Importância da Controladoria e Auditoria nas Empresas

Prévia do material em texto

ANHANGUERA EDUCACIONAL - UNIDERP
CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTANCIA 
CURSO DE CIENCIAS CONTABEIS 
. 
LETÍCIA STÉFANI PINTO – 2810782900 
 
PROJETO INTEGRADOR PARCIAL
TUTORA (O) A DISTANCIA : CIPRIANO MARTINEZ
Miranda-MS
Outubro/2018
ANHANGUERA EDUCACIONAL - UNIDERP
CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTANCIA
CURSO DE CIENCIAS CONTABEIS
LETÍCIA STÉFANI PINTO – 2810782900 
PROJETO INTEGRADOR PARCIAL
O Projeto integrador apresentado ao Curso de Ciências Contábeis da Universidade Anhanguera - UNIDERP, como requisito para a avaliação das disciplinas de Auditoria, Contabilidade Avançada II, Controladoria e sistemas de informações gerenciais, Instituições financeiras e mercado de capitais, língua brasileira de sinais e pericia, arbitragem e mediação.
Miranda-MS
Outubro/2018
RESUMO
É primordial inovar neste mundo onde a concorrência está acirrada, o atendimento ao cliente tem que ser rápido e com eficiência visando qualidade nos produtos oferecidos, entretanto essa não é uma tarefa fácil, pois é preciso a implantação de uma gestão mais eficiente. 
Diante das necessidades é preciso que a empresa conheça a importância da Controladoria e Auditoria no atual cenário da competitividade.
As empresas modernas em processos de gestão bem desenvolvidos exigem estruturas organizacionais bem estruturadas para sua sobrevivência. Nesta nova perspectiva, a Controladoria fornece informações suficientes para o processo de tomada de decisão e está sempre pronta para auxiliar o gerenciamento da organização no processo decisório.
Um bom gestor deve estar atento a gestão organizada, recursos, distribuição e produção. Ele controla o índice mais eficiente de transações tendo em conta, custo, economia. O trabalho abrangente de auditoria requer detalhes de relatórios diretos nos registros contábeis.
O controller tem a capacidade de prever o problema, de coletar e reunir as informações necessárias para realizar ações para melhoria continua. É importante que se forneçam informações claras, simples e fáceis de entender.
SUMARIO
INTRODUÇÃO.....................................................................................................5
OBJETIVOS..........................................................................................................5
2.1 Objetivo geral..................................................................................................5
Objetivo específicos........................................................................................5
Justificativas....................................................................................................5
MODELO DE GESTAO E O PROCESSO DE GESTÃO...................................5
3.1 Dados da empresa estudada.............................................................................5
3.2 Histórico/principais aspectos desenvolvimentistas.........................................6
3.3 Descrição dos recursos patrimoniais...............................................................6
3.4 Áreas em que a empresa atua..........................................................................6
3.5 Organograma...................................................................................................6
3.6 Declaração de valores e princípios da empresa...............................................6
3.7 Declaração de visão da empresa......................................................................6
3.8 Declaração de missão da empresa...................................................................6
3.9 Metas e objetivos da empresa..........................................................................7
IMPORTANCIA DA AUDITORIA INTERNA NAS ORGANIZAÇOES..........7
4.1 Diferenças entre auditoria x auditoria externa.................................................8
4.2 Modalidade de Auditoria Interna.....................................................................8
VALOR ECONOMICO ADICIONADO – EVA.................................................9
5.1 Vantagens do EVA........................................................................................10
5.2 Como calcular o EVA....................................................................................10
O PLANO DE CONTROLADORIA..................................................................10
6.1 O PROFISSIONAL CONTROLLER............................................................11
A APLICAÇÃO DA MATRIZ SWOTT.............................................................12
A APLICAÇÃO DO BALANCED SCORECARD (CONTROLE DE METAS ESTRATEGICAS)..............................................................................................12
CONSIDERAÇOES FINAIS..............................................................................12
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS................................................................12
INTRODUÇÃO
Com a ampla concorrência no mercado de serralheria, vem buscando-se um diferencial entre as empresas do mesmo segmento, pois hoje o cliente está buscando melhor qualidade, pontualidade e melhores serviços.
