trabalho 4º semestre em grupo Orcamentos empresarial

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
ciências contábeis
CARLOS CLEI DIAS DOS SANTOS
GLACIANO DE SOUZA MASCARENHAS
HELIO CORREIA ANDRADE
MAELTON BRAGA DE SOUZA
ROBSON MARTINS PINTO
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
Irecê
2014
CARLOS CLEI DIAS DOS SANTOS
GLACIANO DE SOUZA MASCARENHAS
HELIO CORREIA ANDRADE
MAELTON BRAGA DE SOUZA
ROBSON MARTINS PINTO
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
Trabalho apresentado ao Curso (Ciencias Contábeis) da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para a disciplina Produção Textual Interdisciplinar em Grupo.
 Orientador: professores do 4º semestre. 
 
Irecê
2014
ÍNDICE
1 – INTRODUÇÃO................................................................................................PÁG. 04
2 – DESENVOLVIMENTO....................................................................................PÁG. 05
2.1 – ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS...............................................................PÁG. 05
2.2 – DESENVOLVIMENTO DAS TABELAS ORÇAMENTÁRIAS.....................PÁG. 06
2.3 – PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS................................PÁG. 11
2.4 – IMPORTÂNCIA DO ORÇAMENTO MESTRE.............................................PÁG. 16
2.5 – DIREITO EMPRESARIAL E NOÇÕES DE ATUÁRIA NO EXERCICIO DA PROFISSÃO DO CONTADOR.............................................................................PÁG. 16
2.6 – IMPORTÂNCIA DO FLUXO DE CAIXA......................................................PÁG. 17
3 – CONSIDERAÇÕES FINAIS...........................................................................PÁG. 19
4 – REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS..............................................................PÁG. 20
 INTRODUÇÃO
A finalidade essencial dessa atividade, é demonstrar a importância do Orçamento Empresarial para uma organização, com base nos estudos realizados, através da teoria e prática a seguir, demonstrando a relevância do orçamento, através do desenvolvimento de tabelas e demonstrações contábeis, evidenciado a tamanha significância dessas demonstrações para as empresas, adquirindo cada vez mais conhecimentos para desenvolvimento das entidades.
O que este trabalho traz na verdade é o cenceito e a prática do orçamento empresarial, através da demonstração de tabelas, balanço patrominal, demonstração de resultados e fluxod e caixa, a importância do orçamento mestre paRA a organização, o conhecimento do direito emprecarial junto às noções de atuária adquiridos pelo contador podem ajudar no exercício da profissão e a importância do fluxo de caixa num ambiente competitivo, importantes assuntos e intrumentos nas tomadas de decisões das entidades.
O objetivo fundamental desse trabalhao é servir como fonte de pesquisa e informações necessárias a quem se interessar no assunto, principalmente as empresas que estão cada vez mais procurando estar de acordo com a realidade desse mundo altamente globalizado e competitivo.
 DESENVOLVIMENTO
 ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
O Orçamento Empresarial é o ato de planejar e estimar ganhos, despesas e investimentos que a empresa terá em um período futuro, o o principal objetivo de estabelecer metas e objetivos, podendo assim acompanhar e comparar os resultados, tomando ações corretivas ou preventivas caso necessário.
O orçamento de uma entidade é composto geralmente po:
Orçamento ou projeção de vendas
Orçamento de deduções de vendas e despesas varíaveis
Orçamento de custo de produção
Orçamento de RH ou mão de obra
Orçamentos de gastos fixos ou gastos administrartivos
Orçamentos de investimentos
