art. 155, da CF, disciplina que: "O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte":
"I – será não – cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. 
Princípio da não cumulatividade
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O principio da não-cumulatividade em relação ao ICMS, visa a evitar a atribulada tributação "em cascata", ou seja, busca garantir a neutralidade do ICMS nas diversas fases da cadeia produtiva, independentemente do número de operações. O imposto total arrecadado sobre determinada mercadoria desde a sua produção até o consumo final será o mesmo independente do número de operações comerciais. Cada contribuinte suporta apenas o valor do tributo que agregou à mercadoria ou serviço.
Princípio da não cumulatividade
Princípio da não cumulatividade
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 É um imposto de competência dos Estados, que incide sobre as Operações relativas à circulação de Mercadorias, prestação de serviços interestaduais e intermunicipais, e serviços de comunicação, ainda que iniciados no exterior.
O ICMS
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 O ICMS está incluso na categoria dos tributos indiretos, ou seja, daqueles incidentes sobre o consumo, quem vem embutido nos preços. Esse imposto é repassado ao consumidor através do preço de mercadorias e serviços, e por isso são chamados indiretos. O ICMS constitui a maior arrecadação de impostos indiretos do país, seguindo-se das contribuições PIS e COFINS.
O ICMS
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 Regra geral – é o valor da operação relativa à circulação de mercadoria, ou o preço do serviço respectivo. Na base de cálculo são incluídas as despesas recebidas do adquirente.
ICMS – BASE DE CÁLCULO
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 A alíquota varia em função do tipo de bem ou serviço e também do domicílio do vendedor e comprador.
ICMS – ALÍQUOTA
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 O ICMS é um imposto não cumulativo, de competência estadual, funcionando no sistema de débitos e créditos. 
 
ICMS – CONTABILIZAÇÃO
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 Ao adquirir bens ou serviços tributados pelo ICMS, o contribuinte adquire um crédito (direito) junto ao fisco, relativo ao imposto pago em sua aquisição.
 Ao realizar uma operação sujeita a incidência de ICMS, passa a ter um débito (obrigação) junto ao fisco.
ICMS – CONTABILIZAÇÃO
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 Ao adquirir bens para o ativo imobilizado, caso a empresa tenha direito ao crédito, o mesmo deve ser dividido em 48 parcelas (AC – 25% e ANC – 75%) e contabilizado mensalmente 1/48 avos sobre o mesmo.
ICMS – CONTABILIZAÇÃO
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 O ICMS é um imposto por dentro, ou seja, a alíquota incide sobre o preço do bem ou serviço, mas considera-se que integra o próprio preço.
 Ex: compra de um bem pro R$ 100,00. é cobrado R$ 100,00 e destacado R$ 17,00 referente ao imposto.
ICMS – CONTABILIZAÇÃO
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 No caso de substituição tributária, o contribuinte responsável pelo recolhimento do ICMS, por conta dos demais elos da cadeia, deverá somar ao preço cobrado o imposto incidente nas operações subsequentes.
 
ICMS – CONTABILIZAÇÃO
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 Ex: aquisição de mercadorias para revenda no valor de R$ 12.000,00 com a incidência de ICMS à alíquota de 12%. Posteriormente, realizou venda de 50% das mercadorias por R$ 20.000,00, a prazo, com a incidência de ICMS à alíquota de 17%.
 
CÁLCULO E CONTABILIZAÇÃO – ICMS RECUPERÁVEL
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 Ex: aquisição de mercadorias para revenda no valor de R$ 12.000,00 com a incidência de ICMS à alíquota de 12%. Posteriormente, realizou venda de 50% das mercadorias por R$ 20.000,00, a prazo, com a incidência de ICMS à alíquota de 17%.
 
CÁLCULO E CONTABILIZAÇÃO – ICMS
NÃO RECUPERÁVEL
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 Exercício: Considere uma empresa comercial que tenha comprado a prazo 600 unidades de uma determinada mercadoria, ao custo unitário de $ 30, pagando frete de $ 0,50 por unidade. Em seguida, tenha vendido metade dessas compras, emitindo nota fiscal de venda no valor de $ 12.000, com entrega em domicílio, pagando frete total de $ 320. Sabendo-se que não havia estoques iniciais, que o frete está isento de tributação, mas que as compras e vendas foram tributadas com ICMS à alíquota de 17%, calcule corretamente o lucro bruto alcançado na operação.
 
CÁLCULO E CONTABILIZAÇÃO – ICMS
NÃO RECUPERÁVEL