apanhadao de Planejamento Contábil Tributário

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1) A Empresa Suprema é tributada pelo Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro pelo Lucro Real Trimestral. No último Trimestre, destacaram-se as seguintes informações:
Lucro Contábil do Período 185.780,00
Depreciação de imóveis alugados 4.580,00
Provisão para contingência (enchentes) 16.780,00
Despesas com PAT total dos gastos com Refeição 9.240,00
Resultado não operacional \u2013 venda de ativo 45.000,00
Resultado Positivo Equivalência Patrimonial 46.000,00
Recebimento de dividendos 38.500,00
Prejuizos Fiscais compensáveis alcança a
importância de 45.000,00
Base de Negativa da Contribuição Social no valor 35.600,00
Quantidade de refeições = 1320 unid
Com base nas informações, qual o valor da base da Contribuição Social a pagar?
a) R$ 7.833,60
b) R$ 11.873,60
c) R$ 7.421,40
d) R$ 6.323,40
e) R$ 7.726,32
Resposta: A \u2013 R$ 7.833,60
R$ 185.780,00 + R$ 4.580,00 + R$ 16.780,00 \u2013 R$ 46.000,00 \u2013 R$ 38.500,00 = R$ 122.640,00 (base de
cálculo) R$ 122.640,00 x 30% = R$ 36.792,00 (teto do abatimento da base de cálculo para dedução da base negativa
da CSLL)
R$ 122.640,00 \u2013 R$ 35.600,00 = R$ 87.040,00 x 9% = R$ 7.833,60
2) O calculo dos juros sobre Capital Próprio é feito a partir do Patrimônio Liquido utilizando que é anual.
Para isso, temos que fazer a decomposição, haja vista a TJLP ser anual e divulgada trimestralmente.
Sabendo-se que as taxas da TJLP no primeiro semestre do ano de 20x1 forma
1 trimestre = 11,80%
2 trimestre = 12,10%
Qual percentual acumulado no período?
Resposta: D \u2013 2,90%
1,1210 ENTER 12 1/x yx ENTER 3 yx ENTER 1 \u2013 ENTER 100 x
3) Uma empresa Ballweste S/A, tributada pelo Lucro Real, resolve calcular os juros Sobre capital próprio para renumeração de seus sócios utilizado o valor a ser pago como despesas dedutíveis. A empresa, no ano de 20x1 obteve lucro de R$ 26.500,000,00 e a apresentou os seguintes dados:
Capital Social =R$ 2.500,000,00
Reserva de Capital =R$ 150.000,00
Reserva de Reavaliação =R$ 745.080,00
Reserva de Lucros =R$ 1.682.000,00
Lucros acumulados =R$ 512.000,00.
Com base nos dados, qual a base de cálculo dos juros sobre o capital próprio?
A) R$ 4.844.000,00
B) R$ 5.589.080,00
C) R$ 26.500.000,00
D) R$ 2.197.000,00
E) R$ 5.439.000,00
4) Com base nas Informações, qual o valor da base de cálculo da contribuição Social?
Resposta: C \u2013 133.040,00
5) Como poderá proceder a empresa que almeja optar pelo simples nacional e que tenha obtido receita anual inferior a R$ 3.600.000,00 cujas atividades seja diversas, embora todas elas permitidas pela LC 123/06....
Resposta : C \u2013 26.500.000,00
6) Para as empresas que querem efetuar Doações a Entidades sem fins lucrativos.... qualificações de organização da sociedade civil de Interesse Público \u2013 OSCIP
Resposta: C- Poderão ser deduzidas as doações ate 2% do lucro operacional (antes de ser computada a sua dedução)
7) O regime de tributação pelo Simples Nacional Implica o reconhecimento dos tributos mensalmente mediante documento único de arrecadação que abrange diversos impostos. Dentre eles, podemos destacar.
Resposta: D \u2013 ICMS, IRPJ, CSLL
8) O PAT é um programa de complementação alimentar no qual o governo, empresa e trabalhadores partilham responsabilidades e tem como princípio norteador o atendimento ao trabalhador de baixa renda, melhorando suas condições nutricionais e gerando, consequentemente, saúde, bem-estar e maior produtividade. Para se utilizar o benefício da dedução do Imposto de Renda, há que se considerar três formas de cálculos e utilizar o de menor valor. Analise os seguintes cálculos:
I \u2013 4% sobre o valor do Imposto de Renda sem considerar o adicional
II \u2013 O valor de R$ 2,49 para cálculo de cada refeição multiplicado pela alíquota do benefício de 4%.
