Aula 80 Direito Tributario Aula 07

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PACOTE DE EXERCÍCIOS COMENTADOS PARA ANALISTA 
JUDICIÁRIO – ÁREA JUDICIÁRIA DO STJ 
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PROFESSOR EDVALDO NILO 
PACOTE DE EXERCÍCIOS – STJ – QUESTÕES 
COMENTADAS DO CESPE – AULA 7 – GARANTIAS E 
PRIVILÉGIOS. CRÉDITO TRIBUTÁRIO: EXTINÇÃO. PAGAMENTO 
E REPETIÇÃO DO INDÉBITO TRIBUTÁRIO. DECADÊNCIA E 
PRESCRIÇÃO DO CREDITO TRIBUTÁRIO. CONSIGNAÇÃO EM 
PAGAMENTO. ISENÇÃO. 
 
 
De início, vamos colocar as questões tratadas na aula passada 
e o respectivo gabarito puro. 
 
Então, vamos nessa. 
 
 
QUESTÕES TRATADAS EM SALA DE AULA (AULA 6) 
 
1. (Juiz Federal/TRF2°/2011) Supondo que um contribuinte faça 
à Receita Federal do Brasil uma declaração para efeitos de cálculo de 
determinado imposto, assinale a opção correta. 
A O tributo será, obrigatoriamente lançado por homologação. 
B Se a declaração não atender à forma prevista na legislação 
tributária, o lançamento deverá ser feito por homologação, após a 
devida correção formal da declaração. 
C Sendo o tributo lançado por homologação, se a Receita Federal 
verificar que o tributo está subdimensionado, deverá cobrar a 
diferença por meio de um lançamento de ofício. 
D O tributo será, obrigatoriamente, lançado por declaração. 
E O tributo poderá ser lançado por declaração ou por homologação, à 
escolha da Receita Federal. 
 
2. (CESPE/Advogado-BRB/2010) Tipifica crime material contra a 
ordem tributária, no sentido de reduzir o tributo, prestação de 
declaração falsa às autoridades fazendárias, mesmo antes de seu 
lançamento definitivo. 
 
3. (CESPE/Advogado-EMBASA/2010) Considere que o fato 
gerador do imposto sobre serviços de um município tenha ocorrido 
em janeiro de 2009, e que no mês seguinte tenha sido publicada lei 
instituindo novos critérios de apuração do imposto, ampliando os 
poderes de investigação das autoridades administrativas desse 
município. Nesse caso, em decorrência do princípio da irretroatividade 
da lei tributária, a lei nova não se aplica ao fato gerador ocorrido em 
janeiro de 2009. 
 
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4. (CESPE/Defensoria Pública-União/2010) À autoridade 
tributária competente cabe declarar a existência do crédito tributário 
pelo lançamento, ocasião em que deve verificar a ocorrência do fato 
gerador da obrigação tributária, calcular o montante do tributo devido 
e identificar o sujeito passivo. Eventual proposição de aplicação de 
penalidade pecuniária deve ser objeto de ato administrativo próprio, 
pois não se trata de tributo. 
 
5. (PGE/PI/Procurador/2008) Assinale a opção correta acerca de 
crédito tributário. 
a) As circunstâncias que modificam o crédito tributário, sua extensão 
ou seus efeitos afetam a obrigação tributária que lhe deu origem. 
b) As circunstâncias que modificam o crédito tributário, sua 
extensão ou seus efeitos ou as garantias ou os privilégios a eles 
atribuídos, ou que excluem a sua exigibilidade, podem afetar o seu 
lançamento, mas não, a obrigação que lhe deu origem. 
c) As circunstâncias que modificam o crédito tributário, sua 
extensão ou seus efeitos ou as garantias ou os privilégios a eles 
atribuídos, ou que excluem a sua exigibilidade, não afetam o 
lançamento que lhe deu origem, apenas a obrigação. 
d) As circunstâncias que modificam o crédito tributário, sua 
extensão ou seus efeitos podem modificar a obrigação tributária 
apenas no que diz respeito aos seus elementos principais. 
e) A autoridade administrativa não pode, mesmo amparada na 
lei, extinguir o crédito tributário devidamente constituído. 
 
6. (MPE/RN/PROMOTOR/2009) O fisco, ao exercer o seu poder 
de polícia, encontrou empresa que sonegava tributos, o que propiciou 
a lavratura de auto de infração contra a empresa e a cobrança dos 
tributos devidos e das penalidades relativas aos fatos constatados, 
sendo o auto entregue imediatamente na empresa. Com relação a 
essa situação, assinale a opção correta. 
a) A lavratura de auto de infração apenas cria a obrigação de 
pagar o tributo por parte do contribuinte infrator e não a penalidade 
nele imposta. 
b) A circunstância descrita constituiu o crédito tributário. 
c) O fato descrito não é considerado lançamento tributário. 
d) Esse fato é caso de lançamento por homologação. 
e) Começa a contagem da prescrição a partir da lavratura do auto 
de infração, não se suspendendo com a impugnação do referido auto 
por parte do contribuinte infrator. 
 
7. (MP/RR/PROMOTOR/2008) Se um agente tributário detecta, 
no dia de hoje, a ocorrência de uma importação ocorrida há um mês 
e cujo imposto foi sonegado, ele deverá, em regra, efetuar o 
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lançamento tributário calculando o respectivo valor pela taxa de 
câmbio de hoje. 
 
8. (PGE/PI/PROCURADOR/2008) Assinale a opção correta em 
relação a lançamento. 
a) O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo não 
pode ser modificado. 
b) O lançamento por homologação deve ser feito no prazo de cinco 
anos, a contar do primeiro ano seguinte ao fato. 
c) O lançamento é regido pela lei vigente à data da ocorrência do 
fato gerador, desde que ela não seja revogada posteriormente. 
d) O lançamento é o ato que dá origem à obrigação tributária. 
e) O lançamento pode ser alterado por impugnação do sujeito 
passivo. 
 
9. (TJ/SE/JUIZ/2008) Considere que, após preencher e entregar 
ao órgão fiscal todos os documentos e informações necessários à 
apuração de determinado tributo, a empresa X receba uma 
notificação para pagamento. Nessa situação, tal tributo tem 
lançamento 
a) por declaração. 
b) por apontamento. 
c) de ofício. 
d) por homologação. 
e) por substituição. 
 
10. (MPE/RN/PROMOTOR/2009) Acerca do lançamento na 
constituição do crédito tributário, assinale a opção correta. 
a) O lançamento se torna eficaz, via de regra, com a notificação 
do sujeito passivo da obrigação tributária. 
b) O lançamento é atividade administrativa vinculada e 
discricionária. 
c) O lançamento é regido por lei vigente na data da ocorrência do 
fato gerador da obrigação, mesmo que outra lei posterior imponha 
penalidade menos severa ao fato. 
d) A alteração de critério jurídico adotado pelo fisco autoriza a 
revisão de lançamento já realizado. 
e) A modalidade é, via de regra, a do lançamento direto, no caso 
dos contribuintes do ICMS. 
 
11. (MPE/ES/PROMOTOR/2010) Se uma nova lei for publicada 
após a ocorrência do fato gerador de imposto não lançado por 
período certo de tempo, ampliando os poderes de investigação das 
autoridades administrativas, o lançamento será regido pela lei em 
vigor na data: 
a) mais favorável ao sujeito passivo. 
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b) de pagamento do tributo. 
c) da feitura do lançamento. 
d) da ocorrência do fato gerador. 
e) da cobrança do tributo. 
 
12. (PGM/NATAL/PROCURADOR/2008) Em cada uma das opções 
abaixo é apresentada uma situação hipotética acerca do crédito 
tributário, seguida de uma assertiva a ser julgada. Assinale a opção 
em que a assertiva está correta. 
a) Em determinado estado da Federação, o lançamento do ICMS era 
regido pela Lei X. Ocorre que, posteriormente, a referida norma foi 
revogada pela Lei Z, que atribuiu responsabilidade tributária por 
substituição. Nessa situação, a normaposterior será aplicável aos 
lançamentos referentes a fatos geradores ocorridos em data anterior 
à sua vigência, no que concerne à atribuição de responsabilidades a 
terceiros. 
b) Mariana, após entregar sua declaração anual de imposto de 
renda de pessoa física, percebeu um erro na inclusão dos valores dos 
rendimentos recebidos, que reduziria o valor do tributo devido. Nessa 
situação, Mariana somente poderá efetivar a retificação caso 
demonstre a existência do erro em que se funda. 
c) A concessão de moratória em caráter geral somente poderá 
abranger os créditos definitivamente constituídos à data da lei que 
estabelecer o favor. 
d) O município Y concedeu moratória em caráter individual a 
determinados contribuintes que satisfizessem certas condições 
estabelecidas em lei. A pessoa jurídica Gama, para quem foi 
inicialmente concedida a moratória em caráter individual, teve seu 
favor fiscal anulado em virtude de não ter cumprido as condições 
impostas legalmente. Nessa situação, inexistindo dolo ou simulação 
por parte do beneficiado, o prazo prescricional terá sido suspenso 
durante o período em que durou a moratória. 
 