Para elaboração do orçamento através de determinadas áreas com as informações disponíveis é possível a geração dos três relatórios considerados essenciais para a gestão de qualquer empresa: DRE – Demonstração de Resultados do Exercício, BP – Balanço Pastrimonial e DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa.
Existem vários modelos de orçamentos, podemos exemplificar: Orçamento base zero, orçamento histórico, orçamento matriarcal, orçamento colaborativo ou participativo, orçamento impactado.
O ambiente empresarial sofre cada vez mais com os acontecimentos ocorridos no dia a dia, as incertezas dos mercados, a competitividade e a escassez de recursos são verdadeiros inimigos das organizações, a necessidade de elaborar um demonstrativo que evidencie informações de cunho econômico financeiro com o objetivo de informar aos gestores como é possível encontrar soluções que agreguem melhorias de planejamento e controle de lucros.
O orçamento é visto como um eliminador de desperdícios e inibidr de gastos desnecessários, em que os recursos passam a ser otimizados dentro de suas reais condições de desenvolvimento das operações.
DESENVOLVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS
2.2.1 TABELAS DE RECEITAS PREVISTAS: RECEITAS MÉDIAS MAIS O PERCENTUAL DE VARIAAÇÃO PREVISTA, CÁLCULO DAS RECEITAS PREVISTAS, CONSIDERANDO O ORÇAMENTO DE VENDAS (VALORES MÉDIOS HISTÓRICOS DE VENDAS) X A VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA. RECEITAS PREVISTAS DOS MESES DE 1 A 6 DOS PRODUTOS A, B E C. TABELAS DE ORÇAMENTOS DE CUSTOS E ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS:
Tabela 1
	VALORES MÉDIOS HISTORICOS DE VENDAS
	PRODUTO
	QUANTIDADE
	VALOR UNITÁRIO
	TOTAL
	PRODUTO A
	 	1200
	R$ 50,00
	R$ 60.000,00
	PRODUTO B
	 2000
	R$ 25,00
	R$ 50.000,00
	PRODUTO C
	 4000
	R$ 17,50
	R$ 70.000,00
Tabela 2
	VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA
	PRODUTO
	 MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PRODUTO A 
	 20%
	-5%
	10%
	50%
	0%
	25%
	PRODUTO B
	 10 %
	15%
	20%
	-10%
	30%
	40%
	PRODUTO C
	 5%
	5%
	-5%
	10%
	15%
	20%
Tabela 3 
TABELA ORÇAMENTO DE VENDAS.
	ORÇAMENTO DE VENDAS
	PRODUTO A
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISAO DE VENDAS
	1.440
	1.140
	1.320
	1.800
	1.200
	1.500
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	TOTAL DE VENDAS 
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.400,00
	R$ 11.400,00
	R$ 13.200,00
	R$ 18.000,00
	R$ 12.000,00
	R$ 15.000,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 57.600,00
	R$ 45.600,00
	R$ 52.800,00
	R$ 72.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 60.000,00
	PRODUTO B
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISAO DE VENDAS
	2.200
	2.300
	2.400
	1.800
	2.600
	2.800
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	TOTAL DE VENDAS 
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 11.000,00
	R$ 11.500,00
	R$ 12.000,00
	R$ 9.000,00
	R$ 13.000,00
	R$ 14.000,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 44.000,00
	R$ 46.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 36.000,00
	R$ 52.000,00
	R$ 56.000,00
	PRODUTO C
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISAO DE VENDAS
	4.200
	4.200
	3.800
	4.400
	4.600
	4.800
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	TOTAL DE VENDAS 
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.700,00
	R$ 14.700,00
	R$ 13.300,00
	R$ 15.400,00
	R$ 16.100,00
	R$ 16.800,00
	TOTAL DE IMPOSTO
	R$ 41.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 58.800,00
	R$ 58.800,00
	R$ 53.200,00
	R$ 61.600,00
	R$ 64.400,00
	R$ 67.200,00
	TOTAL RECEITA LIQUIDA
	R$ 160.400,00
	R$ 150.400,00
	R$ 154.000,00
	R$ 169.600,00
	R$ 164.400,00
	R$ 183.200,00
	
