Aula 06 - CRÉDITO TRIBUTÁRIO

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FUNDAMENTOS DE DIREITO EMPRESARIAL E TRIBUTÁRIO
Prof. José Eduardo de Araujo Duarte
Aula 6
CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Crédito tributário
Conceito de lançamento
Modalidades de lançamento
Extinção do crédito tributário
Suspensão do crédito tributário
Exclusão do crédito tributário
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CRÉDITO TRIBUTÁRIO
O Prof. Hugo de Brito Machado conceitua o crédito tributário como sendo o vínculo jurídico, de natureza obrigacional, por força do qual o Estado (sujeito ativo) pode exigir do particular, o contribuinte ou responsável (sujeito passivo), o pagamento do tributo ou da penalidade pecuniária (objeto da relação obrigacional). 
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LANÇAMENTO
É o ato administrativo que torna líquido o crédito tributário. É o ato que consubstancia o crédito tributário, declarando formal e solenemente quem é o contribuinte e quanto ele deve a Fazenda Pública. 
Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.
   
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Lançamento: atividade vinculada
CTN, Art. 142, § único:
 A atividade administrativa de lançamento é vinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade funcional.
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Modalidades de lançamento
Não imprescindibilidade da participação do sujeito passivo		
		* Ofício, unilateral ou direto (artigo 149, CTN)
		
Imprescindibilidade da participação do sujeito passivo
		* Declaração (artigo 147, CTN)
		* Homologação (artigo 150, CTN)
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Lançamento de ofício
 