13. (PGE/CE/PROCURADOR/2008) Um contribuinte, tendo de 
prestar declarações à autoridade administrativa tributária, o fez 
desobedecendo ao prazo e à forma previstos na legislação vigente. 
Considerando essa situação hipotética, assinale a opção correta 
acerca da modalidade de lançamento desse ato do referido 
contribuinte. 
a) O contribuinte estará sujeito ao lançamento por homologação. 
b) Deverá ser realizado o autolançamento. 
c) Essa é a única situação em que o lançamento é efetuado e 
revisto de ofício pela autoridade administrativa. 
d) A administração deve utilizar o lançamento misto ou por 
declaração. 
e) A hipótese levantada é a de lançamento direto ou de ofício. 
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14. (TRF5/JUIZ/2009) O fisco municipal, tendo verificado a 
ocorrência do fato gerador do ISSQN, promoveu o lançamento 
tributário, após o que lhe foi entregue pelo contribuinte a devida 
declaração, que apontava para um valor de crédito tributário menor 
que o cobrado. O contribuinte, então, ajuizou uma ação ordinária e 
obteve, liminarmente, o direito de depositar em juízo o valor do 
tributo que fora confessado e de pagar a diferença do imposto 
cobrado somente após o trânsito em julgado da ação. Com base 
nessa situação hipotética, assinale a opção correta. 
a) O lançamento do ISSQN, no caso, ocorreu por homologação, e 
a decisão do juiz gerou suspensão do crédito tributário dos dois 
componentes do lançamento. 
b) Em regra, o lançamento do ISSQN é, por natureza, por 
homologação, e a decisão do juiz gerou suspensão do crédito 
tributário dos dois componentes do lançamento. 
c) O lançamento do ISSQN, nessa situação, ocorreu por 
homologação, e a decisão do juiz gerou suspensão do crédito 
tributário em relação ao imposto em litígio e extinção, quanto à parte 
confessada. 
d) O lançamento do ISSQN, no caso em tela, ocorreu de ofício e a 
decisão do juiz gerou suspensão do crédito tributário em relação ao 
imposto em litígio e extinção, quanto à parte confessada. 
e) Em regra, o lançamento do ISSQN é, por natureza, por 
homologação, e a decisão do juiz gerou extinção do crédito tributário 
dos dois componentes do lançamento. 
 
15. (MP/RO/PROMOTOR/2008) O fisco de um estado da 
Federação verificou que um estabelecimento comercial não emitia 
notas fiscais, não escriturava os livros obrigatórios e não recolhia o 
tributo de ICMS devido nas operações comerciais. Diante disso, 
lavrou auto de infração contra a empresa e notificou seu 
representante para que efetuasse o pagamento do débito. 
Considerando a situação hipotética apresentada, assinale a opção 
correta. 
a) O procedimento adotado pelo fisco é denominado lançamento por 
homologação. 
b) O fisco local utilizou de sua prerrogativa e realizou o lançamento 
misto. 
c) O lançamento foi efetuado irregularmente, uma vez que o fisco 
deveria ter notificado o contribuinte antes de ter realizado o 
procedimento administrativo. 
d) Ao lavrar o auto de infração tributária contra a empresa 
sonegadora, o fisco fez o lançamento de ofício, uma vez que se 
comprovou que o sujeito passivo agiu com fraude. 
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e) O procedimento do fisco é denominado extemporâneo, dado 
que foi realizado sem auxílio do contribuinte. 
 
16. (MP/RR/PROMOTOR/2008) O prazo para lançamento de 
determinado tributo por homologação sem prazo fixado pela lei a ele 
relativa será de cinco anos, a contar do pagamento regular. 
 
17. (DPGU/DEFENSOR/2007) O contribuinte pode conseguir 
suspensão da exigibilidade do crédito tributário por medida liminar 
obtida tanto em mandado de segurança quanto em outras ações. 
 
18. (SEFIN/IPOJUCA/AUDITOR/2010) O parcelamento de 
crédito tributário dispensa o cumprimento das obrigações acessórias 
dependentes da obrigação principal cujo crédito seja suspenso. 
 
19. (MP/RO/PROMOTOR/2008) Um contribuinte inadimplente de 
determinado tributo requereu na secretaria de fazenda o pagamento 
integral do débito, incluindo os juros e multas, em parcelas mensais e 
iguais, o que foi aceito pelo fisco. Considerando a situação hipotética 
apresentada, assinale a opção correta. 
a) O contribuinte requereu moratória, uma vez que incluiu no 
pagamento os juros e multas. 
b) O instituto tributário a que se refere a questão chama-se 
moratória, uma vez que a dívida foi parcelada em prestações mensais 
e iguais. 
c) O contribuinte requereu o instituto denominado parcelamento, 
uma vez que o débito já está vencido. 
d) O instituto da moratória é aplicado em débitos vencidos ou 
não. 
e) O parcelamento é causa de extinção do crédito tributário. 
 
20. (PGE/PB/PROCURADOR/2008) A suspensão do crédito 
tributário não ocorre em casos de 
a) consignação em pagamento. 
b) reclamações e recursos interpostos nos processos tributários 
administrativos. 
c) depósito do montante integral. 
d) concessão de medida liminar em mandado de segurança. 
e) parcelamento. 
 
21. (PGE/PI/PROCURADOR/2008) Considerando que o órgão 
fazendário competente tenha deferido pedido de contribuinte devedor 
de determinado tributo já vencido para realizar o pagamento de 
dívida, principal e juros, mensalmente, assinale a opção correta. 
a) Nesse caso, houve moratória, uma vez que o pagamento será 
feito em prestações. 
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b) O instituto tributário aplicado ao caso é o da anistia, já que não 
será cobrada penalidade. 
c) O procedimento administrativo deferido pelo órgão fazendário 
causa a extinção do crédito tributário. 
d) O instituto tributário aplicado, nesse caso, denomina-se 
parcelamento e é causa de suspensão do crédito tributário. 
e) O crédito tributário poderá ser cobrado judicialmente, por meio 
de execução fiscal, uma vez que o contribuinte declarou ser devedor 
do referido tributo. 
 
22. (SEFIN/VITÓRIA/AUDITOR/2007) A empresa Bom Boi 
Comércio de Carnes Ltda. foi autuada pela fazenda pública em vista 
do não recolhimento de tributos estaduais. Em razão disso, os 
dirigentes dessa empresa contrataram advogado para ajuizar 
mandado de segurança preventivo visando obstar a cobrança do 
tributo que entendem ser indevido. Nessa situação, a concessão da 
medida liminar, no mandadode segurança, suspenderá a 
exigibilidade do crédito tributário. 
 
23. (MP/RR/PROMOTOR/2008) Se, por meio de lei, a União 
estabelecer, cumprindo determinadas condições legais, moratória a 
ser concedida em caráter individual, esta poderá ser concedida 
simultaneamente a estados e municípios. 
 
24. (PGM/VITÓRIA/PROCURADOR/2007) O administrador da 
Eficiência Serviços Gerais Ltda. promoveu o parcelamento, em 10 
prestações, do crédito tributário do ISS relativo ao ano de 2005. O 
parcelamento da dívida tributária da Eficiência Serviços Gerais Ltda. 
constitui hipótese de suspensão da exigibilidade do crédito tributário. 
 
25. (PGM/VITÓRIA/PROCURADOR/2007) O administrador da 
Eficiência Serviços Gerais Ltda. promoveu o parcelamento, em 10 
prestações, do crédito tributário do ISS relativo ao ano de 2005. No 
parcelamento levado a efeito pela Eficiência Serviços Gerais Ltda., 
não poderão incidir juros ou multas, por força de expressa disposição 
legal. 
 
26. (PGE/CE/PROCURADOR/2008) Assinale a opção correta 
acerca do instituto tributário denominado parcelamento. 
a) O parcelamento é causa de extinção do crédito tributário. 
b) O parcelamento é causa de suspensão da obrigação tributária. 
c) Ao parcelamento aplicam-se, subsidiariamente, as normas 
relativas à anistia. 
d) O parcelamento do crédito tributário será concedido na forma e na 
condição estabelecidas em lei específica. 
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e) O parcelamento suspende o crédito tributário, mas não pode ser 
concedido por lei específica do estado da Federação. 
 
27. (CEF/ADVOGADO/2010) Com relação ao crédito tributário, é 
correto afirmar que: 
a) o depósito do seu montante integral o suspende e o 
parcelamento o exclui. 
b) o pagamento o extingue e a remissão o exclui. 
c) a anistia o suspende e a moratória o exclui. 
d) a isenção o exclui e a decadência o extingue. 
e) a compensação o suspende e a transação o extingue. 
 
GABARITO PURO 
 
1. C 2. E 3. E 4. E 5. C 6. B 7. E 8. E 9. A 10. A 11. C 
 
12. B 13. E 14. B 15. D 16. E 17. C 18. E 19. C 20. A 
 
21. D 22. C 23. E 24. C 25. E 26. D 27. D 
 
 
Agora vamos para os temas da aula 7. 
 
Vamos nessa. 
 
1. (CESPE/Defensoria Pública-União/2010) Considere 
que determinado contribuinte tenha ajuizado ação de 
repetição de indébito contra a fazenda pública municipal, em 
razão do recolhimento a maior do ISS, e que, após regular 
trâmite processual, a sentença que julgou procedente o 
pedido tenha transitado em julgado. Nessa situação, os 
juros de mora são devidos a partir da data da citação da 
fazenda pública. 
 
Segundo a súmula 188 do STJ: “Os juros moratórios, na 
repetição do indébito tributário, são devidos a partir do trânsito 
em julgado da sentença”. 
 
Portanto, errado. 
 
