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�PAGE �14� SUMÁRIO 31 INTRODUÇÃO � 42 TABELA DE RECEITAS PREVISTAS � 103 TABELA DE ORÇAMENTO DOS CUSTOS � 114 PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES � 125 TEXTO � ���5 CONCLUSÃO.................................................................................................... 13 � INTRODUÇÃO Através do presente trabalho, apresentamos de forma prática a aplicação da Contabilidade estudada no quarto semestre do curso de Ciências Contábeis da Unopar polo Muriaé. Para isso, utilizamos como modelo a empresa Meta Soluções em Móveis Planejados Ltda que nos apresentou diversas informações comerciais e contábeis para a elaboração de um relatório detalhado conforme solicitado. Dentre todas as informações que possuímos estão incluídos os dados financeiros e operacionais projetados pelos sócios para os próximos 6 meses. Munidos destes subsídios, realizamos ao longo deste trabalho cálculos da Matemática Financeira, aplicamos teorias da Contabilidade Intermediária e da Teoria da Contabilidade, além de desenvolvermos as práticas da Contabilidade empresarial. Também tivemos como propósito a pesquisa, onde consultamos três empresas de nossa região com o intuito de delinear a aplicação dos conceitos e dos princípios contábeis na estrutura da prática empresarial. DESENVOLVIMENTO 2.1 TABELAS Baseado nas informações empresariais elaboraram-se as tabelas de orçamentos de receitas, custos e despesas operacionais. 2.1.1 Tabela de Receitas Previstas A receita prevista foi calculada na tabela 1 considerando os valores médios históricos de vendas e sua variação dos meses de 1 ao 6 dos produtos A, B e C. Tabela 1 – Receitas Previstas Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 Previsão vendas (unidades) Produto A 1.440 1.140 1.320 1.800 1.200 1.500 Produto B 2.200 2.300 2.400 1.800 2.600 2.800 Produto C 4.200 4.200 3.800 4.400 4.600 4.800 Preço Unitário - R$ Produto A 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00 Produto B 25,00 25,00 25,00 25,00 25,00 25,00 Produto C 17,50 17,50 17,50 17,50 17,50 17,50 Total de Vendas - R$ (Receita Bruta) Produto A 72.000,00 57.000,00 66.000,00 90.000,00 60.000,00 75.000,00 Produto B 55.000,00 57.500,00 60.000,00 45.000,00 65.000,00 70.000,00 Produto C 73.500,00 73.500,00 66.500,00 77.000,00 80.500,00 84.000,00 TotalReceita 200.500,00 188.000,00 192.500,00 212.000,00 205.500,00 229.000,00 2.1.2 Tabela de Orçamento dos Custos Com o percentual de custo dado sobre a receita estimada na tabela 2 tem-se o orçamento dos custos dos produtos A, B e C dos meses de 1 a 6. Tabelas 2 – Orçamento dos custos Produto Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 Produto A 21.600,00 19.950,00 19.800,00 36.000,00 22.800,00 24.000,00 Produto B 16.500,00 16.100,00 18.000,00 11.250,00 18.200,00 21.000,00 Produto C 40.425,00 42.630,00 31.920,00 46.200,00 44.275,00 42.000,00 Total Custos 78.525,00 78.680,00 69.720,00 93.450,00 85.275,00 87.000,00 2.1.3 Orçamento das Despesas Operacionais Dos meses de 1 a 6 dos produtos A, B e C foi feita a tabela 3 com o as despesas operacionais, onde se calculou as despesas com venda conforme percentual dado e valores das demais despesas fornecidas. Tabelas 3 – Orçamento das Despesas Operacionais Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 Com Vendas 10.025,00 11.280,00 9.625,00 12.720,00 12.330,00 16.030,00 Gerais e Adm 3.500,00 3.800,00 4.000,00 4.500,00 5.000,00 5.000,00 Financeiras 600,00 550,00 720,00 840,00 1.020,00 870,00 Total Despesas 14.125,00 15.630,00 14.345,00 18.060,00 18.350,00 21.900,00 2.2. PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES Baseado nas informações empresaria, o Balanço de Abertura e os orçamentos desenvolvidos têm-se abaixo as demonstrações projetadas. 