CREDITO DO ICMS SOBRE ATIVO IMOBILIZADO

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CREDITO DO ICMS SOBRE ATIVO IMOBILIZADO
EXEMPLO 1: 
Valor de Aquisição de Máquina: R$ 100.000,00 
Valor do ICMS R$ 12.000,00 
Cálculo do ICMS recuperável para fins de distribuição nas contas do ativo circulante e realizável a longo prazo: 
Ativo Circulante:
1 R$ 12.000,00 ÷ 48 meses = R$ 250,00
2 R$ 250,00 X 12 meses = R$ 3.000,00
 Realizável a Longo Prazo: 
1 R$ 12.000,00 ÷ 48 meses = R$ 250,00
2 R$ 250,00 X 36 meses = R$ 9.000,00
1. Contabilização do ICMS recuperável, por ocasião da entrada do bem no estabelecimento: 
D - Máquinas e Equipamentos (Imobilizado) .........................R$   88.000,00
D - ICMS sobre Imobilizado a Recuperar (Ativo Circulante) ......R$    3.000,00
D - ICMS sobre Imobilizado a Recuperar (RELP) .....................R$    9.000,00
C - Duplicatas a pagar (passivo circulante).............................R$ 100.000,00
2. Apropriação do ICMS 1/48 no mês: 
D - ICMS a Recolher (Passivo Circulante) 
C - ICMS sobre Imobilizado a Recuperar (Ativo Circulante) ......R$        250,00
Importante se faz lembrar que, no final do exercício, deve-se ajustar a conta do ICMS sobre Imobilizado a Recuperar do Realizável a Longo Prazo, transferindo os valores correspondentes às parcelas a recuperar que passarem a integrar o exercício social subseqüente para a conta ICMS sobre Imobilizado do Curto Prazo. 
Esse registro se daria da seguinte forma:
D - ICMS sobre Imobilizado a Recuperar (Ativo Circulante)
C - ICMS sobre Imobilizado a Recuperar (Realizável a Longo Prazo)
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/contabilizacao_creditos.htm
https://www.contabeis.com.br/forum/topicos/27583/seguros-a-apropriar/
Como Contabilizar PIS e COFINS Sobre Imobilizado
Vamos utilizar com exemplo, a aquisição de uma máquina utilizada na produção dos bens por R$ 1.000.000,00.
Os créditos de PIS e COFINS são:
Crédito do PIS = 1,65% x R$ 1.000.000,00 = R$ 16.500,00
Crédito da COFINS = 7,6% x R$ 1.000.000,00 = R$ 76.000,00
Dessa forma, os lançamentos ficam assim:
D – PIS a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 16.500,00
D – COFINS a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 76.000,00
C – Máquinas e Equipamentos (Ativo Imobilizado) R$ 92.500,00
CRÉDITO DE DEPRECIAÇÃO 
http://professorclaudiorufino.blogspot.com/2012/02/voce-sabe-com-contabilizar-os-creditos.html
Para o aproveitamento do crédito sobre a depreciação normal, sugere-se o seguinte lançamento:
D - Despesa Depreciação Bens (CR)
D - PIS a recuperar (AC)
D - COFINS a recuperar (AC)
C - Depreciação Acumulada (AP)
Exemplo de contabilização:
Considerando a aquisição em 1º de janeiro de 2005, de uma máquina a ser utilizada na produção, em uma indústria. O custo de aquisição da máquina tem o valor de R$ 100.000,00, e o tempo para sua depreciação é de dez anos.
Mensalmente, teríamos uma depreciação no valor de R$ 833,33 (100.000/10 (anos) = 10.000; 10.000/12 (meses) = 833,33). Contudo, será aproveitado o crédito para a contribuição para o PIS / PASEP à razão de 1,65%, e para a COFINS à razão de 7,6% do valor da depreciação, de forma que teremos, mensalmente, os seguintes valores:
a) 833,33 X 1,65% = 13,75;
b) 833,33 X 7,6% = 63,33.
