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apostila de analise de demosntartivos finaceiros

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FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
Objetivo
Fazer análise contábil de um negócio com finalidade de medir a “saúde” de uma empresa que está sendo vendida no mercado para uma possível compra. A ferramenta principal a ser utilizada será o Balanço Patrimonial.
Para nos auxiliar nessa tomada de decisão existem métodos consagrados na prática a serem aplicados para esse estudo:
Primeiro Método:Vertical
Segundo Método:Horizontal
EXERCÍCIOS:
1-FAÇA AS ANÁLISES : VERTICIAL E HORIZONTAL PARA CADA BALANÇO PATRIMONIAL A SEGUIR E VERIFIQUE A SAÚDE FINANCEIRA DAS EMPRESAS PARA UMA POSSÍVEL COMPRA DAS MESMAS.
 AV AH
	 2016 2017 +/- +/-
	1-DISPONIBILIDADES 10% 4% 
	2-CONTAS A RECEBER 11% 13%
	3-ESTOQUES 45% 45%
	4-DEPÓSITOS A RECEBER 15% 16% 
	5-OUTROS A RECEBER 9% 9% 
	6-INVESTIMENTOS 7% 12% 
	7-IMOBILIZADO 2% 2,1%
	8-FORNECEDORES 30% 33% 
	9-CONTAS A PAGAR 3% 4% 
	10-IMPOSTOS 6% 9% 
	11-EMPRÉSTIMOS 3% 1% 
	12-OUTROS PAGAMENTOS 6% 8% 
	13-FINANCIAMENTOS 9% 8% 
	14-DÍVIDAS EXTRAS 4% 2% 
	15-CAPITAL SOCIAL 21% 28% 
	16-RESERVAS 9% 7% 
17-LUCROS ACUMULADOS 20% 22%
DEFINIÇÃO DE CADA ELEMENTO DOS 17 PONTOS CONTÁBEIS:
ATIVO – DO 1 AO 7 – DINHEIRO QUE ENTRA
1-DISPONÍVEL – DINHEIRO CASH 
2- CONTAS A RECEBER – DINHEIRO QUE ENTRA “CASH” NO MÊS DA VENDA DO PRODUTO NO VAREJO
3-ESTOQUES -DINHEIRO QUE ENTRA NO MÊS “CASH” DE TODA A VENDA DA PRODUÇÃO – ATACADO A VISTA
4-DEPÓSITOS A RECEBER – DINHEIRO QUE ENTRA EM PARCELAS DA VENDA DO PRODUTO NO ATACADO.SÓ A PRIMEIRA PARCELA CONTA.
5-OUTROS A RECEBER – DINHEIRO QUE ENTRA EM PARCELAS DA VENDA DO SUBPRODUTO (DESCARTES),SÓ A PRIMEIRA PARCELA CONTA
6-INVESTIMENTOS – APLICAÇÕES BANCARIAS
7-IMOBILIZADO- BENS MÓVEIS
PASSIVO – DO 8 ATÉ 17
8-FORNECEDORES-PAGAMENTO DAS MATÉRIAS PRIMAS (PREÇO DE CUSTO X NÚMERO DE PEÇAS PRODUZIDAS)
9-CONTAS A PAGAR – REFERENTE AOS CUSTOS FIXOS DA EMPRESA (AGUA, LUZ, ALUGUEL, ETC)
10-IMPOSTOS (IPTU, IPVA, TAXAS, ETC)
11-EMPRÉSTIMOS LIQUIDANDO
12-PROMISSÓRIAS LIQUIDANDO
13-FINANCIAMENTO – EMPRÉSTIMOS PARCELADOS.CONSIDERAR SÓ A PRIMEIRA PARCELA DO EMPRÉSTIMO
14-DIVIDAS EXTRAS
15-CAPITAL SOCIAL-BENEFÍCIOS
16-RESERVAS – BOM TER
17-LUCROS ACUMULADOS –BOM TER
Atenção para os dados de excelência quando usar análise vertical(usa sempre apenas o último ano para análise :
1-Disponibilidade – maior ou igual a 2%
2)3)4)5)A ordem deve ser 3425
6)investimentos – deve ser maior ou igual a 10%
7)imobilizado – deve ser maior ou igual a 2%
8)fornecedores – deve ser menor ou igual a 33%
9)contas a pagar – deve ser menor ou igual a 5%
10)impostos – deve ser menor ou igual a 5%
11)empréstimos – deve ser menor ou igual a 5%
12)outros pagamentos – não deve existir nada aqui.nessa posição é que acontece as “maquinagens” contábeis.
13)financiamentos -deve ser menor ou igual a 5%
14)dividas extras -menor ou igual a 10%
15)capital social – deve ser maior ou igual a 5%
16)reservas -deve ser maior ou igual a 5%
17)lucros acumulados -deve ser maior ou igual a 5%
 