O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos (CTN, art. 149): 
I - Quando a lei assim o determine; 
II - Quando a declaração não seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislação tributária; (e mais sete incisos, de III a IX) 
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Lançamento por homologação
O lançamento por homologação, que ocorre quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa. (CTN, art. 150).
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Lançamento por homologação
Características
O pagamento antecipado pelo obrigado extingue o crédito, sob condição resolutória da ulterior homologação ao lançamento.
Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele de cinco anos, a contar da ocorrência do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se tenha pronunciado, considera-se homologado o lançamento e definitivamente extinto o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou simulação. (CTN, art. 150, §4º). 
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Lançamento por declaração
O lançamento é efetuado com base na declaração do sujeito passivo ou de terceiros, quando um ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação. (CTN, art. 147)
A retificação da declaração por iniciativa do próprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, só é admissível mediante comprovação do erro em que se funde, e antes de notificado o lançamento. (CTN, art. 147, §1º).
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Suspensão do crédito tributário
 Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:
        I - moratória;
        II - o depósito do seu montante integral;
        III - as reclamações e os recursos, nos termos 	das leis reguladoras do processo tributário 	administrativo;
	IV - a concessão de medida liminar em 	mandado de segurança.
	V – a concessão de medida liminar ou de 	tutela antecipada, em outras espécies de ação 	judicial; 
        VI – o parcelamento
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Extinção do crédito tributário
 pagamento; 
 compensação;
 transação;
 remissão; 
 prescrição e a decadência;
 conversão de depósito em renda;
 pagamento antecipado e a homologação do lançamento
 consignação em pagamento
 decisão administrativa irreformável 
decisão judicial passada em julgado
 dação em pagamento de bens imóveis
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Pagamento
Art. 160, CTN. Quando a legislação tributária não fixar o tempo do pagamento, o vencimento do crédito ocorre trinta dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do lançamento. Parágrafo único. A legislação tributária pode conceder desconto pela antecipação do pagamento, nas condições que estabeleça.
Art. 161. O crédito não integralmente pago no vencimento é acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuízo da imposição das penalidades cabíveis e da aplicação de quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em lei tributária.
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Consignação em pagamento
Art. 164. A importância de crédito tributário pode ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos:
I - de recusa de recebimento, ou subordinação deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigação acessória;
II - de subordinação do recebimento ao cumprimento de exigências administrativas sem fundamento legal;
III - de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo idêntico sobre um mesmo fato gerador.
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Compensação
  Art. 170. A lei pode, nas condições e sob as garantias que estipular, ou cuja estipulação em cada caso atribuir à autoridade administrativa, autorizar a compensação de créditos tributários com créditos líquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda pública.
 Parágrafo único. Sendo vincendo o crédito do sujeito passivo, a lei determinará, para os efeitos deste artigo, a apuração do seu montante, não podendo, porém, cominar redução maior que a correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao mês pelo tempo a decorrer entre a data da compensação e a do vencimento.
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Transação
Instituto pelo qual, através de concessões mútuas, coloca-se termo em determinado litígio que culmina com a extinção da relação jurídica tributária, através do pagamento dó débito.
O que efetiva a extinção da obrigação tributária, no caso da transação é o pagamento. A mera transação, sem o respectivo pagamento, não extingue a obrigação tributária nem o crédito tributário. 
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Remissão
É o perdão, total ou parcial, do crédito tributário.
Tem que vir previsto em lei autorizadora. 
Na remissão desaparece o direito subjetivo de exigir a prestação, bem como o dever jurídico cometido ao sujeito passivo, isso se o remissão for total. 
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PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA
A decadência refere-se ao prazo de cinco anos para a Fazenda efetuar o ato jurídico administrativo de lançamento. Não o praticando neste período, decai o direito de celebrá-lo. 
A Prescrição dá-se quando o prazo de cinco anos para que a Fazenda Pública ingresse em juízo com a ação de cobrança (ação de execução). 
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DECADÊNCIA
Art. 173. O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito tributário extingue-se após 5 (cinco) anos, contados:
     I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado;
      II - da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício formal, o lançamento anteriormente efetuado.
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PRESCRIÇÃO
Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva.
 Art. 174, § único:
 A prescrição se interrompe:
 I – pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal; 
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
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Exclusão do crédito tributário
Isenção
Anistia
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...na próxima aula veremos
Teoria Geral dos Tributos
Espécies tributárias
Principais características de cada espécie tributária
Características dos impostos
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FUNDAMENTOS DE DIREITO EMPRESARIALE TRIBUTÁRIO
Prof. José Eduardo de Araujo Duarte
Atividade 6
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 1
1 – O lançamento não serve para:
Determinar o montante devido
Apontar o sujeito passivo
Apontar as eventuais penalidades
Interpelar o juízo de execução
Indicar a legislação aplicável
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Exercício 1 - Gabarito
1 – O lançamento não serve para:
Determinar o montante devido
Apontar o sujeito passivo
Apontar as eventuais penalidades
Interpelar o juízo de execução
Indicar a legislação aplicável
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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 2
2 - Em quantos anos prescreve o direito de cobrar o crédito tributário:
a) 15 anos
b) 30 anos
c) 20 anos
d) 10 anos
e) 5 anos
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Exercício 2 - Gabarito
2 - Em quantos anos prescreve o direito de cobrar o crédito tributário:
a) 15 anos
b) 30 anos
c) 20 anos
d) 10 anos
e) 5 anos
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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 3
3 - São modalidades de lançamento do crédito tributário:
A) Direto ou de oficio, por arbitramento e por presunção; 
B) Por arbitramento, por presunção e por estimativas;
C) Direto ou de oficio, por declaração e por homologação;
D) Por arbitramento, por estimativa e por presunção
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Exercício 3 - Gabarito
3 - São modalidades de lançamento do crédito tributário:
A) Direto ou de oficio, por arbitramento e por presunção; 
B) Por arbitramento, por presunção e por estimativas;
C) Direto ou de oficio, por declaração e por homologação;
D) Por arbitramento, por estimativa e por presunção
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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 4
4 - A ação para cobrança do crédito tributário está sujeita a prazo:
a) Decadencial de 5 (cinco anos), contados do primeiro dia do exercício civil seguinte àquele em que o lançamento poderia ser efetuado;
b) Prescricional de 180 (cento e oitenta) dias, contados da inscrição do crédito tributário na dívida ativa;
c) Prescricional de 20 (vinte) anos, contados do vencimento do prazo para pagamento;
d) Prescricional de 5 (cinco) anos, contados da data da sua constituição definitiva.
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Exercício 4 - Gabarito
4 - A ação para cobrança do crédito tributário está sujeita a prazo:
a) Decadencial de 5 (cinco anos), contados do primeiro dia do exercício civil seguinte àquele em que o lançamento poderia ser efetuado;
b) Prescricional de 180 (cento e oitenta) dias, contados da inscrição do crédito tributário na dívida ativa;
c) Prescricional de 20 (vinte) anos, contados do vencimento do prazo para pagamento;
d) Prescricional de 5 (cinco) anos, contados da data da sua constituição definitiva.
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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO 5
5 – É hipótese de exclusão do crédito tributário:
Pagamento
Isenção
Suspensão
Prescrição
Consignação em pagamento
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Exercício 5 - Gabarito
5 – É hipótese de exclusão do crédito tributário:
Pagamento
Isenção
Suspensão
Prescrição
Consignação em pagamento
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