Dessa forma, mensalmente podemos efetuar os seguintes lançamentos:
D - Despesa Depreciação Bens (CR) - R$ 756,35
D - PIS a recuperar (AC) - R$ 13,75
D - COFINS a recuperar (AC) - R$ 63,33
C - Depreciação Acumulada (AP) - 833,33
Por ocasião da apropriação do crédito, mensalmente (1/48):
D - PIS a recuperar (AC) - R$ 34,37 (R$ 1.650,00/ 48 vezes )
C - PIS a recuperar sobre bens do Imobilizado(AC) - R$ 34,37
D - COFINS a recuperar (AC) - R$ 158,33 (R$ 7.600,00/ 48 vezes )
C - COFINS a recuperar sobre bens do Imobilizado(AC) - R$ 158,33
Depreciação no mês R$ 916,00 x 1,65% = R$ 15,11
D - PIS a Recuperar (Ativo Circulante)   
C - Custo dos Produtos Vendidos* (Conta de Resultado)
R$ 15,11 
* Lançamento para depreciação relativa a custos de produção. Se a depreciação se referir a despesas gerais (por exemplo, depreciação de computadores), lança-se a crédito de uma conta específica de redução de despesas administrativas ("PIS crédito de depreciações" ou semelhante).
CRÉDITO DE ENERGIA ELÉTRICA e OUTRAS DESPESAS 
Energia Elétrica no mês R$ 1.000,00 x 1,65% = R$ 16,50 
D - PIS a Recuperar (Ativo Circulante) 
C - PIS Crédito de Energia Elétrica* (Conta de Resultado)  
R$ 16,50 
Aluguéis pagos a pessoa jurídica: R$ 5.000,00 x 1,65%  R$ 82,50 
D - PIS a Recuperar (Ativo Circulante) 
C - PIS Crédito de Custos ou Despesas Operacionais* (Conta de Resultado)
R$ 82,50 
SEGUROS A APROPRIAR
De acordo com o artigo 179 da Lei nº 6.404/76., este dispõe, em seu item I, que as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte devem ser classificadas no Ativo Circulante, devendo ser apropriadas no resultado quando incorridas, em outras palavras, nos meses posteriores quando as parcelas forem sendo pagas.
Um breve conceito sobre as despesas ditas "Incorridas"
Consideram-se despesas incorridas aquelas de competência do período-base que tenham sido pagas ou não. 
Desta forma, as despesas de exercício, ou exercícios seguinte (s) são aquelas que, embora registradas no exercício em curso, são de competência de exercício (s) subseqüente (s) e, por isso, são classificadas no Ativo Circulante ou Ativo Não Circulante.
Agora vamos tratar das classificações contábeis(embora você já tenha domínio dessa etapa), vale lembrar que apropriação dessas despesas ao resultado é feita proporcionalmente no período.
A apropriação contábil das despesas com seguros deve ser feita em função do prazo da cobertura prevista na apólice correspondente, normalmente essas apólices tem duração de um ano. A contabilização em conta representativa de custo ou despesa se verifica através de quotas mensais.
Mensalmente, se calcula a proporção do número de dias segurados no mês/número de dias da vigência da apólice x valor do prêmio de seguro.
As parcelas correspondentes aos períodos seguintes deverão ser mantidas no Ativo Circulante, uma vez que se trata de uma despesa ainda não incorrida.
Exemplo:
1) Apropriação do valor total da apólice:
D - Seguros a Apropriar (Ativo Circulante)
C - Seguros a Pagar (Passivo Circulante)
2) Pagamento da parcela do seguro:
D - Seguros a Pagar (Passivo Circulante)
C - Bancos c/Movimento (Ativo Circulante)
3) Apropriação mensal das parcelas de seguro:
D - Despesa com Seguros (Resultado)
C - Seguros a Apropriar (Ativo Circulante)
Síntese:
A conta do Ativo - SEGUROS A APROPRIAR, receberá o valor total da despesa antecipada. 