 
2. (CESPE/Promotor de Justiça de Rondônia/2010) No 
processo de falência, os créditos tributários têm preferência 
em relação aos créditos extraconcursais. 
 
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No processo de falência, os créditos tributários não têm 
preferência em relação aos créditos extraconcursais ou às 
importâncias passíveis de restituição, nem aos créditos com garantia 
real, no limite do valor do bem gravado, de acordo com o art. 186, 
parágrafo único, inc. I, do CTN. 
 
Portanto, incorreta. 
 
 
3. (CESPE/Promotor de Justiça de Rondônia/2010) 
Caberá penhora eletrônica quando o devedor tributário, 
devidamente citado, não apresentar bens à penhora ou não 
efetuar o pagamento e quando não forem identificados bens 
penhoráveis. 
 
Nos termos do art. 185-A do CTN, na hipótese de o devedor 
tributário, devidamente citado, não pagar nem apresentar bens à 
penhora no prazo legal e não forem encontrados bens penhoráveis, 
caberá a penhora eletrônica. 
 
Logo, correta. 
 
 
4. (PGM/ARACAJU/PROCURADOR/2008) A presunção 
absoluta de fraude, no caso de alienação de bens ou rendas, 
ou o seu começo, por seu sujeito passivo, nasce desde a 
constituição definitiva do crédito tributário por meio da 
lavratura de auto de infração. 
 
Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens ou 
rendas, ou seu começo, por sujeito passivo em débito para com a 
Fazenda Pública, por crédito tributário regularmente inscrito 
como dívida ativa (art. 185 do CTN). 
 
Logo, incorreta. 
 
 
5. (MP/AM/PROMOTOR/2007) Leandro, em dívida com 
o fisco estadual do Amazonas, foi regularmente citado em 
processo de execução fiscal e, ainda assim, não pagou nem 
apresentou bens à penhora no prazo legal e não foram 
encontrados bens penhoráveis. O juiz, então, determinou a 
indisponibilidade dos bens e direitos de Leandro. A propósito 
da situação hipotética acima, assinale a opção que, 
consoante o Código Tributário Nacional, não corresponde a 
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um conjunto de órgãos ou entidades a quem deve o juiz 
comunicar sua decisão. 
a) órgãos e entidades que promovem registros de 
transferência de bens. 
b) cartórios de registro de protesto. 
c) cartórios de registro público de imóveis. 
d) autoridades supervisoras do mercado bancário. 
e) autoridades supervisoras do mercado bancário de 
capitais. 
 
Na hipótese de o devedor tributário, devidamente citado, não 
pagar nem apresentar bens à penhora no prazo legal e não forem 
encontrados bens penhoráveis, o juiz determinará a indisponibilidade 
de seus bens e direitos, comunicando a decisão, preferencialmente 
por meio eletrônico, aos órgãos e entidades que promovem 
registros de transferência de bens, especialmente ao registro 
público de imóveis e às autoridades supervisoras do mercado 
bancário e do mercado de capitais, a fim de que, no âmbito de 
suas atribuições, façam cumprir a ordem judicial (art. 185-A do CTN). 
 
Logo, correta a letra “b”. 
 
 
6. (AGU/PROCURADOR/2007) No processo falimentar, o 
crédito tributário não tem preferência sobre os créditos com 
garantia real, no limite do valor do bem gravado. 
 
Na falência, o crédito tributário não prefere aos créditos 
extraconcursais ou às importâncias passíveis de restituição, nos 
termos da lei falimentar, nem aos créditos com garantia real, no 
limite do valor do bem gravado (art. 186, parágrafo único). 
 
Logo, correta. 
 
 
7. (Advogado/Correios/2011) A exigência de depósito 
prévio de 30% do valor do débito, como condição de 
admissibilidade de recurso administrativo tributário, 
caracteriza condição de procedibilidade prevista em lei e 
admitida pela jurisprudência majoritária. 
 
Conforme a Súmula Vinculante 21, “é inconstitucional a 
exigência de depósito ou arrolamento prévio de dinheiro ou bens para 
admissibilidade de recurso administrativo”. 
 
Logo, incorreta. 
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8. (PGM/NATAL/PROCURADOR/2008) Ainda em relação 
à disciplina do crédito tributário, cada uma das opções 
abaixo apresenta uma situação hipotética, seguida de uma 
assertiva a ser julgada. Assinale a opção que apresenta 
assertiva correta. 
a) Marcelo recebeu por herança testamentária um imóvel 
comercial, gravado com cláusula de inalienabilidade,impenhorabilidade e incomunicabilidade. Nessa situação, se 
a fazenda promover execução fiscal contra Marcelo, 
responderá pelo pagamento do crédito tributário a 
totalidade de seus bens e rendas, excetuados apenas o 
referido imóvel recebido por herança e outros declarados 
por lei ou por ato voluntário como impenhoráveis. 
b) Ricardo possui débito para com a fazenda pública, por 
crédito regularmente inscrito como dívida ativa, em 
montante atualizado de R$ 15.000,00. Apesar disso, Ricardo 
alienou imóvel de sua propriedade avaliado em R$ 
30.000,00. Nessa situação, presume-se fraudulenta a 
alienação, independentemente da capacidade econômica de 
Ricardo. 
c) A pessoa jurídica Delta, em processo de falência, possui 
débito para com a fazenda pública, oriundo de crédito 
tributário regularmente inscrito como dívida ativa. Nessa 
situação, para o exercício da preferência, a fazenda pública 
deverá requerer a habilitação do crédito tributário no 
processo falimentar. 
d) Fabiano possui débitos tributários para com as fazendas 
nacional, estadual e do DF. Nessa situação, o crédito 
tributário da fazenda nacional preferirá sobre os demais e os 
créditos tributários estaduais e distritais não terão 
preferências entre si, devendo ser satisfeitos conjuntamente 
e de forma proporcional. 
 
Letra (A). Nessa situação, se a fazenda promover execução 
fiscal contra Marcelo, responderá pelo pagamento do crédito 
tributário a totalidade de seus bens e rendas, inclusive o referido 
imóvel recebido por herança, pois foi gravado com cláusula contratual 
de inalienabilidade, impenhorabilidade e incomunicabilidade. O CTN 
exclui unicamente os bens e rendas que a lei declare absolutamente 
impenhoráveis (art. 184 do CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (B). Nessa situação, não se presume fraudulenta a 
alienação, em razão exatamente da capacidade econômica de 
Ricardo. Não se aplica a presunção na hipótese de terem sido 
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reservados, pelo devedor, bens ou rendas suficientes ao total 
pagamento da dívida inscrita (art. 185, parágrafo único, do CTN). 
Logo, incorreta. 
 
Letra (C). A cobrança judicial do crédito tributário não é sujeita 
a concurso de credores ou habilitação em falência, recuperação 
judicial, concordata, inventário ou arrolamento (art. 187 do CTN). 
Logo, incorreta. 
 
Letra (D). Conforme o art. 187, parágrafo único, do CTN, o 
concurso de preferência somente se verifica entre pessoas jurídicas 
de direito público, na seguinte ordem: I – União; II – Estados, 
Distrito Federal e Territórios, conjuntamente e pro rata (divisão 
proporcional); III – Municípios, conjuntamente e pró rata. Portanto, o 
crédito tributário da fazenda nacional preferirá sobre os demais e os 
créditos tributários estaduais e distritais não terão preferências entre 
si, devendo ser satisfeitos conjuntamente e de forma proporcional. 
Logo, correta. 
 
 
9. (TRF5/JUIZ/2007) Determinada pessoa jurídica teve 
sua falência decretada em virtude do não cumprimento de 
obrigação assumida no plano de recuperação judicial. Nesse 
caso, sendo credores as fazendas públicas federal e 
estadual, o crédito da União tem preferência sobre o 
estadual. 
 
Conforme o art. 187, parágrafo único, do CTN, o concurso de 
preferência somente se verifica entre pessoas jurídicas de direito 
público, na seguinte ordem: I – União; II – Estados, Distrito Federal e 
Territórios, conjuntamente e pro rata (divisão proporcional); III – 
Municípios, conjuntamente e pro rata. 
 
Logo, correta. 
 
 
10. (TRF1/JUIZ FEDERAL/2010) Assinale a opção 
correta com referência à suspensão e extinção do crédito 
tributário. 
a) Quando a União concede moratória em caráter geral, 
nada mais faz do que prorrogar o prazo do vencimento do 
débito tributário, que inclui a parcela referente ao principal e 
encargos advindos da sonegação fiscal. 
b) O contribuinte pode requerer judicialmente que o 
depósito administrativo do montante do débito tributário 
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seja convertido em depósito judicial. Nesse caso, deferido o 
requerimento, extingue-se o crédito tributário. 
c) A concessão de medida liminar em ação judicial suspende 
a exigibilidade do crédito tributário, mas não a possibilidade 
de sua constituição pelo fisco. 
d) A possibilidade de compensação do crédito tributário da 
fazenda pública está submetida ao princípio da legalidade, 
em razão do que a multa moratória imposta pelo fisco não 
pode ser incluída nos tributos a serem compensados. 
e) Se a União requerer desistência da execução fiscal em 
virtude de edição de lei concedendo remissão ao débito 
tributário, subsistirá o pagamento de honorários pelo 
credor. 
 
