Exercício 3

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UNIVERSIDADE FEDERAL DE CAMPINA GRANDE - UFCG 
Centro de Ciências Jurídicas e Sociais - CCJS 
Unidade Acadêmica de Ciências Contábeis – UACC 
Curso de Bacharelado em Ciências Contábeis 
 
 
 
 
 
 
 
 
EXERCÍCIO DE AUDITORIA DO ATIVO – DISPONIBILIDADES 
 
01- As subcontas que compõem o disponível são: 
a) caixa e bancos. 
b caixa, bancos, estoques. 
c) caixa, bancos, valores em trânsito e aplicações de curtíssimo prazo. 
d) caixa, bancos, aplicações de curtíssimo prazo. 
e) caixa, bancos, valores em trânsito, aplicações de curtíssimo prazo e investimentos permanentes. 
 
02- São procedimentos a serem observados em um programa de auditoria das disponibilidades, 
exceto: 
a) Contagem de caixa; 
b) Circularização dos saldos bancários; 
c) Verificação das contas incobráveis; 
d) Cut-off de cheques. 
 
03- Durante seu exame dos documentos comprobatórios das transações com o banco, para o qual a 
“Cia Beta” mantém conta corrente, você fez as seguintes notas referentes a diversos itens fora do 
comum: 
 Os cheques nº 11.708 e 11.709, incluídos no extrato no mês de dezembro, foram por você 
examinados e localizados no razão analítico no mês de novembro; 
 O cheque nº 11.715 foi emitido para adiantamento de salário a um funcionário; entretanto, a “Cia 
Beta” esqueceu-se de efetuar o registro no razão analítico; 
 O deposito de R$ 12.000 em 28 -12 – 2014 foi creditado pelo banco indevidamente na conta 
corrente da “Cia Beta”, já que este pertencia a outra companhia; 
 Os cheques nº 11.717, 11.721 e 11.722 e o deposito de R$ 11.000 efetuado em 31– 12-2014 foram 
apresentados no extrato em 2 - 1- 2015, pede-se: 
 
a) Preparar a reconciliação bancária, com base em 31-12-2014; 
b) Preparar lançamento(s) contábil (eis) necessário(s) para ajustar o razão analítico. 
 
EXTRATO BANCÁRIO 
DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO 
30-11-13 Saldo transportado 118.600 
1-12 Cheque nº 11.711 6.100 112.500 
 Cheque nº 11.708 9.000 103.500 
 Cheque nº 11.709 9.500 94.000 
 Cheque nº 11.712 5.000 89.000 
2.12 deposito 8.000 97.000 
 Cheque nº 11.713 4.000 93.000 
 Cheque nº 11.714 3.000 90.000 
20-12 deposito 6.000 96.000 
 deposito 4.000 100.000 
DATA: 06/02/2015 
DISCIPLINA: Auditoria 
Matrícula: 
PROFESSORA: Cristiane Queiroz Reis 
 
ALUNO(A): 
PERÍODO: 5º SEMESTRE: 2014.2 
 
 
 
 Cheque nº 11.715 1.000 99.000 
 Cheque nº 11.716 5.500 93.500 
28-12 deposito 10.000 103.500 
 Cheque nº 11.719 9.500 94.000 
 deposito 12.000 106.000 
31-12 deposito 12.500 118.500 
 deposito 15.000 133.500 
 Cheque nº 11.720 3.000 130.500 
 Cheque nº 11.723 8.500 122.000 
31-12 Saldo Final 122.000 
 
RAZÃO ANALITICO 
DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO 
30-11-13 Saldo transportado 100.100 
1-12 Cheque nº 11.711 6.100 94.000 
 Cheque nº 11.712 5.000 89.000 
2.12 deposito 8.000 97.000 
 Cheque nº 11.713 4.000 93.000 
 Cheque nº 11.714 3.000 90.000 
20-12 deposito 6.000 96.000 
 deposito 4.000 100.000 
 Cheque nº 11.716 5.500 94.500 
28-12 deposito 10.000 104.500 
 Cheque nº 11.717 4.500 100.000 
 Cheque nº 11.719 9.500 90.500 
31-12 deposito 11.000 101.500 
 deposito 12.500 114.000 
 deposito 15.000 129.000 
 Cheque nº 11.720 3.000 126.000 
 Cheque nº 11.721 2.500 123.500 
 Cheque nº 11.722 3.500 120.000 
 Cheque nº 11.723 8.500 111.500 
31-12 Saldo Final 111.500 
 
