Contab. Basica-Aula2

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O Patrimônio das Empresas e o Balanço Patrimonial
Aula 2 – 04/08/2014
Curso de Administração 
Disciplina Contabilidade Básica
1
Resumo dos Principais Tópicos Abordados na aula 1
Definição de Contabilidade;
Subdivisões da Contabilidade;
Importância da Contabilidade;
Como a informação contábil se expressa?
Usuários da informação contábil;
Atributos da Informação contábil;
Breve histórico da Contabilidade no Brasil.
Testes de Fixação
O objeto da contabilidade é:
O Balanço Patrimonial
A escrituração
O Patrimônio
Registrar os fatos administrativos
O objetivo da contabilidade é:
O controle do patrimônio
O Patrimônio
A Entidade
Fornecer Informações sobre o Patrimônio
Testes de Fixação
3. Além do estudo e do controle do Patrimônio, a contabilidade tem por objetivo:
Desenvolver a auditoria
Consolidar Balanços
Fornecer Informações acerca da movimentação do Patrimônio
Controlar fluxo de informações políticas que interferem na gestão do Patrimônio
4. Cite 3 técnicas contábeis.
Lista de Chamada
Capítulo 2 – O Patrimônio das Empresas e o Balanço Patrimonial
1. Definição de Patrimônio
PATRIMÔNIO é o conjunto de bens, direitos e obrigações de pessoas físicas ou jurídicas (com ou sem fins lucrativos).
BEM é tudo aquilo que uma empresa possui e que atende a uma necessidade empresarial, seja para uso, troca ou consumo.
Mesas e cadeiras de escritório;
Prédios e Terrenos;
Carros e Caminhões;
Estoque;
Investimentos;
Patentes e Marcas;
Definição de Patrimônio
DIREITOS são valores que a pessoa física ou jurídica tem a receber de terceiros (fornecedores, consumidores, bancos...).
Restituição de Imposto de Renda;
Rentabilidade mensal sobre investimento;
Prestações de venda de imóveis;
Prestações de venda de carros;
Aluguel de apartamento.
OBRIGAÇÕES são valores a pagar para terceiros em troca de uma prestação de serviço ou investimento.
Aluguel de Prédio;
Salário de Funcionários;
Impostos Federais, Estaduais e Municipais;
Duplicatas a pagar (Prestações de compras de bens ou serviços)
Conclusão 1: Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações.
BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES
PATRIMÔNIO
2. Análise qualitativa e quantitativa do Patrimônio
Roberval é homem muito rico. Ele mora no interior da Bahia. Dentre as suas posses, podemos destacar: 1000 cabeças de gado, 300 cavalos, 10 tratores e 1 fazenda. Além disso, sabe-se Roberval tem cerca de R$ 15 mil em conta corrente e R$ 500 mil investidos, que lhe dão direito a um juros simples anual de 10%.
Assim como Roberval tem muita posse, ele também tem muitas despesas. Por exemplo, existem 200 empregados em sua fazenda com salário médio de R$ 1.500,00. Além disso, 5 de seus tratores ainda estão sendo pagos mensalmente aos fornecedores. Por fim, Roberval ainda precisa pagar o IPTU de sua fazenda, que é de R$ 50 mil anuais.
Análise Qualitativa do Patrimônio
A ANÁLISE QUALITATIVA consiste em classificar os Bens, Direitos e Obrigações. Então, teremos:
BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES
PATRIMÔNIO
Bens
- Cabeça de Gado;
Tratores
 Cavalos
 Fazendas
 Conta corrente
 Investimentos
Direitos
- Rentabilidade
Obrigações
Salários a pagar
Duplicatas a pagar
 Impostos a pagar 
Classificação
A classificação exige conhecimentos das definições de Bens, Direitos e Obrigações
* Como a contabilidade irá detalhar todos os bens, direitos e obrigações nas grandes empresas????
Análise Quantitativa do Patrimônio
A ANÁLISE QUANTITATIVA consiste em dar aos bens, direitos e obrigações seus respectivos valores (na moeda do país em que a empresa está operando).
Bens
- Cabeça de Gado .......... R$ 500.000
Tratores ....................... R$ 500.000
 Cavalos ....................... R$ 900.000
 Fazendas .................... R$ 5.000.000
 Conta corrente ............ R$ 15.000
 Investimentos ............. R$ 500.000
Direitos
- Rentabilidade ..... R$ 50.000
Obrigações
Salários a pagar....... R$ 300.000 
Duplicatas a pagar .. R$ 150.000
 Impostos a pagar ... R$ 50.ooo
* Como a contabilidade irá quantificar todos os bens, direitos e obrigações nas grandes empresas????
