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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Conteúdo Programático Desta Aula
Revisar Os Principais Pontos Abordados Nas Aulas De 1 A 5:
Aula 1: Tributação sobre o Lucro no Brasil – IRPJ e CSLL: lucro real, presumido e arbitrado
Aula 2: IRPJ: Normas gerais do IRPJ 
Aula 3: Lucro Real: aspectos gerais e opções de tributação
Aula 4: Lucro Real: despesas dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada
Aula 5: Lucro Presumido
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
 Você conheceu o plano da disciplina e a estrutura conceitual dos tributos sobre o lucro no Brasil: Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL
 Identificou e compreendeu os principais conceitos relacionados ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL
 Conheceu e compreendeu o Regime Tributário de Transição – RTT
Aula 1
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Tributos
“É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.” (Art. 3º do CTN)
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Tributos No Brasil
PATRIMÔNIO
RENDA
TRIBUTOS
CONSUMO
IRPJ
IRPF
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CSSL
Principais Conceitos
TRIBUTOS 
SOBRE O LUCRO
IRPJ
Lucro Real
Lucro Presumido
Lucro Arbitrado
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Regime Tributário De Transição - Rtt
RTT
Instituído mediante o art. 15 da Lei nº 11.941/09
 Regulamenta as alterações causadas com a nova Lei Societária
Trata dos ajustes tributários decorrentes dos novos métodos e critérios contábeis
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
 Você conheceu o arcabouço conceitual do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas
 Reconheceu a legislação que normatiza o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas
 Verificou os procedimentos necessários para a apuração e cálculo do IRPJ, identificando o fato gerador do IR, a base de cálculo, o contribuinte, o período de apuração, o ano-calendário e o pagamento do IR
 Conheceu as principais obrigações acessórias relativas ao IRPJ
Aula 2
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Legislação Que Trata Sobre O Irpj
Constituição Da República Federativa Do Brasil De 1988 – Cf/88
Código Tributário Nacional – Ctn
Decreto Nº 3.000, De 26/3/99 - Regulamento Do Imposto De Renda - RIR/99
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Apuração E Cálculo Do Irpj
PROCEDIMENTOS 
FATO GERADOR
BASE DE CÁLCULO
ANO-CALENDÁRIO
PERÍODO DE APURAÇÃO
PAGAMENTO TRIMESTRAL
ALÍQUOTAS
CONTRIBUINTE
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Principais Obrigações Acessórias Do Irpj
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
ESCRITURAÇÃO
DECLARAÇÕES
DEMONSTRATIVOS
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Principais Obrigações Acessórias Do Irpj
Empresas que estão sujeitas ao LUCRO REAL e ao RTT
Controle Fiscal Contábil de Transição – FCONT
Programa eletrônico de escrituração das contas patrimoniais e de resultado
Escrituração Contábil Digital (ECD)
Parte integrante do Sistema Público de Escrituração Digital – SPED
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Você conheceu o conceito das diversas formas de lucro e sua composição: Lucro bruto, Lucro operacional, Lucro inflacionário, Lucro presumido ou estimado, Lucro arbitrado e Lucro Real
Reconheceu a legislação que normatiza o Lucro Real
Verificou os procedimentos necessários para a apuração e cálculo do Lucro Real
Aula 3
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FORMAS DE LUCRO
LUCRO 
BRUTO
OPERACIONAL
INFLACIONÁRIO
PRESUMIDO ou ESTIMADO
ARBITRADO
REAL
LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
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LUCRO REAL
LEGISLAÇÃO
APLICÁVEL
OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO
PROCEDIMENTOS 
PARA 
APURAÇÃO E CÁLCULO
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LUCRO REAL
É o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.
Pode ser definido como a base de cálculo do imposto sobre a renda das pessoas jurídicas, apurada com base na escrituração contábil elaborada em conformidade com as leis comerciais e fiscais. 
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LEGISLAÇÃO
LEGISLAÇÃO DO LUCRO REAL
Decreto-Lei nº 1.598/77
Lei nº 9.718/98
Decreto nº 3.000/99
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Empresas que tiveram receita total, no ano-calendário anterior, superior ao limite de R$ 48.000.000,00;
Instituições financeiras, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
Empresas que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
Empresas que usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;
Art. 14 da Lei 9.718/98
Pessoas Jurídicas Obrigadas Ao Lucro Real
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Empresas que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa; 
Empresas que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring);
Empresas que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio.
PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS
(Art. 14 da Lei 9.718/98)
Pessoas Jurídicas Obrigadas Ao Lucro Real
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TRIMESTRAL
ANUAL
APURAÇÃO DO IR
Opções De Tributação
Apuração no final de cada trimestre, mais especificamente, nos dias 31/03, 30/06, 30/09 e 31/12
Apuração em 31/12 de cada ano calendário, mas a pessoa jurídica fica obrigada a fazer antecipações mensais do IRPJ, por estimativa, que serão compensadas com o IRPJ devido, calculado na Declaração de Ajuste.