Tabela 4
TABELA DAS RECEITAS PREVISTAS/VENDAS E ENTRADA LIQUIDAEM CAIXA.
	PRODUTO A
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO A 
	1.440
	1.140
	1.320
	1.800
	1.200
	1.500
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO A
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO A
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.400,00
	R$ 11.400,00
	R$ 13.200,00
	R$ 18.000,00
	R$ 12.000,00
	R$ 15.000,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 57.600,00
	R$ 45.600,00
	R$ 52.800,00
	R$ 72.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 60.000,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 28.800,00
	R$ 22.800,00
	R$ 26.400,00
	R$ 36.000,00
	R$ 24.000,00
	R$ 30.000,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 28.800,00
	R$ 22.800,00
	R$ 26.400,00
	R$ 36.000,00
	R$ 24.000,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 28.800,00
	R$ 51.600,00
	R$ 49.200,00
	R$ 60.400,00
	R$ 60.000,00
	R$ 54.000,00
	PRODUTO B
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO B 
	2.200
	2.300
	2.400
	1.800
	2.600
	2.800
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO B
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 11.000,00
	R$ 11.500,00
	R$ 12.000,00
	R$ 9.000,00
	R$ 13.000,00
	R$ 14.000,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 44.000,00
	R$ 46.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 36.000,00
	R$ 52.000,00
	R$ 56.000,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 22.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 24.000,00
	R$ 18.000,00
	R$ 26.000,00
	R$ 28.000,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 22.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 18.000,00
	R$ 26.000,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 22.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 47.000,00
	R$ 41.000,00
	R$ 44.000,00
	R$ 54.000,00
	PRODUTO C
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO C
	4.200
	4.200
	3.800
	4.400
	4.600
	4.800
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO C
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.700,00
	R$ 14.700,00
	R$ 13.300,00
	R$ 15.400,00
	R$ 16.100,00
	R$ 16.800,00
	TOTAL DE IMPOSTO S/ VENDAS
	R$ 41.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 58.800,00
	R$ 58.800,00
	R$ 53.200,00
	R$ 61.600,00
	R$ 64.400,00
	R$ 67.200,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 29.400,00
	R$ 29.400,00
	R$ 26.600,00
	R$ 30.800,00
	R$ 32.200,00
	R$ 33.600,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 29.400,00
	R$ 29.400,00
	R$ 26.400,00
	R$ 30.800,00
	R$ 32.200,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 29.400,00
	R$ 58.800,00
	R$ 56.000,00
	R$ 57.200,00
	R$ 63.000,00
	R$ 65.800,00
	ENTRADA LÍQUIDA EM CAIXA
	R$ 80.200,00
	R$ 155.400,00
	R$ 152.200,00
	R$ 158.600,00
	R$ 167.000,00
	R$ 173.800,00
Tabela 5
Receita Prevista
	ORÇAMENTO DE RECEITAS PREVISTAS
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PRODUTO A 
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	TOTAL RECEITA PREVISTA
	R$ 200.500,00
	R$ 188.000,00
	R$ 192.500,00
	R$ 212.000,00
	R$ 205.500,00
	R$ 229.000,00
Tabela 6
ORÇAMENTO DE CUSTO
	ORÇAMENTO DE CUSTOS
	