Este trabalho tem como tema a Implantação de Controladoria em uma empresa SIMPLES NACIONAL, e mostrar a importância dessa ferramenta no processo de gestão, colhendo informações para a tomada de decisão.
Para isso é preciso a contratação de uma assessoria contábil, onde o contabilista fara a coleta de dados e fara um relatório de forma clara e objetiva.
Com a implantação da Controladoria o empreendedor terá informações favoráveis que auxiliam na gestão da empresa e garantindo aos clientes produtos de qualidade e contribuindo com o resultado da empresa.
OBJETIVOS
Objetivo Geral
Evidenciar a importância da Controladoria nas pequenas empresas no processo de tomada de decisão, através de uma administração eficiente e eficaz
Objetivos Específicos
A aplicabilidade das ferramentas de gestão como:
Controladoria
Auditoria Interna
SWOT
EVA (Economic value added)
BSC (Balanced Scorecard)
Justificativa
Com o competitivo mercado de trabalho as pequenas empresas necessitam buscar um diferencial.
MODELO E O PROCESSO DE GESTAO
É definido como o conjunto de normas e princípios que devem orientar os gestores na escolha das melhores alternativas para levar a empresa a cumprir sua missão com eficácia.
É a matriz do subsistema da empresa dentro de um processo orientado que permite a ordenação de sua administração para o fluxo do processo da tomada de decisão em todos os planos empresariais e níveis hierárquicos denominado de processo de gestão.
 O processo de gestão, também denominado decisório compreende as fases de planejamento, execução e controle da empresa áreas e ativida
 3.1 Dados da empresa estudada
Nome Fantasia: RM Madeiras LTDA
 Endereço: Rua projetada A, s/n – Lote 12 Quadra 01 – JD Planalto – Bodoquena/MS
 3.2 Histórico/principais aspectos desenvolvimentistas
A empresa foi fundada em 19 de Novembro de 2013.
 3.3 Descrição dos recursos patrimoniais
Maquina de corte;
Maquina de poli corte;
Maquina de solda;
Furadeira manuais;
Furadeira de bancada;
Moto esmeril;
Serra tico tico;
Lixadeira Orbital;
Lixadeira;
Jogo de chaves;
Compressor;
Morsa;
Esmerilhadora;
Equipamentos de pintura;
Computador;
Mesa;
Cadeira;
 3.4 Áreas em que a empresa atua
A atividade da empresa está centralizada em fabricações de portões, grades, corrimões, automações de portões, cobertura em policarbonato e consertos em gera.
 3.5 Organograma
 SOCIO 01 SOCIO 02
COMPRAS PRODUÇÃO INSTALAÇÃO
3.6 Valores e princípios da empresa
Valores: Comprometimento, honestidade e qualidade
Princípios: Foco no cliente
3.7 Visão da empresa
Visão: Ser referencia no mercado de serviços de serralheria pela qualidade de seus produtos.3.8 Missão da empresa
Missão: Fornecer serviços de serralheria com qualidade para garantir a satisfação de todos os clientes.
 3.9 Metas e Objetivos da empresa
Sempre inovar e aperfeiçoar as técnicas, serviço com qualidade e com agilidade para sempre satisfazer os clientes.
A IMPORTANCIA DA AUDITORIA INTERNA NAS ORGANIZAÇOES
A auditoria Interna é um conjunto de procedimentos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras, e operacionais da entidade, como um serviço prestado a administração ou auditoria operacional ou de gestão. A auditoria interna é uma atividade de avaliação independente dentro da empresa, que se destina ao revisar as operações, como um serviço prestado a administração. Constitui um controle gerencial que funciona por meio da analise e avaliação da eficiência de outros controles. É executada por um profissional ligado a empresa, ou por uma seção própria para tal fim, sempre em linha de dependência da direção empresarial.