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Cálculo Do Ir – Lucro Real
O cálculo do Lucro Real é feito tomando-se por base o Lucro apurado antes do IRPJ, também denominado de Lucro Contábil, ajustado pelas adições, exclusões e compensações determinadas na legislação do IR.
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Demonstrando:
1 Não houve prejuízo fiscal
IR = 240.000 X 15% = R$ 36.000
Exemplo de cálculo: Apuração anual sem adicional
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Exemplo de cálculo: Apuração anual com adicional
1 Não houve prejuízo fiscal
IR = 310.000 X 15% = R$46.500
Adicional: 310.000 – 240.000 = 70.000
 70.000 x 10% = 7.000
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Exemplo De Apuração Trimestral
1Cálculo do Adicional:
80.000 – 60.000 = 20.000 x 10% = 2.000
90.000 – 60.000 = 30.000 x 10% = 3.000
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Você conheceu o conceito das Despesas Dedutíveis e não Dedutíveis
Identificou as despesas dedutíveis e as não dedutíveis e as antecipações mensais em base estimada
Verificou os procedimentos necessários para a Apuração e Cálculo das despesas dedutíveis e das não dedutíveis, bem como das antecipações mensais em base estimada.
Aula 4
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DESPESAS DEDUTÍVEIS
Custos
Depreciação*
Provisões*
Aluguéis
Participação nos Lucros
Pesquisas
Contribuições
Despesas Médicas
Doações
Alimentação
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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA IIDESPESAS NÃO DEDUTÍVEIS
Provisões*
Aluguel pago a sócio ou dirigente
Alimentação de sócio/acionista/administrador
Brindes
Multas de trânsito e trabalhista
Multas por Infrações Fiscais
Assistência técnica, científica ou administrativa
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TRIMESTRAL
ANUAL
APURAÇÃO DO IR
Antecipações Mensais
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Demonstrando:
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Cálculo para apuração do IR devido com base estimada:
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 Você conheceu o conceito de Lucro de Presumido. 
 Reconheceu as empresas que podem optar pelo Lucro Presumido, bem como as que estão impedidas.
 Verificou os procedimentos necessários para a apuração e cálculo do Lucro Presumido.
 Identificou as principais obrigações acessórias relativas do Lucro Presumido
Aula 5
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EXCETO
A opção pela tributação com base no lucro presumido é facultativa
 Porém, caso a empresa opte por este regime, a escolha será definitiva em relação a todo o ano-calendário 
as empresas que estão obrigadas ao regime de tributação pelo lucro real
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Pessoas Jurídicas Que Podem Optar Pelo Lucro Presumido
De acordo com o art. 13 da Lei 9.718/98, podem optar pelo Lucro Presumido todas as pessoas jurídicas que:
 Não estejam obrigadas à apuração do Lucro Real;
A receita bruta total, no ano-calendário anterior, não ultrapasse a quarenta e oito milhões de reais.
Podem optar, também, as pessoas jurídicas obrigadas à apuração do Lucro Real, com exceção das que explorem atividade financeira, durante o período em que estiverem submetidas ao REFIS. (art. 14, Lei 9.718/98 e o art. 4º, Lei 9.964/00)
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Pessoas Jurídicas Que Não Podem Optar Pelo Lucro Presumido
As que estão obrigadas à apuração do Lucro Real 
(art. 14 da Lei 9.718/98)
Também não poderão optar, as pessoas jurídicas que exercerem atividades de compra e venda, loteamento, incorporação e construção de imóveis, enquanto não concluídas as operações imobiliárias para as quais haja registro de custo orçado. 
(art. 2° da IN SRF n° 25/99)
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Alíquota E Base De Cálculo
De acordo com o art. 44 do CTN, a base de cálculo do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ é o montante da renda tributável.
A alíquota ou percentual de presunção do lucro presumido aplicável sobre a receita bruta depende da atividade exercida pela pessoa jurídica e encontra-se regulamentada no art. 519 do RIR/99.
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Demonstrando 
BASE DE CÁLCULO = 170.000
Alíquota 15% x 170.000 = 25.500
Adicional 10% x (170.000 – 60.000) = 11.000 
IR devido = 36.500
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Resumindo
 Nesta aula, você revisou os principais pontos abordados nas aulas de 1 a 5
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Na Próxima Aula Você Estudará Sobre:
Exclusões Ao Lucro Líquido. Compensação De Prejuízos. Incentivos Fiscais.
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