04- A empresa Grandeza Ltda., ao providenciar a conciliação bancária, constatou os seguintes fatos: 
- O saldo da conta do Banco do Brasil, no extrato, era de R$ 255,00; 
- Cheques emitidos pela empresa e não apresentados ao Banco, no valor de R$ 200,00; 
- Cheques depositados pela empresa e não consignados em conta pelo Banco, no valor de R$ 150,00; 
- Despesas apropriadas pelo Banco e não informadas em tempo hábil para contabilização, no valor de 
R$ 10,00. 
 
Considerando as informações acima, o valor do saldo contábil na escrituração da empresa era de: 
a) R$ 95,00 
b) R$ 295,00 
c) R$ 315,00 
d) R$ 595,00 
e) R$ 215,00 
 
05- Em 31/12/2013, o extrato bancário da conta corrente que a Cia. Delta mantém junto ao Banco 
Épsilon demonstrava um saldo credor de R$ 47.600,00. Em sua escrituração contábil, o saldo da 
mesma conta corrente era devedor em R$ 45.530,00. O auditor independente, por meio da análise do 
extrato bancário, apurou os seguintes fatos não registrados na contabilidade: 
 
 
I. aviso de lançamento à débito, efetuado pelo banco, de R$ 680,00, relativo a contas de luz e de 
telefone; 
II. aviso de lançamento à débito de R$ 2.000,00, em virtude de devolução de duplicata descontada 
por falta de pagamento do sacado; 
III. devolução de cheques de terceiros, depositados pela companhia, no valor de R$ 1.450,00, em 
virtude de insuficiência de fundos; 
IV. aviso de crédito de duplicata de emissão da companhia em cobrança no banco, no valor de R$ 
4.500,00, mais os juros pelo atraso no pagamento de R$ 200,00. 
 
No processo de conciliação bancária, o auditor verificou, também, que havia cheques emitidos pela 
companhia, ainda não descontados junto ao banco, no valor de R$ 2.700,00 e depósitos efetuados em 
cheque que ainda não tinham sido creditados na conta da sociedade pelo banco, em virtude de sua 
compensação, no valor de R$ 1.200,00. Logo, o saldo correto da mencionada conta corrente, em 
31/12/2013, encontrado pelo auditor após a conciliação bancária, é (em R$) igual a: 
 
a) 46.100,00 
b) 46.500,00 
c) 45.900,00 
d) 46.230,00 
e) 45.750,00 
 
Para responder às questões de 06 até 08, considere a seguinte situação: 
 
A Companhia (Cia) AT mantém uma conta bancária com o Banco X S/A. Uma análise das transações 
relativas ao mês de junho de X9 revelou o seguinte: 
- O saldo, constante no razão contábil da Cia. AT, em 30 de junho, é de R$ 74.742. 
- O extrato bancário mostra, no mesmo dia, um saldo de R$ 87.485. 
- Um cheque, recebido de um cliente, na importância de R$ 675, foi depositado em 27 de junho. Esse 
cheque foi devolvido no extrato bancário de junho, com a anotação “insuficiência de fundos”. 
- Cheques no valor de R$ 8.835 foram emitidos para pagamentos a terceiros; todavia, os mesmos 
ainda não haviam sido apresentados ao banco para resgate: 
- Um cheque no valor de R$ 725 da Cia. Y foi erroneamente debitado na conta da Cia. AT. 
- Um depósito efetuado em 30 de junho, no valor de R$ 1.756, não foi contabilizado pelo banco, por 
estar fora de expediente. 
- Um depósito efetuado em 25 de junho, no valor de R$ 235, não aparece no extrato bancário. Esse 
depósito foi erroneamente creditado na conta da Cia. A. 
- O cheque n°. 2028, no valor de R$ 2.982, emitido pela Cia. AT, em favor da Cia. Energia Brasileira 
foi registrado por R$ 2.289 nos livros da companhia. 
- No extrato bancário aparecem despesas bancárias e taxas no valor de R$ 38, não contabilizados 
pela Cia. 
- Diferença de juros cobrados a maior em meses anteriores agora creditados pelo banco. Totalizaram 
$ 5 (a Cia. AT não havia recebido o respectivo aviso). 
- Recebimento de cliente por meio de cobrança efetuada pelo banco e não contabilizada pela Cia., 
totalizando R$ 8.025. 
 
