ATPS DE CONTABILIDADE GERAL - Passei Direto

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UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP 
CURSO DE ADMINISTRAÇÃO 
DISCIPLINA: CONTABILIDADE GERAL	
PROFESSOR: CRISTIANA SANTOS SOUZA
 HUGO DAVI SANTANA						
ATPS
CONTABILIDADE GERAL
ITACARAMBI- 2014
	Este trabalho vem nos mostrar a importância de se fazer um balaço patrimonial da empresa, seja ela de grande ou pequeno porte, se não tivermos um balanço adequado não tem como saber se a empresa esta tendo prejuízo ou lucro e assim não teremos como montar uma estratégia de marketing para melhorar os resultados obtidos.
ETAPA 01
PASSO 01
Relação de contas patrimoniais em 2008 a 2009
	Inovação e desafio com. LTDA.
	A-D-O contas
	Valor R$
	B- Caixa
D- Banco conta movimento
O- Fornecedores
B- Imóveis
D- Duplicatas a receber
O- Contas a pagar
D- Títulos a receber
B- Instalações
B- Veículos
B- Estoques mercadorias
B- Moveis e utensílios
B- Terrenos
B- Estoques materiais de escritórios
O- Alugueis a pagar
O- Impostos e taxas a recolher
D- Diferido
O- Seguros a pagar
B- Computadores e periféricos
D- Adiantamento a funcionários
B- Estoques material de limpeza
O- Energia elétrica a pagar
D- Aplicações financeiras de curto prazo
D- Adiantamento ao fornecedor
B- Material de embalagem
O- Empréstimos a pagar
D- Impostos a recuperar
B- Marcas e patentes
D- Gastos de constituição
D- Despesas pagas antecipadamente 
	6.000
250.000
480.000
185.000
380.000
55.000
15.000
40.000
75.000
280.000
43.000
50.000
8.500
3.000
101.000
25.000
4.000
25.000
60.000
1.200
800
24.000
127.500
7.000
150.000
70.000
15.000
145.500
300
	B- Bens D- Direitos O- Obrigações
PASSO 02
Bens de uso:
Imóveis= 185.000
Instalações=40.000
Veículos=75.000
Moveis e utensílios=43.000
Terrenos=50.000
Computadores e periféricos=25.000
Total=418.000
Bens de consumo:
Estoques materiais de escritório: 8.5000
Estoques materiais de limpeza: 1.200
Material de embalagem: 7.000
Valor total: 16.700
Bens de troca:
Caixa=6.000
Estoques mercadorias=280.000
Valor total: 286.000
Bens intangíveis:
Marcas e patentes: 15.600
Valor total=15.600
PASSO 03
Patrimônio liquido
PL=(B+D)-O
PL=736.300+1.397-794.100
PL=2.133,300 
PL=1.339,200
Situação positiva, ativo maior que passivo.
PASSO 04
Dados selecionados das empresas listadas na BMF e Bovespa em ordem setorial. R$ mil
Empresa Petrobras=setor, petróleo, gás e biocombustíveis.
Demonstrações consolidada em 30-09-2013, período 09meses.
Ativo total: 758.432,791
Patrimônio liquido: 343.102,147
Receita de venda: 223.861,915
Lucro liquido: 17.056,288
Patrimônio liquido: 341.312,244
Lucro liquido: 17.288,839
Empresa Pacifc Rub setor petróleo, gás e biocombustíveis, demonstração consolidada 30-09-2013 período 09 meses.
Ativo total: 18.038,027
Patrimônio liquido: 9.477,449
Receita de venda: 7.236,480
Lucro liquido: 535.000
Patrimônio liquido: 9.154,903
Lucro liquido: 520.236
ETAPA 02
PASSO 01
	Balanço patrimonial da empresa em 20/08/2009 
	Ativo circulante 
Despesas pagas antecipadamente
Gastos de constituição 
Impostos a recuperar 
Caixa 
Banco conta movimento
Duplicatas a receber
Estoque – mercadorias
Títulos a receber 
Instalações 
Estoques – materiais de escritórios
Impostos a recuperar 
Estoques – material de limpeza 
Material de embalagem
Adiantamento ao funcionário Adiantamento ao fornecedor
Ativo não circulante
Investimentos 
Imóveis
Terrenos
Aplicações Financeiras de curto prazo
Imobilizado 
Veículos 
Móveis e utensílios 
Computadores e periféricos 
Intangível
Marcas e patentes 
Total do Ativo
	1.346,000
300,00
145.500
101.00
6.000
250,000
380.000
280.000
15.000
40.000
8.500,00
70.000
1.200,00
7.000,00
60.000
127.500,00
259.000,00
185.000,00
50.000,00
24.000,00
143.000,00
75.000,00
43.000,00
25.000,00
15.600,00
1.763,600 
	 Passivo circulante
Fornecedor
Contas a pagar
Alugues a pagar
Seguro a pagar
Energia elétrica a pagar
Empréstimo a pagar
Passivo não circulante
Patrimônio liquido 
Total do passivo
	700,000
480,000
55,000
3.000
4.000
800,00
150,000
1.063,600
1.763,600
PASSO 02 
O valor do capital social é 974,100
PASSO 03
Não, a conta que sofrerá modificação é o deferido.
PASSO 04
1 - Ativo 
	Ativo é o conjunto de bens e direitos a disposição das empresas ou, dito de outra maneira, é o conjunto de bens e direitos sobre os quais a empresa tem controle. Por exemplo, o estoque, que engloba os bens de propriedade da empresa, faz parte do seu ativo.
