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CONTABILIDADE GERENCIAL Análise das Variações Profª Débora Vides Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL Conteúdo Programático desta aula Variação no Preço Unitário de Vendas; Variação no Volume de Vendas; Variação nos Custos e Despesas Variáveis; Variação nos Custos e Despesas Fixas. Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 ANÁLISE DAS VARIAÇÕES Vejamos a Demonstração da MNO Ltda. que servirá de BASE para as alterações: Receita de vendas (1.000 unid. a $ 1.700 cada) ........1.700.000 (-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $ 900 cada)...........(900.000) Margem de Contribuição (1.000 unid. a $ 800 cada)... 800.000 (-) Custos Fixos..............................................................(560.000) Lucro............................................................................. 240.000 3 Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NO PREÇO DE VENDAS Alteração do Preço de Venda para mais 2 % : De $ 1.700,00 para 1.734,00 Receita de vendas (1.000 unid. a $ 1.734 cada).........1.734.000 (-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $ 900 cada)............(900.000) Margem de Contribuição (1.000 unid. a $ 834 cada)....834.000 (-) Custos Fixos..............................................................(560.000) Lucro............................................................................. 274.000 Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NO PREÇO DE VENDAS Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta: 240.000 ....100 % 256.000..... X 240.000 X = 25.600.000 X = 25.600.000 240.000 X = 107 % aproximadamente Passou de 100 % para 107 %, ou seja, um aumento de 7%. ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NO PREÇO DE VENDAS Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NO VOLUME DE VENDAS Alteração da quantidade vendida em 2 % : De 1.000 unid. para 1.020 unid. Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NO VOLUME DE VENDAS BASE ALTERADA Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NO VOLUME DE VENDAS Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta: 240.000 ....100 % 256.000..... X 240.000 X = 25.600.000 X = 25.600.000 240.000 X = 107 % aproximadamente Passou de 100 % para 107 %, ou seja, um aumento de 7%. Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS Alteração dos custos e despesas variáveis para mais 2 % : De $ 900,00 para $ 918,00. Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * BASE ALTERADA ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta: 240.000 ....100 % 222.000..... X 240.000 X = 22.200.000 X = 22.200.000 240.000 X = 92,5 % Passou de 100 % para 92,5 %, ou seja, uma queda de 7,2%. ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS FIXOS Alteração dos custos e despesas fixos para mais 2 %: De $ 560.000 para $571.200,00. Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * BASE ALTERADA ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS FIXOS Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta: 240.000 ....100 % 228.800..... X 240.000 X = 22.880.000 X = 22.880.000 240.000 X = 95 % Passou de 100 % para 95 %, ou seja, uma queda de 5%. ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS FIXOS Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * EXEMPLO Uma empresa é especializada em fazer transportes pesados a longa distância. Os dados resumidos para o próximo ano referem-se a um orçamento para serem percorridos 100.000 KM. Frete - R$ 2 /Km Custos Variáveis - R$ 1,00/Km Custos Fixos - R$ 80.000/Ano Se houvesse um aumento no preço unitário em 10 %, de quanto deveria ser reduzida a quilometragem orçada para que não houvesse alteração no lucro projetado de R$ 20.000. Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * RESOLUÇÃO No problema apresentado temos que encontrar a quantidade de depois calcularmos a sua redução em relação aos 100.000 KM iniciais. Podemos simplificar a Demonstração do Resultado do Exercício abaixo para facilitar os cálculo: Receita de vendas (-) Custos Variáveis = Margem de Contribuição (-) Custos Fixos = Lucro Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * RESOLUÇÃO Sua simplificação ficará: Receita – CV – CF = Lucro Agora vamos desmembrá-la para calcularmos a quantidade. O Custo Fixo não será desmembrado pois, independe da quantidade. Receita – CV – CF = Lucro Preço unit X quant – Custo Variável Unit. X quant. Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 * RESOLUÇÃO O preço a ser utilizado deverá ser o preço unitário de R$ 2 acrescido de 10 %, ou seja, R$ 2,20 Receita – CV – CF = Lucro R$ 2,20 X quant – R$ 1 X quant. – 80.000 = 20.000 1,20 quant – 80.000 = 20.000 1,20 quant. = 100.000 Quantidade = 100.000 1,20 Quantidade = 83.333 Tema da Apresentação ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES – AULA 7 ATÉ O PRÓXIMO ENCONTRO Tema da Apresentação * * Mouse over no próximo slide Ao clicar no box “Clique aqui...”, abrirá o PDF: operacao_compra_de_mercadorias_considerando_mais_de_um_tipo_de_mercadoria
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