Segundo Almeida (2007, p.62): As normas de auditoria geralmente aceitas, referentes ao trabalho no campo, estabelecem que o auditor deve avaliar o sistema de controle interno da empresa auditada, a fim de determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria.
Sá (1998, p.25), o qual afirma: Auditoria é uma tecnologia contábil aplicada ao sistemático exame dos registros, demonstrações e de quaisquer informes ou elementos de consideração contábil, visando a apresentar opiniões, conclusões, críticas e orientações sobre situações ou fenômenos patrimoniais de riqueza aziendas, pública ou privada, quer ocorridos, quer por ocorrer ou prospectados e diagnosticados.
Segundo ERLON RODRIGO DA SILVA (2008, pág.12)
A contabilidade utiliza a Auditoria Interna com o objetivo de avaliar e comunicar se os sistemas gerenciais da empresa estão sendo utilizados com eficiência, bem como verificar se os dados contábeis representam efetivamente a situação econômica e financeira da empresa. Justifica-se, este trabalho, pela contribuição tanto para o meio acadêmico no que diz respeito ao enriquecimento do conhecimento, como, principalmente, para os empresários no que se refere as deficiências que podem ser encontradas no processo de gestão e nos sistemas de Controles Internos através da Auditoria Interna. Dentro deste contexto, deve-se ressaltar a importância da Auditoria Interna na prevenção, identificação, correção de irregularidades dentro das organizações.
 4.1 Diferenças entre auditoria interna x auditoria externa
Auditoria interna – É desempenhada por profissionais da própria empresa com formação acadêmica multidisciplinar, seja, Contador, Advogado, Engenheiro, bastando para isso, conhecer as normas e procedimentos internacionais para o exercício.
O foco da auditoria interna não será atestar a veracidade das demonstrações contábeis, ela surgiu como aliada com a alta administração das corporações, com o objetivo de garantir o cumprimento dos regulamentos, normas, políticas internas bem como as melhores práticas elas visam testar e examinar ou averiguar o nível dos controles internos existentes na organização ou a contratação da fragilidade da inexistência destes, propor melhorias ou apontas não conformidades, ou seja, é focada nos processos internos da organização, onde procura identificar os riscos inerentes aos processos a existência ou não dos controles que emitidos esses riscos e o quanto esses controles estão sendo efetivos para evita-los.
Auditoria Externa – É aquela que é realizada por Auditores independentes, ou seja o Auditor contratado não tem relação com a empresa a ser auditada, essa auditoria tem como objetivo usando as demonstrações contábeis para emitir um parecer e opinião sobre as posições das mesmas. Os auditores precisam assegurar que essas demonstrações apresentam adequadamente a posição financeira e patrimonial da entidade a Lei 11.638/07, obrigam as empresas de grande porte a elaboração e divulgação das demonstrações financeiras e registrar na CVM – Comissão de Valores Mobiliários.
Modalidade de Auditoria Interna
Várias modalidades de auditoria interna foram sendo incorporadas ao longo processo de desenvolvimentos da atividades de auditoria interna, assim demonstra Gass (2008), as seguintes:
Contábil/Financeira – A Auditoria Contábil focaliza prioritariamente as demonstrações financeiras, examinando-se as partes componentes desses demonstrativos, bem como os procedimentos e registros, aferindo o nível de aderência a legislação e aos Princípios Fundamentais da Contabilidade, como também as normas internas da empresa. 
O enfoque financeiro cobre, prioritariamente, as áreas de tesouraria, aplicações financeiras, captação de recursos, envolvendo avaliação de liquidez e rentabilidade, ultimamente, vir buscando focalizar também a atividade de planejamento e controle dos resultados.