3. Representação Gráfica do Patrimônio
ATIVO (Bens + Direitos)
PASSIVO (Obrigações)
Bens
- Cabeça de Gado .......... R$ 500.000
Tratores ....................... R$ 500.000
 Cavalos ....................... R$ 900.000
 Fazendas .................... R$ 5.000.000
 Conta corrente ............ R$ 15.000
 Investimentos ............. R$ 500.000
Direitos
- Rentabilidade ............. R$ 50.000
Obrigações
Salários a pagar....... R$ 300.000 
Duplicatas a pagar .. R$ 150.000
 Impostos a pagar ... R$ 50.ooo
PATRIMÔNIO
Classificações e quantificações
Patrimônio Pessoal Versus Patrimônio da Empresa
Princípio da Entidade: a Contabilidade deve fazer distinção entre o patrimônio da empresa do patrimônio dos dirigentes da empresa. Ambos não se misturam.
Enriquecimento ilícito de políticos;
Enriquecimento ilícito de religiosos;
Empresas Familiares;
Cuidado nas classificações!!!
4. Exercício 1 (30 minutos)
João é proprietário de uma Escola, cujo prédio custa R$ 500.000. A escola contém 300 cadeiras (R$ 30,00), 300 mesas (R$ 50,00) e 5 quadros (R$ 250,00). Além disso, a escola emprega 20 professores, com salário médio de R$ 2.000,00. João paga cerca de R$ 2000,00 nas contas de energia elétrica e R$ 800,00 nas contas de água. Do ponto de vista dos impostos, João paga R$ 1.500,00 anuais de IPTU e R$ 500,00 trimestrais de ISS.
O prédio em anexo à escola (R$ 500.000) também pertence à João. Porém, este prédio é alugado a uma firma de construção, por R$ 3.000,00 mensais.
R$ 5.000,00 é o saldo da conta corrente da empresa (que também é utilizado para questões pessoais de João).
Pede-se: Como auditores, vocês têm as seguintes tarefas: (1) Faça a análise Qualitativa do Patrimônio, (2) Faça a análise Quantitativa do Patrimônio, (3) Represente graficamente o Patrimônio; (4) Apresente suas notas explicativas e recomendações.
Discussão Exercício 1 – Parte 1
Bens
Direitos
Obrigações
Prédio da Escola
Aluguel de imóvel
Salário Professores
Cadeiras
Despesas EE
Mesas
Despesas com água
Quadros
Despesas IPTU
Prédio Anexo
Despesas com ISS
Conta Corrente
ANÁLISE QUALITATIVA DO PATRIMÔNIO DE JOÃO
* O que acontece se o contador deixar de classificar algum bem, direito ou obrigação?
Discussão Exercício 1 – Parte 2
ANÁLISE QUANTITATIVA DO PATRIMÔNIO DE JOÃO
 O que acontece se o contador deixar de quantificar errado algum bem, direito ou obrigação?
 Como os contadores obtêm o preço da cada bem ou serviço?
Bens
- Cadeiras ...................... R$ 9.000
 Mesas ......................... R$ 15.000
 Quadros ...................... R$ 1.250
 Prédio ......................... R$ 1.000.000
 Conta corrente ............ R$ 5.000
TOTAL ...................... R$ 1.030.250
Direitos
Aluguel ......................... R$ 3.000
TOTAL ........................ R$ 3.000
Obrigações
Salários a pagar....... R$ 40.000 
 Impostos a pagar ... R$ 2.ooo
 Despesas EE ........... R$ 2.000
 Despesas Água ....... R$ 800
TOTAL ................... R$ 44.800
Discussão do Exercício 1: Parte 3 
ATIVO (Bens + Direitos)
PASSIVO (Obrigações)
Bens
- Cadeiras ...................... R$ 9.000
 Mesas ......................... R$ 15.000
 Quadros ...................... R$ 1.250
 Prédio ......................... R$ 1.000.000
 Conta corrente ............ R$ 5.000
TOTAL ...................... R$ 1.030.250
Direitos
Aluguel ......................... R$ 3.000
TOTAL ........................ R$ 3.000
Obrigações
Salários a pagar....... R$ 40.000 
 Impostos a pagar ... R$ 2.ooo
 Despesas EE ........... R$ 2.000
 Despesas Água ....... R$ 800
TOTAL ................... R$ 44.800
PATRIMÔNIO
Discussão do Exercício 1: Parte 4 
ATIVO (Bens + Direitos)
PASSIVO (Obrigações)
Bens
- Cadeiras ...................... R$ 9.000
 Mesas ......................... R$ 15.000
 Quadros ...................... R$ 1.250
 Prédio ......................... R$ 1.000.000
Conta corrente ............ R$ 5.000
TOTAL ...................... R$ 1.030.250
Direitos
Aluguel ......................... R$ 3.000
TOTAL ........................ R$ 3.000
Obrigações
Salários a pagar....... R$ 40.000 
 Impostos a pagar ... R$ 2.ooo
 Despesas EE ........... R$ 2.000
 Despesas Água ....... R$ 800
TOTAL ................... R$ 44.800
PATRIMÔNIO
NOTAS EXPLICATIVAS DOS AUDITORES
Como declarado pelo Sócio, o mesmo movimenta a conta corrente, com saldo atual de R$ 5.000,00, de acordo com interesses da empresa e pessoais.
