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Contabilidade Autor: Eliabe Moraes de Oliveira Tema 03 Balanço Patrimonial / Atos e Fatos Contábeis seç ões Como citar este material: OLIVEIRA, Eliabe Moraes. Contabilidade: Balanço Patrimonial / Atos e Fatos Contábeis. Caderno de Atividades. Valinhos: Anhanguera Educacional, 2014. Tema 03 Balanço Patrimonial / Atos e Fatos Contábeis SeçõesSeções Tema 03 Balanço Patrimonial / Atos e Fatos Contábeis 5 Conteúdo Nessa aula você estudará: • Os grupos que formam o Balanço Patrimonial. • Os critérios de avaliação do ativo e do passivo. • Os fatos permutativos, modificativos e mistos. Habilidades Ao final, você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • O que é o Balanço Patrimonial? CONTEÚDOSEHABILIDADES Introdução ao Estudo da Disciplina Caro(a) aluno(a). Este Caderno de Atividades foi elaborado com base no livro Contabilidade, dos autores Alessandra Cristina Fahl e José Carlos Marion, editora Anhanguera Publicações, 2011, PLT 312. Roteiro de Estudo: Profº. Eliabe Moraes de OliveiraContabilidade 6 CONTEÚDOSEHABILIDADES • Qual é a utilidade do Balanço Patrimonial para a tomada de decisões? • Por que algumas empresas vão à falência mesmo publicando o seu Balanço Patrimonial? CONTEÚDOSEHABILIDADES Balanço Patrimonial / Atos e Fatos Contábeis O Ativo é composto por todos os bens e direitos de posse, controle ou propriedade da empresa, mensuráveis em dinheiro, que possam trazer benefícios presentes e futuros para a entidade. Exemplo: veículos, terrenos, dinheiro, mercadorias, etc. São as aplicações de recursos da empresa. O Passivo é formado pelas obrigações, dívidas, exigíveis que a empresa tem com terceiros. Essas podem ser de curto ou longo prazo. Mediante a lei societária é dividido em passivo circulante e não circulante. O Patrimônio Líquido é a diferença entre o ativo e o passivo em um determinado momento. Configura-se como a parte dos proprietários, dos que investiram na empresa. Alguns chamam de passivo não exigível, pois os proprietários não requerem de imediato tudo que investiram na empresa. Configura-se como o capital próprio da entidade. É importante salientar que a Lei Societária n. 6.404/76 (alterada pelas Leis 11.638/07 e 11.941/09) estabelece algumas regras com relação à estrutura e organização do Balanço Patrimonial, devendo ser observadas para efeito de publicação e evidenciação. A nova configuração do Balanço Patrimonial evidencia a separação dos grandes grupos de contas (Ativos e Passivos) em CIRCULANTE E NÃO CIRCULANTE. No Ativo Circulante se agrupam todas as contas que serão utilizadas na atividade operacional da empresa após o encerramento do Balanço, isto é, no máximo de 12 meses. Os subgrupos são formados: LEITURAOBRIGATÓRIA 7 LEITURAOBRIGATÓRIALEITURAOBRIGATÓRIA a) Pelas disponibilidades (caixa, Bancos conta Movimento, Aplicações Financeiras). b) Pelos direitos realizáveis no curso do exercício social subseqüente ( Tributos correntes a recuperar, tais como: IPI, ICMS, PIS, COFINS, ISS, IRRF, IRPJ; contas a receber como: duplicatas a receber de clientes, adiantamentos concedidos, benefícios sociais, estoques de mercadorias para revenda, estoque de matérias-primas, estoques produtos em elaboração, estoques de produtos acabados etc.). c) Pelas aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte ( assinaturas de revistas, seguros a vencer, aluguéis a vencer, juros a vencer etc.). No Ativo Não Circulante a divisão é a seguinte: a) Realizável a longo prazo. b) Investimentos. c) Imobilizado. d) Intangível. No grupo realizável a longo prazo são classificados todos os direitos que se realizarão em caixa após o término do exercício seguinte, ou seja, após 12 meses. Em alguns casos em que o período contábil é medido pelo ciclo operacional e não pelo ano civil, as contas desse grupo se realizarão em caixa num prazo superior ao ciclo operacional. O grande diferencial deste grupo de contas para o ativo circulante é