Gestão Contábil para Contadores e Não contadores

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Gestão Contábil 
Para contadores e não contadores 
Introdução 
Contabilidade e seus 
Conceitos 
Capítulo 1 
 
 É uma poderosa ferramenta que auxilia no 
encaminhamento de informações sobre as situações 
econômico-financeiras de determinada empresa 
Contabilidade 
 Constitui um dos conhecimento mais antigos da 
humanidade e surgiu em função da necessidade que o 
ser humano tem de estabelecer um método de 
controle de suas riquezas e posses 
 
Evolução Histórica 
 Pré-História – Baseava-se nas práticas usuais, 
egípcios, romanos, chineses, babilônios 
 Idade Média – Grandes estudiosos começaram a 
desenvolver pesquisas e métodos de registros. 
 Idade Moderna – Desenvolvido o método das 
partidas dobradas 
 Idade Contemporânea – Período científico da 
contabilidade, surgimento de várias doutrinas 
contábeis 
Evolução Histórica 
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 A evolução norteia-se pelas necessidades do ser 
humano de implementar controle em suas posses 
 
 O processo decisório da administração com base nas 
informações contábeis é de suma importância na 
competitividade do mundo globalizado 
Evolução Histórica 
 Em 1808 – alvará obrigando os contadores a 
utilizarem o método das partidas dobradas 
 1850 – Código Comercial – instituiu a obrigatoriedade 
da escrituração contábil 
 1905 – Reconhecimento dos cursos de guarda-Livros 
 1945 – Reconhecida oficialmente a profissão contábil 
 
Contabilidade no Brasil 
 É uma ciência que possibilita o controle permanente 
do Patrimônio das Empresas 
 Sistema muito bem idealizado que permite registrar 
as transações de uma entidade 
 Instrumento que fornece o máximo de informações 
úteis para a tomada de decisão 
Contabilidade: elementos 
constitutivos 
 1 – Registrar: Todos os fatos ocorridos durante as atividades 
da empresa 
 2 – Organizar: Todos os registros devem estar organizados 
 3 – Demonstrar: Devem ser expostos, periodicamente, os 
resultados 
 4 – Analisar: Dados analisados para facilitar a compreensão 
por parte de todos 
 5 – Acompanhar: a execução dos planos econômicos e 
alertando para eventuais problemas 
Funções 
 1 – Escrituração: Efetuar de forma sistematizada os 
registros das ocorrências 
 2 – Demonstrações Contábeis: Apresentar todos os 
registros efetuados em uma forma condensada 
 3 – Auditoria: Técnica que busca ratificar a exatidão 
dos registos 
 4 – Análise: Cabe a própria contabilidade decompor, 
comparar, e interpretar os demonstrativos 
Técnicas Contábeis 
 Todo e qualquer indivíduo que utilize, para algum fim 
específico, as informações geradas pela contabilidade 
 
 Administradores ou internos: Todas as pessoas ligadas ao 
quadro societário ou contratadas para administrar a 
empresa profissionalmente 
 Terceiros ou externos: Não fazem parte do quadro 
societário, porém utilizam as informações. Ex. governo, 
fornecedores, funcionários, bancos, concorrentes 
Usuários do sistema 
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 Contabilidade pública: estudo e registro dos atos e 
fatos administrativos das pessoas de direito público 
 
 Contabilidade privada: estudo e registro dos atos e 
fatos administrativos das pessoas de direito privado 
Classificação geral da contabilidade 
 Contabilidade comercial ou empresarial: Para empresas que atuam 
diretamente no comércio ou na prestação de serviços 
 Contabilidade industrial ou de custos: Para empresas que atuam 
diretamente na área industrial 
 Contabilidade bancária: Para empresas que atuam na área financeira 
 Contabilidade pública: Para governo, as instituições e as empresas que 
fazem parte da administração pública 
 Contabilidade cooperativa: Para empresas que desenvolvem suas 
atividades de sociedades cooperativas 
 Contabilidade de seguros: Para empresas ligadas à área de seguros 
 Contabilidade gerencial: ênfase no estudo das informações contábeis 
para tomada de decisão em qualquer área de aplicação 
Nomenclaturas da contabilidade 
 Fiscal: Auxilia na elaboração de informações para órgãos 
fiscalizadores 
 Gerencial: Auxiliar a administração na otimização dos 
recursos disponíveis 
 Financeira: Elabora e consolida as demonstrações contábeis 
 De auditoria: Exame de documentos, livros e registros, 
inspeção e obtenção de informações 
 Pericial contábil: Elabora laudos em processos judiciais ou 
extrajudiciais 
 Atuarial: Especializada na contabilidade de empresas de 
previdência privada e fundos de pensão 
Outras áreas de atuação 
 Pode ser utilizada em qualquer tipo de controle que envolva 
valores monetários 
 Pessoa Jurídica ou Física 
 As empresas visam lucro, portanto possuem finalidades 
econômicas 
 Empresa Privada - capital social exclusivamente de 
particulares 
 Empresa Pública – Capital social exclusivamente do Estado 
 Empresa Mista – Capital social do Estado e particular, porém 
o controle é do Estado 
Campo de Aplicação da Contabilidade 
 Sociedade em nome coletivo – Todos os sócios respondem de 
forma solidária e ilimitada, administração exercida somente 
pelos sócios 
 Sociedade em comandita simples – 
 Sócios comanditados – pessoas físicas com responsabilidade 
solidária e ilimitadamente 
 Sócios comanditários – obrigados somente pelo valor da quota 
 Sociedade limitada – Capital social dividido em quotas, cada 
sócio respondem restritamente ao valor de sua quota, porém 
respondem solidariamente. 
Sociedades 
 Sociedade anônima ou companhia – Capital dividido 
em ações, podendo ser de capital aberto ou fechado 
 Sociedade em comandita por ações – Capital dividido 
em ações, somente o acionista é habilitado para 
conduzir a sociedade como diretor 
 Sociedade Cooperativa – número aberto de 
membros, que tem por escopo estimular a poupança, 
aquisição de bens, e a economia de seus sócios 
mediante a economia comum 
Sociedades 
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 1 – O objeto de estudo da contabilidade é: 
 Informação 
 Registro 
 Lucro 
 Patrimônio 
 2 – São usuários que fazem parte do grupo de usuários 
administradores 
 Governo, proprietário e banco 
 Banco, funcionários e executivos contratados 
 Sócios, diretores e administradores controlados 
 Sócio, titular e clientes 
 3 – Alternativa referente a técnicas contábeis é: 
 Escrituração 
 Fiscalização 
 Verificação 
 Relatórios financeiros 
 