	Por outro lado, um empregado, embora seja visto como um bem na empresa, não pode ser classificado como fazendo parte do seu ativo, porque não é sua propriedade, ao contrario do que aconteceria no tempo da escravatura, quando os escravos eram contabilizados como parte do ativo em razão de pertencerem à fazenda, ao seu senhor.
	Já o gado de uma fazenda dedicada a uma atividade agropecuária, como faz parte, de fato, do seu patrimônio, deve ser relacionado no seu ativo. Uma máquina, sendo um bem de propriedade da empresa, faz parte do ativo. No entanto, se a máquina for alugada ou for objeto de processo de arrendamento mercantil ou Leasing, poderá ou não ser também relacionada no ativo.
	De acordo com o comitê de pronunciamentos contábeis (CPC) pronunciamento técnico CPC 06 “arrendamento mercantil é um acordo pelo qual o arrendador transmite ao arrendatário em troca de um pagamento ou série de pagamentos o direito de usar um ativo por um período de tempo acordado”. 
	A partir da lei n0 - 11.638/070 LEASING passou a ser tratado como ativo, pois as empresas tem o controle como ativo, pois a empresas tem o controle do bem arrendado. A mesma coisa não ocorre quando a empresa esta estabelecida num prédio alugado: esse imóvel não deve ser considerado ativo, pois não é de propriedade da empresa, que não tem controle sobre ele.
	As duplicações a receber, os títulos a receber etc. São direitos e propriedades da empresa, por isso, pertencem ao ativo. Para o bom discernimento da pertinência de diretos e obrigações, é importante ter em mente de forma bem clara os conceitos de posse e de propriedade.
Posse – ter a posse significa desfrutar de alguma coisa que está em seu poder por ex: morar numa casa alugada.
Propriedade – aquilo que é privativo.
Propriedade de um Bem: é aquele que pode fazer uso dele sem restrições. Proprietários tem o poder de gozar e usar seus bens (uma casa, um automóvel ou qualquer outro bem) sem limites.
	Como foi dito, conforme as normas contábeis, ainda que uma empresa disponha de bens que não são de sua propriedade, poderá eventualmente contabilizá-los como pertencentes ao ativo, como no caso dos bens sob leasing.
Passivo
	O passivo corresponde ás obrigações exigíveis da empresa, isto é, as dívidas que serão cobradas, reclamadas pelos seus credores (terceiros) a partir da data de seu vencimento. O Passivo exigível é conhecido no mercado financeiro como dividas como terceiros, ou recursos (Dinheiro) de terceiros, ou ainda capital de terceiros. O termo terceiro refere-se a pessoas estranhas ao patrimônio quanto ao aspecto da propriedade e abrange as pessoas físicas e jurídicas com quem a empresa tem dividas, porque esses terceiros financiaram a aquisição dos bens e direitos que estão relacionados do ativo.
	O crescimento de forma desmedida do passivo poderá levar a empresa a uma situação de dificuldade financeira, momentaneamente insustentável, que em certas situações poderá gerar a necessidade de ser solicitada á justiça a sua recuperação judicial. Nesse caso, se confirmada a má administração, poderá ser decretada a sua falência. 
Patrimônio Líquido 
	O Patrimônio, como já vimos, envolve também as obrigações. A empresa poderá estar a um passo da falência ou totalmente endividada apesar de apresentar números elevados no seu patrimônio. O patrimônio por si só não mede a efetiva riqueza de uma empresa.A riqueza não se mede somente pelo patrimônio.
	Por exemplo: Imagine que um amigo seu tem um grande apartamento, carro novo e outros bens de alto valor. Esse patrimônio elevado não significa necessariamente grandes vantagens: Pode ser que ele tenha dividas representadas por muitas prestações ao banco financiador, que o seu carro e os outros bens também tenham sido financiados, enfim, que a sua dívida seja consideravelmente grande.
	Na verdade, é necessário conhecer a riqueza liquida da pessoa ou da empresa. Da soma dos bens e dos bens e dos direitos, subtraem-se as obrigações, cujo resultado é a riqueza liquida, ou seja, a ponte que sobra do patrimônio para a pessoa ou para a empresa. Essa sobra do patrimônio é denominada patrimônio líquido – PL, ou liquida.
2- Relatório
 