A Conta Despesa - SEGUROS, receberá as transferências da conta SEGUROS A APROPRIAR conforme demonstrado em lançamentos de acima.
PROVISAO DE ENERGIA ELETRICA
data: 28/02/2015
débito. : despesa c/ água (resultado\custos e despesas\despesas operacionais)
credito: conta de água a pagar (passivo circulante\contas a pagar)
vlr ref. n/provisão consumo de água em 02/2015
$ 900.00
data: 28/02/2015
débito.: despesa c/ energia elétrica (resultado\custos e despesas\despesas operacionais)
credite: conta de luz a pagar (passivo circulante\contas a pagar)
valor referente nossa provisão de consumo de energia elétrica conforme talão de luz
$ 1,800.00
LANÇAMENTOS FOLHA DE PAGAMENTO
https://www.jornalcontabil.com.br/saiba-como-fazer-para-contabilizar-folha-de-pagamento/#.W5wOSWNRe70
https://www.contabeis.com.br/forum/topicos/256280/contabilizacao-da-folha-de-pagamento/
Mês de Competência: Março de 2017 
Proventos 
Cód. Descrição Valor 
00001 SALÁRIO NORMAL 7.274,00 
00005 PRO LABORE 1.874,00 
Descontos 
Cód. Descrição Valor
00080 DESCONTO INSS 615,92 
00048 VALE TRANSPORTE 436,44 
00081 INSS EMPREGADOR 206,14 
Total de Proventos 9.148,00 
Total de Descontos 4.416,56 
Total Líquido 4.731,44 
Os lançamentos são conforme abaixo.
Pelo lançamentos dos proventos
D - Salarios ( res.
C - Salarios a pagar ( PC)
Pelolançamento do Pro Labore
D - Pro Labore ( res ).
C - Pro labore a pagar
Pelo Desconto do INSS
D - Salarios a Pagar
C - INSS a recolher
Pelo Vale Transporte
D - Salarios a Pagar
C - Vale Transporte ( Resultado )
Pelo INSS pro Labore
D - Pro Labore a Pagar
C - INSS a Recolher
https://bonsinvestimentos.com.br/como-calcular-imposto-de-renda-ir-desconto-inss/
Fórmula para o cálculo do IR mensal = {[Total de vencimentos – Deduções (INSS, dependentes, pensão alimentícia, previdência privada)] x Alíquota} – Parcela a deduzir
Ainda está confuso? Que tal melhorarmos com um exemplo?
João ganha R$ 7.000,00 (salário bruto total), não sabe qual será o valor do desconto mensal IR em seu contracheque e possui as seguintes características:
Tem 2 dependentes;
Não paga pensão alimentícia;
Não possui previdência privada ou qualquer outra dedução possível.
Vamos agora aplicar os 10 passos listados anteriormente para facilitar o entendimento:
Salário bruto total = R$ 7.000.
Desconto INSS = R$ 570,88 (11% do valor-teto de R$ 5.189,82).
Logo, o valor-base do IR passa a ser R$ 6.429,12 (R$ 7.000,00 – R$ 570,88).
Dedução com dependentes = 2 x R$ 189,59 = R$ 379,18.
O valor-base do IR diminui para R$ 6.049,94 (R$ 6.429,12 – R$ 379,18).
Não tem dedução com pensão alimentícia.
Não tem dedução com previdência privada.
Logo, o valor-base para cálculo do IR é de R$ 6.049,94.
Após consultar a tabela do IR mensal, verifica-se que a alíquota do IR para este valor-base é de 27,5% (faixa acima de R$ 4.664,68).
Ao aplicar a alíquota do IR sobre o valor-base, teremos: 27,5% x R$ 6.049,94 = R$ 1.663,74.
Subtraindo a parcela a deduzir: R$ 1.663,74 – 869,36 = R$ 794,38.
Pronto! O desconto mensal do IR no salário de João será de R$ 794,38.