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Capítulo 1 Introdução às Demonstrações Contábeis Introdução às Demonstrações Contábeis Objetivos do Capítulo Formas de entidades existentes no Brasil Os usuários das informações contábeis As atividades exercidas por uma entidade O conteúdo das Demonstrações Contábeis mais relevantes Silva e Rodrigues, 2013 Introdução O objetivo da informação contábil é auxiliar no processo decisório. A demonstração contábil possui um papel fundamental ao apresentar ao usuário informações sobre a entidade. Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis Forma de Organização dos Negócios Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis Entidade Associação Sociedade Sociedade Anônima Limitada Outros tipos joao Sticky Note -Associação: Sem fins lucrativosnullnull-Sociedade: Com fins lucrativosnullnullLimitada: A responsabilidade está limitada aos bens da empresa. CotasnullnullAnonima:Pode ir até ao patrimonio dos sócios. Ações.nullnull-Fechada: Está limitada aos sócios nullnull-Aberta: Aberta a investidoresnull Usuários e Uso da Informação Contábil Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis USUÁRIOS INTERNOS são pessoas que trabalham na entidade como os gerentes, os diretores e os empregados. joao Sticky Note Usuários das informações contabeis: nullInterno: Funcionários...nullnullExterno: Investidores... Usuários e Uso da Informação Contábil Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis USUÁRIOS EXTERNOS diferenciam dos internos por não estarem envolvidos diretamente com a entidade. Ex: governo, investidores, fornecedores e clientes. joao Sticky Note Certo: Exemplos de Usuário INTERNO. Atividades da Entidade Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis As atividades de financiamento referem-se à obtenção (captação) de recursos financeiros. A origem dos recursos obtidos pela entidade podem ser: de terceiros = passivo ex: fornecedores, empréstimos, salários a pagar em geral, são remunerados com o pagamento de juros próprios = patrimônio líquido ex: capital e lucros acumulados são remunerados por meio de dividendos joao Sticky Note Atividades das empresas:null1)Financiamentonull-Obetenção de recursos de terceiros ou próprios.null-Os recursos podem ser dinheiro, mercadorias, trabalho.null-Próprios: Os proprios sócios injetão recursos na empresa.nullnullObs: Separar o que é caixa e o que não é caixa da empresa.nullnull2)Investimentonull3)Operacionais Atividades da Entidade Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis As atividades de investimento dizem respeito às transações relacionadas com itens que serão utilizados nas operações da entidade, ajudando-a a gerar receita. Os recursos que trazem benefícios futuros para a entidade são denominados de ativos. Ex: computadores, máquinas e terrenos joao Sticky Note 2)Investimentos para contabilidade:nullnull-São aplicações de longo prazo esperando um retorno.nullnull-São aplicações que não necessariamente representam um retorno imediato de dinheiro. nullnull-Tem um valor(pode ser vendido). Atividades da Entidade Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis As atividades operacionais estão vinculadas à obtenção da receita e do esforço para isso (despesas). Ex: receita de venda, receita de serviço e receita financeira; custo da mercadoria vendida, despesas de publicidade e despesa de salários. A diferença entre as receitas e despesas denomina-se resultado. joao Sticky Note 3)Operacionais:nullnull-Receitas, despesasnullnull-Está relacionado à operação da empresa.nullnull-Despesa: Consumiu/acabou. A despesa existe para alcançar uma receita.nullnull-Receita: É um valor certo recebido ou a se receber por uma mercadoria ou serviço.nullnull Demonstrações Contábeis Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis Uma entidade precisa comunicar aos seus usuários o seu desempenho. As principais