Questões para revisão 
Patrimônio 
Capítulo 2 
 Objeto de estudo da contabilidade é o patrimônio 
 Conjunto de bens, direitos e obrigações avaliado em 
moeda 
Patrimônio 
Bens 
Direitos 
Obrigações 
Avaliados Monetariamente 
 Representam toda e qualquer coisa colocada à disposição do 
ser humano com o objetivo de satisfazer suas necessidades 
individuais e coletivas 
 Bens de Troca – Mercadorias e dinheiro 
 Bens de Uso – Veículos, imóveis, computadores 
 Bens de Consumo – Embalagens, combustível, MP... 
 
 
Bens 
Materiais Imateriais 
Bens Móveis Bens Móveis 
 Representam todos os valores que a empresa tem a 
receber de terceiros, provenientes de suas transações 
comerciais de venda a prazo. 
 
 Geralmente, cada direito que a empresa possui vem 
acompanhado, consequentemente, da expressão a 
receber 
Direitos 
 Representam os valores que a empresa tem o 
compromisso de pagar a terceiros, provenientes de 
suas transações comerciais relativas a compras a 
prazo 
 
 Ex. Duplicatas a pagar, notas promissórias a pagar, 
salários a pagar, impostos a pagar... 
Obrigações 
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 Divide-se em elementos 
positivos e elementos negativos 
 
 Bens e direitos aumentam o 
patrimônio 
 
 Obrigações reduzem o 
patrimônio 
Representação Gráficado Patrimônio 
Elementos 
positivos 
(ATIVO) 
Elementos 
negativos 
(PASSIVO) 
 Nomeação de cada 
um dos elementos 
componentes do 
patrimônio 
 
 A nomeação leva-
se em conta a 
característica 
Aspectos qualitativo do patrimônio 
Bens 
 Caixa 
 Banco conta Movimento 
 Mercadorias 
 Veículos 
 Máquinas 
 Móveis 
 Imóveis 
Direitos 
 Clientes 
 Duplicatas a receber 
 Promissórias a receber 
Obrigações 
 Fornecedores 
 Salários a pagar 
 Financiamentos a pagar 
 Impostos a pagar 
 
ATIVO PASSIVO 
PATRIMÔNIO 
 Após a quantificação dos elementos do patrimônio, 
devemos atribuir valores a cada um deles 
Aspecto quantitativo do patrimônio 
Bens 
 Caixa 2.550,00 
 Banco conta Movimento 1.200,00 
 Mercadorias 2.900,00 
 Veículos 4.000,00 
 Máquinas 1.500,00 
 Móveis 800,00 
 Imóveis 9.000,00 
Direitos 
 Clientes 2.300,00 
 Duplicatas a receber 1.100,00 
 Promissórias a receber 1.600,00 
Obrigações 
 Fornecedores 3.000,00 
 Salários a pagar 1.700,00 
 Financiamentos a pagar 6.000,00 
 Impostos a pagar 1.000,00 
 
