Exerc+¡cio Escritura+º+úo Cont+íbil da FFS Alunos

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1a Prova
Este capítulo apresenta um exercício com o objetivo de orientar o leitor
sobre aplicação da proposta de contabilidade para as entidades do terceiro setor.
1 CASO FUNDAÇÃO FLORENTINO SLOMSKI
A Fundação Florentino Slomski (FFS), entidade de direito privado , tem como 
finalidade estipulada pelo seu instituidor desenvolver pesquisas que objetivem 
criar novas formas de destinação final do lixo doméstico das cidades brasileiras. 
A seguir , na Tabela 1, apresenta -se o balanço patrimonial da FFS em 31 de 
dezembro de 2010.
Exercício 
 
1a Prova
1.1 Balanço patrimonial inicial da entidade
Tabela 1 Balanço patrimonial da FFS.
FUNDAÇÃO FLORENTINO SLOMSKI
BALANÇO PATRIMONIAL
Encerrado em 31 de Dezembro de 2010
ATIVO PASSIVO
31/12/2010 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2009
ATIVO CIRCULANTE 308.043,00 232.029,00 PASSIVO CIRCULANTE 141.024,00 108.351,00
Disponível 245.178,00 214.015,00 Fornecedores a Pagar 84.840,00 62.642,00
Depósito Bancário a Vista 245.178,00 214.015,00 Fornecedores a Pagar 84.840,00 62.642,00
Banco do Brasil 245.178,00 214.015,00 Fornecedores a Pagar 84.840,00 62.642,00
Clientes 59.297,00 40.789,00 Salários a Pagar 11.830,00 9.100,00
Créditos a Receber 59.297,00 40.789,00 Salários a Pagar 11.830,00 9.100,00
Créd. a Receber – Mensalidades 59.297,00 40.789,00 Salários a Pagar 11.830,00 9.100,00
Estoques 3.568,00 5.467,00 Obrigações Fiscais 8.565,00 6.825,00
Estoques de Materiais 3.568,00 5.467,00 Obrigações Fiscais a Recolher 8.565,00 6.825,00
Almoxarifado 3.568,00 5.467,00 INSS a Recolher 3.770,00 2.900,00
FGTS a Recolher 1.105,00 850,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.447.588,51 1.632.335,82 PIS a Recolher 390,00 325,00
Ativo Realizável a Longo Prazo 0,00 3.564,00 Cofins a Recolher 1.800,00 1.500,00
Títulos a Receber 0,00 3.564,00 CSSL a Recolher 600,00 500,00
Investimentos 0,00 24.678,00 IRRF a Recolher 900,00 750,00
Ações da Petrobras 0,00 24.678,00 Provisões 35.789,00 29.784,00
Ativo Imobilizado 1.445.588,51 1.600.093,82 Provisões Trabalhistas 35.789,00 29.784,00
Bens Imóveis 1.054.018,56 1.104.209,92 Provisão de Férias 31.054,00 26.354,00
Edificações 1.254.784,00 1.254.784,00 Prov. Enca. s/ Férias e 13o Sal. 4.735,00 3.430,00
(–) Depreciação Acumulada (200.765,44) (150.574,08)
Bens Móveis 391.596,95 495.883,90 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 750.000,00 850.000,00
Móveis e Utensílios 574.512,00 574.512,00 Financiamentos 750.000,00 850.000,00
(–) Depreciação Acumulada (229.804,80) (172.353,60) Financiamentos a Longo Prazo 750.000,00 850.000,00
Equipamentos de Informática 132.451,00 132.451,00 Financiamento BNDES 750.000,00 850.000,00
(–) Depreciação Acumulada (103.921,58) (75.392,17)
Sist. Aplicativos (softwares) 55.000,00 55.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 864.607,51 906.013,82
(–) Amortização Acumulada (36.666,67) (18.333,33) Patrimônio Social 864.607,51 906.013,82
Intangível 2.000,00 4.000,00 Capital de Membros Instituidores 100.000,00 100.000,00
Direitos Autorais 2.000,00 4.000,00 Superávits Acumulados 764.607,51 806.013,82
Direitos Autorais de Livros 10.000,00 10.000,00
(–) Amortização Acumulada (8.000,00) (6.000,00)
TOTAL DO ATIVO 1.755.631,51 1.864.364,82 TOTAL DO PASSIVO 1.755.631,51 1.864.364,82
 
