Aspectos tributarios

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Planejamento Tributário
Aspectos tributários
Aula 01
Prof. Antônio Ricardo Catânio
Mestre em Ciências Contábeis
Escritor e Consultor
Compreender sobre:
 A legislação tributária
 O planejamento tributário
 As espécies tributárias
 A classificação dos tributos
Objetivos da aula
Legislação Tributária
Por que pagamos impostos? Qual a 
função do Estado?
Para que o governo 
possa proporcionar 
serviços de saúde, 
educação, defesa, 
policiamento, 
infraestrutura, entre 
outros, é necessário 
cobrir tributos da 
sociedade.
A carga tributária brasileira é alta?
https://www.youtube.com/watch?v=UUCCzJUJs00
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Sobre a função do governo destaca-se a Função
Distributiva, que torna a sociedade menos desigual
em termos de renda e riqueza, por meio da
tributação e transparências financeiras, subsídios,
incentivos fiscais, alocação de recursos em camadas
mais pobres da população etc.
Tributação e Equidade
A equidade impõe o que poderia chamar de justeza
tributária ou tributação com a máxima justiça
entre os cidadãos. Neste sentido, haveria igualdade
de tratamento tributário para aqueles que se
encontrasse em condições iguais (equidade
horizontal) e desigualdade de tratamento tributário
para aqueles considerados em situação de
desigualdade (equidade vertical).
Tributação e Equidade
Ou seja, aos iguais, tratamento igual, com alíquotas
ou faixas de tributação iguais. Aos desiguais,
tratamento desigual, com alíquotas diferenciadas,
na mesma medida de suas diferenças.
Por exemplo: Em termos de Imposto de Renda,
todas as pessoas estão sujeitas à tributação,
entretanto quanto maior for o rendimento, maior a
alíquota de IR aplicada.
Tributação e Equidade
Planejamento Tributário
Introdução ao planejamento tributário
Aula 02
Prof. Antônio Ricardo Catânio
Mestre em Ciências Contábeis
Escritor e Consultor
Planejar é escolher entres opções lícitas aquela que
possa oferecer melhores resultados a organização.
Planejamento
Ninguém é obrigado a escolher, entre diversas
maneiras possíveis, aquela que seja sujeita a uma
elevada carga tributária, pois a possibilidade de
uma estruturação, que em face da legislação
tributária seja mais favorável, corresponde ao
interesse justo do contribuinte, reconhecido pela
ordem jurídica.
Planejamento Tributário
O sistema constitucional tributário assegura ao
contribuinte o direito de optar pela realização dos
negócios ou operações que resultem na menor
carga fiscal.
O planejamento tributário é atividade lícita porque
tem por escopo a busca da redução do custo
tributário sem ferir as leis ou o sistema normativo.
Planejamento Tributário
 Planejamento Tributário é a atividade empresarial
que, desenvolvendo-se de forma estritamente
preventiva, projeta os atos e fatos administrativos
com o objetivo de informar quais os ônus tributários
em cada uma das opções legais disponíveis.
Planejamento Tributário
O planejamento tributário corresponde a um
estudo feito preventivamente, isto é, antes da
realização do fato administrativo, pesquisando-se
seus efeitos jurídicos e econômicos e as alternativas
legais menos onerosas.
Planejamento Tributário
Planejamento tributário consiste na formulação de
um plano de ação para realizar objetivos de
redução da carga tributária, sem ferir a legislação
aplicável, utilizando-se de estratégias e recursos
adequados à sua viabilização.
Fundamenta-se na lei e é implementado através de
minucioso exame do sistema tributário vigente, dos
princípios gerais de direito.
Planejamento Tributário
Planejamento tributário é uma técnica gerencial
que visa projetar as operações de uma organização,
e tem por finalidade conhecer as obrigações e os
encargos fiscais inseridos em cada uma das
respectivas alternativas legais pertinentes para,
mediante meios e instrumentos legítimos, adotar
aquela que possibilita a anulação, redução ou
adiamento do ônus fiscal.
Planejamento Tributário
Planejamento Tributário
Tipos de planejamento tributário
Aula 03
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Mestre em Ciências Contábeis
Escritor e Consultor
Preventivo: é feito antes da ocorrência do fato
gerador do tributo. Produz a elisão fiscal, ou seja, a
redução da carga tributária dentro da legalidade.