Operacional – Modernamente, a Auditoria Operacional é considerada, em essência, um enfoque. A Auditoria Operacional procura aferir se a organização ou unidade submetida a exame e avaliação opera de forma eficiente. Sob esse enfoque, o auditor interno deve avaliar as operações da empresa segundo o escopo dos seus objetivos definidos no plano tático ou operacional e verifique a qualidade da versão impressa.
O objetivo geral da Auditoria Operacional é assessorar a administração no desempenho efetivo de suas funções e responsabilidades, avaliando-se a organização, unidades, sistemas, operações e programas da empresa estão atingindo os objetivos da corporação de forma eficiente.
Sistemas – Abrange o exame e avaliação dos processos de desenvolvimento, teste aplicativo e operação dos Sistemas, cabendo informar a administração sobre a adequação, eficiência, segurança, custos, documentação, etc. É uma área de atuação muito importante da auditoria, seja na extração de informações dos sistemas, seja na implantação de trilhas de auditoria e, também, no próprio processo de automação interna do órgão de auditoria.
Qualidade – A qualidade é um pressuposto básico em todas as atividades da empresa e tem merecido, também, um foco especial da auditoria. No entanto, é importante analisar a questão não somente sob a ótica da percepção do cliente; mas também, do ponto de vista de contribuição de resultados da empresa. Em tese esse objetivo da empresa e dotar os seus produtos do mais alto padrão de qualidade. Porém não se pode esquecer-se de verificar se o seu cliente está disposto a pagar pelos custos adicionais incorridos para produzir com maior qualidade.
Gestão – Cada uma das modalidades de auditoria apresenta características especificas, na maioria das vezes elas se sobrepõem o que nem sempre é possível segmentar cada uma delas.
A financeira complementa a operacional, que por sua vez se utiliza da auditoria de sistemas e todas estão focadas na obtenção dos melhores resultados da empresa. Assim, podemos observar que as verificações de auditoria, qualquer que seja o tipo, tem por objetivo final, contribuir para a maioria dos resultados. A Auditoria de Gestão, especificamente, se utiliza dos procedimentos dotados nas outras modalidades de auditoria, porém muito focada na avaliação dos resultados obtidos pela unidade sob exame, em confrontação com a estratégia e o plano de ação, em como na identificação de ameaças e oportunidades para consecução de resultados futuros.
VALOR ECONOMICO ADICIONADO – EVA
EVA (Economic value added) é uma marca registrada da empresa de consultoria americana Stern & Stewart. É o mesmo que Valor Econômico Agregado (VEA).
O VEA é o indicador econômico que melhor reflete a criação da riqueza para os acionistas. É obtido após deduzir o Imposto de Renda do Lucro operacional e desse valor, o custo do capital (próprio e de terceiros) investido na operação.
Segundo o autor Ehrbar (1999, p.1), o EVA (economic value added), em seu nível mais básico, é uma medida de desempenho empresarial, que difere da maioria das demais,ao incluir uma cobrança sobre o lucro pelo custo de todo capital que a empresa utiliza.
Assaf Neto (2003, p.175) cita as provenientes de uma melhor gestão do risco, escolha da melhor estrutura de capital e maior giro, entre outras, não vislumbradas pelo indicadores financeiros tracionais.
5.1 VANTAGENS DO EVA	
O EVA apresenta a grande vantagem de ser fácil entendimento e aplicação dos seus conceitos, até mesmo para colaboradores não experientes em finanças. Outra importante vantagem está relacionada com a capacidade de se conseguir medi-los nos diferentes níveis da organizações e consequentemente traduzi-los em ações orientadas para todos os níveis organizacionais. As destacadas desvantagens do EVA são relacionadas com os complexos e necessários ajustes contábeis que devem ser efetuados para avaliar corretamente a situação da empresa e com a falta de padronização e regulamentação para seu cálculo. A comparação direta dos relatórios EVA de várias empresas poderá ser problemática, na medida em que os ajustes sejam inconsistentes, e os cálculos consideram diferentes fatores.