ATIVO PASSIVO 
PATRIMÔNIO 
 Figurará juntamente com as obrigações 
 Representa para a organização as dívidas contraídas 
pelos proprietários 
 Demonstra todos os valores que os proprietários 
investiram para que a empresa pudesse existir 
Patrimônio Líquido 
 Situação Positiva: 
 Ativo é maior que o passivo exigível, sendo este maior que zero 
 Ativo é maior que o passivo exigível, sendo este igual a zero 
 Situação Negativa: 
 Ativo é menor que o passivo exigível 
Situações Patrimoniais 
 O passivo, que representa os elementos negativos da 
empresa, também representa o que se chama de 
origem de recursos da empresa 
Origens e aplicação dos recursos 
O capital é próprio quando o recurso é gerado diretamente pelos 
proprietários da empresa 
O capital é de terceiros quando o recurso é gerado por pessoas que não 
fazem parte do quadro social da empresa 
Passivo representa a origem de recursos 
Ativo representa a aplicação dos recursos 
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 1 – O conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa física ou jurídica é 
denominado: 
 Balanço patrimonial 
 Patrimônio líquido 
 Patrimônio flutuante 
 Patrimônio 
 2 – Representa os valores investidos na empresa diretamente pelos sócios 
 Capital social 
 Caixa 
 Lucros 
 Imóveis 
 3 – A equação fundamental da contabilidade é representada por: 
 Ativo= passivo exigível + patrimônio líquido 
 Ativo + passivo exigível – patrimônio líquido 
 Ativo + passivo exigível + patrimônio líquido 
 Ativo – passivo exigível – patrimônio líquido 
 
Questões para revisão 
Contas 
Capítulo 3 
 Nome técnico dado aos elementos patrimoniais 
(bens, direitos, obrigações e Patrimônio Líquido) 
 Contribuir para o processo de controle implementado 
pelo sistema contábil 
 Padronizar as ações e agilizar o processo de 
lançamento 
 Dois grandes grupos: patrimonial e de resultados 
Conta 
 Ativo 
 Ativo Circulante 
 Disponível 
 Valores a receber a curto prazo 
 Despesas antecipadas 
 Créditos a recuperar 
 Estoques 
 Contas gráficas 
 Ativo não Circulante 
 Realizável a longo prazo 
 Investimentos 
 Imobilizado 
 Intangível 
Contas Patrimoniais 
 Passivo 
 Passivo Circulante 
 Obrigações diversas 
 Obrigações trabalhistas 
 Obrigações tributárias 
 Passivo não Circulante 
 Patrimônio Líquido 
 Capital social 
 Reservas de capital 
 Reservas de lucro 
 Ajustes de avaliação patrimonial 
 Ações em tesouraria 
 Lucro ou prejuízo acumulado (LPA) 
 
Ativo: 
Representa 
todos os bens e 
direitos 
Ativo Circulante: 
Bens e direitos que se 
caracterizam por uma 
movimentação rápida 
Elevado grau de 
liquidez 
Disponível: 
Representa valores 
à disposição da 
empresa 
Ex. Caixa, bancos... 
Valores a receber a 
curto prazo: 
Valores oriundos de 
vendas da empresa 
Despesas antecipadas: 
Valores oriundos de 
pagamentos 
antecipados das 
despesas da empresa. 
Ex. aluguel antecipado 
Créditos a recuperar: 
Valores provenientes 
de impostos de 
pagamentos a maior 
de impostos que 
serão recuperados 
Estoques: 
 Representa valores 
oriundos de bens 
físicos destinados a 
venda ou ao consumo 
da empresa 
Ex. Matéria-prima 
Ativo não 
circulante: 
Possuem uma 
movimentação 
lenta ou ainda 
não serão 
movimentados 
Realizável a longo 
prazo: 
Composto por 
direitos 
Ex. Duplicatas a 
receber a longo 
prazo, empréstimo a 
longo prazo 
Investimentos: 
Participações 
permanentes em 
outras sociedades 
Intangível: 
Bens destinados a 
manutenção da 
companhia 
Ex. marcas, 
patentes, direitos... 
Passivo: 
Representa 
todas as 
obrigações 
Passivo 
Circulante: 
obrigações que 
devem serem 
pagas até o 
término do 
exercício social 
subsequente 
Obrigações 
diversas: 
Compras a prazo. 
Ex. fornecedores, 
títulos a pagar... 
Obrigações 
trabalhistas: 
obrigações para 
com os 
funcionários e 
encargos 
Obrigações 
tributárias: 
obrigações para 
com o governo 
Passivo não 
circulante: 
obrigações a 
serem pagas 
depois do término 
do exercício social 
subsequente 
Patrimônio 
Líquido: 
foram 
disponibilizados 
pelos 
proprietários da 
empresa 
Capital Social: 
Investimento de 
forma direta pelos 
sócios 
Reservas de 
Capital: 
Oriundo da 
valorização das 
ações 
Reservas de 
Lucro: 
Gerada 
exclusivamente 
por intermédio de 
parcelas do lucro 
da empresa 
Ajustes de 
avaliação 
patrimonial: 
reavaliação dos 
bens do ativo 
Ações em 
Tesouraria: 
Recursos 
aplicados na 
aquisição de 
capital social pela 
própria empresa 
Lucro ou prejuízo 
acumulado (LPA): 
Resultados 
acumulados 
 Contas retificadoras do ativo circulante 
 Perda com clientes - inadimplência 
 Contas retificadoras do ativo não circulante 
 Depreciação acumulada – bens imobilizados 
 Amortização acumulada – bens do intangível 
 Exaustão Acumulada – bens imobilizados 
 Contas retificadoras do passivo exigível 
 Juros a transcorrer - 
 Contas retificadoras do patrimônio líquido 
 Capital a integralizar 
 