III \u2013 O valor de R$ 1,99 para cálculo de cada refeição multiplicado pela alíquota do IR de 15%.
IV \u2013 O valor total gasto com refeições multiplicado por 4%.
V \u2013 O valor total do gasto com refeições multiplicado por 15%.
Considerando as descrições de cálculos mencionados nos itens I a V, podemos afirmar que:
a) Apenas as alternativas I, III e IV estão corretas.
b) Apenas as alternativas I, II e V estão corretas.
c) Apenas as alternativas, II, III e V estão corretas
d) Apenas as alternativas, II, III e IV estão incorretas.
e) As Alternativas I, III e V estão corretas.
9) Uma empresa obteve no mês de agosto /25x1 rendimento de venda de produtos fabricados(indústria) no total de R$ 231.651,00, como rendimento da aplicação financeira R$ 13.457,00 e como ganho de capital na venda de uma máquina, o valor de R$ 1.855,00. Sabendo que a recita total anual dos últimos 12 meses foi de R$ 2.192.450,00, e que a alíquota para indústria é de 10,63%, qual o valor do Simples a ser recolhido por meio do DAS?
A) R$ 26.252,27
B) R$ 233.057,44
C) R$ 26.054.98
D) R$ 24.624,50
E) R$ 24.621,79
Resposta: D) R$ 24.624,50
R$ 231.651,00 x 10,63% = R$ 24.624,50
Para o Simples Nacional sempre usamos o faturamento bruto mensal, sem adição ou dedução de outras receitas ou despesas.
10) As empresas que fazem doações na área cultural podem utilizar os benefícios fiscais estabelecidos em lei, porém, para que eles seja utilizados é necessário que atendam às exigências legais.
Qual é a forma de tributação que permite às empresas utilizar o benefício?
A) Lucro Presumido
B) Lucro Real
C) Simples Nacional
D) Todas empresas podem utilizar o benefício.
E) Lucro Arbitrado
11) Quando se fala em planejamento tributário, estamos objetivando a economia de impostos, portanto, diminuindo a carga tributária. Uma empresa que esteja a procura com a economia baseada na elisão fiscal e em brechas da legalização poderá economizar impostos por meio de:
Resposta: D \u2013 Apenas a situação II é considerada evasão fiscal.
12) Uma empresa fabricante de máquinas controladoras de pesos, optante pelo sistema de tributação Lucro Presumido, obteve no último trimestre as receitas, rendimentos e retenção a baixo:
\uf0b7 Receita de Vendas de produtos..................R$ 919.779,00
\uf0b7 IPI sobre as vendas......................................R$ 45.988,95
\uf0b7 Receita de prestação de serviços...............R$ 465.236,00
\uf0b7 Vendas Canceladas......................................R$ 12.546,00
\uf0b7 Descontos incondicionais concedidos......R$ 10.000,00
\uf0b7 Rendimentos de alugueis............................R$ 3.780,00
\uf0b7 Rendimentos de aplicações Financeiras\u2026R$ 11.500,00
\uf0b7 IRRF Sobre receitas computadas................R$ 3.650,00
Com base nos dados acima pergunta-se: qual o valor do imposto de Renda a ser pago?
Resposta: B \u2013 48.613,76
R$ 919.779,00 \u2013 45.988,95 \u2013 12.546,00 \u2013 10.000,00 = R$ 851.244,05 x 8% = R$ 68.099,52
R$ 465.236 x 32% = R$ 148.875,52
R$ 68.099,52 + R$ 148.875,52 + R$ 3.780,00 + R$ 11.500,00 = R$ 232.255,04 (base de cálculo)
R$ 232.255,04 x 15% = R$ 34.838,26
Adicional: R$ 232.255,04 \u2013 R$ 60.000,00 = R$ 172.255,04 x 10% = R$ 17.225,50
R$ 34.838,26 + R$ 17.225,50 = R$ 52.063,76
R$ 52.063,76 \u2013 R$ 3.650,00 = R$ 48.413,76
31 
do lucro que exceder R$ 60.000 no trimestre.