Demonstrações Contábeis são as seguintes: o balanço patrimonial a demonstração do resultado a demonstração das mutações do patrimônio a demonstração dos fluxos de caixa joao Sticky Note Demonstração Contábil:null-Possui a parte qualitativa e quantitativa.nullnull-É a organização das informações(acontecimentos) para mostrar objetivo ou resultado, de forma sussinta.nullnullExistem demonstrações padrões:null-Segue normas;nullnull-Ajuda os usuários internos e externos a entender;nullnull-Ajuda a compação e tributação;nullnull- Demonstração do Resultado Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis A demonstração do resultado tem por objetivo informar se durante um determinado período a entidade obteve lucro ou prejuízo. Em R$ Receitas Receita de Serviços 540.000,00 Despesas Despesas de Salários 240.000,00 Despesas de Aluguel 160.000,00 Despesas de Energia 25.000,00 Despesa de Telefone 35.000,00 Despesas Financeiras 20.000,00 480.000,00 Lucro Líquido 60.000,00 Ma Griffe Demonstração do Resultado 20X5 joao Sticky Note Demonstração do Resultado:nullnull-Receitas e despesas;nullnull-É o confronto da receita com as desespesas, ambos em um determinado período;nullObs: os juros entram nas despesas.nullnullTem como objetivo principal mostrar qual foi o lucro.nullnull-Independe de ter recebido ou não. A receita acontece no momento da entrega do produto ou serviço.nullnull Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis A apuração do resultado de uma entidade é uma das informações mais relevantes para o usuário. Além disso, a obtenção de lucro é sinal que a entidade pode distribuir esse resultado para seus acionistas, sob a forma de dividendos. Demonstração do Resultado joao Sticky Note Dividendos: É a parte do lucro dividida para os acionistas.nullnull Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis A DMPL mostra o que ocorreu com este grupo de contas para uma entidade. Em R$ Capital Reservas Lucros Acum. Totais Saldo Inicial 300.000,00 45.000,00 - 345.000,00 Mais Lucro Líquido do Exercício - - 60.000,00 60.000,00 Menos Dividendos - - 55.000,00)( 55.000,00)( Aumento de Reservas - 5.000,00 5.000,00)( - Saldo em 31 de dezembro de X5 300.000,00 50.000,00 - 350.000,00 Ma Griffe Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido 20X5 joao Sticky Note Dmpl: Balanço Patrimonial Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis O balanço patrimonial apresenta os ativos e as obrigações da entidade numa determinada data. As obrigações são: o passivo, que são as obrigações da entidade com terceiros; e o patrimônio líquido, que são as obrigações da entidade para com os acionistas. joao Sticky Note Balanço patrimonial:nullnull-Patimônio: É o que a empresa tem, de bens, de recursos e de dividasnull -Passivo(obrigações): Tudo adiquirido de recursos de terceiros. Coisas que ela realmente deve.null -Patrimônio liquido: null -Liquidez: Rapidez com que se transforma em dinheironull -Ativo(bens e direitos): Caixa, mercadorias, equipamentos, imóveis. Balanço Patrimonial Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis Em R$ Bancos 45.000,00 Passivo Valores a Receber 35.000,00 Contas a Pagar 30.000,00 Estoques20.000,00 Empréstimos 220.000,00 Terrenos 270.000,00 Total do Passivo 250.000,00 Máquinas 230.000,00 Patrimônio Líquido Capital 300.000,00 Reservas 50.000,00 350.000,00 Ativo 600.000,00 Passivo e PL 600.000,00 31/12/20X5 Ma Griffe Balanço Patrimonial Demonstração dos Fluxos de Caixa Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis A demonstração dos fluxos de caixa apresenta a movimentação dos recursos financeiros da entidade. Essa demonstração apresenta os valores que a entidade recebeu e os valores que a entidade pagou durante um determinado período de tempo. Os pagamentos e recebimentos são classificados em três grupos de atividades: (1) operacionais; (2) de investimento; e (3) de financiamento. joao Sticky Note