ORÇAMENTO EMPRESARIAL

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UNIDADE 2 – ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
2. ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
2.1 Conceito geral 
2.2 Orçamento e Planejamento: principais diferenças 
2.3 Vantagens e limitações do uso do orçamento empresarial 
2.4 Tipos de orçamento 
2.5 Aspectos comportamentais no uso do orçamento como 
ferramenta de controle 
2.6 Etapas da montagem do orçamento 
 
2.1 CONCEITO GERAL 
 ORÇAMENTO 
 
 CONCEITO: 
 “Expressão formal e quantitativa dos planos estratégicos da empresa” (SÁ, C. 
A; MORAES, J. R.) 
 “Tradução do planejamento das atividades da empresa” (SÁ, C. A; MORAES, J. R.) 
 Modelo de mensuração que avalia e demonstra resultados 
 Ato de colocar à frente aquilo que está acontecendo hoje 
 Expressão quantitativa de um plano de ação, que se caracteriza como um 
modelo de programação de atividades 
 
 
 
 
2.1 CONCEITO GERAL 
 ORÇAMENTO 
 
 CARACTERÍSTICAS 
 Formal 
 Reproduz estruturas existentes 
 Obedece rigidamente à estrutura contábil de plano de contas, centro de 
custos, despesas e receitas 
 Incorporado ao SIG por meio dos lançamentos orçamentários 
 Elaborado para o prazo de 12 meses 
 Finaliza e consolida as demonstrações financeiras básicas 
 Está totalmente vinculado ao processo de gestão da empresa (planejar). 
 
 
2.2 ORÇAMENTO E PLANEJAMENTO: 
PRINCIPAIS DIFERENÇAS 
 PLANEJAMENTO: determinação dos objetivos ou metas de 
um empreendimento, bem como coordenação dos meios e 
recursos para atingi-los. 
 
 ORÇAMENTO: cálculos dos gastos com a realização de 
qualquer obra; cálculo prévio das receitas e despesas; ação de 
calcular, computar e estimar. 
2.2 ORÇAMENTO E PLANEJAMENTO: 
PRINCIPAIS DIFERENÇAS 
 O orçamento tem como ponto de partida os objetivos 
estratégicos (planejamento) da empresa – Processo de 
Gestão 
 
 
Ciclo sequencial das atividades administrativas de planejamento 
execução e controle 
 
Modelo de Gestão – decorre do P.E. 
2.2 ORÇAMENTO E PLANEJAMENTO: 
PRINCIPAIS DIFERENÇAS 
 TRABALHAR PROCESSO DE GESTÃO = PLANEJAR 
 
• SWOT 
• BSC 
• ANÁLISE DE CENÁRIOS 
2.2 ORÇAMENTO E PLANEJAMENTO: 
PRINCIPAIS DIFERENÇAS 
INSTRUMENTO DE 
PLANEJAMENTO 
2.2 ORÇAMENTO E PLANEJAMENTO: 
PRINCIPAIS DIFERENÇAS 
PREMISSAS 
ESTRATÉGICAS 
ESTRATÉGIAS SETORIAIS 
AÇÃO 
2.3 VANTAGENS E LIMITAÇÕES DO USO 
DO ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
 LIMITAÇÕES 
 
 Baseia-se em estimativas – sujeito a erros 
 Plano de resultados por si só não garante o resultado projetado 
 Custo de implantação e manutenção do sistema muita vezes não 
permite sua utilização plena por todas as empresas 
 Os atrasos no levantamento dos dados pode prejudicar a 
implementação dos ajustes em tempo hábil 
 Engessamento em demasia da empresa – o plano tem que ser 
seguido a qualquer custo! -, o que impede a criatividade e o 
empreendimento dos gestores setoriais e provoca conformismo, 
medo e insatisfação 
 
 
 
2.3 VANTAGENS E LIMITAÇÕES DO USO 
DO ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
 Ferramenta ineficiente para o processo de gestão, o que gera 
frustação com os resultados obtidos no processo 
 Em situações de inflação impossibilidade de trabalhar com a 
ferramenta 
 Dificuldade em obter os dados quantitativos e volatilidade do 
futuro 
 Consumidor de tempo e criador de rotinas 
 Desenvolvimento de cultura orçamentária não adequada 
 Tecnologias de informação utilizadas são inadequadas 
2.3 VANTAGENS E LIMITAÇÕES DO USO 
DO ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
 VANTAGENS 
 
 Compele os administradores a pensar adiante por meio da 
formalização de suas responsabilidades no planejamento 
 Fornece expectativas definidas que representam a melhor estrutura 
para o julgamento do desempenho subsequente 
 Ajuda os administradores na coordenação de seus esforços, de tal 
forma que os objetivos da organização como um todo são 
confrontados com os objetivos de suas partes 
 Permite análise detalhada antes da tomada de decisão 
 Maior grau de participação de todos os membros da administração na 
fixação de objetivos 
 Facilita a delegação de responsabilidades 
 Tende a melhorar a utilização dos recursos 
2.3 VANTAGENS E LIMITAÇÕES DO USO 
DO ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
 ANÁLISE DAS LIMITAÇÕES: 
 