o prazo, até porque as contas que circulam nos dois grupos são as mesmas. No grupo investimentos são contabilizadas todas as participações acionárias em outras empresas, em caráter permanente, não se destinando à especulação ou a investimentos de curto prazo. Caso a empresa tenha um investimento com a intenção de vendê-lo em um prazo de um ano, este deverá ser classificado no Ativo Circulante. O imobilizado é muito conhecido por diversos profissionais como ativo fixo. É neste grupo de contas que serão classificados os ativos tangíveis da empresa usados em suas operações. O imobilizado pode ser representado por bens corpóreos destinados à manutenção da atividade da empresa (máquinas e equipamentos, terrenos, edifícios, veículos, computadores e periféricos etc). 8 A maior parte dos bens deste grupo sofre desgaste pelo seu uso físico, sofrem depreciação. Todos os bens do imobilizados, exceto terrenos, são registrados pelo seu custo original, ou seja, pelo custo de aquisição mais frete e instalação, e serão deduzidos pela depreciação. Terrenos não sofrem depreciação. No ativo intangível classificam-se todos os bens considerados incorpóreos destinados à manutenção da empresa. Como exemplo, há as patentes, fórmulas de medicamentos, tecnologia, direitos de exploração, marcas e softwares. O passivo circulante poderia ser dividido em: a) Fornecedores. b) Empréstimos e financiamentos. c) Obrigações fiscais a pagar. d) Dividendos a pagar. e) Outras obrigações a pagar. Este grupo corresponde às dívidas que a empresa espera cumprir dentro de doze meses ou do ciclo operacional normal do negócio. O passivo não circulante pode ser desdobrado em exigível a longo prazo e patrimônio líquido. No grupo exigível a longo prazo classificam-se todas as dívidas que a empresa espera cumprir após o período de um ano. As contas deste grupo diferenciam–se do grupo circulante pelo prazo, pois as transações podem ser as mesmas. O patrimônio líquido é o último grupo. São recursos fornecidos por capital próprio. É o grupo que recai todo o interesse dos acionistas, proprietários, investidores da organização. Ele é dividido em: a) Capital social: valor do capital subscrito pelos acionistas. b) Reserva de Capital: independem da existência de lucro da empresa. c) Ajustes de Avaliação Patrimonial: conta de contrapartida de aumentos ou diminuições da avaliação a valor de mercado de ativos e passivos. LEITURAOBRIGATÓRIA 9 Quer saber mais sobre o assunto? Então: Sites Leia o capítulo 3 do livro Contabilidade Empresarial, de José Carlos MARION.. 8ª Ed. São Paulo: Atlas, 2010, que retrata sobre o Balanço Patrimonial e seus aspectos preliminares. Acesse o site do Scielo. Disponível em: <http://www.scielo.br/cgi-bin/wxis.exe/iah/>. Acesso em: 30 set. 2013. Este artigo, publicado na revista Finanças e Contabilidade – USP, trata sobre “As informações divulgadas nos relatórios contábeis”. Acesse o site do Scielo. Disponível em: <http://www.scielo.br/scielo.php?script=sci_ arttext&pid=S1519-70772007000400005&lng=pt&nrm=iso>. Acesso em: 30 set. 2013. Este artigo foi publicado na revista Finanças e Contabilidade – USP, e trata sobre “Análise das práticas de evidenciação de informações obrigatórias, não-obrigatórias e avançadas nas demonstrações contábeis das sociedades anônimas no Brasil: um estudo comparativo dos exercícios de 2002 e 2005. LEITURAOBRIGATÓRIA LINKSIMPORTANTES d) Reserva de lucros: reserva legal (obrigatória), estatutária, contingência, retenção de lucros, lucros a realizar. e) Ações em tesouraria: aquisição das próprias ações. f ) Prejuízos acumulados: na apuração do resultado do exercício, não poderá haver saldo positivo na conta de lucros ou prejuízos acumulados. Caso isto aconteça o saldo deverá ser destinado parareserva de lucros ou para a distribuição de dividendos. 