Letra (A). Quando a União concede moratória em caráter geral, 
nada mais faz do que prorrogar o prazo do vencimento do débito 
tributário. Porém, em regra, o tributo ainda não está com o prazo 
para pagamento vencido e também a moratória não aproveita aos 
casos de dolo, fraude ou simulação do sujeito passivo ou do terceiro 
em benefício daquele (art. 154, parágrafo único, do CTN). Logo, 
incorreta. 
 
Letra (B). No caso, deferido o requerimento, não se extingue o 
crédito tributário, que continua suspenso (art. 151, II, CTN). Logo, 
incorreta. 
 
Letra (C). A concessão de medida liminar em ação judicial 
suspende a exigibilidade do crédito tributário (art. 151, V, CTN), mas 
não a possibilidade de sua constituição pelo fisco. Segundo 
jurisprudência reiterada do STJ, a suspensão do crédito não impede o 
lançamento tributário, mas apenas a inscrição em dívida ativa e a 
execução fiscal. Logo, correta. 
 
Letra (D). A possibilidade de compensação do crédito tributário 
da fazenda pública está submetida ao princípio da legalidade. 
Contudo, a multa moratória imposta pelo fisco pode ser incluída nos 
tributos a serem compensados, eis que a compensação se refere ao 
crédito tributário (tributos + multas). Registra-se que o art. 170 do 
CTN estabelece que a lei pode, nas condições e sob as garantias que 
estipular, ou cuja estipulação em cada caso atribuir à autoridade 
administrativa, autorizar a compensação de créditos tributários com 
créditos líquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo 
contra a Fazenda pública. Logo, incorreta. 
 
Letra (E). Conforme art. 26 da Lei de Execução Fiscal (Lei 
6.830/1980), se, antes da decisão de primeira instância, a inscrição 
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de Divida Ativa for, a qualquer título, cancelada, a execução fiscal 
será extinta, sem qualquer ônus para as partes. Logo, incorreta. 
 
 
11. (PGM/VITÓRIA/PROCURADOR/2007) O 
administrador da Eficiência Serviços Gerais Ltda. promoveu 
o parcelamento, em 10 prestações, do crédito tributário do 
ISS relativo ao ano de 2005. O fato de a Eficiência Serviços 
Gerais Ltda. efetuar o pagamento da décima parcela não 
gera a presunção de estarem solvidas as anteriores. 
 
O pagamento de um crédito não importa em presunção de 
pagamento quando parcial, das prestações em que se decomponha, 
de acordo com art. 158, I, do CTN. 
 
Logo, correta. 
 
 
12. (MPE/SE/PROMOTOR/2010) Determinado 
contribuinte adquiriu imóvel sobre o qual foi constituída 
obrigação tributária relativa ao IPTU, à taxa de iluminação 
pública e a uma contribuiçãode melhoria, pelo tempo 
anterior à aquisição. Da escritura não constava quitação de 
tributos sobre o imóvel. Nesse caso, a obrigação do 
adquirente quanto ao pagamento desses tributos recairá 
sobre: 
a) o imposto e a taxa, e não sobre a contribuição de 
melhoria. 
b) o imposto e a contribuição de melhoria, e não sobre a 
taxa. 
c) a taxa e a contribuição de melhoria, e não sobre o 
imposto. 
d) o imposto, e não sobre a taxa e a contribuição de 
melhoria. 
e) o imposto, a taxa e a contribuição de melhoria. 
 
Apesar da taxa de iluminação pública ser inconstitucional, 
conforme súmula do STF, o examinador fugiu deste ponto e queria 
saber do examinado a responsabilidade tributária do adquirente 
conforme o art. 130 do CTN. 
 
Esta regra afirma que os créditos tributários relativos a 
impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domínio útil ou a 
posse de bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas pela 
prestação de serviços referentes a tais bens, ou a contribuições de 
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melhoria, subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo 
quando conste do título a prova de sua quitação. 
 
Logo, correta a letra “e”. 
 
 
13. (PGE/CE/PROCURADOR/2008) Assinale a opção 
correta acerca do instituto tributário do pagamento de certo 
crédito tributário. 
a) Quando o pagamento é realizado parcialmente, importa 
em presunção de pagamento das prestações em que se 
decomponha. 
b) Quando o pagamento é total, importa em presunção de 
pagamento de todos os outros créditos. 
c) Quando o pagamento é total, não importa em presunção 
de pagamento de outros créditos, mas apenas de créditos 
referentes a outros tributos. 
d) Quando o pagamento é parcial, importa na presunção de 
pagamento de créditos referentes a outros tributos. 
e) Quando o pagamento é total, não importa na presunção 
de pagamento de outros créditos referentes ao mesmo 
tributo ou a outros. 
 
Letra (A). Quando o pagamento é realizado parcialmente, não 
importa em presunção de pagamento das prestações em que se 
decomponha (art. 158, I, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (B). Quando o pagamento é total, não importa em 
presunção de pagamento de todos os outros créditos (art. 158, II, 
CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (C). Quando o pagamento é total, não importa em 
presunção de pagamento de outros créditos e de créditos referentes a 
outros tributos (art. 158, II, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (D). Quando o pagamento é parcial, importa na 
presunção de pagamento de créditos referentes a outros tributos (art. 
158 do CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (E). Quando o pagamento é total, não importa na 
presunção de pagamento de outros créditos referentes ao mesmo 
tributo ou a outros (art. 158, II, CTN). Logo, correta. 
 
 
14. (MP/RR/PROMOTOR/2008) Em determinado 
município, em que a legislação tributária do IPTU não fixe 
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data do vencimento para o pagamento do imposto, se um 
contribuinte for notificado em maio de 2008 para 
pagamento do IPTU de 2008 e não houver prazo previsto no 
corpo da notificação, poderá ele efetuar o pagamento no 
prazo de até 31 de dezembro de 2008. 
 
Quando a legislação tributária não fixar o tempo do pagamento, 
o vencimento do crédito ocorre trinta dias depois da data em que se 
considera o sujeito passivo notificado do lançamento, conforme art. 
160 do CTN. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
15. (PGM/VITÓRIA/PROCURADOR/2007) Marta 
recebeu, em sua residência, duas cobranças distintas. A 
primeira, levada a efeito pelo município, exigia o pagamento 
do IPTU. A segunda, enviada pela União, constituía cobrança 
do ITR. Nessa situação, é lícito que Marta proponha uma 
ação de consignação em pagamento, visando cumprir seu 
dever de contribuinte, pois há a exigência, por mais de uma 
pessoa jurídica de direito público do IPTU e do ITR sobre o 
mesmo fato gerador. 
 
A importância de crédito tributário pode ser consignada 
judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos de exigência, por mais 
de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo idêntico sobre 
um mesmo fato gerador (art. 164, III, do CTN). 
 
Logo, correta. 
 
 
16. (PGE/ES/PROCURADOR/2008) Considere que, em 
virtude de erro na determinação da alíquota do imposto 
sobre serviços (ISS), certo contribuinte tenha efetuado o 
pagamento a maior do tributo e, em razão disso, ajuizou 
ação de repetição de indébito contra a fazenda pública 
municipal, tendo sido julgado procedente o pedido do 
contribuinte. Nesse caso, os juros moratórios serão devidos 
a partir do trânsito em julgado da decisão que conceder a 
repetição do indébito. 
 
De acordo com art. 167 do CTN, a restituição total ou parcial do 
tributo dá lugar à restituição, na mesma proporção, dos juros de 
mora e das penalidades pecuniárias, salvo as referentes a infrações 
de caráter formal não prejudicadas pela causa da restituição. 
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Ademais, parágrafo único do art. 167, do CTN, dispõe que a 
restituição vence juros não capitalizáveis, a partir do trânsito em 
julgado da decisão definitiva que a determinar. 
 
Além disso, a Súmula 188 do STJ estabelece que os juros 
moratórios, na repetição do indébito tributário, são devidos a partir 
do trânsito em julgado da sentença. 
 
Logo, correta. 
 
 
17. (TRF5/JUIZ/2007) João, proprietário de certo imóvel, 
pagou o IPTU e a TLP relativos ao ano de 2007 em atraso, 
sujeitando-se à incidência de multa, juros legais e correção 
monetária. Alguns meses depois, a secretaria da receita 
municipal constatou a existência de equívoco na confecção 
dos aludidos carnês de cobrança, o que redundou em 
pagamento a maior do valor dos tributos em relação a 
alguns contribuintes, entre os quais se encontrava João. 
Nessa situação, João tem direito à restituição parcial dos 
aludidos tributos, o que dá direito, outrossim, à restituição, 
na mesma proporção, dos respectivos juros de mora e das 
penalidades pecuniárias. 
 
A restituição total ou parcial do tributo dá lugar à restituição, na 
mesma proporção, dos juros de mora e das penalidades pecuniárias, 
salvo as referentes a infrações de caráter formal não prejudicadas 
pela causa da restituição, de acordo com art. 167 do CTN. 
 
Logo, correta. 
 
 
18. (PGE/ES/PROCURADOR/2008) Considere que certo 
contribuinte decida promover ação de repetição de indébito 
em razão do recolhimento indevido do ICMS, cujo fato 
gerador ocorreu em janeiro de 2007. Nesse caso, conforme 
a jurisprudência do STJ, o prazo para o contribuinte propor 
ação de repetição de indébito tributário será de dez anos a 
contar da ocorrência do fato gerador. 
 