	Vimos neste capitulo que o termo ‘ patrimônio’, em contabilidade, significa o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa ou de uma empresa. Os bens podem ser classificados em tangíveis, móveis e imóveis.
São exemplos de bens as máquinas e equipamentos, os veículos e os estoques, entre outros.
Os direitos representam valores a receber tais como duplicatas a receber, títulos a receber, alugueis a receber.
As obrigações são dívidas com terceiros (outros pessoas a pagar, os impostos) como, por exemplo, os salários a pagar, os impostos a pagar, as duplicatas a pagar etc.
O patrimônio é visualizado no balanço patrimonial, cujo diagrama abriga, em sua parte esquerda, os bens e os direitos, isto é, o lado do ativo. A direita desse diagrama vai ser discriminada as obrigações, que constituem o passivo. O patrimônio líquido, por sua vez é o resultado da equação patrimonial, patrimônio liquido = Bens + direitos – obrigações ou, simplesmente, patrimônio liquido = Ativo – passivo. 
ETAPA 03
PASSO 01
Inovação e Desafio com.Ltda
	
Não é conta de resultado (X)
	
Contas
	
Valor (R$)
	
	Outras receitas
	75.250
	
	Devoluções de vendas
	10.290
	X
	Fornecedores
	680.000
	
	Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e contribuição Social
	81.700
	
	Vendas de mercadorias
	700.000
	X
	Estoque inicial de mercadorias
	285.000
	X
	Despesas pagas antecipadamente
	700
	
	Despesa com salários
	45.800
	
	Outras despesas operacionais
	15.950
	X
	Contas a pagar
	55.000
	
	Juros ativos
	23.000
	
	Abatimentos s⁄ vendas
	11.900
	
	ICMS sobre vendas
	131.200
	X
	Compras de mercadorias
	170.500
	
	Despesas com publicidade & propaganda do mês 
	35.000
	
	Despesas com energia elétrica da loja 
	1.800
	
	Empréstimo a pagar 
	315.600
	
	Juros passivos
	47.090
	
	Despesas de aluguel
	5.500
	
	Estoque final de mercadoria
	211.600
PASSO 02
Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Inovação e Desafio Com.ltda
Receita Operacional Bruta 700.000
Vendas de mercadorias 700.000
( - ) Deduções da receita Operacional Bruta 
ICMS Sobre vendas 131.200
Devoluções de vendas 10.290
Abatimentos s/ vendas 11.900
(-) Receita operacional liquida 
(-) Custo 
Custo das mercadorias vendidas CMV: 546.610
(=) lucro bruto 546.610
(-) despesas operacionais 
 - outras despesas 15.950
+ outras receitas 75.250
= resultado antes dos impostos 605.910
(-) provisão para impostos de renda 81.700
= Resultado antes da participação 524.210
- despesas com salários 45.800
(=) Resultado liquido do exercício 478.410
	