Mostra a movimentação do caixa, o dinheiro saindo e entrando. nullnullObs: -Nunca confundir o caixa com o lucro. nullObs2: -Ter lucro não significa ter dinheiro.nullnullA DFC mostra como adiquiriu o dinheiro e o que fez com o dinheiro. O que afetou o caixa.nullnullnullnull Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis Em R$ Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais Recebimento de Clientes 550.000,00 Pagamento de Salários 250.000,00)( Pagamento de Aluguel 160.000,00)( Pagamento de Água, Luz e Telefone 60.000,00)( Caixa Gerados nas Atividades Operacionais 80.000,00 Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento Aquisição de Terrenos 37.000,00)( Aquisição de Máquinas 18.000,00)( Caixa Usado nas Atividades de Investimento 55.000,00)( Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento Captação de Empréstimos 13.000,00 Pagamento de Dividendos 55.000,00)( 42.000,00)( Redução no Caixa e Equivalentes 17.000,00)( Caixa e Equivalentes em 31/12/20X4 62.000,00 Caixa e Equivalentes em 31/12/20X5 45.000,00 Ma Griffe Demonstração dos Fluxos de Caixa 20X5 Demonstração dos Fluxos de Caixa Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis Ligação entre as Demonstrações Em R$ Bancos 45.000,00 Passivo Valores a Receber 35.000,00 Contas a Pagar 30.000,00 Estoques 20.000,00 Empréstimos 220.000,00 Terrenos 270.000,00 Total do Passivo 250.000,00 Máquinas 230.000,00 Patrimônio Líquido Capital 300.000,00 Reservas 50.000,00 350.000,00 Ativo 600.000,00 Passivo e PL 600.000,00 31/12/20X5 Ma Griffe Balanço Patrimonial Em R$ Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais Recebimento de Clientes 550.000,00 Pagamento de Salários 250.000,00)( Pagamento de Aluguel 160.000,00)( Pagamento de Água, Luz e Telefone 60.000,00)( Caixa Gerados nas Atividades Operacionais 80.000,00 Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento Aquisição de Terrenos 37.000,00)( Aquisição de Máquinas 18.000,00)( Caixa Usado nas Atividades de Investimento 55.000,00)( Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento Captação de Empréstimos 13.000,00 Pagamento de Dividendos 55.000,00)( 42.000,00)( Redução no Caixa e Equivalentes 17.000,00)( Caixa e Equivalentes em 31/12/20X4 62.000,00 Caixa e Equivalentes em 31/12/20X5 45.000,00 Ma Griffe Demonstração dos Fluxos de Caixa 20X5 Em R$ Capital Reservas Lucros Acum. Totais Saldo Inicial 300.000,00 45.000,00 - 345.000,00 Mais Lucro Líquido do Exercício - - 60.000,00 60.000,00 Menos Dividendos - - 55.000,00)( 55.000,00)( Aumento de Reservas - 5.000,00 5.000,00)( - Saldo em 31 de dezembro de X5 300.000,00 50.000,00 - 350.000,00 Ma Griffe Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido 20X5 Em R$ Receitas Receita de Serviços 540.000,00 Despesas Despesas de Salários 240.000,00 Despesas de Aluguel 160.000,00 Despesas de Energia 25.000,00 Despesa de Telefone 35.000,00 Despesas Financeiras 20.000,00 480.000,00 Lucro Líquido 60.000,00 Ma Griffe Demonstração do Resultado 20X5 Silva e Rodrigues, 2013 Introdução às Demonstrações Contábeis Outras Informações das Demonstrações Contábeis O relatório de administração é um texto preparado pela administração da entidade, que traz informações sobre o exercício de suas atividades, investimentos e empréstimos, perspectivas futuras, etc. As notas explicativas fazem parte das demonstrações contábeis. Sua finalidade é detalhar alguma conta apresentada ou explicar os critérios utilizados no processo de apuração dos valores. O relatório dos auditores independentes corresponde à opinião de uma empresa de auditoria que foi contratada para verificar se as demonstrações contábeis apresentam os aspectos importantes do desempenho da entidade. joao Sticky Note Atividade:nullTodas as questões de multipas escolhasnullTodos os exercícios breves.nullnullP3, p4, p5, vão ser feitos em sala. BONS ESTUDOS!!!
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