A Corte Especial do Superior Tribunal de Justiça (STJ) já 
consolidou o entendimento de que o prazo prescricional para 
contestar a restituição de valores pagos indevidamente antes da 
vigência da Lei Complementar 118/05 continua observando a tese 
dos cinco mais cinco, desde que, na data da vigência da lei 
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(09/06/2005), sobrem no máximo cinco anos da contagem do tempoprescricional. Entretanto, em se tratando de pagamentos 
indevidos realizados após a entrada em vigor da lei, o prazo 
de cinco anos corre a partir da data do pagamento. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
19. (PETROBRÁS/ADVOGADO/2007) Considere a 
seguinte situação hipotética. A WW Pneus Ltda. requereu à 
fazenda pública do estado do Maranhão a restituição de R$ 
8.500,00 em razão do recolhimento a maior do imposto 
sobre operações relativas à circulação de mercadorias 
(ICMS) e teve negada a sua pretensão. Nessa situação, a 
WW Pneus Ltda. terá o prazo máximo de dois anos para 
ajuizar ação de repetição de indébito tributário a fim de 
reaver os valores indevidamente recolhidos. 
 
Conforme art. 169 do CTN, prescreve em dois anos a ação 
anulatória da decisão administrativa que denegar a restituição. 
 
Logo, correta. 
 
 
20. (BACEN/PROCURADOR/2009) Uma empresa de 
geração e distribuição de energia elétrica recolheu ICMS a 
maior relativamente aos meses de maio de 2002 e maio de 
2003, e o cobrou de seus assinantes. Se o pagamento foi 
realizado, respectivamente, em junho de 2002 e junho de 
2003, então 
a) nem a empresa nem os contribuintes têm, em 2009, 
direito a restituição alguma. 
b) os contribuintes têm direito, em 2009, à restituição de 
ambas as parcelas. 
c) os contribuintes têm direito, em 2009, à restituição 
apenas do valor recolhido a maior em 2003. 
d) a empresa tem, em 2009, direito à restituição de ambas 
as parcelas. 
e) a empresa tem, em 2009, direito à restituição apenas do 
valor recolhido a maior em 2003. 
 
No caso, aplica-se o entendimento da Corte Especial do 
Superior Tribunal de Justiça (STJ) no sentido de que o prazo 
prescricional para contestar a restituição de valores pagos 
indevidamente antes da vigência da Lei Complementar 118/05 
continua observando a tese dos cinco mais cinco, desde que, na data 
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da vigência da lei (09/06/2005), sobrem no máximo cinco anos da 
contagem do tempo prescricional. Entretanto, em se tratando de 
pagamentos indevidos realizados após a entrada em vigor da 
lei, o prazo de cinco anos corre a partir da data do pagamento. 
 
Logo, correta a letra “b”. 
 
 
21. (TJ/AC/JUIZ/2007) Entre as formas de extinção do 
crédito tributário está a compensação. Relativamente às 
regras sobre esse instituto, assinale a opção incorreta. 
a) A compensação somente pode ser instituída por lei, 
sendo facultado que a norma determine as garantias 
necessárias à operação. 
b) A compensação mediante o aproveitamento de tributo 
objeto de contestação judicial pelo sujeito passivo não é 
permitida, a menos que a ação seja julgada favorável a ele 
em duplo grau de jurisdição. 
c) Para promover a compensação, o sujeito passivo deverá 
oferecer créditos líquidos e certos contra a fazenda pública. 
d) Os créditos contra a fazenda pública utilizáveis na 
compensação podem ser tanto os vencidos como os 
vincendos. 
 
Letra (A). A compensação somente pode ser instituída por lei, 
sendo facultado que a norma determine as garantias necessárias à 
operação, conforme art. 170 do CTN. Logo, correta. 
 
Letra (B). É vedada a compensação mediante o aproveitamento 
de tributo, objeto de contestação judicial pelo sujeito passivo, antes 
do trânsito em julgado da respectiva decisão judicial, conforme art. 
170-A do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (C). Para promover a compensação, o sujeito passivo 
deverá oferecer créditos líquidos e certos contra a fazenda pública, 
conforme art. 170 do CTN. Logo, correta. 
 
Letra (D). Os créditos contra a fazenda pública utilizáveis na 
compensação podem ser tanto os vencidos como os vincendos, 
conforme art. 170 do CTN. Logo, correta. 
 
 
22. (PGE/PI/PROCURADOR/2008) O governador de 
determinado estado encaminhou à casa legislativa projeto 
de lei que perdoava o débito tributário principal, bem como 
suas penalidades, de determinados contribuintes. O projeto 
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foi aprovado, e, posteriormente, transformado em lei. 
Assinale a opção correta acerca dessa situação. 
a) Uma vez que foi perdoada a dívida, incluindo-se as 
penalidades, é correto afirmar que se trata de isenção. 
b) Nesse caso, houve moratória, já que foi perdoado débito 
tributário principal. 
c) A lei pode autorizar o referido perdão, desde que 
atendido o único fundamento possível, que é a situação 
econômica do sujeito passivo. 
d) Trata-se, nesse caso, de anistia, uma vez que todo o 
débito está sendo perdoado. 
e) Somente o instituto da remissão pode se enquadrar 
nesse exemplo. 
 
Letra (A). A isenção impede o lançamento referente ao tributo. 
Logo, incorreta. 
 
Letra (B). A moratória adia o vencimento para pagamento do 
crédito tributário. Logo, incorreta. 
 
Letra (C). A lei pode autorizar o referido perdão, atendendo à 
situação econômica do sujeito passivo; ao erro ou ignorância 
escusáveis do sujeito passivo, quanto a matéria de fato; à diminuta 
importância do crédito tributário; a considerações de eqüidade, em 
relação com as características pessoais ou materiais do caso; a 
condições peculiares a determinada região do território da entidade 
tributante (art. 172 do CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (D). A anistia impede o lançamento tributário referente 
apenas a multa. Logo, incorreta. 
 
Letra (E). Apenas o instituto da remissão pode se enquadrar 
nesse exemplo, pois nesta há o perdão e extinção do crédito 
tributário (tributo + multa). Logo, correta. 
 
 
23. (TRF5/JUIZ/2007) Determinado estado da Federação 
publicou lei que estabeleceu concessão de crédito presumido 
de ICMS às empresas industriais ou comerciais atacadistas 
cuja sede estivesse estabelecida no referido estado e que 
realizassem operações de saída com certos produtos de 
informática e eletroeletrônicos, devidamente especificados 
no próprio ato normativo. No mesmo diploma legal, foi dada 
autorização ao governador do estado para conceder 
remissão nos parâmetros estabelecidos na mesma norma. 
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Nessa situação, com base na legislação tributária vigente, 
conclui-se que a aludida lei estadual é inconstitucional. 
 
A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por 
despacho fundamentado, remissão total ou parcial do crédito 
tributário, atendendo à situação econômica do sujeito passivo; ao 
erro ou ignorância escusáveis do sujeito passivo, quanto a matéria de 
fato; à diminuta importância do crédito tributário; a considerações de 
equidade, em relação com as características pessoais ou materiais do 
caso; a condições peculiares a determinada região do território da 
entidade tributante (art. 172 do CTN). 
 
Contudo, a Constituição Federal determina que qualquer 
hipótese de benefício fiscal seja estabelecida nos termos de lei 
complementar (art. 155, § 2.º, XII, g). Assim, o inc. III, do parágrafo 
único, do art. 1° da Lei Complementar 24/1975 dispõe que à 
concessão de créditos presumidos do ICMS serão concedidas ou 
revogadas nos termos de convênios interestaduais celebrados e 
ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal. 
 
Logo, correta. 
 
 
24. (SEFIN/TERESINA/AUDITOR/2008) A remissão de 
créditos tributários somente pode ocorrer nos casos de 
calamidade pública ou de notória pobrezado contribuinte. 
 
A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por 
despacho fundamentado, remissão total ou parcial do crédito 
tributário, atendendo à situação econômica do sujeito passivo; ao 
erro ou ignorância escusáveis do sujeito passivo, quanto a matéria de 
fato; à diminuta importância do crédito tributário; a considerações de 
equidade, em relação com as características pessoais ou materiais do 
caso; a condições peculiares a determinada região do território da 
entidade tributante (art. 172 do CTN). 
 
Logo, incorreta. 
 
 
25. (TJ/TO/JUIZ/2007) Com base em lei complementar 
editada pelo Congresso Nacional em 2001, o fisco do estado 
do Tocantins requereu, de forma adequada, de uma 
instituição integrante do sistema financeiro, informações 
sobre a movimentação bancária da sociedade mercantil Alfa 
Ltda., domiciliada naquele estado. Com base nessas 
informações, procedeu ao lançamento tributário e notificou, 
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em dezembro de 2005, o sujeito passivo para pagar a 
quantia relativa ao ICMS dos anos de 1998 a 2002. O 
sujeito passivo não contestou administrativamente o 
referido débito, o qual foi posteriormente inscrito em dívida 
ativa e ensejou o ajuizamento da ação executiva fiscal. A 
sociedade mercantil ingressou, então, com ação anulatória 
de débito fiscal com pedido de tutela antecipada visando a 
suspensão da exigibilidade do crédito tributário. Com 
referência à situação hipotética descrita no texto e ao 
crédito tributário, assinale a opção correta. 
a) O lançamento tributário em tela não poderia basear-se 
nas informações obtidas pelo fisco estadual perante a 
instituição financeira relativas aos fatos geradores ocorridos 
antes de 2001, já que a lei complementar que permite a 
ampliação dos poderes de investigação não poderia ser 
aplicada retroativamente. 
b) Considerando-se que o lançamento ocorreu em dezembro 
de 2005, não poderiam ser incluídos no lançamento os fatos 
geradores relativos ao ICMS ocorridos nos anos de 1998 e 
1999, diante da decadência do direito de constituição do 
crédito tributário. 
c) Como já há ação executiva em curso, o juízo que 
conhecer da ação declaratória somente poderá conceder a 
tutela antecipada, com vistas à suspensão da exigibilidade 
do crédito tributário, se o sujeito passivo apresentar o 
comprovante do depósito do montante integral e em 
dinheiro ou prestar caução. 
d) Se for requerida na ação em tela, o juiz poderá conceder 
a tutela antecipada para autorizar a compensação do 
referido débito, com outros créditos do sujeito passivo com 
o estado do Tocantins, até que sobrevenha o trânsito em 
julgado. 
 
