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* AULA 6 BEM-VINDO À DISCIPLINA CONTABILIDADE BÁSICA Prof. MST Marcos Vinícius Kucera * * Objetivos da aula de hoje Compreender e categorizar as contas retificadoras, especialmente a depreciação, amortização e exaustão, bem como descontos de duplicatas. Compreender e elaborar as provisões. Construir o balanço patrimonial, incluindo as contas retificadoras e provisões. AULA 6 * * Contas Retificadoras Para os efeitos contábeis, as contas retificadoras, conforme o próprio nome indica, são redutoras do Ativo ou Passivo a que estão vinculadas. Têm natureza contrária às contas do ativo ou passivo a que estão vinculadas, por isso, aparecem entre parêntesis. Ex. Capital a Integralizar (reduz o saldo do Capital Social). AULA 6 * * Principais Contas Retificadoras AULA 6 * * DEPRECIAÇÃO Expressa a perda de valor dos ativos imobilizados no negócio (bens tangíveis) sujeitos a desgastes ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolecência (envelhecimento). O valor de entrada do bem a ser depreciado, deduzido do seu valor residual (valor de venda) após a vida útil estimada, sendo este valor reduzido linearmente em função do tempo, a partir da data da entrada em efetivo funcionamento, conforme as taxas fixadas abaixo em função da vida útil dos itens discriminados pela Secretaria da Receita Federal. A depreciação de um ativo começa quando o item está em condições de operar na forma pretendida pela administração, e cessa quando o ativo é baixado ou transferido do imobilizado. AULA 6 * * TAXAS DE DEPRECIAÇÃO (SRF) Móveis e Utensílios – 10% ao ano – vida útil de 10 anos; Equipamentos de Informática – 20% ao ano – vida útil de 5 anos; Tratores – 25% ao ano – 4 anos; Prédios – 4% ao ano – vida útil de 25 anos; Veículos – 20% ao ano – vida útil de 5 anos; Instalações – 10% ao ano – vida útil de 10 anos; Máquinas e Equipamentos – 10% ao ano – vida útil de 10 anos. AULA 6 * * EXEMPLO – DEPRECIAÇÃO Supondo-se que a Cia Comercial Aprendiz tenha iniciado suas atividades em 01/01/X8, e que, ao longo do ano, as depreciações foram reconhecidas contabilmente pelo período de 1 ano, às taxas da SRF, teremos em 31/12/X9: AULA 6 * * AULA 6 * * EXAUSTÃO Apresenta a mesma conceituação da depreciação só que aplicável à bens cujo objeto seja exploração extrativista de riquezas, como: florestas, minas, plantações estáticas (cuja colheita não depende do plantio). O prazo de exaustão não é regulado em legislação, entretanto, normalmente por estimativa do tempo em que o bem irá beneficiar a organização. Por exemplo: se uma entidade possui uma propriedade ativada, a ser explorada por extração mineral pelo período estimado de 20 anos, sua exaustão será de 5% ao ano. Caso tenha sido adquirida por R$300.000, sua exaustão anual será de R$15.000 ao ano, contabilizada da seguinte forma: AULA 6 * * AMORTIZAÇÃO Consiste na "recuperação contábil" do capital aplicado na aquisição de direitos, cuja existência ou exercício tenha duração limitada, por expectativa, por lei ou contrato, e dos custos, encargos ou despesas, registrados no Ativo Intangível ou em Investimentos (ágio), que contribuirão para a formação do resultado de mais de um período de apuração. A principal distinção entre a Depreciação e a Amortização é que, enquanto a depreciação incide sobre os bens físicos de propriedade do próprio contribuinte e com vida útil estimada, a amortização relaciona-se com a diminuição de valor dos direitos com prazo limitado ou capacidade de geração de resultados limitada. AULA 6 * * AMORTIZAÇÃO Exemplo: Supondo-se que a Cia Comercial Aprendiz tenha iniciado suas atividades em 01/01/X8, e que a amortização de Marcas e Patentes, com vida útil prevista para 5 anos, tenha sido reconhecida contabilmente pelo período de 1 ano, no Balanço de 31-12-X9: 1/5 x R$100 = R$20 AULA 6 * * AULA 6 * * DESCONTO DE DUPLICATAS É uma operação financeira em que uma entidade entrega determinados títulos chamados Duplicatas (títulos originados da venda faturada, com vencimento do valor de face em data futura) para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros pela antecipação do capital. Embora a propriedade do título negociado seja transferida para a instituição financeira que efetuou o desconto, a entidade beneficiada com o desconto é a responsável pela adimplência do pagamento e no caso de não liquidação pelo devedor do título, a instituição financeira que antecipou o capital debita da conta corrente do beneficiado o valor de face do título não liquidado. AULA 6 * * TRATAMENTO CONTÁBIL DO DESCONTO O valor de face das Duplicatas Descontadas é registrado numa conta redutora do Ativo Circulante, logo após a conta “Duplicatas a Receber ou Clientes”. Esta conta é retificadora, tendo portanto, saldo credor. A conta "Duplicatas Descontadas" apresenta a seguinte função na operação de desconto: Pelo registro do desconto creditado em conta: D – Banco C/Movimento (Ativo Circulante) C – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante) 2. Pelo registro do débito bancário, relativo a juros e encargos sobre a operação: D – Despesas Financeiras (Resultado) C – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) AULA 6 * * TRATAMENTO CONTÁBIL DO DESCONTO Quando da liquidação da duplicata descontada pelo cliente: D – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante) C – Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) 4. Na hipótese do cliente não ter liquidado a duplicata e o banco debitar o respectivo valor na conta da empresa, então o lançamento será: D – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante) C – Banco C/Movimento (Ativo Circulante) AULA 6 * * TRATAMENTO CONTÁBIL DO DESCONTO Exemplo: Suponha que uma entidade possuísse na sua carteira de Clientes o saldo de Duplicatas no Valor de R$80.000 vencíveis em 60 dias. Por problemas de fluxo de caixa o Gerente Financeiro resolveu descontar no Banco “A” 40% dos títulos disponíveis à taxa de 2% ao mês em regime de juros simples. A operação foi realizada e o saldo foi depositado na Conta Bancária da Empresa que possuía saldo de R$6.000. Valor a ser descontado: 0,40 x 80.000 = 32.000 Cálculo dos Juros: 0,02 x 2 meses x 32.000 = 1.280 AULA 6 * * CONTABILIZAÇÃO DA OPERAÇÃO DE DESCONTO AULA 6 * * CONTABILIZAÇÃO DA OPERAÇÃO DE DESCONTO Caso o Cliente devedor da duplicata integralize a obrigação na data, teremos: AULA 6 * * CONTABILIZAÇÃO DA OPERAÇÃO DE DESCONTO Caso o Cliente devedor não pague na data, teremos: AULA 6 * *
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