COMO CALCULAR O EVA
O Cálculo do EVA é realizado a partir de dados extraídos da contabilidade, sua principal fonte, e de dados extra contábeis ou gerenciais, os quais subsidiam a apuração do custo de capital próprio e de terceiros a preço de mercado.
Ehrbar (1999, p.2) destaca que no cálculo do EVA há certa complexidade, uma vez que envolve uma série de decisões inerentes a como medir corretamente o lucro operacional, como medir capital e como determinar o custo do capital.
O EVA pode ser calculado da seguinte forma: EVA= NOPAT – C% (TC), em que:
NOPAT = lucro operacional liquido da tributação;
C% = custo do capital total empregado, em percentual;
TC = capital total
Para Young e O’ Byrne (2003, p. 44), pode-se calcular o EVA por meio das demonstrações contábeis da seguinte forma:
Calculo do EVA= Vendas liquidas – Despesas operacionais = Lucro operacional (ou lucro antes das despesas operacionais e imposto de renda= EBIT) – Imposto de renda = Lucro operacional liquido após imposto de renda (NOPAT) – Custo do capital (Capital investido x custo do capital) = EVA
O PLANO DE CONTROLADORIA.
A complexidade da aplicação do controle explica e justifica a diversidade de trabalhos sobre seu funcionamento. Grande parte da literatura sobre controle de gestão ou contabilidade de gestão aborda apenas parcialmente a problemática real do controle nas empresas. Em decorrência dessas limitações, buscam-se novos enfoques que permitam uma melhor compreensão acerca da pratica do controle de gestão.
A controladoria surgiu para ampliar e disseminar o entendimento do processo de gestão. Identifica a razão de ser de uma organização e quais fatores estão contribuindo, ou não, para a eficiência e eficácia de suas operações, de forma que se assegure a continuidade do negócio pela geração continua de resultados econômicos favoráveis.
Surgiu nas grandes organizações norte americanas, com a finalidade de realizar o controle centralizado de todos os negócios da empresa, envolvendo, inclusive, suas filiais, subsidiarias, divisões etc. nesta fase, essa função era exercida por profissionais da área financeira ou contabilidade, devido as suas experiências em manipular informações econômico-financeiras, além da ampla visão sistêmica que dispunham da dinâmica empresarial.
A controladoria existira em uma empresa, quer sua estrutura organizacional a tenha ou não como unidade administrativa. Mosimann e Fisch reiteram esse posicionamento, ao afirmar que “quando não existe na empresa a controladoria como órgão administrativo, a coordenação dos esforços para a busca da maximização dos resultados globais da empresa será exercida por outro gestor; entretanto, deverá ser sempre aquele que tiver a maior visão generalista”.
Vista, portanto, como uma unidade administrativa, responsabiliza-se pelo projeto, implementação, coordenação e disseminação de informações. A controladoria opera dentro de suas próprias concepções sobre a gestão empresarial, reunindo teorias, conceitos e métodos, além de servir como órgão integrador e coordenador da atuação eficaz de gestores.
Assim, trata-se de um órgão dotado de missão, objetivos e metas para sua própria atuação. Para ser eficaz em sua missão, a controladoria é profundamente dependente da cultura organizacional vigente. Essa cultura tem sua gênese no subsistema institucional e, em função do modelo de gestão adotado, estabelecera a melhor maneira da empresa ser conduzida ao cumprimento da missão para a qual se predestinou.
A partir da coordenação e controle das áreas, espera-se manter a organização em equilíbrio com suas demandas ambientais internas e externas, ou seja, que os processos internos estejam bem estruturados para otimizar o fluxo das operações, que os clientes satisfeitos com os produtos e serviços oferecidos e o corpo funcional motivado e em condições de responder a novas e frequentes demandas.