2.2.1 Demonstração do Resultado do Exercício. Conforme Costa Filho e Proença, 2013 o DRE (Demonstração de Resultado do Exercício) é uma demonstração da contabilidade que é apresentada separadamente do Balanço Patrimonial, mas que tem como objetivo apresentar o resultado da movimentação patrimonial, econômica e financeira da entidade, apurando receitas, despesas e custos, chegando a um resultado final, lucros ou prejuízos. No Quadro 1 apresenta-se o DRE mensal referente aos 6 meses, onde tem um lucro no semestre de R$ 284.194,40 que é adicionado ao valor do resultado corrente no balanço. Quadro 1 – Demonstração do Resultado do Exercício Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 Venda de Mercadorias 200.500,00 188.000,00 192.500,00 212.000,00 205.500,00 229.000,00 Impostos s/ Vendas (40.100,00) (37.600,00) (38.500,00) (42.400,00) (41.100,00) (45.800,00) Receita Líquida 160.400,00 150.400,00 154.000,00 169.600,00 164.400,00 183.200,00 CMV (78.525,00) (78.680,00) (69.720,00) (93.450,00) (85.275,00) (87.000,00) Lucro Bruto 81.875,00 71.720,00 84.280,00 76.150,00 79.125,00 96.200,00 Despesas c/ vendas (10.025,00) (11.280,00) (9.625,00) (12.720,00) (12.330,00) (16.030,00) Despesas Gerais e Adm. (3.500,00) (3.800,00) (4.000,00) (4.500,00) (5.000,00) (5.000,00) Despesas Financeiras (600,00) (550,00) (720,00) (840,00) (1.020,00) (870,00) Depreciação (833,34) (833,34) (2.833,33) (2.833,33) (2.833,33) (2.833,33) Lucro Operacional 66.916,66 55.256,66 67.101,67 55.256,67 57.941,67 71.466,67 Provisão IR e CS (16.060,00) (13.261,60) (16.104,40) (13.261,60) (13.906,00) (17.152,00) Resultado Liquido 50.856,66 41.995,06 50.997,27 41.995,07 44.035,67 54.314,67 2.2.2 Balanço Patrimonial Segundo o entendimento do CRC/PR em sua cartilha de Demonstrações Contábeis dos Aspectos Práticos de Elaboração e Apresentação Conceitual de Acordocom o IRFS, pode-se dizer que: O Balanço Patrimonial da entidade é a relação de seus ativos, passivos e patrimônio líquido em uma data específica. Apresenta-se nessa demonstração a posição patrimonial e financeira da entidade (CONSELHO REGIONAL DO PARANÁ, 2014) Abaixo tem-se o Balanço Patrimonial com posição no final do mês 6. ATIVO 793.440,00 CIRCULANTE 471.440,00 CAIXA/BANCOS 356.940,00 DUPLICATAS A RECEBER 114.500,00 NÃO CIRCULANTE 322.000,00 IMOBILIZADO 322.000,00 IMOBILIZAÇÕES TECNICAS 100.000,00 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (10.000,00) MAQUINAS E EQUIPAMENTOS 240.000,00 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (8.000,00) PASSIVO 415.125,60 CIRCULANTE 415.125,60 FORNECEDORES 274.700,00 PROVISÃO PARA IR E CS 94.625,60 IMPOSTOS S/ VENDAS 45.800,00 PATRIMONIO LIQUIDO 378.314,40 CAPITAL SOCIAL 85.000,00 RESULTADO CORRENTE 293.314,40 2.2.3 Fluxo de Caixa Mensal É o principal instrumento da gestão financeira que planeja, controla e analisa as receitas, as despesas e os investimentos. Pode-se dizer também que consiste numa representação gráfica e cronológica de entradas e saídas de recursos monetários, o que permite as empresas executar suas programações financeiras e operacionais, projetadas para certo período de tempo. (Silva, 2005) No Quadro 2 está o fluxo de caixa projetado do mês 1 ao 6. Ao final chega-se a um saldo de R$ 356.940,00 de caixa que é levado para o balanço patrimonial. Quadro 2 – Fluxo de Caixa MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 ENTRADAS Vendas a vista 100.250,00 94.000,00 96.250,00 106.000,00 102.750,00 114.500,00 Vendas a Prazo 100.250,0094.000,00 96.250,00 106.000,00 102.750,00 Receb. Duplicatas 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 Total Entradas 106.250,00 200.250,00 196.250,00 208.250,00 214.750,00 223.250,00 SAÍDAS Impostos (40.100,00) (37.600,00) (38.500,00) (42.400,00) (41.100,00) Custos a Vista (39.262,50) (39.340,00) (34.860,00) (46.725,00) (42.637,50) (43.500,00) Custos a Prazo (39.262,50) (39.340,00) (34.860,00) (46.725,00) (42.637,50) Despesas c/ vendas (10.025,00) (11.280,00) (9.625,00) (12.720,00) (12.330,00)(16.030,00) Despesas Gerais e Adm. (3.500,00) (3.800,00) (4.000,00) (4.500,00) (5.000,00) (5.000,00) Despesas