Letra (A). A lei complementar que permite a ampliação dos 
poderes de investigação pode ser aplicada retroativamente, conforme 
§1°, do art. 144, do CTN. Logo, incorreta. 
 
Letra (B). O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito 
tributário extingue-se após 5 (cinco) anos, contados do primeiro dia 
do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido 
efetuado (art. 173, I, do CTN). Logo, correta. 
 
Letra (C). A suspensão da exigibilidade do crédito tributário 
pode ocorrer na hipótese de parcelamento da dívida tributária. Logo, 
incorreta. 
 
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Letra (D). É vedada a compensação mediante o aproveitamento 
de tributo, objeto de contestação judicial pelo sujeito passivo, antes 
do trânsito em julgado da respectiva decisão judicial, conforme art. 
170-A do CTN. Logo, incorreta. 
 
 
26. (TJ/TO/JUIZ/2007) [Com base em lei complementar 
editada pelo Congresso Nacional em 2001, o fisco do estado 
do Tocantins requereu, de forma adequada, de uma 
instituição integrante do sistema financeiro, informações 
sobre a movimentação bancária da sociedade mercantil Alfa 
Ltda., domiciliada naquele estado. Com base nessas 
informações, procedeu ao lançamento tributário e notificou, 
em dezembro de 2005, o sujeito passivo para pagar a 
quantia relativa ao ICMS dos anos de 1998 a 2002. O 
sujeito passivo não contestou administrativamente o 
referido débito, o qual foi posteriormente inscrito em dívida 
ativa e ensejou o ajuizamento da ação executiva fiscal. A 
sociedade mercantil ingressou, então, com ação anulatória 
de débito fiscal com pedido de tutela antecipada visando a 
suspensão da exigibilidade do crédito tributário.] Acerca da 
situação hipotética descrita no texto e da responsabilidade 
tributária, das garantias e privilégios do crédito tributário e 
da administração tributária, assinale a opção correta. 
a) Considere que tenha ocorrido a penhora de bem 
pertencente à sociedade Alfa Ltda. por meio de execução 
fiscal e que, depois, tenha havido a decretação da sua 
falência. Nesse caso, tem-se que o resultado da alienação 
do bem penhorado não estará subordinado à concorrência 
preferencial dos créditos. 
b) Como há discussão judicial da exigibilidade do crédito, a 
sociedade Alfa Ltda. fará jus a certidão positiva com efeitos 
de negativa de débito. 
c) A prescrição da ação executiva fiscal interrompe-se com 
o despacho do juiz que ordenar a citação. 
d) Mesmo tratando-se de uma sociedade com 
responsabilidade limitada, uma vez decretada a falência, os 
sócios serão solidariamente responsáveis pela dívida 
tributária da sociedade. 
 
Letra (A). Na falência o crédito tributário não prefere aos 
créditos extraconcursais ou às importâncias passíveis de restituição, 
nos termos da lei falimentar, nem aos créditos com garantia real, no 
limite do valor do bem gravado (art. 185, parágrafo único, I, do 
CTN). Logo, incorreta. 
 
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Letra (B). A sociedade Alfa Ltda. fará jus a certidão positiva 
com efeitos de negativa de débito apenas em caso de curso de 
cobrança executiva em que tenha sido efetivada a penhora ou cuja 
exigibilidade esteja suspensa. Não em caso de discussão de 
suspensão. Logo, incorreta. 
 
Letra (C). A prescrição se interrompe pelo despacho do juiz que 
ordenar a citação em execução fiscal (art. 174, parágrafo único, I, do 
CTN). Logo, correta. 
 
Letra (D). A decretação da falência por si só não é fundamento 
para responsabilidade solidaria dos sócios pela dívida tributária da 
sociedade. Logo, incorreta. 
 
 
27. (PGE/ES/PROCURADOR/2008) Considere a seguinte 
situação hipotética. Em razão do pagamento a menor do 
imposto sobre operações relativas à circulação de 
mercadorias (ICMS), a autoridade fazendária competente 
lavrou auto de infração contra a Êxito Papelaria Ltda., em 
maio de 1995. Regularmente notificada, a contribuinte 
apresentou defesa, que foi julgada em 15/10/1999, sendo 
que o edital de notificação da contribuinte foi publicado em 
20/1/2000. O débito foi devidamente inscrito em dívida 
ativa em 10/1/2001 e o aforamento da ação de execução 
fiscal ocorreu em 12/5/2004. Ao tomar conhecimento da 
ação de execução fiscal, a Êxito Papelaria Ltda. opôs 
exceção de pré-executividade, alegando a prescrição, em 
10/1/2005. Nessa situação, o juízo competente deve acolher 
as alegações da Êxito Papelaria Ltda., uma vez que ocorreu 
a prescrição do crédito tributário. 
 
Destaca-se que a ação para a cobrança do crédito tributário 
prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituição 
definitiva (art. 174 do CTN). Por sua vez,a prescrição se interrompe 
pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal. 
 
Portanto, com a defesa, restou suspensa a exigibilidade do 
crédito tributário (CTN, art. 151, III), e, por conseguinte, não fluiu o 
prazo prescricional, que iniciou o seu curso somente em 20.1.2000, 
para, em 12.5.2004, ser interrompido pelo aforamento da execução 
fiscal (CTN, art. 174, parágrafo único, I), o que devolveu ao fisco 
outros cinco anos para efetuar a cobrança. 
 
Logo, incorreta. 
 
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28. (PGM/VITÓRIA/PROCURADOR/2007) A Drogaria 
Vida, contribuinte do ICMS, encontra-se inadimplente 
quanto ao recolhimento do referido imposto. O crédito 
tributário foi definitivamente constituído pelo lançamento no 
dia 21/3/2007. Nessa situação, a fazenda pública estadual 
dispõe do prazo de 5 anos, a contar do dia 21/3/2007, para 
propor ação de execução fiscal contra a Drogaria Vida. 
 
A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco 
anos, contados da data da sua constituição definitiva (art. 174 do 
CTN). 
 
Logo, correta. 
 
 
29. (SEFIN/IPOJUCA/AUDITOR/2010) Pode haver 
compensação mediante o aproveitamento de tributo, objeto 
de contestação judicial pelo sujeito passivo, 
independentemente do trânsito em julgado de decisão 
judicial. 
 
É vedada a compensação mediante o aproveitamento de 
tributo, objeto de contestação judicial pelo sujeito passivo, antes do 
trânsito em julgado da respectiva decisão judicial, conforme art. 170-
A do CTN. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
30. (CESPE/Procurador Federal-AGU/2010) Considere 
que determinada revendedora de automóveis, em débito 
quanto ao pagamento de diversos tributos, decida quitá-los 
e que haja a imputação do pagamento, pela autoridade 
administrativa. Nessa situação, a referida imputação deve-
se dar, primeiramente, quanto aos débitos oriundos de 
obrigação própria e, em segundo lugar, aos decorrentes de 
responsabilidade tributária. 
 
Segundo o CTN, na hipótese de imputação do pagamento, a 
autoridade administrativa competente para receber o pagamento 
determinará a imputação, em primeiro lugar, aos débitos por 
obrigação própria, e em segundo lugar aos decorrentes de 
responsabilidade tributária (art. 163, I). 
 
Portanto, correto. 
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31. (CESPE/Procurador Federal-AGU/2010) Pela 
remissão, o legislador extingue a punibilidade do sujeito 
passivo infrator da legislação tributária, impedindo a 
constituição do respectivo crédito tributário. 
 
A remissão tributária, modalidade de extinção do crédito 
tributário, ocorre após a constituição do crédito tributário (arts. 156, 
IV c/c 172, CTN). 
 
Portanto, errado. 
 
 
32. (CESPE/Promotor de Justiça de Rondônia/2010) 
É cabível a concessão de liminar, em sede de mandado de 
segurança, cujo objeto seja a compensação de créditos 
tributários. 
 
É proibida a compensação mediante o aproveitamento de 
tributo, objeto de contestação judicial pelo sujeito passivo, antes do 
trânsito em julgado da respectiva decisão judicial, nos termos do art. 
170-A do CTN. Neste sentido, a súmula 212 do STJ afirma que a 
compensação de créditos tributários não pode ser deferida por 
medida liminar. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
33. (CESPE/Promotor de Justiça de Rondônia/2010) A 
ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em 
cinco anos, prazo que pode ser suspenso, por exemplo, pela 
via do protesto judicial. 
 