	PRODUTO
	 MÊS 1
	 MÊS 2
	 MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	
	PRODUTO A 
	 30%
	 35%
	 30%
	 40%
	 38%
	 32%
	
	PRODUTO B
	 30 %
	 28%
	 30%
	 25%
	 28%
	 30%
	
	PRODUTO C
	 55%
	 58%
	 48%
	 60%
	 55%
	 50%
	
Tabela 7
	ORÇAMENTO DE CUSTOS
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	TOTAL DA VENDA PRODUTO A
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO 
	30%
	35%
	30%
	40%
	38%
	32%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO A
	R$ 21.600,00
	R$ 19.950,00
	R$ 19.800,00
	R$ 36.000,00
	R$ 22.800,00
	R$ 24.000,00
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 10.800,00
	R$ 9.975,00
	R$ 9.900,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.400,00
	R$ 12.000,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 10.800,00
	R$ 9.975,00
	R$ 9.900,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.400,00
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO A
	R$ 10.800,00
	R$ 20.775,00
	R$ 19.875,00
	R$ 27.900,00
	R$ 29.400,00
	R$ 23.400,00
	TOTAL DA VENDA PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO 
	30%
	28%
	30%
	25%
	28%
	30%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO B
	R$ 16.500,00
	R$ 16.100,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.250,00
	R$ 18.200,00
	 R$ 21.000,00
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 8.250,00
	R$ 8.050,00
	R$ 9.000,00
	R$ 5.625,00
	R$ 9.100,00
	R$ 10.500,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 8.250,00
	R$ 8.050,00
	R$ 9.000,00
	R$ 5.625,00
	R$ 9.100,00
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO B
	R$ 8.250,00
	R$ 16.300,00
	R$ 17.050,00
	R$ 14.625,00
	R$ 14.725,00
	R$ 19.600,00
	TOTAL DA VENDA PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO 
	55%
	58%
	48%
	60%
	55%
	50%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO C
	R$ 40.425,00
	R$ 42.630,00 
	R$ 31.920,00 
	R$ 46.200,00 
	R$ 44.275,00 
	R$ 42.000,00 
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 20.212,50
	R$ 21.315,00
	R$ 15.960,00
	R$ 23.100,00
	R$ 22.137,50
	R$ 21.000,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 20.212,50
	R$ 21.315,00
	R$ 15.960,00
	R$ 23.100,00
	R$ 22.137,50
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO C
	R$ 20.212,50
	R$ 41.527,50
	R$ 37.275,00
	R$ 39.060,00
	R$ 45.237,50
	R$ 44.137,00
	TOTAL DOS CUSTOS
	R$ 39.262,50
	R$ 78.602,50
	R$ 74.200,00 
	R$ 81.585,00 
	R$ 89.362,50
	R$ 87.137,00
ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS
Tabela 8
	ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	COM VENDAS
	5%
	6%
	5%
	6%
	6%
	7%
	Percentuais sobre a receita estimada 
	GERAIS E ADM
	R$ 3.500,00
	R$ 3.800,00
	R$ 4.000,00
	R$ 4.500,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	FINANCEIRAS
	R$ 600,00
	R$ 550,00
	R$ 720,00
	R$ 840,00
	R$ 1020,00
	R$ 870,00
ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS) 
Tabela 9
	ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS)
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	COM VENDAS 
	R$ 10.025,00
	R$ 11.280,00
	R$ 9.975,00
	R$ 12.720,00
	R$ 12.330,00
	R$ 16.030,00
	GERAIS E ADM
	R$ 3.500,00
	R$ 3.800,00
	R$ 4.000,00
	R$ 4.500,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	FINANCEIRAS
	R$ 600,00
	R$ 550,00
	R$ 720,00
	R$ 840,00
	R$ 10.020,0
	R$ 870,00
	TOTAL DAS DESPESAS
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL de 9% e IMPOSTO DE RENDA de 15% 
 Tabela 10
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	LUCRO OPERACIONAL
	R$ 107.012,50
	R$ 56.167,50
	R$ 65.105,00
	R$ 69.955,00
	R$ 56.687,50
	R$ 74.163,00
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%)
	R$ 9.631,12
	R$ 5.055,07
	R$ 5.859,00
	R$ 6.295,95
	R$ 5.101,87
	R$ 6.674,67
	IMPOSTO DE RENDA (15%)
	R$ 16.051,87
	R$ 8.425,12
	R$ 9.765,75
	R$ 10.493,25
	R$ 8.503,12
	R$ 11.124,45
PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Projeções das demonstrações com base nos estudos realizados e nas informações empresariais citadas nessa atividade, Balanço Patrimonial de abertura e os Orçamentos:
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	Receita Bruta
	
	
	
	
	
	
	Vendas (Tabela 1)
	R$ 200.500,00
	R$ 188.000,00R$ 192.500,00
	R$ 212.000,00
	R$ 205.500,00
	R$ 229.000,00
	(-) Deduções
	
	
	
	
	
	
	Impostos (Tabela 5)
	R$ 40.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	Receita Líquida 
	R$ 160.400,00
	R$ 150.400,00	R$ 154.000,00	R$ 169.600,00	R$ 164.400,00	R$ 183.200,00
	R$ 154.000,00	R$ 169.600,00	R$ 164.400,00	R$ 183.200,00
	R$ 169.600,00
	R$ 164.400,00
	R$ 183.200,00
	CPV
	-R$ 39.262,50
	-R$ 78.602,50
	-R$ 74.200,00
	-R$ 81.585,00
	-R$ 89.362,50
	-R$ 87.137,00
	Lucro Bruto 
	R$ 121.137,50
	R$ 71.797,50
	R$ 79.800,00
	R$ 88.015,00
	R$ 75.037,50
	R$ 96.063,00
	Desp. Vendas e Adm. (Tabela 7) 
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	Lucro Operacional
	R$ 107.012,50
	R$ 56.167,50
	R$ 65.105,00
	R$ 69.955,00
	R$ 56.687,50
	R$ 74.163,00
	Contribuição Social (9%)
	R$ 9.631,12
	R$ 5.055,07
	R$ 5.859,45
	R$ 6.295,95
	R$ 5.101,87
	R$ 6.674,67
	Imposto de Renda (15%)
	R$ 16.051,87
	R$ 8.425,12
	R$ 9.765,75
	R$ 10.493,25
	R$ 8.503,12
	R$ 11.124,45
	Lucro Líquido
	R$ 81.329,51
	R$ 42.687,31
	R$ 49.479,80
	R$ 53.165,80
	R$ 43.082,51
	R$ 56.363,88
ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER.
Tabela 11
	ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER
	PRODUTOS A, B e C
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Abril
	Maio
	Junho
	VENDAS DE JANEIRO
	R$100.250,00
	R$100.250,00
	