Contas retificadoras do patrimônio 
Objetivo de 
demonstrar 
uma condição 
específica de 
redução do 
patrimônio 
 Finalidade de auxiliar o contabilista durante o processo de 
verificação das contas antes do levantamento das 
demonstrações contábeis 
Balancete de Verificação 
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 Consiste na exposição dos componentes patrimoniais 
por meio da apresentação ordenada de suas de suas 
aplicações de recursos 
 Deve conter: 
 Nome da Empresa 
 CNPJ 
 Nome do Demonstrativo 
 Data da apuração 
Balanço Patrimonial 
 
 Tem como principal característica o encerramento 
dos seus saldos no momento da apuração 
 As contas de resultado são ordenadas na 
demonstração do resultado do exercício 
 Dividido em dois grupos: 
 Despesas 
 Receitas 
Contas de Resultado 
 Valores gastos com a utilização de bens de consumo e 
a utilização de serviços de terceiros 
 São criadas com a finalidade de aumentar uma receita 
 Diminuem uma conta do ativo ou aumentam uma conta 
do passivo exigível 
 Despesa é sinônimo de custo,custo representa um 
gasto realizado com aquisição de mercadoria 
 Classificadas em operacionais e não operacionais 
Despesas 
 Efetuadas para o desenvolvimento das atividades 
diretamente ligadas à natureza da empresa 
 Despesas de venda – finalidade aumentar vendas 
 Despesas administrativas 
 Despesas financeiras - juros 
 Despesas tributárias 
 Outras despesas operacionais 
Despesas Operacionais 
 Aquelas que não estão diretamente ligadas à 
atividade-fim da empresa 
 
 Ex. Venda de Imobilizado - 
Despesas Não Operacionais 
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 Representam os valores auferidos no momento das 
vendas das mercadorias ou dos outros bens da empresa 
 
 Operacionais – diretamente ligadas à natureza da empresa 
 Receitas de vendas 
 Receitas de comissões 
 Descontos 
 Juros 
 Receita com investimentos 
 Não operacionais – Não fazem parte dos negócios comuns 
e rotineiros da empresa 
 Venda de imobilizado 
Receitas 
 Padronização – todas as contas devem 
figurar em uma ferramenta chamada plano 
de contas 
 Lista completa de todas as contas que uma 
empresa utiliza durante o desenvolvimento 
de suas atividades 
 Deve ser acompanhada de um número 
sequencial que é denominado código 
contábil 
Plano de Contas 
 Débito está ligado a dívida, a obrigação 
 Crédito demonstra apenas a relação das pessoas que 
disponibilizaram recursos 
 Passivo – É crédito, porque representa valores que sócios ou 
terceiros disponibilizaram 
 Ativo – É débito, porque a empresa efetuou aplicações de 
recursos 
Noções de débito e de crédito 
Ativo Passivo 
Débito Crédito 
Despesas Receitas 
Débito Crédito 
Balanço Patrimonial Resultado do Exercício 
 Registro de todos os fatos ocorridos no cotidiano da 
empresa é efetuado por meio do método das 
partidas dobradas 
 Cada débito corresponde um ou mais créditos de 
igual valor, e vice-versa 
 Essa afirmação confirma a igualdade entre o ativo e o 
passivo 
Método das Partidas Dobradas 
 Função das contas do ativo: 
 Demonstrar todos os bens e direitos da empresa em um 
determinado momento 
 A débito: Registro de todas as entradas de bens e direitos da 
empresa 
 A crédito: Registro de todas as saídas de bens e direitos da empresa 
 Função das contas do passivo: 
 Demonstrar todas as obrigações para com terceiros e as dívidas 
para com os proprietários em determinado momento 
 A débito: Registro de todas as reduções das obrigações da empresa 
e dos investimentos dos proprietários 
 A crédito: Registro de todos os aumentos das obrigações com 
terceiros da empresa 
Função e funcionamento das contas Função e funcionamento das contas 
 Função das contas de despesas: 
 Demonstrar todos os gastos realizados pela empresa 
 A débito: Registro de todas as utilizações de serviços que lhe foram 
prestados e dos bens de consumo 
 A crédito: Registro do estorno de lançamentos indevidos nas 
despesas 
 Função das contas da receita: 
 Demonstrar todas os ganhos da empresa com suas vendas de 
bens, prestações de serviços e atividades acessórias 
 A débito: Registro do estorno de lançamentos indevidos nas 
receitas 
 A crédito: Registro de todos os ganhos com serviços prestados, 
venda de bens e atividades acessórias 
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 1 – Grupo de contas que correspondem aos valores dos gastos com a utilização 
de bens de consumo e com a utilização de serviços de terceiros: 
 Ativo 
 Passivo 
 Despesas 
 Receitas 
 2 - Um lançamento de débito pode: 
 Aumentar o saldo das contas do passivo 
 Diminuir o saldo das contas do ativo 
 Aumentar o saldo das contas de receita 
 Aumentar o saldo das contas do ativo 
 3 – Representam apenas contas do ativo não circulante: 
 Caixa, imóveis, patentes, fornecedores 
 Notas promissórias a receber a longo prazo, veículos, marcas , participações 
 Financiamentos a pagar a longo prazo, capital social, lucros acumulados, ações em 
tesouraria 
 Bancos conta movimento, móveis e utensílios, ouro, mercadoria 
Questões para revisão 
Contabilização 
Capítulo 4 
 As empresas desenvolvem suas atividades em função 
dos acontecimentos do cotidiano 
 