B) 15% sobre o lucro estimado e 10% sobre a parcela que exceder R$ 20.000 no mês.
C) 15% sobre o lucro estimado e 10% sobre a parcela que exceder R$ 60.000 no mês.
D) 15% sobre o lucro estimado e 12% sobre a parcela que exceder R$ 20.000 no mês.
E) Não incide adicional sobre o lucro estimado.
32) Quando se fala em planejamento tributário, estamos objetivamente a economia de impostos, portanto, diminuindo a carga tributária. Uma empresa que esteja preocupada com a economia baseada na elisão fiscal e em brechas da legislação poderá economizar impostos por meio de:
I- Emissão de notas fiscais com valores menores objetivando economia do valor dos impostos.
II- Escolha em enquadrar seu produto na lei da informática, objetivando usufruir dos benefícios
fiscais taiscomo redução de IPI e IRPJ.
III- Enquadramento do produto fabricado na TIPI em alíquota menor, observando somente a
alíquota de tributação do IPI.
Assinale a alternativa correta:
A) As situações I e III são consideradas elisão fiscal.
B) As situações I e II são consideradas evasão fiscal.
C) As situações II e III são consideradas elisão fiscal.
D) Apenas a situação II é considerada elisão fiscal.
E) As situações II e III são conside radas evasão fiscal
33) Levando-se em conta que os percentuais aplicáveis sobre a receita bruta na determinação da base de cálculo do imposto de renda são iguais tanto para o pagamento do imposto estimado mensal das pessoas jurídicas com base no lucro real anual como para a tributação pelo lucro presumido, podemos afirmar que os percentuais utilizados na determinação do lucro estimado sobre as receitas auferidas com venda de produtos e prestação de serviços são, respectivamente?
A)15% e 32%.
B)9% e 15%.
C)8% e 16%.
D)2% e 32%.
E) 8% e 32%.
34) Como poderá proceder a empresa que almeja optar pelo Simples Nacional e que tenha obtido receita anual inferior a R$ 3.600.000,00, cujas atividades sejam diversas, embora todas elas permitidas pela LC
123/06 e que possua um dos sócios residente no exterior?
A) Poderá ser enquadrada por meio da internet no Portal do Simples Nacional somente no mês de
janeiro, não podendo ser anulada para todo o ano calendário.
B) Não poderá ser enquadrada, pois a empresa poderá ter apenas uma atividade, sendo vedado as
empresas que tenham mais de uma atividade.
C) Não poderá ser enquadrada, pois é vedado o enquadramento às empresas que tenham sócios
residentes no exterior.
D) Poderá ser enquadrada, pois todas as empresas podem optar pelo Simples Nacional, embora
exerçam diversas atividades permitidas.
E) Poderá ser enquadrada toda empresa que tenha obtido receita anual inferior a R$ 3.600.000,00.
( pag 29)
35) A empresa Rápida Transporte de Carga Ltda. Obteve no primeiro trimestre de 2014 os seguintes dados
Receitas de Serviços de transporte de carga $ 260.000,00
Lucro na venda de um caminhão de sua propriedade $ 40,000,00.
A base de cálculo do Imposto de Renda e o valor do Imposto de renda, com base no lucro Presumido
referente ao período, são, respectivamente:
A) R$ 123.200,00 e R$ 18.480,00
B) R$ 123.200,00 e R$ 24.800,00
C) R$ 83.200,00 e R$ 12.480,00
D) R$ 60.800,00 e R$ 9.120,00
E) R$ 71.200,00 e R$ 11.800,00.
36) A empresa America Sol Ltda apura o IRPJ e a CSLL pelo lucro Real Trimestral e tem implantado o programa de alimentação ao trabalhador. Em 30.06.20x1, apresentou os seguintes dados:
PAT = despesas efetivamente pagas R$ 31.680,00
Quantidade de refeições = 3.960
Valor do IRPJ R$ 23.572,08
Valor do adicional do IRPJ R$ 9.714,72.
Com base nos dados, qual o valor a ser deduzido do IRPJ com o benefício do PAT?