A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco 
anos, prazo que pode se interromper pela via do protesto judicial, de 
acordo com o art. 174, II, do CTN. Na interrupção, o prazo se inicia 
novamente. Já na suspensão, conta-se o prazo já percorrido. 
 
Logo, incorreta. 
 
 
34. (TJ/TO/JUIZ/2007) No que se refere ao crédito 
tributário, assinale a opção correta. 
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a) A exclusão do crédito tributário dispensa o cumprimento 
das obrigações acessórias dependentes da obrigação 
principal cujo crédito seja excluído, ou dela consequente. 
b) Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens 
ou rendas, ou seu começo, por sujeito passivo em débito 
com a fazenda pública, por crédito tributário regularmente 
inscrito como dívida ativa, mesmo que ele tenha reservado 
bens ou rendas suficientes para o total pagamento da dívida 
inscrita. 
c) A anistia e a isenção excluem o crédito tributário. 
d) Conforme a legislação em vigor, o prazo prescricional de 
5 anos da ação de repetição do indébito, na hipótese de 
lançamento por homologação, conta-se da data da extinção 
do crédito tributário, ou seja, do momento em que ocorre a 
homologação, tácita ou expressa, do lançamento. 
 
Letra (A). A exclusão do crédito tributário não dispensa o 
cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação 
principal cujo crédito seja excluído, ou dela consequente (art. 175, 
parágrafo único, CTN). Logo, incorreta. 
 
Letra (B). Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de 
bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito passivo em débito com a 
fazenda pública, por crédito tributário regularmente inscrito como 
dívida ativa, exceto se ele tenha reservado bens ou rendas suficientes 
para o total pagamento da dívida inscrita (art. 185 do CTN). Logo, 
incorreta. 
 
Letra (C). A anistia e a isenção excluem o crédito tributário (art. 
175 do CTN). Logo, correta. 
 
Letra (D). Conforme a legislação em vigor, o prazo prescricional 
de 5 anos da ação de repetição do indébito, na hipótese de 
lançamento por homologação, conta-se da data da extinção do 
crédito tributário, ou seja, do momento do pagamento do tributo (art. 
3° da LC 118/05). Logo, incorreta. 
 
 
35. (PGM/ARACAJU/PROCURADOR/2008) Ocorre a 
isenção tributária quando, mesmo havendo fato gerador e 
obrigação tributária, exclui-se a constituição do crédito 
tributário. 
 
A isenção, segundo entendimento ainda atual do STF, impede o 
lançamento tributário. 
 
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Portanto, ocorre o fato gerador e a obrigação tributária, mas 
não o crédito tributário. Assim, nesse entendimento, a isenção é uma 
forma de dispensa legal do tributo devido. 
 
Logo, correta. 
 
 
36. (TRF1/JUIZ FEDERAL/2010) Considerando que, 
para estimular o desenvolvimento da região Norte, a União 
lance programa concedendo isenção do IPI por dez anos às 
indústrias que ali se instalarem, podendo tal benefício ser 
prorrogado por mais cinco anos, assinale a opção correta. 
a) O benefício fiscal concedido poderá ser revogado antes de 
decorridos dez anos, por não estar sujeito ao princípio da 
anterioridade. 
b) Decorrido o prazo da concessão do benefício, as 
empresas terão direito à sua prorrogação, máxime para 
fazer frente aos custos advindos da instalação. 
c) A isenção não pode ser concedida apenas para uma 
região em detrimento das demais, pois fere a uniformidade 
geográfica dos tributos federais. 
d) Tratando-se de isenção concedida por prazo certo e sob 
condição onerosa, o contribuinte tem direito adquirido à sua 
fruição.e) Tratando-se de benefício concedido por prazo 
determinado, o contribuinte deverá fazer prova de que 
cumpre os requisitos exigidos, renovando-a anualmente 
perante a repartição fiscal, que deferirá ou não a 
continuidade da fruição. 
 
Letra (A). O benefício fiscal concedido por prazo certo e sob 
condições onerosas não poderá ser revogado antes de decorridos dez 
anos. Consoante o art. 178 do CTN, as isenções podem revogadas a 
qualquer tempo, salvo as isenções condicionais (onerosas) e 
por prazo certo. Assim, conforme o entendimento sumulado 544 do 
STF: “Isenção tributária concedida sob condição onerosa não pode 
ser livremente suprimida”. Logo, incorreta. 
 
Letra (B). Não há direito à prorrogação da isenção, em face da 
falta de obrigatoriedade legal. Percebe-se que o enunciado fala em 
poder. Logo, incorreta. 
 
Letra (C). A Constituição permite a concessão de incentivos 
fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-
econômico entre as diferentes regiões do País, de acordo com art. 
151, I, do CTN. Logo, incorreta. 
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Letra (D). Tratando-se de isenção concedida por prazo certo e 
sob condição onerosa, o contribuinte tem direito adquirido à sua 
fruição, de acordo com a súmula 544 do STF. Logo, correta. 
 
Letra (E). No caso, a isenção foi concedida em caráter geral, 
pois a questão fala que a União lançou programa concedendo isenção 
do IPI por dez anos às indústrias que se instalarem na região Norte. 
Somente isto. Logo, incorreta. 
 
 
37. (PETROBRÁS/ADVOGADO/2007) A lei concessiva de 
isenção tributária dispensa o contribuinte do cumprimento 
das correspondentes obrigações tributárias principal e 
acessórias. 
 
A exclusão (isenção e anistia) do crédito tributário não dispensa 
o cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação 
principal cujo crédito seja excluído, ou dela consequente (art. 175, 
parágrafo único, CTN). 
 
Logo, incorreta. 
 
 
38. (PGM/ARACAJU/PROCURADOR/2008) A exclusão 
do crédito tributário decorrente de uma obrigação principal 
acarreta a dispensa do cumprimento das obrigações 
acessórias dela dependentes. 
 
A exclusão (isenção e anistia) do crédito tributário não dispensa 
o cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação 
principal cujo crédito seja excluído, ou dela consequente (art. 175, 
parágrafo único, CTN). 
 
Logo, incorreta. 
 
 
39. (PGM/ARACAJU/PROCURADOR/2008) A concessão 
de isenção de um tributo municipal, em caráter individual, 
independe de solicitação administrativa do sujeito passivo. 
 
A isenção, quando não concedida em caráter geral, é efetivada, 
em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em 
requerimento com o qual o interessado faça prova do preenchimento 
das condições e do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou 
contrato para concessão (art. 179 do CTN). 
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Logo, incorreta. 
 
 
40. (MP/AM/PROMOTOR/2007) Suponha que uma lei 
isente de IPTU os proprietários de imóveis nascidos há mais 
60 anos. Nessa situação, tal isenção 
a) é extensiva à taxa de limpeza pública. 
b) é extensiva a eventual contribuição de melhoria que 
venha a ser instituída sobre o imóvel. 
c) deve ser efetivada por despacho da autoridade 
administrativa, em requerimento com o qual o interessado 
prove o cumprimento dos requisitos previstos na lei. 
d) não exige renovação anual. 
e) somente gera direito líquido e certo por meio de 
despacho da autoridade administrativa. 
 
Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é extensiva 
às taxas e às contribuições de melhoria, bem como aos tributos 
instituídos posteriormente à sua concessão (art. 177 do CTN). 
 
Por outro lado, a isenção, quando não concedida em caráter 
geral, é efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade 
administrativa, em requerimento com o qual o interessado faça prova 
do preenchimento das condições e do cumprimento dos requisitos 
previstos em lei ou contrato para concessão (art. 179 do CTN). 
 
Logo, correta a letra “c”. 
 
 
QUESTÕES TRATADAS EM SALA DE AULA (AULA 7) 
 
1. (CESPE/Defensoria Pública-União/2010) Considere que 
determinado contribuinte tenha ajuizado ação de repetição de 
indébito contra a fazenda pública municipal, em razão do 
recolhimento a maior do ISS, e que, após regular trâmite processual, 
a sentença que julgou procedente o pedido tenha transitado em 
julgado. Nessa situação, os juros de mora são devidos a partir da 
data da citação da fazenda pública. 
 
2. (CESPE/Promotor de Justiça de Rondônia/2010) No processo 
de falência, os créditos tributários têm preferência em relação aos 
créditos extraconcursais. 
 
3. (CESPE/Promotor de Justiça de Rondônia/2010) Caberá 
penhora eletrônica quando o devedor tributário, devidamente citado, 
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não apresentar bens à penhora ou não efetuar o pagamento e 
quando não forem identificados bens penhoráveis. 
 
4. (PGM/ARACAJU/PROCURADOR/2008) A presunção 
absoluta de fraude, no caso de alienação de bens ou rendas, ou o seu 
começo, por seu sujeito passivo, nasce desde a constituição definitiva 
do crédito tributário por meio da lavratura de auto de infração. 
 
5. (MP/AM/PROMOTOR/2007) Leandro, em dívida com o fisco 
estadual do Amazonas, foi regularmente citado em processo de 
execução fiscal e, ainda assim, não pagou nem apresentou bens à 
penhora no prazo legal e não foram encontrados bens penhoráveis. O 
juiz, então, determinou a indisponibilidade dos bens e direitos de 
Leandro. A propósito da situação hipotética acima, assinale a opção 
que, consoante o Código Tributário Nacional, não corresponde a um 
conjunto de órgãos ou entidades a quem deve o juiz comunicar sua 
decisão. 
a) órgãos e entidades que promovem registros de transferência 
de bens. 
b) cartórios de registro de protesto. 
c) cartórios de registro público de imóveis. 
d) autoridades supervisoras do mercado bancário. 
e) autoridades supervisoras do mercado bancário de capitais. 
 
