Fundamentos de Auditoria AOL 3

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QUESTIONÁRIO
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA CONTÁBIL
UNIDADE III
Prof. Vanessa Janiszewski
	Na NBCT 11, consta 'Os procedimentos de auditoria interna são os exames, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter provas suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações.' Com base no exposto e na NBC TA 330, responda as questões 1, 2 e 3 abaixo.
1. Teste de Observância
Qual das alternativas abaixo NÂO identifica corretamente uma característica dos testes de observância?
a) Visam a obtenção de uma razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da Entidade.
b) Também são chamados de Teste de Aderência.
c) A revisão analítica faz parte do procedimento dos testes de observância. A revisão analítica ocorre quando o auditor compara dados ou analisa índices.
d) Seu objetivo é proporcionar razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estão sendo executados na forma determinada pela organização
Resposta: Letra C não faz referência aos testes de observância. A revisão analítica é um Teste Substantivo de Auditoria.
2. Teste Substantivo
Qual das alternativas abaixo identifica corretamente os testes substantivos?
a) Não englobam as Revisões Analíticas. 
b) Visam a obtenção de uma razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da Entidade.
c) É o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade.
d) Por meio da aplicação dos testes substantivos o auditor obtém evidências sobre a existência de contas patrimoniais da empresa, no entanto, não comprovam ou analisam os saldos dessas contas e transações. 
Resposta: Letra C é a alternativa correta. Ver questão nº 1.
3. Testes de Observância e Substantivo na Prática
Considere os procedimentos de Auditoria a seguir. Identifique com O os procedimentos de Observância, e com S os Substantivos.
 
( O ) Analisar a aprovação de aquisição de bens e serviços. 
( O ) verifica assinatura nas aprovações de cheques
( S ) Obter lista compondo saldo de uma conta. 
( S ) Comparar o saldo de um período com o do período anterior. 
( S ) Investigar variações e explicá-las. 
( O ) Procedimentos inspeção na chegada da mercadoria ou matéria prima
a) O, O, S, S, S, O
b) O, S, O, O, S, O
c) S, S, S, O, O, S
d) O, S, S, S, O, O
e) S, O, S, O ,S, O
Resposta: O, O, S, S, S, O. Testes que envolvem revisão analítica, de saldos e variações, são procedimentos Substantivos. Já os teste que visam assegurar segurança no controle interno são procedimentos de Observância.
4. Testes de Superavaliação E Subavaliação
Suponha que uma aquisição de mercadorias a prazo realizada só tenha sido registrada quando houve o efetivo pagamento, no exercício seguinte. Em consequência disso, as contas de fornecedores a pagar e mercadorias para revenda apresentaram distorções no exercício de competência. Quais são os testes que devem ser realizados pelo auditor?
a) Teste principal para superavaliação de ativo e teste secundário para subavaliação de passivo.
b) Teste principal para subavaliação de passivo e teste secundário para subavaliação de ativo.
c) Teste principal para superavaliação de passivo e teste secundário para subavaliação de ativo.
d) Teste principal para subavaliação de ativo e teste secundário para subavaliação de passivo.
e) Teste principal para subavaliação de passivo e teste secundário para superavaliação de ativo.
Resposta: A alternativa correta é a letra B. Os testes de superavaliação são realizados para as contas devedoras (normalmente, contas do ativo e despesas) e os de subavaliação para contas credoras (geralmente, contas de passivo e receitas). Devido ao sistema de partidas dobradas, quando as contas devedoras são testadas para superavaliação, as contas credoras também são testadas indiretamente nessa mesma direção. O mesmo ocorre quando se testa as contas credoras para subavaliação, testa-se as contas devedoras secundariamente.