 A evolução deve ser registrada no sistema contábil 
com a finalidade de viabilizar informações para que os 
usuários possam tomar suas decisões gerenciais 
Contabilização 
 Todas as ocorrências durante o processo de evolução 
empresarial são chamadas e atos ou fatos 
administrativos 
 Atos administrativos são ocorrências que não 
provocam alterações no patrimônio da empresa 
 É o momento da ocorrência que caracteriza o ato 
administrativo 
 Ex. Assinatura de contrato, contratações... 
 
Atos Administrativos 
 Fato administrativo é aquele cuja ocorrência acarreta 
variações do patrimônio da empresa 
 São classificados em: 
 Permutativo – Provoca alteração do patrimônio sem 
alterar o patrimônio líquido 
 Modificativo – alteração do patrimônio alterando o 
patrimônio líquido 
 Misto – deve haver permuta entre contas patrimoniais e, 
ao mesmo tempo, uma alteração no patrimônio líquido 
 Ex. entrada de dinheiro, pagamentos de fornecedores... 
 
Fatos Administrativos 
 Meio pelo qual se processa a Escrituração 
 Elementos formais: 
 Local e data 
 Conta a ser debitada 
 Conta a ser creditada 
 Histórico 
 Valor 
 Lançamento deve sempre afetar débito e crédito 
Lançamento 
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 Técnica utilizada pela contabilidade com objetivo de 
processar os registros dos fatos administrativos em 
livros de escrituração 
 
 Livros Contábeis 
 Livros Fiscais 
 Livros Sociais 
Escrituração 
 Livros Contábeis: 
 Livro diário – registro de todos os fatos administrativos em ordem 
cronológica. Livro obrigatório 
 Livro razão – considerado o mais importante dos livros contábeis. 
Processado o controle individual do movimento das contas. Livro 
obrigatório 
 Livro auxiliar contas-correntes – auxilia o livro razão, Uso 
facultativo 
 Livro-caixa – para fatos que envolvam entrada e saída de dinheiro 
da empresa. 
 Livros fiscais – Objetivo de atender aos órgãos de fiscalização 
 Livros Sociais – Utilizada nas empresas (S.A) 
 
 
Livros 
 Toda escrituração deve ocorrer levando em conta os 
princípios 
 Conselho Federal de Contabilidade é responsável pela 
padronização das ações 
 Entidade 
 Continuidade 
 Oportunidade 
 Registro pelo valor original 
 Competência 
 Prudência 
Princípios Contábeis 
 Objetividade – A contabilidade deve se manter neutra 
 Conservadorismo – Sempre devemos optar por ações 
que não caracterizem a superavaliação 
 Consistência – Manutenção dos critérios de avaliação 
dos elementos contábeis 
 Materialidade – Registro não deve ater-se a fatos 
irrelevantes 
Convenções Contábeis 
 Razonete é uma expressão simplificada do livro-razão 
 Cada fato provoca um tipo de relação ao patrimônio 
 Ferramenta - Conta em “T” 
Razonetes 
 Constituem-se na padronização de um critério para 
que sejam efetuados os lançamentos 
 
 Regime de caixa – contabilizar despesas ou receitas 
na medida em que estas forem efetivamente pagas 
ou recebidas 
 Regime de competência – reconhecimento das 
despesas ou receitas é efetuado nos períodos em que 
ocorrem, independentemente de seu pagamento 
Regimes Contábeis 
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 Efetuar o reconhecimento das despesas pagas 
antecipadamente, ou das despesas que geram 
obrigações 
 Apropriação de contas de receita 
 
 Apropriação de contas de despesas 
 Depreciação 
 Amortização 
Contabilização dos Ajustes 
 1 – Ferramenta utilizada para facilitar o processo de ensino-
aprendizagemda utilização do débito e do crédito, além de 
facilitar o controle do saldo das contas: 
 Balancete de verificação 
 Razonetes 
 Livro-razão 
 Livro diário 
 
 2 – Representa um livro contábil: 
 Livro de entrada de mercadorias 
 Livro de apuração do lucro real 
 Livro de registro de atas de reuniões do conselho fiscal 
 Livro diário 
 