10 Instruções: Chegou a hora de você exercitar seu aprendizado por meio das resoluções das questões deste Caderno de Atividades. Essas atividades auxiliarão você no preparo para a avaliação desta disciplina. Leia cuidadosamente os enunciados e atente-se para o que está sendo pedido e para o modo de resolução de cada questão. Lembre-se: você pode consultar o Livro-Texto e fazer outras pesquisas relacionadas ao tema. Questão 1: Em relação ao Balanço Patrimonial assina- le a questão com a proposição verdadeira. I- A disposição das contas do ativo será em ordem decrescente de grau de li- quidez, ou seja, do ativo menos líquido ao mais líquido. II- O ativo circulante reflete a trajetória do ciclo operacional da companhia. III- O ciclo operacional da companhia de- verá obrigatoriamente ser de 12 meses (365 dias) para efeito contábil. IV- Compõem o passivo circulante todas as exigibilidades que serão pagas no curto prazo. V- O décimo terceiro salário a pagar é exemplo de dívida a longo prazo. a) I-F; II-V; III-V; IV-F; V-F b) I-F; II-V; III-V; IV-V; V-V c) I-F; II-V; III-F; IV-V; V-F d) I-V; II-F; III-V; IV-F; V-V e) I-V; II-F; III-F; IV-F; V-F Questão 2: Analise o Balanço Patrimonial abaixo: <Exame de Suficiência CRC_2004> AGORAÉASUAVEZ 11 ATIVO Ativo Circulante R$ 5.000,00 Caixa R$ 1.500,00 Bancos Conta Movi- mento R$ 2.000,00 Duplicatas a Receber R$ 1.500,00 Ativo Permanente R$ 5.000,00 Veículos R$ 5.000,00 Ativo Total R$ 10.000,00 PASSIVO Passivo Circulante R$ 6.000.00 Fornecedores R$ 2.000,00 Empréstimos a Pagar R$ 4.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social R$ 4.000,00 Passivo Total R$ 10.000,00 Os percentuais de Capital Próprio e de Ter- ceiros são, respectivamente: a) 40,00% e 60,00%. b) 57,14% e 175,00%. c) 87,50% e 50,00%. d) 162,50% e 70,00%. Questão 3: Determinada empresa apresenta as contas de seu Balanço Patrimonial. <Adaptado _Exame de Suficiência CRC_2003> Caixa R$ 30.000,00 Capital Social R$ 100.000,00 Contas a Pagar de Curto Prazo R$ 160.000,00 Duplicatas a Receber R$ 90.000,00 Estoques R$ 120.000,00 Financiamentos a Pagar de Longo Prazo R$ 60.000,00 Fornecedores R$ 180.000,00 Reserva de Lucros R$ 30.000,00 Máquinas e Equipa- mentos R$ 150.000,00 Participações em Outras Empresas R$ 140.000,00 O valor do Ativo Permanente e o do Passivo Circulante são, respectivamente: a) R$ 240.000,00 e R$ 340.000,00. b) R$ 290.000,00 e R$ 340.000,00. c) R$ 290.000,00 e R$ 400.000,00. d) R$ 430.000,00 e R$ 150.000,00. Questão 4: É exemplo de transação do grupo do Ativo Circulante: a) Biblioteca utilizada pelos funcionários da sociedade. AGORAÉASUAVEZ 12 b) Terreno onde está o edifício administrativo da sociedade. c) Conta-corrente bancária no exterior. d) Aquisição de um nome fantasia de um produto famoso no mercado. e) Caminhões utilizados pelo pessoal da área de produção. Questão 5: É exemplo de transação do grupo do Ativo não Circulante: a) Seguro das máquinas da fábrica, cobrindo o período de 12 meses. b) Provisão para devedores duvidosos, constituída com base nas contas a receber de clientes que vencem no curto prazo. c) Dinheiro em caixa. d) Mesas, cadeiras e armários utilizados pelo pessoal administrativos. e) Recebimento de clientes por venda a prazo. Questão 6: Identifique os exemplos dos grupos Investi- mentos e Intangíveis, respectivamente. a) Direitos autorais de livros, revistas, produções artísticas; compra de matéria prima. b) Pedras preciosas que a administração da Sociedade tem a intenção de alienar após o ano seguinte; direitos de concessões ou explorações de serviço de água, esgoto, eletricidade e transporte, de jazidas de petróleo ou de minas. c) Adiantamento concedido a fornecedor de equipamentos; marcas e patentes. d) Mercadorias destinadas à venda em um supermercado; fundo de comércio. e) Fórmulas de novos produtos; Instalações de ar-condicionado da área do departamento de vendas. Questão 7: Certa companhia obteve um emprésti- mo em dólares em 10/1/20x1 no valor de US$1.000, para pagamento do principal em 10/1/20x1. Levando em consideração que a taxa de câmbio em 10/1/20x1 era de R$1,80 e em 31/12/20x1 