5. Teste para Superavaliação
Qual é o procedimento correto que um Auditor deve tomar quando está avaliando se há superavaliação?
a) Partir do valor total do registro e conferir a soma dos registros intermediários
b) Conferir e inspecionar lançamentos em contas similares no livro razão.
c) Partir do valor registrado no livro razão e comparar com o documento-suporte da transação. 
d) Verificar a inclusão do valor total do registro inicial no registro final. 
e) Conferir a composição e o histórico dos lançamentos contábeis referentes ao registro inicial. 
Resposta: A alternativa correta é a letra C. Nos testes de Superavaliação, o auditor deve primeiro partir do razão, para então seguir aos documentos de suporte. O procedimento sempre se dá assim do valor que estará mais elevado, para o menos valor. No caso de superavaliação, os valores constantes no razão são os mais elevados.
6. Teste para Subavaliação
Qual é o procedimento correto que um Auditor deve tomar quando está avaliando se há subavaliação?
a) Partir do valor total do registro e conferir a soma dos registros intermediários
b) Partir do valor registrado no livro razão e comparar com o documento-suporte da transação. 
c) Verificar a inclusão do valor total do registro inicial no registro final. 
d) Conferir a composição e o histórico dos lançamentos contábeis referentes ao registro inicial. 
e) Partir do documento suporte da transação para o valor registrado no razão geral.
Resposta: A alternativa correta é a letra E. Nos testes de Subavaliação, o auditor deve primeiro partir do documento de suporte e então seguir para o registro no razão. O procedimento se dá assim, pois os documentos suporte estarão com valores superior ao valores registrados no razão.
7. Consequência da Superavaliação
Suponha que foi detectado uma superavaliação do estoque final de mercadorias. Qual será uma das consequências que essa superavaliação causará?
a) O lucro líquido do período fica subavaliado.
b) A despesa do período foi superavaliada.
c) O custo das mercadorias vendidas foi superavaliado.
d) O lucro líquido do período fica superavaliado.
e) O custo e o lucro de mercadorias vendidas fica subavaliado.
Resposta: A alternativa correta é a letra D. Caso não se provisione uma despesa, consequentemente, haverá uma subavaliação das despesas e superavaliação do lucro líquido do período analisado.
8. Juros não provisionados
Sabendo-se que os juros devidos e não pagos, até a data de encerramento do exercício social, não foram provisionados. Este é um tipo de teste de auditoria principal para:
a) Superavaliação do ativo e secundário para subavaliação de receita.
b) Subavaliação do passivo e secundário para subavaliação de despesa.
c) Subavaliação do passivo e secundário para superavaliação de despesa.
d) Superavaliação do passivo e secundário para superavaliação de despesa.
Resolução: A alternativa correta é a letra B. Ver explicação da questão 4.
9. Controle Interno
Pode-se afirmar que controles internos são: 
a) Um conjunto de normas e procedimentos que visa principalmente resguardar o patrimônio da empresa e produzir dados contábeis confiáveis.
b) Um conjunto de normas e políticas para evitar primordialmente fraudes e erros da administração.
c) Procedimentos que asseguram, sem exceção, que um conjunto de normas e políticas serão aplicadas por empresas sistemicamente complexas.
d) Procedimentos aplicáveis a empresas que mantêm os conselhos administrativo e fiscal atuantes.
e) Normas introduzidas e incentivadas por órgãos regulamentadores ou fiscalizadores de forma a facilitar o monitoramento e a fiscalização.
Resposta: a alternativa correta é a letra A, pois definecontrole interno.
10. Fases da Auditoria
A execução dos trabalhos de auditoria é dividida em fases. Qual é a etapa da auditoria que visa delimitar o objetivo e o escopo da auditoria, definir custos, prazos, recursos que serão necessários, estabelecer a estratégia metodológica, assim como investigar o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos do ente auditado?
a) Relatório de Auditoria
b) Avaliação dos Resultados de Auditoria.
c) Testes de Auditoria.
d) Planejamento da Auditoria.
e) Execução da Auditoria. 
Resposta: A alternativa correta é a letra D, Planejamento de Auditoria.