6. (AGU/PROCURADOR/2007) No processo falimentar, o crédito 
tributário não tem preferência sobre os créditos com garantia real, no 
limite do valor do bem gravado. 
 
7. (Advogado/Correios/2011) A exigência de depósito prévio de 
30% do valor do débito, como condição de admissibilidade de recurso 
administrativo tributário, caracteriza condição de procedibilidade 
prevista em lei e admitida pela jurisprudência majoritária. 
 
8. (PGM/NATAL/PROCURADOR/2008) Ainda em relação à 
disciplina do crédito tributário, cada uma das opções abaixo 
apresenta uma situação hipotética, seguida de uma assertiva a ser 
julgada. Assinale a opção que apresenta assertiva correta. 
a) Marcelo recebeu por herança testamentária um imóvel comercial, 
gravado com cláusula de inalienabilidade, impenhorabilidade e 
incomunicabilidade. Nessa situação, se a fazenda promover execução 
fiscal contra Marcelo, responderá pelo pagamento do crédito 
tributário a totalidade de seus bens e rendas, excetuados apenas o 
referido imóvel recebido por herança e outros declarados por lei ou 
por ato voluntário como impenhoráveis. 
b) Ricardo possui débito para com a fazenda pública, por crédito 
regularmente inscrito como dívida ativa, em montante atualizado dePACOTE DE EXERCÍCIOS COMENTADOS PARA ANALISTA 
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R$ 15.000,00. Apesar disso, Ricardo alienou imóvel de sua 
propriedade avaliado em R$ 30.000,00. Nessa situação, presume-se 
fraudulenta a alienação, independentemente da capacidade 
econômica de Ricardo. 
c) A pessoa jurídica Delta, em processo de falência, possui débito 
para com a fazenda pública, oriundo de crédito tributário 
regularmente inscrito como dívida ativa. Nessa situação, para o 
exercício da preferência, a fazenda pública deverá requerer a 
habilitação do crédito tributário no processo falimentar. 
d) Fabiano possui débitos tributários para com as fazendas 
nacional, estadual e do DF. Nessa situação, o crédito tributário da 
fazenda nacional preferirá sobre os demais e os créditos tributários 
estaduais e distritais não terão preferências entre si, devendo ser 
satisfeitos conjuntamente e de forma proporcional. 
 
9. (TRF5/JUIZ/2007) Determinada pessoa jurídica teve sua 
falência decretada em virtude do não cumprimento de obrigação 
assumida no plano de recuperação judicial. Nesse caso, sendo 
credores as fazendas públicas federal e estadual, o crédito da União 
tem preferência sobre o estadual. 
 
10. (TRF1/JUIZ FEDERAL/2010) Assinale a opção correta com 
referência à suspensão e extinção do crédito tributário. 
a) Quando a União concede moratória em caráter geral, nada 
mais faz do que prorrogar o prazo do vencimento do débito tributário, 
que inclui a parcela referente ao principal e encargos advindos da 
sonegação fiscal. 
b) O contribuinte pode requerer judicialmente que o depósito 
administrativo do montante do débito tributário seja convertido em 
depósito judicial. Nesse caso, deferido o requerimento, extingue-se o 
crédito tributário. 
c) A concessão de medida liminar em ação judicial suspende a 
exigibilidade do crédito tributário, mas não a possibilidade de sua 
constituição pelo fisco. 
d) A possibilidade de compensação do crédito tributário da 
fazenda pública está submetida ao princípio da legalidade, em razão 
do que a multa moratória imposta pelo fisco não pode ser incluída 
nos tributos a serem compensados. 
e) Se a União requerer desistência da execução fiscal em virtude 
de edição de lei concedendo remissão ao débito tributário, subsistirá 
o pagamento de honorários pelo credor. 
 
11. (PGM/VITÓRIA/PROCURADOR/2007) O administrador da 
Eficiência Serviços Gerais Ltda. promoveu o parcelamento, em 10 
prestações, do crédito tributário do ISS relativo ao ano de 2005. O 
fato de a Eficiência Serviços Gerais Ltda. efetuar o pagamento da 
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décima parcela não gera a presunção de estarem solvidas as 
anteriores. 
 
12. (MPE/SE/PROMOTOR/2010) Determinado contribuinte 
adquiriu imóvel sobre o qual foi constituída obrigação tributária 
relativa ao IPTU, à taxa de iluminação pública e a uma contribuição 
de melhoria, pelo tempo anterior à aquisição. Da escritura não 
constava quitação de tributos sobre o imóvel. Nesse caso, a 
obrigação do adquirente quanto ao pagamento desses tributos recairá 
sobre: 
a) o imposto e a taxa, e não sobre a contribuição de melhoria. 
b) o imposto e a contribuição de melhoria, e não sobre a taxa. 
c) a taxa e a contribuição de melhoria, e não sobre o imposto. 
d) o imposto, e não sobre a taxa e a contribuição de melhoria. 
e) o imposto, a taxa e a contribuição de melhoria. 
 
13. (PGE/CE/PROCURADOR/2008) Assinale a opção correta 
acerca do instituto tributário do pagamento de certo crédito 
tributário. 
a) Quando o pagamento é realizado parcialmente, importa em 
presunção de pagamento das prestações em que se decomponha. 
b) Quando o pagamento é total, importa em presunção de 
pagamento de todos os outros créditos. 
c) Quando o pagamento é total, não importa em presunção de 
pagamento de outros créditos, mas apenas de créditos referentes a 
outros tributos. 
d) Quando o pagamento é parcial, importa na presunção de 
pagamento de créditos referentes a outros tributos. 
e) Quando o pagamento é total, não importa na presunção de 
pagamento de outros créditos referentes ao mesmo tributo ou a 
outros. 
 
14. (MP/RR/PROMOTOR/2008) Em determinado município, em 
que a legislação tributária do IPTU não fixe data do vencimento para 
o pagamento do imposto, se um contribuinte for notificado em maio 
de 2008 para pagamento do IPTU de 2008 e não houver prazo 
previsto no corpo da notificação, poderá ele efetuar o pagamento no 
prazo de até 31 de dezembro de 2008. 
 
15. (PGM/VITÓRIA/PROCURADOR/2007) Marta recebeu, em sua 
residência, duas cobranças distintas. A primeira, levada a efeito pelo 
município, exigia o pagamento do IPTU. A segunda, enviada pela 
União, constituía cobrança do ITR. Nessa situação, é lícito que Marta 
proponha uma ação de consignação em pagamento, visando cumprir 
seu dever de contribuinte, pois há a exigência, por mais de uma 
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pessoa jurídica de direito público do IPTU e do ITR sobre o mesmo 
fato gerador. 
 
16. (PGE/ES/PROCURADOR/2008) Considere que, em virtude de 
erro na determinação da alíquota do imposto sobre serviços (ISS), 
certo contribuinte tenha efetuado o pagamento a maior do tributo e, 
em razão disso, ajuizou ação de repetição de indébito contra a 
fazenda pública municipal, tendo sido julgado procedente o pedido do 
contribuinte. Nesse caso, os juros moratórios serão devidos a partir 
do trânsito em julgado da decisão que conceder a repetição do 
indébito. 
 
17. (TRF5/JUIZ/2007) João, proprietário de certo imóvel, pagou o 
IPTU e a TLP relativos ao ano de 2007 em atraso, sujeitando-se à 
incidência de multa, juros legais e correção monetária. Alguns meses 
depois, a secretaria da receita municipal constatou a existência de 
equívoco na confecção dos aludidos carnês de cobrança, o que 
redundou em pagamento a maior do valor dos tributos em relação a 
alguns contribuintes, entre os quais se encontrava João. Nessa 
situação, João tem direito à restituição parcial dos aludidos tributos, o 
que dá direito, outrossim, à restituição, na mesma proporção, dos 
respectivos juros de mora e das penalidades pecuniárias. 
 
18. (PGE/ES/PROCURADOR/2008) Considere que certo 
contribuinte decida promover ação de repetição de indébito em razão 
do recolhimento indevido do ICMS, cujo fato gerador ocorreu em 
janeiro de 2007. Nesse caso, conforme a jurisprudência do STJ, o 
prazo para o contribuinte propor ação de repetição de indébito 
tributário será de dez anos a contar da ocorrência do fato gerador. 
 
19. (PETROBRÁS/ADVOGADO/2007) Considere a seguinte 
situação hipotética. A WW Pneus Ltda. requereu à fazenda pública do 
estado do Maranhão a restituição de R$ 8.500,00 em razão do 
recolhimento a maior do imposto sobre operações relativas à 
circulação de mercadorias (ICMS) e teve negada a sua pretensão. 
Nessa situação, a WW Pneus Ltda. terá o prazo máximo de dois anos 
para ajuizar ação de repetição de indébito tributário a fim de reaver 
os valores indevidamente recolhidos. 
 
20. (BACEN/PROCURADOR/2009) Uma empresa de geração e 
distribuição de energia elétrica recolheu ICMS a maior relativamente 
aos meses de maio de 2002 e maio de 2003, e o cobrou de seus 
assinantes. Se o pagamento foi realizado, respectivamente, em junho 
de 2002 e junho de 2003, então 
a) nem a empresa nem os contribuintes têm, em 2009, direito a 
restituição