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AUDITORIA CONTÁBIL AULA 01

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AUDITORIA CONTÁBIL
Aula 1 - Introdução a auditoria
Marcos César Marques 
Objetivos da aula de hoje
Compreender os aspectos históricos, fundamentos, princípios e aplicabilidade da auditoria;
Visualizar sua evolução ao longo do tempo e sua valorização;
Identificar as vantagens da utilização dos trabalhos de auditoria.
A profissão de auditor é originária da Inglaterra, sendo uma função nova, em grande desenvolvimento, que apresenta diferentes graus de especialização.
A profissão de auditor 
A profissão de auditor está em evolução e, com o crescimento das empresas em tamanho e complexidade, se tornou de grande interesse para as empresas em todas as áreas de atuação.
A profissão de auditor 
Auditoria origina-se do Latim audire (ouvir) e foi utilizada inicialmente pelos ingleses (auditing) para significar o conjunto de procedimentos técnicos para a revisão da contabilidade.
Auditor vem do verbo inglês to audit – examinar, ajustar, corrigir, certificar.
Auditoria
Causas da evolução da auditoria:
 O desenvolvimento econômico dos países;
 O crescimento das empresas e a expansão das atividades produtoras;
 A crescente complexidade na administração dos negócios e das práticas financeiras
Auditoria
A auditoria é parte da ciência contábil e evoluiu em paralelo a esta;
Não se pode precisar um momento exato para o seu aparecimento;
No século XIV a Inglaterra, maior nação da época, começou a fazer uso da auditoria para controlar e fiscalizar as grandes empresas de comércio
Surgimento da Auditoria
História da Auditoria no cenário mundial:
 ? Data de inicio desconhecida;
 1314 – Criação do cargo de auditor do Tesouro da Inglaterra;
 1559 - Sistematização e estabelecimento da auditoria dos pagamentos de servidores públicos;
 1880 - Criação da Associação dos Contadores Públicos Certificados, na Inglaterra.
Cronologia da Auditoria
História da Auditoria no cenário mundial:
1886 – Criação da Associação dos Contadores Públicos Certificados, nos Estados Unidos;
1894 – Criação do Instituto Holandês de Contadores Públicos
1929 – quebra da bolsa de valores de Nova Iorque obriga o aprimoramento da auditoria
 1934 – Criação da Security and Exchange Comission (SEC), nos Estados Unidos.
Cronologia da Auditoria
No Brasil:
Está vinculada a instalação de multinacionais no Brasil;
s/d - Crescimento das empresas brasileiras obriga a evolução nos controles
1972 – Promulgação de normas de auditoria pelo Banco Central (BACEN)
 1976 – Criação da Comissão de Valores Mobiliários (CVM) – Lei 6.385/76
1976 – Criação da Lei das Sociedades Anônimas – Lei 6.404/76
História da Auditoria no Brasil
As primeiras auditorias consistiam em exame detalhado dos registros contábeis para verificar sua autenticidade;
 Após a revolução industrial começou a ganhar os contornos atuais: examinar os controles internos e realizar testes para fundamentar o Parecer;
 O crescimento do mercado de capitais tornou as empresas mais complexas, estimulando a auditoria moderna
Início da Auditoria
 O crescimento econômico e a globalização possibilitaram a expansão da auditoria para outras áreas além da contabilidade
 Ex.: custos, finanças, processamento de dados, organização e métodos legislação fiscal e comercial, etc.
Crescimento da Auditoria
 O objetivo da Auditoria não é identificar fraudes, embora estas possam ser identificadas no decorrer dos trabalhos.
 Fraude – ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis (Carlin, 2008)
 Erro – ato não intencional resultante da omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.
Crescimento da Auditoria
Para se verificar a eficiência e eficácia dos controles contábeis, a economia no uso dos recursos físicos, materiais, humanos e financeiros, a postura ética dos gestores, a equidade intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis, se aplica a técnica contábil da auditoria, dentre outras. 
Definição de Auditoria
Eficácia - significa fazer o que é certo para que a entidade possa alcançar seus objetivos.
Eficiência - significa fazer bem com os recursos que a entidade possui, sem desperdícios.
A auditoria é um conjunto de procedimentos técnicos aplicados de forma independente, objetivando emitir uma opinião (parecer) sobre a veracidade dos procedimentos analisados
Definição de Auditoria
Sentido lato: procedimento técnico que compara o fato concreto com o desejado;
Sentido estrito: conjunto de procedimentos realizados, visando verificar a veracidade das demonstrações contábeis.
Objetiva a prestação de contas ao proprietário do patrimônio e a verificação de como os recursos foram aplicados
O auditor usa critérios e procedimentos adequados para se certificar da efetividade dos valores analisados na entidade auditada
Definição de Auditoria
ADMINISTRATIVO: Reduz ineficiência, negligência, incapacidade e improbidade dos funcionários.
PATRIMONIAL: Proporciona maior controle dos bens, direitos e obrigações.
FISCAL: Possibilita à entidade cumprir com as obrigações fiscais, evitar as multas para a empresa, penalidades para o proprietário e sonegação de imposto para o fisco.
Fonte: Franco; Marra (2001, pág. 33)
Finalidade da Auditoria
FINANCEIRO: Garante que terceiros tenham seus direitos resguardados contra possíveis fraudes e dilapidações patrimoniais.
ECONÔMICO: Valida os resultados apurados, ao defender os interesses dos investidores e dos proprietários das entidades.
SOCIAL: Informa o grau de evolução e solidez da economia nacional. Também assegura a garantia de empregos.
Fonte: Franco; Marra (2001, pág. 33)
Finalidade da Auditoria
TÉCNICO: Possibilita ao serviço contábil mais eficiência, mais precisão nas informações, registro contábeis e demonstrações elaboradas de acordo com as normas e princípios da contabilidade.
ÉTICO: Examina a moralidade do ato praticado, apesar de desse fato ter sido registrado mediante documento idôneo que comprovou o ato.
Fonte: Franco; Marra (2001, pág. 33)
Finalidade da Auditoria

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