era de R$1,50, qual o efeito cambial no resultado da So- ciedade no exercício social em 20x1? Questão 8: Das questões a seguir, existe uma que é falsa. Identifique-a: AGORAÉASUAVEZ 13 a) As reservas de lucros são compostas pela: Reserva Legal, Reservas Estatutárias, Reservas para Contingências, Reservas de Incentivos Fiscais, Reservas de Retenção de Lucros e Reservas de Lucros a Realizar. b) As ações em tesouraria deverão ser destacadas no Balanço Patrimonial como dedução da conta do Patrimônio Líquido. c) A conta Capital Social discriminará o montante subscrito e realizado, não permitido por lei a apresentação por dedução da parte não realizada. d) A conta Lucros Acumulados não é mencionada nas novas alterações da lei societária, pois 100% do lucro apurado da companhia deverá ser destinado. e) A lei optou pela apresentação das contas do passivo por ordem decrescente de grau de exigibilidade, em linha com as do ativo, que são divulgadas por ordem decrescente de grau de liquidez. Questão 9: É exemplo de Fato Permutativo: a) Pagamento de Despesa. b) Receitas obtidas por serviços prestados. c) Pagamento de duplicatas com descontos. d) Pagamento de Fornecedores. e) Pagamento de impostos com Juros. Questão 10: É exemplo de Fato Misto: a) Pagamento de Despesas. b) Receitas obtidas por serviços prestados. c) Pagamento de Fornecedores. d) Compra de mercadorias a prazo. e) Pagamento de fornecedores com juros. AGORAÉASUAVEZ 14 Neste tema, você viu que o Balanço Patrimonial é a mais importante demonstração financeira. Você também conheceu os grupos de contas e suas classificações, além de seu poder preditivo que consiste na razoável dose de confiança de como os dados serão tratados no futuro. Entendeu como os fatos administrativos interferem diretamente na situação patrimonial, podendo ser através de permuta ou de fatos que modifiquem a situação líquida da entidade. No tema a seguir, você estudará a Demonstração do Resultado do Exercício, outro demonstrativo contábil importante para a tomada de decisão quanto aos rumos da empresa. Caro aluno, agora que o conteúdo dessa aula foi concluído, não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Bons estudos! CHING, Hong Yuh. MARQUES, Fernando. PRADO, Lucilene. Contabilidade & Finanças para não especialistas. 3ª Ed. São Paulo : Pearson Prentice Hall, 2010. IUDÍCIBUS, Sérgio de Iudícibus, MARION, José Carlos. Dicionário de Termos Contábeis de Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2001. MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. 8a Ed. São Paulo: Atlas, 2010. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução n. 1.283 de 28 de maio de 2010. Disponível em: <http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre. aspx?codigo=1990/000686>. Acesso em: 30 Set.2013. FINALIZANDO REFERÊNCIAS 15 REFERÊNCIAS SILVA, Agnaldo. Conceitos Introdutórios. Disponível em: <http://www.facape.br/ agnaldo/2602_ Introducao_a_Contabilidade.pdf>. Acesso em: 30 Set.2013. Wikipédia. Pessoa Física. Disponível em:<http://www.pt.wikipedia.org/wiki/Pessoa_fisica>. Acesso em: 30 Set.2013. GLOSSÁRIO Exercício social: processo pelo qual, a cada exercício social ou período contábil (que será no mínimo de 12 meses), a empresa apurará o resultado de suas operações. Apuração do resultado: Processo pelo qual a cada exercício social ou período contábil(que será no mínimo de 12 meses) a empresa apurará o resultado de suas operações. Missão: propósito de ser de uma empresa. GABARITO Questão 1 Resposta: Alternativa C Questão 2 Resposta: Alternativa A 16 Questão 3 Resposta: Alternativa B Questão 4 Resposta: Alternativa C Questão 5 Resposta: Alternativa D Questão 6 Resposta: Alternativa B Questão 7 Resposta: US$1.000 x R$1,80 = R$ 1.800 US$1.000 x R$1,50 = R$(1.500) Ganho Cambial de = R$ 300 Questão 8 Resposta: Alternativa C Questão 9 Resposta: Alternativa D Questão 10 Resposta: Alternativa E GABARITO 17
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