Aula 06 (1)

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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I
AULA 05
Prof. Charles Washington
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ISS – Imposto sobre serviços
Competência – Município e Distrito Federal
Função predominantemente fiscal: fornece recursos financeiros para o município. 
Embora de competência municipal, a incidência do ISS está limitada à lista de serviços que podem ser objeto de tributação, definida em lei complementar.
Aspectos iniciais
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 O art. 156, § 3º da CF, dispõe:
“Art. 156. Compete aos Municípios instituir imposto sobre:
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- serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar:
§ 3º Em relação ao imposto previsto no inciso II do caput deste artigo, cabe à lei complementar:
...
fixar suas alíquotas máximas e mínimas;
excluir da sua incidência exportações de serviços para o exterior;
regular a forma e as condições como isenções, incentivos, e benefícios fiscais serão concedidos e revogados.”
ASPECTOS INICIAIS
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 A nova LC nº 116/2003 apresenta como principais inovações as seguintes:
Amplia o alcance da lei, subordinando, além dos prestadores de serviços, também os tomadores de serviços como responsáveis (comércio, indústria, serviços e pessoas jurídicas isentas ou imunes);
Dá ampla competência para os municípios definirem os responsáveis, mediante lei;
Fixou a alíquota máxima em 5%, em seu art.8º;
Não fixou a alíquota mínima.
ASPECTOS INICIAIS
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 A base de cálculo é o preço dos serviços cobrados.
 quando o prestador de serviço está localizado em um determinado município e o serviço é prestado em outro município, a lei complementar esclarece em cada caso qual Município tem direito ao imposto.
ISS – BASE DE CÁLCULO
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 É um imposto cumulativo, ou seja, o ISS cobrado em operações anteriores não é compensado nas operações posteriores. 
ISS – TRIBUTAÇÃO
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 Uma prestadora de serviços que tenha prestado serviços no montante de R$ 60.000,00 no período, em um Município que cobra alíquota de 2%, e que o ISS deverá ser recolhido ao Município no qual o serviço fora prestado.
CÁLCULO E CONTABILIZAÇÃO
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CÁLCULO E CONTABILIZAÇÃO
Pela venda dos serviços:
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CÁLCULO E CONTABILIZAÇÃO
Pelo ISS incidente na operação:
EXERCÍCIO
Efetue os lançamentos contábeis, elabore os razonetes e apure o saldo final do ISS de uma empresa que prestou serviços no valor de R$ 100.000,00, sobre os quais incidirá alíquota de 5% referente ao ISS.