Mau planejado: o perigo é redundar em evasão
fiscal, ou seja, a redução da carga tributária
descumprindo determinações legais, e que é
classificada como crime de sonegação fiscal (Lei nº
8.137/90)
Tipos de Planejamento Tributário
Elisão consiste na redução de impostos através de
um planejamento prévio estruturado, de acordo
com o permissivo legal.
Elisão é a economia tributária resultante da adoção
da alternativa legal menos onerosa ou de lacuna da
lei.
Esta é legítima e lícita.
Elisão x Evasão Fiscal
Evasão é a redução indevida do imposto,
construindo afronta e lei, ensejando crime contra
ordem tributaria (Sonegação).
Evasão consiste na prática contrária à lei.
Geralmente é cometida após a ocorrência do fato
gerador da obrigação tributária, objetivando reduzi-
la ou oculta-la.
Elisão x Evasão Fiscal
Planejamento Tributário é a atividade preventiva
que estuda a priori os atos e negócios jurídicos que
o agente econômico pretende realizar.
Tem a finalidade de obter a maior economia fiscal
possível, reduzindo a carga tributária para o valor
realmente exigido por lei. (Elisão Fiscal)
Planejamento Tributário
Preceitos elementares a serem observados, quando
da implementação de um planejamento tributário.
 Conhecer todas as situações em que é possível o
crédito tributário, principalmente com relação
aos impostos não cumulativos;
 Conhecer todas as despesas ou provisões
permitidas pelo fisco como dedutíveis da receita
ou base de cálculo;
Planejamento Tributário
Preceitos elementares a serem observados, quando
da implementação de um planejamento tributário.
 Se oportuno aproveitar as lacunas deixadas pela
lei, para tanto ficando atento às mudanças nas
normas e leis;
 Se conhecedor de programas de incentivos
fiscais, verificar para o seguimento em que
estiver alocado.
Planejamento Tributário
A importância do Planejamento Tributário
https://www.youtube.com/watch?v=sBC4Fp8yAzE
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Planejamento Tributário
Espécies tributárias
Aula 04
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Escritor e Consultor
Tributo pode assumir duas formas de classificação.
Na primeira, os tributos são classificados quanto às
características fiscais: impostos, taxas e
contribuições de melhoria.
Na segunda forma, os tributos são classificados
quanto às características parafiscais: empréstimo
compulsório e contribuições.
Espécies Tributárias (Tributos)
Imposto é um tributo que não depende de
qualquer atividade estatal e ocorre de forma não
relacionada com a prestação de algum tipo de
prestação de serviço.
O governo cobra o imposto visando assim poder
com estes recursos fazer o financiamento das
despesas do orçamento público.
Tributos fiscais: Impostos
A finalidade do Imposto é o de custear as despesas
públicas gerais, abrangendo os serviços públicos
universais e indivisíveis do Estado.
Tributos fiscais: Impostos
A União, os Estados e os Municípios têm
competências próprias de alguns impostos
registrados na constituição.
Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato
gerador uma situação independente de qualquer
atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
Tributos fiscais: Impostos
 Impostos federais:
• IR - Imposto sobre a renda e proventos de 
qualquer natureza
• IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados
• IOF - Imposto sobre OperaçõesFinanceiras
• ITR - Imposto Territorial Rural
• IE - Imposto sobre a exportação
• II - Imposto s/ a importação
Tributos fiscais: Impostos
 Impostos estaduais:
• ICMS - Imposto sobre Operações Relativas à 
Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de 
Serviços de Transporte Interestadual e 
Intermunicipal e de Comunicação 
• IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veículo 
Automotor
• ITD - Imposto sobre Transmissões Causa Mortis 
e Doações de Qualquer Bem ou Direito
Tributos fiscais: Impostos
 Impostos municipais:
• IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e 
Territorial Urbana 
• ITBI - Imposto sobre Transmissão Inter Vivos de 
Bens e Imóveis e de Direitos Reais Relativos 
• ISS - Impostos sobre Serviços de Qualquer 
Natureza
Tributos fiscais: Impostos
O que são impostos?
https://www.youtube.com/watch?v=Q4Dv7FfU2ac
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Planejamento Tributário
Espécies tributárias
Aula 05
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Escritor e Consultor
Taxa é um tributo que tem característica de ser
cobrado por ser decorrente da prestação de
serviços públicos pelos entes governamentais.
Para que seja possível a cobrança da taxa, esta deve
estar definida em lei e que seja possível realizar
uma razoável mensuração do consumo de cada
usuário efetivo ou potencial.