Questões para revisão 
Operações com 
Mercadorias 
Capítulo 5 
 A operação de mercadorias é extremamente 
importante no resultado do exercício 
 O custo da mercadoria tem representação relevante 
no resultado 
 
Mercadorias 
Exemplo 1: Compra a prazo de 
mercadorias por R$ 93.000,00 
Exemplo 2: Venda a vista de 
mercadorias por R$ 75.000,00 
Fornecedores Mercadorias Caixa Receita com vendas 
93.000 93.000 75.000 75.000 
 Tributos 
 
 Imposto sobre Circulação de Mercadorias e 
Serviços (ICMS) 
 Programa de Integração Social (PIS) sobre 
faturamento 
 Contribuição para o Financiamento da Seguridade 
Social (Cofins) 
Fatores que Influenciam as 
Operações com Mercadorias 
 Imposto de competência estadual 
 Por dentro – faz parte do valor da mercadoria 
 Não cumulativo – pode ser compensado em 
transações seguintes 
 Alíquota interna – há variações de alíquota 
 
ICMS 
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 Instituídas pelo governo federal 
PIS E Cofins 
Característica PIS Cofins PIS Cofins 
Alíquota 1,65% 7,6% 0,65% 3,0% 
Base de cálculo Faturamento Faturamento Faturamento Faturamento 
Apuração Não cumulativo Não cumulativo Cumulativo Cumulativo 
 
Competência Mensal Mensal Mensal Mensal 
Lucro Real Lucro Presumido  CMV – Custo das mercadorias vendidas 
 EI – Estoque inicial 
 C – Compras 
 CA – Custos Acessórios (fretes, seguro sobre compras) 
 DC – Devolução de compras de mercadorias 
 EF – Estoque Final 
Custo da Mercadoria Vendida 
CMV = EI + C + CA – DC – EF 
 PEPS – Primeiro que entra, primeiro que sai 
 
 UEPS – Último que entra, primeiro que sai (não autorizada) 
 
 MPM – Média ponderada móvel 
Sistema de controle de estoques 
Demonstrações 
Contábeis 
Capítulo 6 
 O fechamento do exercício financeiro consiste na 
condensação de todas as informações produzidas em um 
determinado período em relatórios ordenados que 
facilitem a interpretação e a utilização destas 
 
 O encerramento se processa por etapas distintas que 
seguem uma ordem lógica 
 
 Demonstrações contábeis constituem-se em documentos 
Demonstrações Contábeis 
 É a mais importante da empresa por apresentar a 
situação econômica e financeira em determinado 
momento 
 Fotografia da organização 
 
Balanço Patrimonial 
28/01/2013 
13 
 Visa a apuração do resultado econômico do exercício 
financeiro 
 Demonstra se houve lucro ou prejuízo no período de 
apuração 
 Exposição ordenada de todas as contas de resultado 
da empresa 
Demonstração do resultado do 
exercício (DRE) 
 Demonstração da evolução da conta Lucros ou 
Prejuízos Acumulados 
 Revelando os eventos que influenciaram a 
modificação de seu saldo 
 A DLPA é um demonstrativo muito simples e de fácil 
elaboração, porém de grande importância 
Demonstração de lucros ou prejuízos 
acumulados (DLPA) 
 Objetivo evidenciar a capacidade da empresa em gerar 
caixa 
 Demonstrar a necessidade de caixa para o 
desenvolvimento de suas atividades 
 Contempla três fluxos distintos: 
 Atividades operacionais – movimentações ocorridas com o 
resultado 
 Atividades de financiamento – variações oriunda de 
empréstimos e financiamentos 
 Atividades de investimento – variações com o ativo circulante 
 Substituiu a antiga DOAR 
Demonstração dos fluxos de caixa 
(DFC) 
 Demonstrar de forma sintética os valores 
correspondentes à formação da riqueza gerada pela 
empresa 
 Detalhamento da distribuição entre os elementos que 
contribuíram como: funcionários, acionistas, governo, 
outros... 
Demonstração do valor adicionado 
(DVA) 
 O sistema tributário nacional congrega um conjunto de leis 
e regulamentações que o tornam muito complexo 
 
 Tributação das empresas pode ser dividida em: 
 Tributação sobre faturamento 
 Tributação sobre lucro 
 Tributação de obrigações sociais 
Tributação das Empresas 
Competência: 
Federal 
Estadual 
Municipal 
 ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços 
(Estadual) 
 IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados (federal) 
 II – Imposto sobre Importação (federal) 
 IE – Imposto sobre Exportação (competência federal) 
 ISS – Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza 
(municipal) 
 Cofins – Contribuição para o financiamento da Seguridade 
Social (federal) 
 PIS – Programa de Integração Social (federal) 
Tributação sobre faturamento 
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14 
 IRPJ – Imposto de Renda – Pessoa Jurídica (federal) 
 
 CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 
(federal) 
Tributação sobre Lucro 
 CPP – Contribuição Patronal Previdenciária para a 
seguridade Social - Patronal (federal) 
 Contribuição para a Manutenção da Seguridade Social 
– Trabalhador (federal) 
 Contribuição para a Manutenção da Seguridade Social 
de Contribuinte Individual – Empresário (federal) 
 FGTS – Contribuição para o Fundo de Garantia do 
Tempo de Serviço (federal) 
Tributação Obrigações Sociais 
 IOF – Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e 
seguro (federal) 
 ITR – Imposto sobre aa Propriedade Territorial Rural 
(federal) 
 IPTU – Imposto sobre a Propriedade Territorial 
Urbana (municipal) 
 IPVA – Imposto sobre a Propriedade de Veículos 
Automotores (estadual) 
Tributo em Transações 
 A empresa pode fazer a opção em relação a tributação, 
condicionada a alguns fatores 
 O enquadramento na forma de tributação afeta o montante a 
ser pago no tocante a tributos e contribuições 
 É necessário que conhecemos os tipos de tributação 
 Formas de tributação: 
 Simples Nacional 
 Lucro Real 
 Lucro Presumido 
 Lucro arbitrado 
Tributação Federal 
 Legislação – LC 123/2006 
 enquadrar-se na definição de microempresa ou de 
empresa de pequeno porte; 
 cumprir os requisitos previstos na legislação; e 
 formalizar a opção pelo Simples Nacional. 
 ser facultativo; 
 ser irretratável para todo o ano-calendário; 
 abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, 
Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuição para a Seguridade 
Social destinada à Previdência Social a cargo da pessoa 
jurídica (CPP); 
 
 
Simples Nacional 
 Decreto 3000/1999 
 Apuração do IR e da CSLL é feita trimestralmente 
 Criação de uma base de cálculo que é chamada de 
lucro presumido 
 Faturamento máximo 24 milhões de reais 
Lucro Presumido 
Receitas Percentu
al 
Alíquo
ta 
Percentu
al 
Alíquo
ta 
Percentu
al 
Alíquo
ta 
Percentu
al 
Alíquo
ta 
Vendas 8% 15% 12% 9% 100% 0,65% 100% 3% 
Prestação 
Serviços 
32% 15% 32% 9% 100% 0,65% 100% 3% 
Demais 
receitas 
100% 15% 100% 9% 100% 0,65% 100% 3% 
28/01/2013 
15 
 Tem a finalidade de funcionar como uma espécie de regra geral 
 Todas as empresas, sem exceção podem tributar por esse método 
 Pode ser anual ou trimestral 
 Efetua apuração oficial por meio da demonstração do resultado do 
exercício 
 
Lucro Real 
Tributo / Contribuição Alíquota aplicável 
IRPJ 15% 
Adicional IRPJ 10% 
CSLL 9% 
Cofins 7,6% 
PIS 1,65% 
 Atividades vinculadas ao seu território estadual 
 Transmissão causa mortis e doação 
 ICMS 
 Propriedade de veículos automotores 
 Principal tributo é o ICMS 
 Características variam de Estado para estado 
 Pode ser levado em conta o tipo de produtoTributação Estadual 
Tributação Municipal 
 Atividades vinculadas ao seu território estadual 
 Transmissão inter vivos, imóvel e móvel 
 ISS 
 Propriedade predial e territorial urbana 
 Principal tributo é o ISS – Imposto sobre serviços 
 Características variam de Município para município 
 Pode ser levado em conta o tipo de serviço 
 1 Etapa – Lançamento dos fatos administrativos 
 2 Etapa – Lançamento das apropriações (ajustes de 
conta) 
 3 Etapa – Levantamento do balancete de verificação 
 4 Etapa – Apuração do resultado 
 5 Etapa – Levantamento do balanço patrimonial 
 6 Etapa – Levantamento das demonstrações 
contábeis 
 
