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AUDITORIA CONTÁBIL Aula 1 - Introdução a auditoria Marcos César Marques Objetivos da aula de hoje Compreender os aspectos históricos, fundamentos, princípios e aplicabilidade da auditoria; Visualizar sua evolução ao longo do tempo e sua valorização; Identificar as vantagens da utilização dos trabalhos de auditoria. A profissão de auditor é originária da Inglaterra, sendo uma função nova, em grande desenvolvimento, que apresenta diferentes graus de especialização. A profissão de auditor A profissão de auditor está em evolução e, com o crescimento das empresas em tamanho e complexidade, se tornou de grande interesse para as empresas em todas as áreas de atuação. A profissão de auditor Auditoria origina-se do Latim audire (ouvir) e foi utilizada inicialmente pelos ingleses (auditing) para significar o conjunto de procedimentos técnicos para a revisão da contabilidade. Auditor vem do verbo inglês to audit – examinar, ajustar, corrigir, certificar. Auditoria Causas da evolução da auditoria: O desenvolvimento econômico dos países; O crescimento das empresas e a expansão das atividades produtoras; A crescente complexidade na administração dos negócios e das práticas financeiras Auditoria A auditoria é parte da ciência contábil e evoluiu em paralelo a esta; Não se pode precisar um momento exato para o seu aparecimento; No século XIV a Inglaterra, maior nação da época, começou a fazer uso da auditoria para controlar e fiscalizar as grandes empresas de comércio Surgimento da Auditoria História da Auditoria no cenário mundial: ? Data de inicio desconhecida; 1314 – Criação do cargo de auditor do Tesouro da Inglaterra; 1559 - Sistematização e estabelecimento da auditoria dos pagamentos de servidores públicos; 1880 - Criação da Associação dos Contadores Públicos Certificados, na Inglaterra. Cronologia da Auditoria História da Auditoria no cenário mundial: 1886 – Criação da Associação dos Contadores Públicos Certificados, nos Estados Unidos; 1894 – Criação do Instituto Holandês de Contadores Públicos 1929 – quebra da bolsa de valores de Nova Iorque obriga o aprimoramento da auditoria 1934 – Criação da Security and Exchange Comission (SEC), nos Estados Unidos. Cronologia da Auditoria No Brasil: Está vinculada a instalação de multinacionais no Brasil; s/d - Crescimento das empresas brasileiras obriga a evolução nos controles 1972 – Promulgação de normas de auditoria pelo Banco Central (BACEN) 1976 – Criação da Comissão de Valores Mobiliários (CVM) – Lei 6.385/76 1976 – Criação da Lei das Sociedades Anônimas – Lei 6.404/76 História da Auditoria no Brasil As primeiras auditorias consistiam em exame detalhado dos registros contábeis para verificar sua autenticidade; Após a revolução industrial começou a ganhar os contornos atuais: examinar os controles internos e realizar testes para fundamentar o Parecer; O crescimento do mercado de capitais tornou as empresas mais complexas, estimulando a auditoria moderna Início da Auditoria O crescimento econômico e a globalização possibilitaram a expansão da auditoria para outras áreas além da contabilidade Ex.: custos, finanças, processamento de dados, organização e métodos legislação fiscal e comercial, etc. Crescimento da Auditoria O objetivo da Auditoria não é identificar fraudes, embora estas possam ser identificadas no decorrer dos trabalhos. Fraude – ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis (Carlin, 2008) Erro – ato não intencional resultante da omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis. Crescimento da Auditoria Para se verificar a eficiência e eficácia dos controles contábeis, a economia no uso dos recursos físicos, materiais, humanos e financeiros, a postura ética dos gestores, a equidade intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis, se aplica a técnica contábil da auditoria, dentre outras. Definição de Auditoria Eficácia - significa fazer o que é certo para que a entidade possa alcançar seus objetivos. Eficiência - significa fazer bem com os recursos que a entidade possui, sem desperdícios. A auditoria é um conjunto de procedimentos técnicos aplicados de forma independente, objetivando emitir uma opinião (parecer) sobre a veracidade dos procedimentos analisados Definição de Auditoria Sentido lato: procedimento técnico que compara o fato concreto com o desejado; Sentido estrito: conjunto de procedimentos realizados, visando verificar a veracidade das demonstrações contábeis. Objetiva a prestação de contas ao proprietário do patrimônio e a verificação de como os recursos foram aplicados O auditor usa critérios e procedimentos adequados para se certificar da efetividade dos valores analisados na entidade auditada Definição de Auditoria ADMINISTRATIVO: Reduz ineficiência, negligência, incapacidade e improbidade dos funcionários. PATRIMONIAL: Proporciona maior controle dos bens, direitos e obrigações. FISCAL: Possibilita à entidade cumprir com as obrigações fiscais, evitar as multas para a empresa, penalidades para o proprietário e sonegação de imposto para o fisco. Fonte: Franco; Marra (2001, pág. 33) Finalidade da Auditoria FINANCEIRO: Garante que terceiros tenham seus direitos resguardados contra possíveis fraudes e dilapidações patrimoniais. ECONÔMICO: Valida os resultados apurados, ao defender os interesses dos investidores e dos proprietários das entidades. SOCIAL: Informa o grau de evolução e solidez da economia nacional. Também assegura a garantia de empregos. Fonte: Franco; Marra (2001, pág. 33) Finalidade da Auditoria TÉCNICO: Possibilita ao serviço contábil mais eficiência, mais precisão nas informações, registro contábeis e demonstrações elaboradas de acordo com as normas e princípios da contabilidade. ÉTICO: Examina a moralidade do ato praticado, apesar de desse fato ter sido registrado mediante documento idôneo que comprovou o ato. Fonte: Franco; Marra (2001, pág. 33) Finalidade da Auditoria
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