	
	
	
	VENDAS DE FEVEREIRO
	
	R$94.000,00
	R$94.000,00
	
	
	
	VENDAS DE MARÇO
	
	
	R$96.250,00
	R$96.250,00
	
	
	VENDAS DE ABRIL 
	
	
	
	R$106.000,00
	R$106.000,00
	
	VENDAS DE MAIO
	
	
	
	
	R$102.750,00
	R$102.750,00
	VENDAS DE JUNHO
	
	
	
	
	
	R$114.500,00
	TOTAL DE ENTRADA
	R$100.250,00
	R$194.250,00
	R$190.250,00
	R$202.250,00
	R$208.750,00
	R$217.250,00
O Fluxo de Caixa 
	FLUXO DE CAIXA (Relativo aos 6 meses de orçamento)
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	ENTRADAS
	SALDO INICIAL
	R$ 16.000,00
	R$ 57.083,26
	R$ 101.520,57
	R$ 139.450,82 
	R$ 182.566,62
	R$ 223.399,13 
	DUPLICATAS A RECEBER
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00 
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	VENDAS 
	R$ 100.250,00
	R$ 194.250,00
	R$ 190.250,00
	R$ 202.250,00
	R$ 208.750,00
	R$ 217.250,00
	OUTROS
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	TOTAL DAS ENTRADAS
	R$106.250,00
	R$ 200.250,00
	R$ 196.250,00
	R$ 208.250,00
	R$ 214.750,00
	R$ 223.250,00
	TOTAL EM CAIXA
	R$122.250,00
	R$ 257.333,26
	R$ 291.770,57
	R$ 347.700,82
	R$ 397.316,62
	R$ 446.649,13
	SAÍDAS
	CPV/CMV
	R$39.262,50
	R$ 78.602,50
	R$ 74.200,00
	R$ 81.585,00
	R$ 89.362,50
	R$ 87.137,00
	DESP C/ VENDAS E ADM
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	IMPOSTOS 
	R$ 0,00
	R$ 40.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	CS e IR
	R$ 25.682,99
	R$ 13.480,19
	R$ 15.624,75
	R$ 16.789,20
	R$ 13.604,99
	R$ 17.799,12
	FORNECEDORES
	R$8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	INVESTIMENTO
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$2.200,00
	R$ 2.200,00
	R$ 2.200,00
	R$ 2.200,00
	TOTAL DAS SAÍDAS
	R$ 65.166,74
	R$ 155.812,69
	R$ 152.319,75
	 R$165.134,20
	R$ 173.917,49
	R$ 178.136,12
	SALDO FINAL
	R$ 57.083,26
	R$ 101.520,57
	R$ 139.450,82
	 R$ 182.566,62
	R$ 223.399,13
	R$ 268.513,01
	 
ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL
	ATIVO
	PASSIVO
	Circulante
	
	Circulante
	
	Caixa/Bancos
	R$ 16.000,00
	Provisão para IR e CS
	R$ 4.880,00
	Contas a Receber
	R$ 36.000,00
	FORNECEDORES
	R$ 48.000,00
	
	
	Não Circulante
	
	Não Circulante
	
	PATRIMONIO LIQUIDO
	
	Imobilizado
	
	Capital Social
	R$ 85.000,00
	(-) Depreciação Acumulada
	-R$ 5.000,00
	Resultado 
	R$ 9.120,00
	Imobilizações Técnicas
	R$ 100.000,00
	
