PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO SIMPLES REDUÇÃO ICMS PDF

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SIMPLES NACIONAL 
ICMS - REDUÇÃO SIMPLES O 
PERCENTUAL DE REDUÇÃO OU ISENÇÃO 
PARA APLICAR NO CALCULO DO 
SIMPLES PERMANECE PARA 2018 
 
Decreto Nº 8660 DE 16/01/2018 
 
Até 2017 
• TABELA I 
• (Tabela I do Anexo VIII do RICMS/PR: 
 
PERCENTUAL DE REDUÇÃO A SER INFORMADO 
NO PROGRAMA GERADOR DO DOCUMENTO DE 
ARRECADAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL - 
PGDAS - PELAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS 
DE PEQUENO PORTE OPTANTES DO SIMPLES 
NACIONAL 
 
 
• ► Isenção 
• A empresa com receita bruta no ano-
calendário de até R$ 360.000,00 continua 
isento do ICMS, com base no art. 3º da Lei nº 
15.562/2007 assim, o percentual de redução 
será de 100% nesta situação. 
 
2018 
• ► Redução 
 Permanece o percentual de redução, porém 
mudou a forma de identificar esse percentual. 
Diferentemente do que ocorria até dezembro/2017, 
no qual o percentual de redução era nominal por 
faixa de receita bruta, a partir de janeiro de 2018 a 
obtenção desse percentual é calculada mediante a 
razão apurada da alíquota efetiva, nos termos da LC 
n. 123/2006 (Nacional) e a apurada nos termos da 
Lei nº 15.562/2007 (Paraná) e também o Decreto 
n° 8.660/2018 
 
• Inicialmente deve-se utilizar a fórmula da 
alíquota efetiva, à saber: 
[(RBT12 x Alíquota nominal) - parcela a 
deduzir] / RBT12 
RBT12 significa: receita bruta acumulada nos 
12 (doze) meses anteriores ao período de 
apuração. 
 
• Em seguida, deve ser apurada as alíquotas 
efetivas Nacional e a do Paraná, conforme abaixo: 
1 - Apurar a alíquota efetiva (Nacional) com base 
no Anexo I ou II da LC n. 123/2006, conforme o 
caso; 
2 - Apurar a alíquota efetiva (Paraná) com base 
na Tabela I ou II do Anexo XI do RICMS/PR; 
3 - Apurar o percentual de redução entre a 
alíquota efetiva do Paraná sobre a Nacional. 
 
Exemplo 1: Anexo I - Comércio 
• Alíquota Efetiva Nacional: 
[(1.500.000,00 x 10,70%) - 22.500,00] / 1.500.000,00 
= (160.500,00 - 22.500,00) / 1.500.000,00 
= 138.000,00 / 1.500.000,00 
= 9,20% 
ICMS = 9,20% x 33,50%(tabela de distrib.tributos) = 3,08% 
 
Alíquota Efetiva Paraná: (tabela I decreto 8660/2018) 
[(1.500.000,00 x 3,5845%) - 14.351,40] / 1.500.000,00 
= (53.767,50 - 14.351,40) / 1.500.000,00 
= 39.416,10 / 1.500.000,00 
= 2,63% (*20%) 
 
Percentual de redução a ser digitado no PGDAS-D: 
(1 - (Alíquota efetiva Paraná/Alíquota efetiva Nacional))*100 
= (1 - (2,63%/3,08%))*100 
= 14,74% 
 
Anexo I - comércio 
LIM.INFERIOR LIM.SUPERIOR
ALÍQUOTA 
NOMINAL
VLR DEDUZIR
1ª faixa -R$ 180.000,00R$ 4,00% - 
2ª faixa 180.000,01R$ 360.000,00R$ 7,30% 5.940,00 
3ª faixa 360.000,01R$ 720.000,00R$ 9,50% 13.860,00 
4ª faixa 720.000,01R$ 1.800.000,00R$ 10,70% 22.500,00 
5ª faixa 1.800.000,01R$ 3.600.000,00R$ 14,30% 87.300,00 
6ª faixa 3.600.000,01R$ 4.800.000,00R$ 19,00% 378.000,00 
4ª faixa 
 
 PERCENTUAIS DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS 
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS 
1ª faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 
2ª faixa 
5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 
3ª faixa 
5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 
4ª faixa 
5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 
5ª faixa 
5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 
6ª faixa 
13,50% 10,00% 28,27% 6,13% 42,10% 0,00% 
 
Decreto Nº 8660 DE 16/01/2018 
 
 
Decreto Nº 8660 DE 
16/01/2018 
 
• Vale lembrar que deve ser observado que a 
alíquota efetiva do ICMS do Paraná não 
poderá ser superior a 20% (vinte por cento) 
acima do percentual previsto para a 
correspondente faixa de receita bruta da 
alíquota nominal vigente em 31 de dezembro 
de 2017, conforme dispõe o art. 39-A da Lei n. 
15.562/2007. 
 
Exemplo 2: Anexo I - Comércio 
• Com limitador de 20% sobre a tabela de 2017 (art. 9ºA da Lei nº 15.562/2007) 
Alíquota Efetiva Nacional: 
[(1.000.000,00 x 10,70%) - 22.500,00] / 1.000.000,00 
= (107.000,00 - 22.500,00) / 1.000.000,00 
= 84.500,00 / 1.000.000,00 
= 8,45%ICMS 
= 8,45% x 33,50% = 2,8308% 
 
Alíquota Efetiva Paraná: 
[(1.000.000,00 x 3,5845%) - 14.351,40] / 1.000.000,00 
= (35.845,00 - 14.351,40) / 1.000.000,00 
= 21.493,60 / 1.000.000,00 
= 2,15% 
Alíquota efetiva aplicada = 1,8240% (Lei nº 15.562/2007) 
 
Percentual de redução a ser digitado no PGDAS-D: 
(1 - (Alíquota efetiva Paraná/Alíquota efetiva Nacional))*100 
= (1 - (1,8240% / 2,8308%))*100 
= 35,56% 
• 1,52 + 20% 
= 1,8240 
tabela do "caput" do art. 3º Lei nº 15.562 , de 4 de julho de 2007, vigente em 31 de 
dezembro de 2017. 
 
• Considerando o contribuinte do Simples 
NÃO ter ultrapassado a RBA em 3.600.000,00: 
• Salienta-se que com base no Artigo 21, inciso III, 
alínea "b" da Resolução CGSN 094/2011, quando 
o contribuinte estiver com um valor da RBT12 
superior a 5ª faixa, e não tiver ultrapassado o 
sublimente do Artigo 9°,§1° desta resolução ( 
3.600.000,00 + 20% = 4.320.000,00), o percentual 
efetivo do ICMS, será calculado da seguinte forma 
: {[(RBT12 x alíquota nominal da 5ª faixa) - 
Parcela a Deduzir da 5ª Faixa]/RBT12} x 
Percentual de Distribuição do ICMS e do ISS da 
5ª faixa.