Etapas para o levantamento das 
demonstrações contábeis 
 1 – Tributação diferenciada aplicada em microempresas e empresas de pequeno 
porte 
 Lucro real 
 Lucro presumido 
 Lucro arbitrado 
 Simples nacional 
 2 – Tributação que todas as empresas podem utilizar, na qual as contribuições 
Cofins e PIS sobre faturamento são calculadas da forma de não cumulatividade 
 Lucro real 
 Lucro presumido 
 Lucro arbitrado 
 Simples nacional 
 3 – Demonstração contábil que visa apresentar o resultado econômico de um 
exercício financeiro: 
 Balanço patrimonial 
 Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados 
 Demonstração do resultado do exercício 
 Demonstração dos fluxos de caixa 
Questões para revisão 
Introdução à análise das 
demonstrações contábeis 
Capítulo 7 
28/01/2013 
16 
 Decomposição dos elementos patrimoniais 
 Análise econômica – aplicação e ao rendimento do 
capital 
 Análise financeira – liquidez da empresa, grau de 
solvência 
 Os relatórios contábeis sejam verificados por 
auditoria externa ou interna 
 Análise deve ser realizada sempre utilizando 2 
exercícios financeiros 
 Análise de balanço pode ser feita por quocientes ou 
por coeficientes 
Demonstração Contábeis 
 A preparação das demonstrações contábeis deve 
levar em consideração as necessidades que os 
usuários das informações possuam 
 O analista pode padronizar as demonstrações 
contábeis para facilitar a análise 
 Sintetização de valores – agrupamento dos itens do 
patrimônio que representem um mesmo tipo de bem 
 Reclassificação – reclassificar algumas contas que, 
segundo a legislação pertencem ao mesmo grupo 
patrimonial 
Padronização 
 Comparação dos elementos patrimoniais e de 
resultado, utilizando os dados de um único exercício 
social 
 Serve também para acompanhar as contas do 
resultado econômico 
Análise vertical 
Valor total da conta / valor total do grupo X 100 = percentual de 
representatividade 
 Evidenciar a evolução dos itens das demonstrações 
financeiras ao longo dos anos. 
 Demonstrar se houve ou não crescimento em termos 
quantitativos 
 Se houve aumento exagerado no valor de uma conta 
que representa um passivo ou de despesas 
administrativas 
Análise Horizontal 
 Esse tipo de análise utiliza fórmulas chamadas de 
quocientes 
 Destacar pontos de vital importância para tomadas de 
decisões 
 
 Quocientes de liquidez ou solvência 
 Quocientes de endividamento 
 Quocientes de rentabilidade 
Análise por quocientes 
Análise por Quocientes 
a. Quocientes de 
Liquidez 
 Liquidez Corrente 
 Liquidez Geral 
 Liquidez Imediata 
 Liquidez Seca 
 
 b. Endividamento 
Capitais de Terceiros 
Endividamento 
c. Rentabilidade 
 Margem Líquida 
 Ponto de Equilíbrio 
22:59:54 
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17 
 
22:59:54 
 
22:59:54 
Liquidez Corrente: capacidade de cobrir as 
obrigações de curto prazo. 
 
 
 
LC = 30.900 = 0,77 
 39.979 
Significa que a empresa tem apenas 77% dos 
recursos necessários para pagar as suas 
dívidas de curto prazo. 
LC = Ativo Circulante 
 Passivo Circulante 
22:59:54 
Balanço 
ATIVO R$ PASSIVO R$ 
Circulante 30.900,00 Circulante 39.979,00 
Caixa 26.200,00 Empréstimos Bancários 15.879,00 
Estoque de materiais 4.700,00 Contas a pagar 24.100,00 
Permanente 65.100,00 Exigível a Longo Prazo 31.758,00 
Móveis e Utensílios 4.200,00 Empréstimos Bancários 31.758,00 
Veículos 18.000,00 
Equipamentos 7.900,00 Patrimônio Líquido 24.263,00 
Software 30.000,00 Capital Social 60.000,00 
Diferido 5.000,00 Prejuízo Acumulado (35.737,00) 
Ativo Total 96.000,00 Passivo Total 96.000,00 22:59:54 
Liquidez Geral: capacidade de cobrir todas as 
obrigações da empresa. 
 
 
 
LG = (30.900 + 0) = 0,43 
 (39.979 + 31.758) 
Significa que, contando com todos os recursos 
conversíveis em moeda, a empresa apenas 
tem 43% do dinheiro necessário para pagar 
todas suas dívidas. 
LG = (Ativo Circulante + Realizável LP) 
 (Passivo Circulante + Exigível LP) 
22:59:54 
 
Balanço 
ATIVO R$ PASSIVO R$ 
Circulante 30.900,00 Circulante 39.979,00 
Caixa 26.200,00 Empréstimos Bancários 15.879,00 
Estoque de materiais 4.700,00 Contas a pagar 24.100,00 
Permanente 65.100,00 Exigível a Longo Prazo 31.758,00 
Móveis e Utensílios 4.200,00 Empréstimos Bancários 31.758,00 
Veículos 18.000,00 
Equipamentos 7.900,00 Patrimônio Líquido 24.263,00 
Software 30.000,00 Capital Social 60.000,00 
Diferido 5.000,00 Prejuízo Acumulado (35.737,00) 
Ativo Total 96.000,00 Passivo Total 96.000,00 
22:59:54 
28/01/2013 
18 
 
22:59:54 
 
22:59:54 
 
22:59:54 
 
22:59:54 
Para Concluir... 
 O processo de gestão se torna mais eficiente quando 
as decisões são tomadas com base em informações 
precisas 
 Mesmo que o profissional não tenha como foco 
central a área da ciência contábil, ele poderá fazer uso 
de seus conceitos para aprimorar o processo 
decisório 
 O sistema de controle financeiro a que remete a 
contabilidade é extremamente útil não apenas em 
departamentos contábeis 
Para Concluir... 
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19 
 Material baseado no livro “Gestão 
Contábil para contadores e não 
contadores”, de Carlos Alberto de 
Ávila, Editora Ibpex, 2011 
 
 
 
 www.leonardoaugustin.com 
Muito Obrigado!