	
	TOTAL ATIVOS 
	R$ 147.000,00
	TOTAL PASSIVOS
	R$ 147.000,00
ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO
	ATIVO
	PASSIVO
	Circulante
	R$ 283.013,01
	Circulante
	 R$ 381.936,12
	Caixa/Bancos
	R$ 268.513,01 
	Provisão para IR e CS
	 R$ 17.799,12
	Contas a Receber
	R$ 114.500,00
	FORNECEDORES
	R$ 87.137,00
	
	
	Imposto a Recolher
	R$ 45.800,00
	
	
	Contas a Pagar
	R$ 231.200,00
	
	
	Não Circulante
	
	Não Circulante
	R$ 327.000,00
	PATRIMONIO LIQUIDO
	
	Imobilizado
	
	Capital Social
	R$ 85.000,00
	Imobilizações Técnicas
	R$ 95.000,00
	
	
	Máquinas e Equipamentos
	R$ 240.000,00
	
	
	(-) Depreciação Acumulada
	-R$ 8.000,00
	Resultado Corrente
	R$ 143.076,89
	TOTAL ATIVOS 
	R$ 610.013,01
	TOTAL PASSIVOS
	R$ 610.013,01
A IMPORTÂNCIA DO ORÇAMENTO MESTRE PARA A ORGANIZAÇÃO
O orçamento mestre é aquele que abrange todas as atividades da empresa, servindo como parâmetro para elaboração de todas as previsões da organização. Um orçamento mestre é a combinação de uma série de distintas e interligadas sub orçamentos que descrevem a produção de uma empresa e objetivos financeiros. 
O orçamento mestre pode ser dividido em orçamento operacional e orçamento financeiro: O orçamento operacional descreve o resultado das atividades operacionais da empresa, vendas, produção, e estoques de produtos e orçamento financeiro que detalham as entradas e saídas de caixa e todas as posições financeiras.
O orçamento mestre é utilizado por todas as organizações que procuram ser organizaddas e competitivas no mercado. O preparo de um orçamento tanto pode ser entendido como um processo contábil, como um processo de administração, do ponto de vista contábil as cifras de orçamento são estimativas do que acontecerá no futuro ao contrário dos dados históricos que representam o que aconteceu no passado, já do onto de vista administrativo o processo de orçamento está intimamente associado a operação da empresa.
Orçamentos mestre são importantes para a organização pois auxiliam na adminsitração, fornecendo um plano bem establecido para a coordenação das atividades gerais de uma entidade, os orçamentos revelam a solidez e as fraquezas da estrutura organizacional, a administração de um bom orçamento isola problemas de comunicação de responsabilidade e de relações de trabalho.
O QUANTO O CONHECIMENTO DO DIREITO EMPRESARIAL JUNTO ÀS NOÇÕES DE ATUÁRIA ADQUIRIDAS PELO CONTADOR, PODEM AJUDAR NO EXERCÍCIO DA PROFISSÃO.
O Direito Empresarial é o que regula a elaboração de atos constitutivo de ciração da sociedade empresária, sua ciração e inscrição nos órgãos públicos, desde o registro Publico de empresa e Mercantis na Junta Comercial ou Registro Civil das Pessoas Jurídicas, arquivamento e registros de seus livros, como os critérios adequados de escrituração regular e levantamento de suas demonstrações dfincanceiras períodicas até o tratamento a ser adotado em caso de falencia e concordata.
As ciências atuariais caracterizam a área de conhecimento que analisa os riscos e expectativas financeiras e conômicas, principalmente na administração de seguros e pensões, dividindo –se em dois principais ramos: o vida e não vida, o primeira trata das questões a longo prazo como aposentadoria, pensões seguros de vida e saúde, o segundo está mais relacionado a características de curto prazo como os seguros de autmóveis e resposabilidade civil.
Diante de tanto conhecimento adquiridos o contador no exercício de sua profissão deixa de ser um mero apurador de impostos, passando a ser um consultor cada vez mais dinâimico e su pró atividade contibuirá para o sucesso das entidades.
 A IMPORTÂNCIA DO FLUXO DE CAIXA NUM AMBIENTE COMPETITIVO
Uma determinada empresa que prentede se manter em mercados cada vez mais competitivos, obriga que seu getor financeiro tome suas decisões apoiadas em infromações precisas, preparadas e atualizadas nas diversasáreas da entidade. Essas tomadas de decisões se deve aos resultados da implementação e adoção de relatórios gerenciais e de indicadores de desempenho para que se faça o acompanhamento períodico de sua performance. Uma das principais ferramentas gerenciais da área financeira é o controle de flux de caixa e sua evidenciação.