 Principal instrumento de controladoria 
 O seu uso continuo demonstra que não há tanta frustação no 
seu uso 
 Engessamento  traduz-se no aspecto de que a fábrica possui 
em quadro gestores com capacitação deficiente 
 Mesmo em ambiente instável pode ser utilizado – existem 
técnicas que suprem esta deficiência 
 A premissa do orçamento é trabalhar com perspectivas 
 Tecnologia da Informação: só implementado se há custo e 
benefício 
2.3 VANTAGENS E LIMITAÇÕES DO USO 
DO ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
 ANÁLISES DAS VANTAGENS: 
 
 Todo sistema de informação gerencial só pode existir tendo em 
vista a perspectiva de futuro para o processo de tomada de 
decisão – orçamento tem como base esta perspectiva 
 
2.3 VANTAGENS E LIMITAÇÕES DO USO 
DO ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
 
 
As vantagens do orçamento 
empresarial se sobrepõem às suas 
eventuais desvantagens ou críticas? 
2.4 TIPOS DE ORÇAMENTO 
 Orçamento Estático ou budget 
 Orçamento elaborado a partir da fixação do volume de vendas 
 Depois são determinados os volumes de atividades e setores da 
empresa 
 Dados fixado para o próximo período não podem ser alterados 
– apenas justificados distorções 
 Base para o desenvolvimento dos orçamentos: 
 Flexível e Ajustado 
2.4 TIPOS DE ORÇAMENTO 
 Orçamento Ajustado ou forecast 
 Flexibilização na execução de modificações no orçamento 
original em razão de uma mudança significativa na expectativa 
de uma variável fundamental 
 Os dados não realizados são substituídos pelos novos dados 
 Derivações: 
 Orçamento Base Zero 
 Gestão/custo por atividade 
 Controle Matricial 
2.4 TIPOS DE ORÇAMENTO 
 Orçamento flexível 
 Premissa principal: orçamento de vendas – depende da previsão 
de quantidade e esta variável não deve ser fixada 
 Todos os custos e despesas decorrentes da quantidade também 
são alteráveis 
 Técnicas orçamentárias utilizadas apenas para os custos e 
despesas não variáveis em função da quantidade 
 Derivações: 
 Rolling budget e forecast 
 Balanced Scorecard Card 
 Beyond Budgeting 
2.4 TIPOS DE ORÇAMENTO 
2.5 ASPECTOS COMPORTAMENTAIS NO USO DO 
ORÇAMENTO COMO FERRAMENTA DE CONTROLE 
 Orçamento exige: 
 Participação e comprometimento de todos 
 Envolvimento dos gerentes 
 Congruência entre os objetivos da organização e os objetivos 
pessoais dos empregados 
 Por isso importância de uma CULTURA ORÇAMENTÁRIA 
saudável 
 Papel importante da liderança no processo de 
desenvolvimento e acompanhamento 
 Orçamento não pode ser enxergado como uma forma de 
CONTROLE que gera posicionamento negativo 
 
 
2.6 ETAPAS DA MONTAGEM DO 
ORÇAMENTO 
 O processo orçamentário deve ser conduzido pela aérea de 
CONTROLADORIA 
 Deverá ser criado um COMITÊ ORÇAMENTÁRIO 
 
 
Função: explicitar e orientar a 
introdução das metas e dos objetivos 
estratégicos no plano orçamentário. 
Quem deve fazer parte: 
Principais membros da diretoria executiva da 
empresa, além do controller 
2.6 ETAPAS DA MONTAGEM DO 
ORÇAMENTO 
 Atribuições do Comitê: 
 Rever e definir o modelo de processamento orçamentário 
 Consolidar o cronograma 
 Selecionar o cenário a ser utilizado 
 Explicitar os objetivos e as metas estratégicas 
 Rever e definiros tipos de orçamento a serem utilizados 
 Rever e definir os conceitos de orçamento a serem utilizados 
 Definir as premissas gerais orçamentárias 
 
 
2.6 ETAPAS DA MONTAGEM DO 
ORÇAMENTO 
 Modelo 1 do processo orçamentário 
 
2.6 ETAPAS DA MONTAGEM DO 
ORÇAMENTO 
 Modelo 2 do processo orçamentário 
 
2.6 ETAPAS DA MONTAGEM DO 
ORÇAMENTO 
 Organização do Orçamento 
 
 Proposta do cronograma de atividades para o processo 
orçamentário 
 Instalação do comitê orçamentário 
 Definição do modelo de processo orçamentário 
 Definição das premissas gerais orçamentárias 
 Revisão e definição dos sistemas de apoio e de elaboração dos 
orçamentos 
 Revisão e definição dos relatórios de acompanhamento 
 Revisão e definição da estrutura contábil a ser utilizada 
2.6 ETAPAS DA MONTAGEM DO 
ORÇAMENTO 
ATIVIDADE 
 DATA PARA ENTREGA: 12/03/2013 
 GRUPO DE 4 PESSOAS 
 PESQUISA SOBRE OS TIPOS DE ORÇAMENTO 
 DEFINIÇÃO 
 PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS 
 UM EXEMPLO DE EMPRESA QUE UTILIZE A 
METODOLOGIA 
 
Bibliografia 
 PADOVEZE, C. L.; TARANTO, F. C.. Orçamento Empresarial: novos 
conceitos e técnicas. São Paulo: Pearson, 2011 
 HOJI, Masakazu. Administração Financeira e orçamentária. 9ª Ed. São 
Paulo: Atlas, 2010. 
 SÁ, C. A.; MORAES, J. R.. O Orçamento Estratégico: uma visão 
empresarial. Rio de Janeiro: Qualitymark, 2005.