Uma vez que o sócio mistura interesses pessoais e empresariais nas movimentações contábeis da empresa, tal registro contábil fere o princípio da entidade presente na norma brasileira de contabilidade.
Dado tal agravo, o Balanço Patrimonial foi aprovado na auditoria, com ressalvas. 
Intervalo (10 minutos)
5. Patrimônio Líquido
O PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL) representa os valores que os sócios têm na empresa em um determinado momento.
Cálculo do Patrimônio Líquido:
BENS + DIREITO – OBRIGAÇÕES = PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Voltando ao exemplo da escola de João...
ATIVO (Bens + Direitos)
PASSIVO (Obrigações)
Bens
- Cadeiras ...................... R$ 9.000
 Mesas ......................... R$ 15.000
 Quadros ...................... R$ 1.250
 Prédio ......................... R$ 1.000.000
 Conta corrente ............ R$ 5.000
TOTAL ...................... R$ 1.030.250
Direitos
Aluguel ......................... R$ 3.000
TOTAL ........................ R$ 3.000
Obrigações
Salários a pagar....... R$ 40.000 
 Impostos a pagar ... R$ 2.ooo
 Despesas EE ........... R$ 2.000
 Despesas Água ....... R$ 800
TOTAL ................... R$ 44.800
PATRIMÔNIO
PL = Bens + Direitos – Obrigações
PL = 1.030.250 + 3.000 – 44.800
PL = 988.450
Patrimônio Líquido
PL ........................... R$ 988.450
6. Analisando o Patrimônio Líquido
Possibilidades de Patrimônio Líquido
Ativo > Passivo = PL Positivo
Ativo < Passivo = PL Negativo
Ativo = Passivo = PL Nulo
 PL Positivo;
 Boa situação contábil / Financeira
* Esse PL seria mais adequado em um contexto de crise ou de prosperidade?
7. Grau de endividamento da empresa...
Financiamento das atividades da empresa 
Ativo = Passivo = R$ 1.033.250
 Passivo = R$ 1.033.250, onde:
 
Obrigações com terceiros = R$ 44.800 (4%);
 Obrigações com sócios (PL) = R$ 988.450 (96%);
8. O Balanço Patrimonial ( Ativo = Passivo)
ATIVO
PASSIVO
Bens
- Cadeiras ...................... R$ 9.000
 Mesas ......................... R$ 15.000
 Quadros ...................... R$ 1.250
 Prédio ......................... R$ 1.000.000
 Conta corrente ............ R$ 5.000
TOTAL ...................... R$ 1.030.250
Direitos
Aluguel ......................... R$ 3.000
TOTAL ........................ R$ 3.000
Obrigações
Salários a pagar....... R$ 40.000 
 Impostos a pagar ... R$ 2.ooo
 Despesas EE ........... R$ 2.000
 Despesas Água ....... R$ 800
TOTAL ................... R$ 44.800
BALANÇO PATRIMONIAL
Patrimônio Líquido
PL ........................... R$ 988.450
O Balanço Patrimonial e o Imposto de Renda
Todos os procedimentos vistos na aula 2 são similares aos procedimentos de declaração e análise do Imposto de Renda para pessoas físicas ou jurídicas;
Vejamos um exemplo para pessoas físicas (PF): Acesse o programa de declaração do Imposto de Renda, que pode ser baixado no site da Receita Federal.
Direitos
Bens
Obrigações
ATIVO
PASSIVO
BALANÇO PATRIMONIAL
Bens
Direitos
Obrigações
Patrimônio Líquido
(PL = B + D – O)
Exercício 2
Para casa, faça uma análise do seu Patrimônio Líquido. Classifique e quantifique seus bens, direitos e obrigações. Após esse procedimento, aplique a fórmula do Patrimônio líquido (Bens + Direitos – Obrigações). Verifique o comportamento do Seu patrimônio Líquido (positivo, negativo ou neutro) e compare com a evolução de sua renda. Por fim, represente graficamente seu Balanço Patrimonial.
A análise é pessoal. É facultativa a apresentação para o professor.
Patrimônio Líquido de pessoas famosas:
Paulo Lemann: R$ 3,5 bilhões
Membros da Família GOL linhas aéreas: mais de R$ 1 bilhão cada;
Edir Macedo: R$ 1,9 bilhões
Valdemiro Santiago: R$ 440 milhões
Silas Malafaia: R$ 300 milhões
RR Soares: R$ 125 milhões
Próxima aula – 11/08/2014 (Aula 3)
Capítulo 3: Contas Contábeis
Classificação das contas;
Noções de débito e crédito;
Plano de Contas.
Lista de Chamada