A) R$ 1.331,47
B) R$ 942,88
C) R$ 1.267,20
D) R$ 1.182,06
E) R$ 4.572,00.
37) O planejamento tributário como ferramenta de gestão é uma programação que deve ser adotada por todos os tipos de empresas pequenas, portanto, quando uma empresa industrial não optante pelo
Simples Nacional decide adquirir mercadorias de empresas que são tributadas pela sistemática do Lucro
Presumido e Lucro Real e não pelo Simples, ela está:
A) Discriminado as microempresas e empresas de pequeno porte.
B) Pagando mais impostos, pois as alíquotas do ICMS e do IPI são maiores do que as tributadas pelo simples, haja vista as parcelas do simples serem bem menores.
C) Economizando impostos, pois poderá se creditar das alíquotas cheias do ICMS e IPI, enquanto no simples, somente poderá se creditar para parcela correspondente destacada no documento
fiscal.
D) Prejudicando as ME e EPPs, pois não existe diferença quando da aquisição de mercadorias,
somente no pagamento.
E) A economia de imposto independe da forma de tributação das empresas.
38) A empresa Amarela Ltda. Comercializa produtos eletrônicos, mantem uma assistência técnica para seus produtos e é tributada pelo Lucro Presumido. No último trimestre, destacaram-se as seguintes informações:
\uf0b7 Receitas de Vendas de Mercadoria R$ 200.000
\uf0b7 Receitas Brutas de Serviços Prestados R$ 80,000
\uf0b7 Receitas Financeiras R$ 1.400
\uf0b7 Ganho de Capital na Venda de Bens do Ativo Permanente R$ 1.600
\uf0b7 IRRF sobre Rendimentos Financeiros R$ 300
\uf0b7 PAT R$ 500
Qual o valor do Imposto de Renda a ser pago?
a) R$ 6.690,00
b) R$ 6.150,00
c) R$ 5.890,00
d) R$ 6.390,00
e) 6.240,00
39) Para as empresas que queiram efetuar Doações a Entidades sem fins lucrativos, que possuam a qualificação da OSCIP \u2013 Organização da Sociedade Civil de Interesse Público, poderão deduzir os valores até o limite de:
A) Poderão ser deduzidas as doações Pessoa Jurídica: doação \u2013 40%, patrocínio \u2013 30% Pessoa Física:
doação \u2013 80%, patrocínio \u2013 60%.
B) Poderão deduzir os valores até o limite de 100% do investimento, seja doação ou patrocínio.
C) Poderão ser deduzidas as doações até 2% do lucro operacional (antes de ser computada a sua dedução).
D) A dedução não pode exceder 15% do imposto devido pela pessoa jurídica.
E) Poderão ser deduzidas as doações até o limite de 4% sobre o Lucro Operacional (antes de ser computada a sua dedução).
40) A empresa Amarela Ltda. Comercializa produtos eletrônicos, mantém uma assistência técnica para seus produtos e é tributada pelo Lucro Presumido. No último trimestre, destacaram-se as seguintes informações:
\uf0b7 Receita de Vendas de Mercadorias $ 200.000
\uf0b7 Receita Bruta de Serviços Prestados $ 80.000
\uf0b7 Receitas Financeiras $ 1.400
\uf0b7 Ganho de Capital na Venda de Bens do Ativo Permanente $ 1.600
\uf0b7 IRRF sobre rendimentos Financeiros $ 300
\uf0b7 PAT $ 500
Qual o valor da base de cálculo do Imposto de Renda?
A) R$ 41.600,00
B) R$ 54.200,00
C) R$ 52.800,00
D) R$ 43.000,00
E) R$ 44.600,00
Questão 01: O regime de tributação pelo Simples Nacional implica no recolhimento dos tributos mensalmente mediante documento único de arrecadação, o qual abrange divers os impostos. 
Dentre eles, podemos destacar: (pag 30) 
A) IRPJ, CSLL, FGTS. 
B) IPI, INSS, ISS. 
C) PIS/PASEP, IOF, COFINS. 
D) ICMS, IRPJ, CSLL. 
E) I.I, ICMS, PIS. 
_________________________________________________________ ___________________________ 
Questão 02: Uma empresa fabricante de maquinas controladoras de pesos, optante pelo sistema 
de tributaçã o Lucro Presumido, obteve no úl timo trimes tre as receitas, re ndimentos e retenções 
discriminados a seguir. 
