ICMS (apostila_4_icms.pdf)

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Prof. Wellington Barbosa 
Tributos Incidentes Sobre a Receita -ICMS 
 
 
 
 
 
Faculdade Maurício de Nassau - Campus João Pessoa 
Av. Epitácio Pessoa,1203, Bairro dos Estados, João Pessoa PB 
 
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SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
 O regime de Substituição Tributária Progressiva foi instituído pelo estado com o objetivo de 
garantir a arrecadação do ICMS incidente sobre determinados produtos de difícil controle pela 
fiscalização, por caracterizarem comercialização bastante pulverizada, a exemplo de cigarros, pneus, 
medicamentos, combustíveis, lubrificantes, farinha de trigo, e bebidas, tal mecanismo consiste no 
princípio básico do imposto a ser pago antecipadamente na origem, não havendo crédito e débitos nas 
operações posteriores. 
 
ALÍQUOTAS DO ICMS 
Para se encontrar o valor do ICMS, é necessário que saibamos, que existem alíquotas que são 
aplicadas nas operações de entrada e saídas de mercadorias de acordo com a sua origem e o seu 
destino, portanto devemos observar a tabela de alíquotas do ICMS, anexada parte dos anexos deste 
trabalho. 
 Para explicitarmos melhor para um perfeito entendimento, destacaremos as alíquotas mais 
utilizadas, pela legislação vigente: 
 
a) Alíquota de 7%, quando a origem da mercadoria é proveniente dos estados da Região Sul e Sudeste, 
para contribuinte do imposto. 
 
b) Alíquota de 12%, quando a origem ou destino das mercadorias vem de fora do estado, para 
contribuinte do imposto, localizado principalmente na região norte e nordeste. Verificar de que estado 
está sendo a origem da mercadoria. 
 
c) Alíquota de 17%, quando a compra ou venda de mercadoria é feita dentro do estado, podendo variar 
de acordo com o estado. Ex. São Paulo, tem alíquota de 18%. 
 
ICMS GARANTIDO: 
 
De acordo com a legislação do ICMS vigente no estado da paraíba, o contribuinte do imposto 
quando adquire mercadorias para revenda, deverá pagar a título de ICMS GARANTIDO, a diferença do 
imposto referente ao valor que já foi pago quando da aquisição da mercadoria em relação a alíquota 
interna praticada dentro do estado da Paraíba. 
 
 
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REGULAMENTO DO ICMS - RICMS 
 
CAPÍTULO I 
DAS ALÍQUOTAS 
 
Art. 13. As alíquotas do imposto são as seguintes: 
 
I - 4% (quatro por cento), nas prestações de serviço de transporte aéreo interestadual, quando tomadas 
por contribuintes do ICMS ou a estes destinadas; 
 
II - 12% (doze por cento), nas operações e prestações interestaduais que destinem mercadorias ou 
serviços a contribuintes do imposto; 
 
III - 13% (treze por cento), nas operações de exportação de mercadorias e nas prestações de serviços 
de comunicação para o exterior; 
 
IV - 17% (dezessete por cento), nas operações e prestações internas e na importação de bens e 
mercadorias do exterior; 
 
V - 25% (vinte e cinco por cento), nas operações internas realizadas com os seguintes produtos: 
 
a) fumo, cigarro e demais artigos de tabacaria; 
 
b) aparelhos ultraleves e asas-delta; 
 
c) embarcações esportivas; 
 
d) automóveis importados do exterior; 
 
e) armas e munições; 
 
f) bebidas alcoólicas, exceto aguardente de cana; 
 
g) gasolina, álcool anidro e hidratado para qualquer fim; 
 
VI - 28% (vinte e oito por cento), nas prestações de serviços de comunicação; 
 
VII - 25% (vinte cinco por cento), no fornecimento de energia elétrica para consumo mensal acima da 
faixa de 50 (cinquenta) quilowatts/hora. 
 
VIII - 4% (quatro por cento) nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do 
exterior que, após o desembaraço aduaneiro, observado o disposto nos §§ 2º a 7º deste artigo 
(Convênio ICMS 123/12): 
 
Regimes Especiais 
Bares e Restaurantes 
 
Governo do Estado reduz alíquota de ICMS em 2,4% para bares e restaurantes até 2014 
O Governo do Estado reduziu a base de cálculo da alíquota do Imposto sobre Circulação de 
Mercadorias e Serviços (ICMS) para 2,4% para as empresas de bares, restaurantes e estabelecimentos 
similares da Paraíba. Segundo o decreto nº 33.657, publicado no Diário Oficial do Estado e assinado 
pelo governador Ricardo Coutinho, o benefício será válido até dezembro de 2014, e inclui ainda as 
empresas preparadoras de refeições coletivas. 
Segundo o secretário Executivo da Receita, Leonilson Lins de Lucena, o decreto, além de unificar e 
estender a alíquota de ICMS de 2,4%, para todos os estabelecimentos do Regime de apuração Normal, 
reduz também a burocracia ao simplificar o procedimento. “Para os contribuintes de bares e restaurantes 
gozarem dessa alíquota, sejam do interior ou da capital, não será mais necessário solicitar o benefício 
junto à repartição fiscal do Estado, pois ela já será concedida automaticamente. As empresas que não 
quiserem essa alíquota dentro do Regime Normal é que precisam, agora, comunicar expressamente à 
Receita Estadual que não desejam optar expressamente pela sua não utilização”, explicou. 
Para Leonilson Lins de Lucena, a medida pode funcionar ainda como estímulo à formalização de 
empresas do setor que estão na informalidade, além de também promover a concorrência leal de 
mercado de bares e restaurantes. “Com a unificação do benefício da alíquota estendida para todos os 
estabelecimentos do regime de apuração Normal de 2,4%, o benefício tanto deverá promover a 
concorrência leal das empresas desse setor de bares e restaurantes por conceder uma única alíquota 
para todas essas empresas que estão no Regime Normal como estimular a formalização de empresas 
que buscam alíquotas menores sem a necessidade de solicitarem o benefício”, frisou. 
 
 Medicamentos... 
 
 
 
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 Faculdade Maurício de Nassau - Campus João Pessoa 
Av. Epitácio Pessoa,1203, Bairro dos Estados 
 
Curso: Ciências Contábeis Professor: Wellington Barbosa 
Turma: _________________Data: _____/______/_____ 
Alunos:
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Exercícios de Aprendizagem 
 
1) O ICMS é um imposto de competência dos estados que incide sobre as 
operações relativas à circulação de mercadorias, prestação de serviços 
interestaduais e intermunicipais, e serviços de comunicação. O ICMS é 
também um imposto por dentro. O que significa um imposto por dentro? 
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2) Em algumas situações o fisco atribui a um determinado ela da cadeia a 
responsabilidade de antecipar recolhimento que ocorreria em transações 
subsequentes. Uma delas é a substituição tributária. Qual a função da 
substituição tributária? 
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3) Uma empresa comercial varejistas sediada na Paraíba (PB), adquiriu a prazo em 
02 de janeiro de 2014, de uma empresa atacadista sediada em São Paulo (SP), 
mercadorias para revenda no valor de R$ 30.000,00. O Comerciante varejista 
revendeu no mesmo mês, metade que havia comprado por R$ 45.000,00, para 
consumidores finais da Paraíba. Calcule o ICMS a Recolher e efetue a 
contabilização da operação. 
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