2-COMPRA OU NÃO COMPRA?
POSSUI TANTO NA AV E AH 12 PONTOS POSITIVOS OU MAIS?
	 2016 2017 CÓDIGO +/-
	1-DISPONIBILIDADES 1% 2% 
	2-CONTAS A RECEBER 1% 3%
	3-ESTOQUES 5% 4%
	4-DEPÓSITOS A RECEBER 15% 15% 
	5-OUTROS A RECEBER 9% 10% 
	6-INVESTIMENTOS 7% 6% 
	7-IMOBILIZADO 2% 2,5%
	8-FORNECEDORES 3% 3,3% 
	9-CONTAS A PAGAR 3% 4% 
	10-IMPOSTOS 6% 4% 
	11-EMPRÉSTIMOS 3% 2% 
	12-OUTROS PAGAMENTOS 6% 8% 
	13-FINANCIAMENTOS 10% 10% 
	14-DÍVIDAS EXTRAS 4% 3% 
	15-CAPITAL SOCIAL 2% 8% 
	16-RESERVAS 9% 9% 
17-LUCROS ACUMULADOS 20% 23%
ANÁLISE DA SITUAÇÃO
análise vertical?QUANTOS PONTOS +?
análise horizontal?QUANTOS PONTOS +?
Comprar ou não?
3-
	2016
	ATIVO 
	1-DISPONIBILIDADES 35% 
	2-CONTAS A RECEBER 10 % 
	3-ESTOQUES 15% 
	4-DEPÓSITOS A RECEBER 15% 
	5-OUTROS A RECEBER 10% 
	6-INVESTIMENTOS 10% 
	7-IMOBILIZADO 05% 
	2017
	ATIVO
	1-DISPONIBILIDADES 15%
	2-CONTAS A RECEBER 15 %
	3-ESTOQUES 20%
	4-DEPÓSITOS A RECEBER 15%
	5-OUTROS A RECEBER 15%
	6-INVESTIMENTOS 10%
	7-IMOBILIZADO 10%
	2016
	PASSIVO 
	8-FORNECEDORES 10% 
	9-CONTAS A PAGAR 15% 
	10-IMPOSTOS 20% 
	11-EMPRÉSTIMOS 05% 
	12-PROMISSÓRIAS A PAGAR 10 % 
	13-FINANCIAMENTOS 10% 
	14-DÍVIDAS EXTRAS 10% 
	15-CAPITAL SOCIAL 10% 
	16-RESERVAS 05% 
	17-LUCROS ACUMULADOS 05% 
 
	2017
	PASSIVO
	8-FORNECEDORES 15%
	9-CONTAS A PAGAR 15%
	10-IMPOSTOS 10%
	11-EMPRÉSTIMOS 10%
	12-PROMISSÓRIAS PAGAR 05%
	13-FINANCIAMENTOS 15%
	14-DÍVIDAS EXTRAS