• Receita de Vendas de produtos.....................R$ 919.779,00 
• IPI sobre as vendas................. ......................R$ 45.988,95 
• Receita de prestação de serviços.................. .R$ 465.236,00 
• Vendas Canceladas................................. .......R$ 12.546,00 
• Descontos incondicionais concedidos......... ..R$ 10.000,00 
• Rendimentos de alugueis....................... ........R$ 3.780,00 
• Rendimentos de aplicações Fina nceiras......…R$ 11.500,00 
• IRRF Sobre receitas computadas.. ..................R$ 3.650,00 
Com base nos dados, qual será o valor da base de cálculo do imposto da Renda? 
A) R$ 220.654,16 
B) R$ 220.755,04 
C) R$ 216.975,04 
D) R$ 233.055,04 
E) R$ 232.255,04 
_________________________________________________________ ___________________________ 
Questão 03: A determinação das alíquotas ou pe rcentuais a plicáveis s obre a receita bruta mensal 
a ser tributada no Simples Nacional são determinadas tendo como base as tabelas especificas 
por ramo de a tividades, contidas nos Anexos de I a V. Sendo a ssim, qual a tabel a atri buída aos 
serviços sem a inclusão do CPP? (Pag 32) 
A) Anexo III 
B) Anexo I. 
C) Anexo IV. 
D) Anexo V. 
E) Anexo II
Planejamento Contábil Tributário Discursivas
1) Com objetivo de reduzir a carga tributária, a diretora de uma empresa resolveu não efetuar alguns pagamentos de impostos,alegando que é uma forma lícita de planejamento contábil tributário........ você concorda que o não pagamento de imposto é uma forma de planejamento contábil tributário? Justifique sua resposta.
Resposta: A alternativa de não pagar se caracterizará como prática ilícita, sujeitando\u2011se a empresa à ação punitiva do Estado, caso este venha a tomar conhecimento de tal prática, que tem como principal finalidade a redução do montante do tributo, no sentido de reduzir a base de cálculo ou alíquota, o que resultará numa menor carga tributária.
2) Juliana trabalha em um escritório de contabilidade com empresas tributadas pelo simples nacional e lucro real. Ela se deparou com uma empresa de lucro presumido, que comercializa produtos eletrônicos e mantem uma assistência técnica para os seus produtos, com as seguintes receitas: receita de venda 179.000,00, receita bruta de serviço 69.000,00 e receita financeira 10.900,00. Juliana ficou com dúvida para chegar a base de cálculo do imposto de renda e fez a seguinte pergunta a sua amiga: para chegar à base de cálculo do imposto de renda, devo somar todas as receitas? A amiga lhe respondeu que sim. Diante do que foi exposto, você concorda com a amiga de Juliana? Justifique sua resposta.
Resposta1: Deve tirar 8% das receitas de venda, 32% da receita de serviços e depois somar com a receita financeira.
Resposta2: Não, porque Deve tirar 8% das receitas de venda, 32% da receita de serviços e depois somar com a receita financeira.
Receita de Venda 179.000 (8%)................................14.320,00
Receita de Serviço 69.000 (32%).............................22.080,00
 36.400,00
Receita Financeira........................... + 10.900,00
Base de cálculo para apuração do Imposto de Renda....47.300,00
3) Vanderlei é funcionário da empresa Sul S/A e trabalha no departamento contábil. Ao elaborar o LALUR, se deparou com uma dúvida e fez a seguinte pergunta a um amigo: depois do lucro contábil, precisamos fazer algumas adições e exclusões. O que são essas adições? Na ocasião, seu amigo não soube esclarecer a dúvida. Diante do exposto, esclareça essa dúvida para o Vanderlei e o seu amigo, discorra sobre as adições no LALUR e cite dois exemplos.
RESPOSTA: Deverão ser considerados os valores de lucros ou de qualquer fundo ainda não tributados para o aumento do capital, distribuição para quaisquer interesses e os destinados a reservas, lucros suspensos ou acumulados.
