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07/04/2013 1 Fundamentos de Contabilidade Conceito de contabilidade: A contabilidade é uma ciência social, que tem por finalidade registrar, resumir e interpretar os fenômenos que afetam as situações patrimoniais, financeiras e econômicas de qualquer entidade. As Demonstrações Contábeis - Demonstração do Resultado do Exercício; - Balanço Patrimonial - Demonstração das Mutações do Patrimônio Liquido - Demonstração do Fluxo de Caixa - Demonstração do Valor Adicionado - Relatório da Diretoria - Notas explicativas às Demonstrações Contábeis; - Parecer dos Auditores Independentes - Parecer do Conselho Fiscal 07/04/2013 2 Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO AC- Ativo Circulante PC – Passivo circulante - Disponível - obrigações de curto prazo - Créditos PnC – Passivo Não Circulante - Estoques - obrigações de Longo prazo AnC- Ativo Não Circulante PL- Patrimônio Liquido - Real. Longo Prazo - Capital Social - Investimentos - Reservas de capital - Imobilizado - Reservas de lucros - Intangível - (-) Prejuízo acumulados - (-) Ações em tesouraria TOTAL do Ativo (AT) = TOTAL do Passivo (PT) Estrutura da Demonstração do Resultado do Exercício DRE RECEITA OPERACIONAL BRUTA (-) Deduções (=) Receita Operacional líquida (-) Custo das vendas ( CMV, ou CPV, ou CSP) (=) LUCRO BRUTO ( margem bruta !!!) (-) Despesas operacionais - Comerciais - Administrativas - Financeiras (+-) Resultado da equivalência patrimonial (+-) Resultado de outras receitas de despesas (=) Resultado operacional antes do CS e IR ( antes dos impostos !) (-) Provisão da CS e do IR (=) Resultado antes das participações (-) Participações (=) Resultado liquido do exercício (LL) Resultado por ação ( Lucro : nº de ações em circulação) 07/04/2013 3 Balanço Patrimonial resumido ATIVO (AT) PASSIVO (PT) Investimentos Financiamentos Aplicações Fontes Débito (Bens e Direitos) Crédito (Obrigações e PL) AC PC CT PnC AnC PL CP Exemplo de uma Demonstração contábil Ativo Passivo DRE AC- 150.000 PC - 60.000 Receita... 300.000 - Dispon – 20.000 Forneced- 40.000 CMV ...... 180.000 - Créditos –90.000 Emp.Banc. 20.000 Lucro Bruto 120.000 - Estoque - 40.000 Despesas 96.000 AnC .. 70.000 PnC- 40.000 Lucro Líquido 24.000 - Imob 70.000 Finame 40.000 PL - 120.000 Cap.Social 100.000 Reservas 20.000 Total 220.000 Total 220.000 07/04/2013 4 ROA = Return on total Assets (Retorno sobre o Ativo Total) Onde: LL = Lucro Líquido AT = Ativo Total %91,10 000.220 000.24 === AT LLROA ROE = Return On Equity (Retorno sobre o Patrimônio) %0,20 000.120 000.24 === PL LLROE Onde: PL = Patrimônio Líquido Calcular ROA e ROE exercício em 04/04/2013
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