Os gestores estão sempre preucupados com demonstrações que permitem visualizar a realidade financeira e patrimonial das organizações. O fluxo de Caixa é um dos processos de formação de liquidez na empresa, eonvolvendo a identificação das atividades que liberam ou retiram recursos do caixa.
Um instrumento gerencial é aquele que permite apoiar o processo decisório da organização de maneira que ela esteja orientada para os resultados esperados. Considerar o fluxo de caixa de uma entidade um instrumento gerencial não siginifica que ela vai preinscidir da contabilidade e dos relatórios gerenciais por ela gerados, com o fortalecimento desse documentos gerados pela contabilidade se pretende aliar a potencialidade do fluxo de caixa para melhor gerenciar as tomadas de decisões, pois o fluxo de caixa é um instrumento que traz subsídios para o processo de tomada de decisões.
Atualmente em um mundo altamente competitivo, onde cada empresa de uma forma ou de outra trabalha seguramente em se diferenciar para obtenção de êxitos em seus negócios e atingir os devidos resultados esperados temos a ferramenta denominada fluxo de ciaxa que é de grande subsídio aos que buscam destaque nesse cenário, pois o mesmo possibilita ao empresário um ambiente competitivo, obtendo um controle mais eficaz de seus recursos.
O Fluxo de Caixa consitui-se como um importante instrumento para que a organização possa ter agilidade e seguranças em suas atividades financeiras, pois o mesmo reflete com precisão a situação econômica da empresa em termos financeiros de futuro, permitindo ao administrador financeiro planejar, organizar, dirigir, coordenar e controlar recursos financeiros da organização para um determinado período.
Os gestores e contadores das empresas necessitam Obterem informações confiáveis, de fácil entendimento, que estejam disponíveis em tempo hábil. A geração do fluxo de caixa é algo fundamental na empresa, em seu estágio inicial, em seu desenvolvimento e memo no momento de sua extinçao, influenciando nas decisões empresariais através da demonstração da geração de ciaxa que possam trazer um projeto de forma isolado, com seu mérito avaliado ou em caso de fusões e aquisições em que o mesmo seja identificado.
 CONSIDERAÇÕES FINAIS
Um dos desafios das entidades é o enfrentamento a enorme competitividade que a cada dia cresce aceleradamente, em virtude da globalização e dos avanços tecnlógicos, que ocasioanram uma forte concorrência entre as organizações.
Considerando a eficácia do orçamento empresarial e de seus sub orçamentos no processo de gestão a aplicabilidade dessas ferramentas citadas nesse trabalho e os reulstados porpostos, ficou demonstrado que a aplicação é viável e de extrema importância para o controle organizados das entidades.
O objetivo principal desse trabalho sobreveio em considerar que os assuntos aqui abordados são de fundamentais importâncias ao contexto empresarial, bem como realizar um planejamento, desenvolvendo as funções administrativas e analisando todas as informações necessárias a tomada de decisões.
Enfim, estar bem informado, seguindo todas as mudanças, investindo nas informações, realizando um planejameto financeiro, analisando os riscos e oportunidade que o cenário econômico vem oferecendo para as entidade usufruirem dessas informações em busca de soluções e futuras decisões importantes ao desenvolvimento da empresa.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IUDICIBUS, S. Teoria da Contabilidade. 7. Ed. São Paulo: Atlas, 2004.
CHIAVENATO, Idalberto. Intridução a Teoria geral da Administração. 4. Ed. São Paulo: Makrom, 1993.
HERMAN JR, Frederico. Contabilidade Superior. teoria economica da contabilidade. 9. São Paulo: Atlas, 1995, 305 p.
FRANCO. Hilario.Contabilidade Geral. 23. Ed. São Paulo: Atlas. 1997. 407 p.
MODULO UNOPAR VIRTUAL – Administração e Orçamento Empresarial – 4º semestre
MODULO UNOPAR VIRTUAL – Direito Empresaria e Tributário – 4º semestre
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