Tributos fiscais: Taxas
De acordo com o Código Tributário Nacional (CTN)
no artigo 77, as taxas cobradas pela União, pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios,
no âmbito de suas respectivas atribuições, têm
como fato gerador o exercício regular do poder de
polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de
serviço público específico e divisível, prestado ao
contribuinte ou posto à sua disposição.
Tributos fiscais: Taxas
As taxas podem ser instituídas pelos estados,
municípios e também pela união, podendo inclusive
existir taxas com o mesmo nome em esferas
diferentes.
Tributos fiscais: Taxas
Exemplos de taxas são as de coleta de lixo ,
tratamento de água e esgoto, de pedágio. A taxa
portanto é um pagamento específico e direto pela
utilização daquele determinado serviço.
Tributos fiscais: Taxas
De acordo com o Código Tributário Nacional (CTN)
no artigo 81, a contribuição de melhoria é
instituída para fazer face ao custo de obras públicas
de que decorra valorização imobiliária, tendo como
limite total a despesa realizada e como limite
individual o acréscimo de valor que da obra resultar
para cada imóvel beneficiado.
Tributos fiscais: Contribuição de Melhoria
De acordo com Constituição Federal, a contribuição
de melhoria decorre de obras públicas (Art. 145).
Tributos fiscais: Contribuição de Melhoria
Quando alguma obra pública beneficia algum
contribuinte no sentido de valorização de imóvel,
este será tributado com o pagamento da
contribuição de melhoria.
A contribuição de melhoria é de competência da
união, dos estados e municípios.
Tributos fiscais: Contribuição de Melhoria
Impostos – Taxas – Contribuições de Melhoria
https://www.youtube.com/watch?v=nQQjqLQ3yUg
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Planejamento Tributário
Espécies e classificações tributárias
Aula 06
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O empréstimo compulsório pode ser instituído pela
União a partir de necessidade da realização de
algum investimento relevante para o país ou por
motivo de iminência de guerra ou até mesmo por
ocorrência de calamidade pública.
Tributos parafiscais: Empréstimo Compulsório
As contribuições podem ser instituídas somente
pela União e podem ser de interesse social ou de
alguma categoria profissional ou econômica,
podendo aplicar-se também a intervenção no
domínio econômico ou da seguridade social.
Tributos parafiscais: Contribuições
DIRETOS: É quando numa só pessoa reúnem-
se as condições de contribuinte (aquele que é
responsável pelo cumprimento de todas as
obrigações tributárias previstas na legislação).
Exemplo: Imposto de Renda por declaração.
INDIRETOS: É quando na relação jurídico-
tributária que se estabelece entre o Estado e o
sujeito passivo, este paga o tributo
correspondente e se ressarce cobrando de
terceiro através da
inclusão do imposto no preço.
Exemplos: IPI e ICMS
Classificação econômica dos tributos
FIXOS: É quando o valor do imposto é determinado
em garantia certa , independendo de cálculo.
Exemplo: ISS - enquadramento por estimativa anual.
PESSOAIS: São aqueles que estabelecem diferenças
tributárias em função das condições próprias do
contribuinte. Exemplo: Imposto de Renda das
Pessoas Físicas e Pessoas Jurídicas.
REAIS: São aqueles que não levam em consideração
as condições do contribuinte, indicando igualmente
a todas as pessoas. Exemplo: IPTU.
Classificação econômica dos tributos
PROPORCIONAIS: São caracterizados quando os
impostos são estabelecidos em percentagem única
incidente sobre o valor da matéria tributável.
Exemplo: ITBI.
PROGRESSIVOS: São os impostos cujas alíquotas são
fixadas em percentagens variáveis e crescentes.
Exemplo: Imposto de Renda - Pessoa Física.
Classificação econômica dos tributos
FISCAIS: Criado para arrecadar recursos a pessoa
jurídica de direito público interno, para que possa
cobrir seus gastos. Exemplo: Imposto de Renda.
PARAFISCAIS: Contribuição cobrada por autarquia,
órgãos paraestatais, profissionais ou sociais, para
custear seu financiamento autônomo. Exemplo:
taxa anual do CRC, CREA, etc.
EXTRAFISCAIS: É quando não visa só a arrecadação,
mas também, corrigir anomalias. Exemplo: Imposto
de Exportação.
Classificação econômica dos tributos
Técnicas de planejamento tributário
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