6.1 O PROFISSIONAL CONTROLLER
O Controller ou gerente de controladoria é um profissional fundamental na gestão das grandes empresas. A ele recai a responsabilidade de coordenar os processos de gestão econômica, financeira e patrimonial, realizando um estudo tanto do ambiente interno como do externo. E só e possível fazer isso com a consolidação das informações apresentadas nos relatórios elaborados por seu setor.
Dentre as atribuições sob a responsabilidade do gerente de controladoria, podemos destacar as seguintes:
Estudar os movimentos econômicos e do mercado ao qual a empresa está inserida;
Consolidar dados para relatórios de desempenho de cada área;
Identificar pontos de melhoria e propor ações corretivas, auxiliando no seu desenvolvimento e sempre visando o aumento da rentabilidade e lucratividade;
Analisar o desempenho de todas ações estratégicas em execução;
Auxiliar na projeção de novos investimentos, tanto em bens, como pessoal ou ferramentas de trabalho;
Realizar a análise e da saúde financeira da empresa;
Avaliar os ciclos operacionais;
Definir os premissas orçamentarias e metas;
Organizar o planejamento tributário;
A APLICAÇÃO DA MATRIZ SWOTT
A análise SWOT é uma dessas ferramentas que proporcionam ao gestor ou até mesmo o pequeno empresário de como está sua empresa perante seus concorrentes fazendo assim que conheça e estude seu comportamento.
A APLICAÇÃO DO BALANCED SCORECARD (CONTROLE DE METAS ESTRATEGICAS)
Segundo KAPLAN e NORTON (1997), Balanced Scorecard é uma técnica que visa a integração e balanceamento de todos os principais indicadores de desempenho existentes em uma empresa, desde os financeiros e administrativos até os relativos aos processos internos, estabelecendo objetivos da qualidade (indicadores) para funções e níveis relevantes dentro da organização. Ou seja, o desdobramento dos indicadores corporativos em setores, com metas claramente definidas. Assim, esse modelo traduz a missão e a estratégia de uma empresa em objetivos e medidas tangíveis.
CONSIDERAÇOES FINAIS
Neste trabalho pode-se perceber que, apesar de não ser uma pratica entre a grande maioria das micro e pequenas empresas, a implementação da controladoria é uma ação necessária para que estas organizações consigam responder as mudanças de maneira rápida, e não corram o risco de fazerem parte do péssimo cenário prevalecente no brasil nos dias atuais, em que muitas empresas fecham suas portas antes mesmo de completarem cinco anos de vida.
O que mais chama atenção negativamente é a falta de uma avaliação de desempenho e principalmente de auditoria interna, pois este são essenciais para analisar o que tem sido feito e o que pode ser realizado a fim de melhorar o desempenho organizacional.
Assim, o estudo propõe que as micro e pequenas empresas adotem este setor como pratica no interior de seu trabalho, implementando as ferramentas necessárias da controladoria para o suprimento de informações e a tomada de decisão.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/importancia-controladoria.htmhttps://www.blbbrasil.com.br/blog/papel-controller/
http://www.venki.com.br/blog/exemplos-de-balanced-scorecards/
http://www.administradores.com.br/noticias/negocios/beneficios-do-balanced-scorecard-para-as-empresas/97788/
http://www.portal-administracao.com/2014/01/analise-swot-conceito-e-aplicacao.html
https://www.treasy.com.br/blog/eva-valor-economico-adicionado/
https://www.professornews.com.br/gestao-empresarial/5612-o-que-e-e-como-calcular-eva.html
http://www.mullerprei.com.br/noticia/diferencas-entre-a-auditoria-interna-e-externa/
e straté gi ca. 6. ed. São Paul o : A tl as , 2010.
OLIV EIRA , Luís Martin s de ; PEREZ JR, José He rnande z ; SI LVA , Carl os Al be rto dos San tos . Con trol adori a 
e straté gi ca. 6. ed. São Paul o : A tl as , 2010.