06- O valor do saldo ajustado é: 
a) 81.366. b) 83.256. c) 78.650. d) 82.059. e) 84.546. 
 
07- O resultado das adições que devem ser feitas ao razão analítico da contabilidade para ajustar o 
saldo é: 
a) 8.025. b) 8.030. c) 1.991. d) 1.756. e) 8.835. 
 
08- O resultado das adições que devem ser feitas ao extrato bancário para ajustar o saldo é: 
 
 
a) 1.756 b) 2.982 c) 2.289 d) 1.991e) 2.716 
 
09- com relação à verificação das conciliações bancárias, responda: 
 
a) Um empréstimo creditado pelo banco na conta corrente da empresa, mas não contabilizado por ela, 
ocasiona saldo em “Bancos c/mov.” Do razão analítico, superior ou inferior ao saldo do extrato 
bancário? 
 
b) Uma despesa debitada pelo banco referente à cobrança de comissões bancárias, mas não 
contabilizada pela empresa, ocasiona superioridade ou inferioridade do saldo de “Bancos c/Mov.” do 
razão analítico, em relação ao saldo do extrato? 
 
c) Um cheque emitido e contabilizado pela empresa, mas não apresentado no extrato bancário, 
ocasiona um saldo de “Bancos c/Mov.” do razão analítico superior ou inferior ao saldo do extrato 
bancário? 
 
d) O valor debitado pelo banco, referente ao resgate da parcela do principal de um empréstimo, mas 
não contabilizado pela empresa, provoca um saldo de “Bancos c/Mov.” do razão analítico superior ou 
inferior ao saldo do extrato bancário? 
 
10- Marque a alternativa correta em relação à reconciliação bancaria efetuada na empresa. 
 
a) Um empréstimo creditado no extrato bancário (conta corrente), mas não contabilizado pela 
empresa, seria apresentado da seguinte forma na reconciliação bancária: 
 
( ) a) aumento do saldo do razão analítico ( ) b) redução do saldo do razão analítico 
( ) c) aumento do saldo do extrato ( ) d) redução do saldo do extrato 
 
b) Uma despesa debitada pelo banco referente à cobrança de duplicatas em carteira, mas não 
contabilizada pela empresa, seria apresentada da seguinte forma na reconciliação bancária: 
 
( ) a) aumento do saldo do razão analítico ( ) b) redução do saldo do razão analítico 
( ) c) aumento do saldo do extrato ( ) d) redução do saldo do extrato 
 
c) Um cheque emitido e contabilizado pela empresa, mas não apresentado no extrato bancário, seria 
demonstrado da seguinte forma na reconciliação bancária: 
 
( ) a) aumento do saldo do razão analítico ( ) b) redução do saldo do razão analítico 
( ) c) aumento do saldo do extrato ( ) d) redução do saldo do extrato 
 
d) Um cheque apresentado no extrato, mas que a empresa indevidamente não contabilizou, seria 
demonstrado da seguinte forma na reconciliação bancária: 
 
( ) a) aumento do saldo do razão analítico ( ) b) redução do saldo do razão analítico 
( ) c) aumento do saldo do extrato ( ) d) redução do saldo do extrato 
 
e) Um depósito bancário apresentado no extrato, o qual a empresa indevidamente não contabilizou, 
seria demonstrado da seguinte forma na reconciliação bancária: 
 
( ) a) aumento do saldo do razão analítico ( ) b) redução do saldo do razão analítico 
( ) c) aumento do saldo do extrato ( ) d) redução do saldo do extrato 
 
 
 
Bons estudos!