Receita operacional Bruta operacional Bruta: 700.000
Vendas de mercadorias: 700.000
(-) Deduções da receita operacional Bruta: 153.390
ICMS Sobre vendas: 131.200
Devoluções de vendas: 10.290
Abatimento s/ vendas: 11.900
= Receita Bruta Operacional Liquida: 546.610
CMV = EI + COMPRAS LIQUIDAS – EF
Em que:
EI = Estoque Inicial 
Compras Liquidas = Compras de mercadoria + Frete s/ vendas – Abatimento de Compras
EF = Estoque Final 
A empresa INOVAÇÃO E DESAFIO COM. LTDA teve os seguintes valores em 20/08/2009.
A 20/09/2009 
. Estoque inicial = R$ 285.000
. Compras de mercadorias = 170.500
. ICMS Sobre vendas = 131.200
. Devoluções de vendas = 10.290
. Abatimentos S/ Vendas = 11.900
. Estoque Final = 211.600
Calculo: CMV = EI + COMPRAS LIQUIDAS – EF
CMV = 285.000 + ( 170.500 + 131.200 -10.290 – 11.900 ) – 211.600
CMV = 285.000 + 279.510 – 211.600
CMV = 352.910
(=) Receita Operacional Liquida 478.410
(-) Custos 352.910
 Custo das mercadorias CMV 352.910
(=) lucro Bruto 125.500
 
PASSO 03 
 
	Conceitos de: Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional, Lucro Líquido. 
RECEITA 
Receita é a entrada monetária que ocorre em uma Entidade (Contabilidade) ou patrimônio (Economia), em geral sob a forma de dinheiro ou de créditos representativos de direitos. Nas empresas privadas a Receita corresponde normalmente ao produto de venda de bens ou serviços (chamado no Brasil de faturamento). Classificam-se em operacionais e não operacionais. Portanto, pode-se considerar como receita de uma empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem direito a receber, proveniente das operações da mesma.
LUCRO BRUTO
	O lucro é a parcela excedente das receitas, depois de subtraídos os custos. É o lucro que remunera o capital investido num empreendimento. Sem ele não existem empresas ou negócios. O lucro bruto corresponderá à diferença entre a receita líquida das vendas e serviços e o custo dos bens e serviços vendidos.
 
LUCRO OPERACIONAL 
	É todo resultado que direta ou indiretamente está relacionado com a atividade da empresa. O lucro ou prejuízo operacional é dado com base na operação algébrica: 
Lucro Bruto - Despesas Operacionais + Receitas Operacionais = Lucro/Prejuízo Operacional 
 LUCRO LIQUIDO
	É o lucro do Exercício social de uma determinada empresa depois das Participações (DEAP) e antes das distribuições de Lucros aos Acionistas/Sócios), ou seja, é a base de calculo para distribuição de lucros (DL) os sócios. É a diferença positiva do lucro bruto menos o lucro operacional e o não operacional. 
 
