Contribuições Previdenciárias e Encargos Sociais

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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
Prof. Charles Washington
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Contribuições previdenciárias – INSS
A seguridade social compreende um conjunto integrado de ações de iniciativa dos poderes públicos e da sociedade, destinado a assegurar o direito relativo à saúde, à previdência e à assistência social.
Encargos sociais – INSS/outras contribuições
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Lei nº 8.212/91 e alterações posteriores determina que:
Universalidade da cobertura e do atendimento;
Uniformidade e equivalência dos benefícios e serviços às populações urbanas e rurais;
Seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e serviços;
Irredutibilidade do valor dos benefícios;
Equidade na forma de participação no custeio;
Diversidade da base de financiamento;
Caráter democrático e descentralizado da gestão administrativa com a participação da comunidade, em especial os trabalhadores, empresários e aposentados. 
Princípios e diretrizes – Seguridade Social
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Fato gerador:
Empregador – pagamento ou crédito a qualquer título de salários e demais rendimentos do trabalho, à pessoa física, que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício.
Trabalhador autônomo/empregado – pagamento ou crédito de salários e outros rendimentos do trabalho.
O INSS
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Contribuintes:
- Empregadores
Trabalhadores, na condição de:
Empregado, inclusive o doméstico e o trabalhador avulso.
Contribuinte individual e facultativo
Segurado especial
O INSS
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Alíquotas:
- Empregador
Sobre salários – 20% sobre salários (22,5% para instituições financeiras), mais Seguro Acidente de Trabalho (conforme risco de atividade).
O INSS
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Alíquotas:
Empregador
Sobre salários – 20% sobre salários (22,5% para instituições financeiras), mais Seguro Acidente de Trabalho (conforme risco de atividade).
Remuneração de serviços de contribuinte individual, não empregado – 20% (22,5% para instituições financeiras)
O INSS
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Alíquotas:
Empregador
Sobre serviços prestados por cooperativas de trabalho – 15%
O INSS
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Alíquotas:
Trabalhadores
Empregado, inclusive o doméstico e o trabalhador avulso – de 8% a 11% conforme faixa de salário de contribuição.
O INSS
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Alíquotas:
Trabalhadores
Contribuinte individual e facultativo – 20%
O INSS
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Na qualidade de contribuinte, as empresas estão sujeitas à incidência das seguintes contribuições sociais:
20% sobre o salário de seus empregados (22,5% para o setor financeiro;
1%, 2% ou 3% sobre o salário de seus empregados, de acordo com o grau de risco da atividade preponderante da empresa, a título de Seguro de Acidente de Trabalho (SAT);
12%, 9% ou 6% exclusivamente sobre o salário do empregado, cuja atividade exercida ensejar a concessão de aposentadoria aos 15, 20 ou 25 anos de contribuição;
A lógica de tributação
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Na qualidade de contribuinte, as empresas estão sujeitas à incidência das seguintes contribuições sociais:
20% sobre o total das remunerações ou retribuições pagas ou creditadas, no decorrer do mês, ao segurado contribuinte individual (22,5% para o setor financeiro); e
15% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, relativos a serviços que lhes são prestado por cooperados por intermédio de cooperativas de trabalho.
A lógica de tributação
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Na qualidade de responsável, a empresa está obrigada a descontar e recolher:
O valor resultante da aplicação da alíquota que vai de 8% a 11% (de acordo com a faixa de remuneração) do salário de contribuição de seus empregados, limitado, para os empregados que recebem salários superiores ao teto da tabela de contribuições, ao montante resultante da aplicação da alíquota de 11% sobre este teto;
11% do valor pago a título de remuneração do trabalho a contribuinte individual;
A lógica de tributação
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Na qualidade de responsável, a empresa está obrigada a descontar e recolher:
11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços executados mediante cessão ou empreitada de mão de obra, inclusive em regime de trabalho temporário.
A lógica de tributação
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Juntamente com as contribuições devidas ao INSS, as empresas recolhem contribuições destinadas a terceiros (SESC, SESI, SEBRAE, INCRA etc.) ao INSS, o qual repassa os recursos a cada entidade.
Outras contribuições