Pagamentos efetuados às Sociedades civis quando o controle estiver direta ou indiretamente ligado por pessoa física que atuam como diretores, gerentes, etc... Depreciações apropriadas contabilmente; Também deverão ser adicionadas as despesas com brindes e as doações feitas; o valor da CSLL, registrada como custo ou despesa operacional, deverá ser adicionado, assim como a parcela da Cofins compensada com a
CSLL.
RESPOSTA: Poderão ser deduzidos custos ou despesas não dedutíveis no período de apuração em decorrência de disposições legais ou contratuais; despesas de variações cambiais diferidas até o momento de sua realização; amortização de despesas de ágios de investimentos avaliados por equivalência patrimonial diferidos até a realização. Exemplos: Poderão ser excluídos os prejuízos fiscais apurados nos períodos anteriores desde que a compensação não supere 30% do lucro líquido após as adições e exclusões previstas na legislação. Os rendimentos e ganho de capital quando das transferências de imóveis desapropriados em reforma agrária, quando o desapropriado tiver obtido o ganho.
4) Uma determinada empresa tributada pelo Lucro Real Trimestral, apresenta as seguintes informações para o período de 30/06/2012:
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda............................................................... R$ 200.000,00
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método de Custo..... R$ 16.000,00
Provisão para Contingências..................................................................................... R$ 30.680,00
Despesas não relacionadas intrinsecamente com a atividade operacional da empresa......... R$
56.000,00
Prejuízo fiscal acumulado até 30/03/2012................................................................... R$ 100.000,00
Base negativa da CSLL até 30/03/2012........................................................................ R$ 50.000,00
Pede-se: apurar o valor do lucro real base para o IRPJ da empresa para o trimestre de 30/06/2012;
Observação: a resposta será validada somente com a demonstração dos cálculos.
RESPOSTA:
Lucro Líquido.................................................. 200.000,00
Adições
(+) provisões para contingências ................ 30.680,00
(+) Despesas.................................................. 56.000,00
Exclusões
(-) dividendos................................................... 16.000,00
Base de cálculo antes da compensação ...... 270.680,00
Compensação dos prejuízos (30%) ......... ( - ) 81.204,00
Base de Cálculo IRPJ....................................... 189.476,00
5) Uma empresa, no trimestre compreendido pelos meses de julho, agosto e setembro do ano-calendário, apresentou as seguintes informações:
Receita de vendas de produtos....................... R$ 680.000,00
Receita de prestação de serviços.................... R$ 860.000,00
Receita de aluguéis......................................... R$ 8.000,00
Rendimentos sobre aplicações financeiras..... R$ 16.000,00
Pede-se: apurar o valor do Imposto de Renda, considerando que a empresa é tributada pelo lucro presumido, ou seja, com a presunção de 8% e 32%, de acordo com suas receitas.
Observação: a resposta será validada somente com a demonstração dos cálculos
RESPOSTA:
Receita de vendas R$680.000,00 x 8% = 54.400,00
Receita de prestação de serviços R$ 860.000,00 x 32% = 275.200,00
Venda R$ 54.400,00
Serviços R$ 275.200,00
Alugueis R$ 8.000,00
Rendimentos R$ 16.000,00
 R$ 353.000,00 x15 % = R$ 53.040,00
Adicional R$ 293.600,00 x 10% = R$ 29.360,00
 R$ 82.400,00
Valor do imposto de Renda = 82.400,00
6) O Servi Centro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina no valor de R$
240.000,00 e de álcool etílico no valor de R$ 220.000,00, ambas receitas com presunção de 1,6%; também efetuou revenda de óleo lubrificante no valor de R$ 180.000,00, a qual apresenta uma presunção de 8%.
Sabendo-se que essa empresa pretende optar pelo Lucro Presumido, qual será o valor do imposto de renda?
Observação: a resposta será validada somente com a demonstração dos cálculos.
Sabendo-se que pretende optar pelo lucro presumido, a base de cálculo e o imposto de renda são, respectivamente: $ 21.760 e $ 3.264
Faturamento gasolina R$ 240.000,00 1,6 % R$ 3.840,00
Faturamento álcool etílico R$ 220.000,00 1,6 % R$ 3.520,00
Revenda de lubrificante R$ 180.000,00 8 % R$ 14.400,00
(=) Base de Cálculo R$ 21.760,00 Alíquota ( R$ 21.760,00 x