Financeiras (600,00) (550,00) (720,00) (840,00) (1.020,00) (870,00) Compra Imobilizado (2.200,00) (2.200,00) (2.200,00) (2.200,00) Fornecedores (8.000,00) (8.000,00) (8.000,00) (8.000,00) (8.000,00) (8.000,00) Total Saídas (61.387,50) (142.332,50) (136.345,00) (148.345,00) (160.312,50) (159.337,50) Saldo 44.862,50 57.917,50 59.905,00 59.905,00 54.437,50 63.912,50 Saldo inicial 16.000,00 60.862,50 118.780,00 178.685,00 238.590,00 293.027,50 Saldo Final 60.862,50 118.780,00 178.685,00 238.590,00 293.027,50 356.940,00 2.3.TEXTOCONCLUSIVO As empresas bem organizadas sabem que é de suma importância um bom planejamento de suas atividades. As mudanças constantes exige que as empresas aprimorem seus processos de planejamento, avaliação e controle, tendo em vista a necessidade de tomada de decisões rápidas e com segurança. O orçamento e fluxo de caixa são valiosos instrumentos de planejamento e controle das operações da empresa, qualquer que seja seu ramo de atividade, natureza ou porte. De acordo com Sanvicente, 1987 o orçamento representa a expressão quantitativa, em unidades físicas, medidas de tempo, valores monetários e outros, dos planos elaborados para o período subsequente, em geral de doze meses. O orçamento financeiro é composto pelo orçamento de dispêndio de capital, do orçamento de fluxo de caixa, do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício. As empresas que costumam preparar o orçamento e comparam com os resultados alcançados possuem uma ótima ferramenta para controle de seu planejamento estratégico de curto e longo prazo. (Santos e Bazoli, 2009) O orçamento é a ferramenta contábil que as empresas usam planejar o que fazer para satisfazer seus clientes e ter sucesso no mercado competitivo. Ao planejar o futuro os gerentes aprendem a antecipar problemas. Segundo Santos e Bazoli, 2009 o fluxo de caixa de uma empresa consiste na projeção de entradas e saídas de recursos financeiros em seu caixa. Com o objetivo de prever qual vai ser o saldo de caixa de cada período orçado e determinar a previsão dos recebimentos e desembolsos de capital em cada período. O fluxo de caixa ajuda a empresa a equilibrar o caixa buscando empréstimos mais planejados onde pode conseguir taxas de juros mais baixas em caso de deficiências de recursos ou permitindo projetar investimentos melhores em caso de recursos em excesso. Os orçamento e fluxos de caixas projetados devem sempre ser comparados com os realizados para fazer as correções necessárias nos próximos a projetar. REFERÊNCIAS BAZOLI, Thiago Nunes; SANTOS, Joenice Leandro Diniz dos. Administração financeira e orçamentária. São Paulo: Pearson, 2013. BATISTUTE, Jossan. Direito empresarial e tributário. São Paulo: Pearson, 2013. FILHO, Alcides José da Costa; PROENÇA, Fabio Rogério. Estrutura das demonstrações contábeis. São Paulo: Pearson, 2013. GARCIA, Regis. Estatística. São Paulo: Pearson, 2013. SANVICENTE, Antonio Zoratto; SANTOS, Celso da Costa. Orçamento na Administração de Empresas: planejamento e controle. 2. ed. São Paulo: Atlas, 1995. TELES, Egberto Lucena. A demonstração do fluxo de caixa como forma de enriquecimento das demonstrações contábeis exigidas por lei. Revista Brasileira de Contabilidade - Brasília, v.26, n.105, p.64-71, jul./1997. Sistema de Ensino Presencial Conectado CIÊNCIAS CONTÁBEIS CRISTIANE SOUSA DA SILVA Francieli Trizotto Cabral Gelciane Líbera de Oliveira Roseni Pereira da Silva ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS Primavera do Leste - MT 2014 CRISTIANE SOUSA DA SILVA Francieli Trizotto Cabral Gelciane Líbera de Oliveira Roseni Pereira da Silva ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS Trabalho em grupo apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina Interdisciplinar. Orientadores: Profª. Joenice Diniz, Profª. Jossan Batistute, Prof. Alcides, Prof. Marcelo Viegas. Muriaé 2013
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