ETAPA 04
Passo 1
Plano de Contas
	1 
1.1 
1.1.1
1.1.1.1
1.1.1.2
1.1.1.2.01
1.1.2
1.1.3
1.1.3.1
1.1.3.3
1.1.3.4.01 
1.1.3.4.02 
1.1.4 
1.1.4.1 
1.1.4.1.01
1.1.4.1.02 
1.1.4.2 
1.1.4.2.01 
1.1.4.2.02 
1.1.5.1.02 
	 ATIVO
CIRCULANTE
Disponível
Caixa
Bancos
Conta Movimento
Aplicações Financeiras
Créditos
Clientes
Títulos a Receber
 Adiantamento a Funcionários
Adiantamento de Fornecedores
Estoques
Estoques
Mercadorias
Embalagens
Almoxarifado
Materiais de Escritório
Materiais de Limpeza
 Aluguéis a Vencer
	2 
2.1 
2.1.1 
2.1.2 
2.1.2.1 
2.1.2.1.01 
2.1.3 
2.1.4 
2.1.4.1 
2.1.5 
2.1.5.1 
2.1.5.1.03 
	 PASSIVO
 CIRCULANTE
Fornecedores
Salários e Encargos a Pagar
Saláriose Encargos a Pagar
Salários a Pagar
Obrigações Fiscais
Obrigações Financeiras
Empréstimos e Financiamentos
Outras Obrigações
Outras Contas a Pagar
Água, Luz e Telefone a Pagar
PASSO 02
Balancete de verificação
	O Balancete de verificação o balancete analítico é um relatório importante utilizado na conciliação das contas contábeis. Tem como finalidade averiguar se os lançamentos contábeis foram registrados corretamente e se os saldos devedores e credores estão em consonância.
	Existem vários modelos de balancetes de verificação, ficando facultada a empresa utilizar o modelo que for mais conveniente para o seu dia -a- dia. A regra fundamental é: Para todo débito lançado numa conta, haverá, obrigatoriamente um credito lançado em outra conta não haverá devedor sem credor.
	Com periodicidade diária, semanal, quinzenal, mensal, os responsáveis pela contabilidade devem verificar se os lançamentos contábeis realizados no período estão corretos. Uma técnica utilizada para atingir tal objetivo é utilizar o balanço de verificação. No entanto, este relatório, embora muito útil, não detecta toda a gama de erros que podem ocorrer nos lançamentos contábeis.
	Por outro lado, alem de auxiliar na detecção de erros, o balancete de verificação é também importante instrumento contábil para tomada de decisões . Como é fácil entender, se soma dos débitos (ou saldos devedores) não é igual à soma dos creditos (ou saldos credores), a indícios claros de que os registros contábeis não estão corretos.
	Pode-se por tanto concluir que o balancete de verificação nem sempre detectará os erros nos registros contábeis. Embora de grande utilidade, o balancete de verificação é bastante limitado no que tange a identificação de erros nos lançamentos.
	 Ressalta-se, entretanto que, quanto maior for grau de detalhamento (sofisticação) no balancete, mais subsídios haverá para as tomadas de decisão assim, um balancete com duas colunas não terá o mesmo grau de utilidade para as tomadas de decisão que um balancete de seis colunas.
Etapa (4) passo 3
Demonstração do resultado do exercicio 
	A demonstração do resultado do exercicio é uma demonstração financeira que evidencia o resultado apurado pela companhia, por meio do confronto entre receitas, as despesas e os custos.
	O resultado apurado na DRE (lucro ou prejuízo) é transferido para o balanço patrimonial liquido – BP, mais precisamente para o grupo do patrimônio liquido, na conta lucro ou prejuízo do exercicio. Por isso dizemos que existe uma correlação entre o Bp e a DRE. As contas de receita e despesas que compõem o DRE são chamadas de resultado, justamente porque uma vez confrontadas, apresentam o resultado do exercicio. Posteriormente seus saldos são zerados, ou seja, não se acumulam receitas e despesas de um ano para outro.
	Entre os impostos e contribuições que a lei dos S.A. determina que sejam discriminados na demonstração do resultado do exercicio DRE, estão aqueles que incidem sobre a receita bruta de vendas, tais como:
Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços.
Imposto sobre produto industrializado.
Imposto sobre serviços de qualquer natureza – ISSQN.
Contribuição para o programa de integração social/ contribuição o para o programa de formação do patrimônio do servidor público – PIS / PASEP.
Contribuição para o financiamento da seguridade social – COFINS. 
Resultado líquido das vendas: É a diferença entre as vendas bruta e as deduções de vendas.
Despesas Administrativas: Este tipo de despesas compreende os gastos com a direção e administração do negócio e nele incluem-se os honorários da administração (diretores), o salário do pessoal administrativo despesas legais e judiciais, material de expediente etc. 
Despesas com as vendas: Também conhecidas como despesas comerciais, abrangem gastos realizados pela empresa desde a promoção do seu produto até a sua colocação junto ao consumidor (publicidade, comercialização e distribuição).
	É a partir da DRE que se evidencia o resultado que deve ser apurado, para um determinado período, em consonância com o princípio da competência, que consiste em considerar o fato gerador da receita independentemente do seu recebimento e o fato gerador da despesa independentemente do seu pagamento.
	A DRE é indispensável e representa o mais importante relatório à disposição dos usuários da contabilidade.
REFERÊNCIAS:
1- <http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0
Znc&hl=en>. Acesso em: 27 set. 2012.
2- BMF & Bovespa. Disponível em: <www.bmfbovespa.com.br>. Acesso em: 27 set.
2012.
2- Comissão de Valores Mobiliários. Disponível em: <www.cvm.gov.br>. Acesso em: 27 set. 2012.
3- Imprensa Nacional. Disponível em: <www.dou.gov.br>. Acesso em: 27 set. 2012.
<http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en>. Acesso em: 27 set. 2012.
4- <http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf >.
5https://docs.google.com/a/aesapar.com/file/d/0B8qKHuHMENvTW9TajFUSVFRN1U/edit?usp=sharing >. Acesso em: 13 Fev. 2013.
6- http://www.portaldecontabilidade.com.br/