1a Prova 1a Prova
1.2 Orçamento da receita
O orçamento da FFS, aprovado pelo Conselho Curador, para o exercício finan-
ceiro de 2011, prevê a receita e fixa a despesa em R$ 1.973.000,00. Orçamento 
da Receita Orçamentária da FFS apresenta-se na Tabela 2.
Tabela 2 Orçamento da receita orçamentária da FFS para 2011.
5 RECEITA ORÇAMENTÁRIA 1.973.000,00
5.1 RECEITAS PRÓPRIAS 72.500,00
5.1.100 Receitas de Ativos 72.500,00
5.1.100.2 Receitas Não Vinculadas a Projetos 72.500,00
5.1.100.2.10 Receita de Direitos Autorais 24.500,00
5.1.100.2.10.001 Livro Manual de Contabilidade Pública 14.400,00
5.1.100.2.10.002 Livro Controladoria e Governança na Gestão Pública 6.600,00
5.1.100.2.10.003 Livro Mensuração do Resultado Econômico em Entidades Públicas 3.500,00
5.1.100.2.20 Receitas Patrimoniais 30.000,00
5.1.100.2.20.001 Receitas de Aplicações Financeiras 20.000,00
5.1.100.2.20.002 Receitas de Alienação de Bens 10.000,00
5.1.100.2.30 Outras Receitas 18.000,00
5.1.100.2.30.001 Receita de Multas e Juros sobre Recebíveis 18.000,00
5.2 RECEITAS DE DOAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES 800.000,00
5.2.200 Receitas Doações de Pessoas Físicas e Jurídicas 800.000,00
5.2.200.2 Receitas Não Vinculadas a Projetos 800.000,00
5.2.200.2.60 Receita de Doadores 800.000,00
5.2.200.2.60.001 Receita de Doadores Pessoa Física 120.000,00
5.2.200.2.60.002 Receita de Doadores Pessoa Jurídica 680.000,00
5.3 RECEITAS DE SUBVENÇÕES 130.500,00
5.3.300 Receitas de Subvenções de Entidades Públicas 130.500,00
5.3.300.1 Receitas Vinculadas a Projetos 130.500,00
5.3.300.1.70 Receitas de Subvenções 130.500,00
5.3.300.1.70.016 Receita da Subvenção do MMA no 055/2008 130.500,00
5.4 RECEITAS DE PARCERIAS 0
5.5 RECEITAS DE PROJETOS DE GERAÇÃO DE RECURSOS 970.000,00
5.5.500 Receitas de Projetos de Cursos 792.000,00
5.5.500.1 Receitas Vinculadas a Projetos 792.000,00
5.5.500.1.40 Mensalidades de Cursos 792.000,00
5.5.500.1.40.021 Mensalidades Curso MBA Controladoria do Terceiro Setor – Turma 9 360.000,00
5.5.500.1.40.022 Mensalidades Curso MBA Finanças Corporativas – Turma 3 432.000,00
5.5.501 Receitas de Projetos de Consultoria 178.000,00
5.5.501.1 Receitas Vinculadas a Projetos 178.000,00
5.5.501.1.50 Receita de Contratos de Consultorias 178.000,00
5.5.501.1.50.015 Receita do Contrato 051/2008 – Instituto Fibonacci 178.000,00
 
1a Prova
1.3 Orçamento da despesa
O Orçamento da Despesa Orçamentária para o exercício de 2011 da FFS 
apresenta-se na Tabela 3.
Tabela 3 Orçamento da despesa orçamentária da FFS para 2011.
6 DESPESA ORÇAMENTÁRIA 1.973.000,00
6.1 ADMINISTRAÇÃO DA CAUSA 872.175,00
6.1.001 Manutenção das Atividades do Projeto de Pesquisa de Destinação 
Final do Lixo Doméstico de Cidades Brasileiras 806.175,00
6.1.001.3 Despesas de Custeio 806.175,00
6.1.001.3.10 Pessoal 680.000,00
6.1.001.3.10.049 Bolsas de Iniciação Científica 120.000,00
6.1.001.3.10.050 Bolsas de Mestrado 240.000,00
6.1.001.3.10.051 Bolsas de Doutorado 320.000,00
6.1.001.3.20 Material de Consumo 40.000,00
6.1.001.3.20.001 Material de Expediente 40.000,00
6.1.001.3.30 Serviços de Terceiros 60.000,00
6.1.001.3.30.006 Serviços de Passagem, Hospedagem e Estadia 60.000,00
6.1.001.3.33 Impostos, Contribuições e Gratuidades 26.175,00
6.1.001.3.33.001 Contribuições Sociais e Impostos 26.175,00
6.1.016 Manutenção das Atividades do Convênio no 055/2008 firmado com o 
Ministério do Meio Ambiente 66.000,00
6.1.016.3 Despesa de Custeio 66.000,00
6.1.016.3.20 Material de Consumo 2.500,00
6.1.016.3.20.001 Material de Expediente 2.500,00
6.1.016.3.30 Serviços de Terceiros 7.500,00
6.1.016.3.30.006 Serviços de Passagem, Hospedagem e Estadia 7.500,00
6.1.016.3.31 Serviços Terceirizados 52.080,00
6.1.016.3.31.001 Serviços de Docência 48.080,00
6.1.016.3.31.003 Serviços de Reprodução de Material Didático 4.000,00
6.1.016.3.33 Impostos, Contribuições e Gratuidades 3.920,00 
6.1.016.3.33.001 Contribuições Sociais e Impostos 3.920,00 
6.2 ADMINISTRAÇÃO EXECUTIVA 306.250,00
6.2.001 Manutenção das Atividades da Administração Superior 19.000,00
6.2.001.3 Despesas de Custeio 19.000,00
6.2.001.3.30 Serviços de Terceiros 15.000,00
6.2.001.3.30.005 Outros Serviços de Terceiros 15.000,00
6.2.001.3.31 Serviços Terceirizados 4.000,00
6.2.001.3.31.004 Serviços de Refeições e Lanches 4.000,00
1a Prova 1a Prova
6.2.002 Manutenção das Atividades da Administração Geral 239.250,00
6.2.002.3 Despesas de Custeio 239.250,00
6.2.002.3.10 Pessoal e Encargos 121.000,00
6.2.002.3.10.001 Salários e Encargos 92.500,00
6.2.002.3.10.002 INSS e Terceiros 20.000,00
6.2.002.3.10.003 FGTS 6.500,00
6.2.002.3.10.004 PIS 2.000,00
6.2.002.3.20Material de Consumo 32.500,00
6.2.002.3.20.001 Material de Expediente 17.500,00
6.2.002.3.20.002 Material de Higiene e Limpeza 10.000,00
6.2.002.3.20.003 Material de Conservação e Reposição Predial 5.000,00
6.2.002.3.30 Serviços de Terceiros 67.750,00
6.2.002.3.30.001 Serviços de Água e Esgoto 9.000,00
6.2.002.3.30.002 Serviços de Energia Elétrica 18.000,00
6.2.002.3.30.003 Serviços de Gás 1.000,00
6.2.002.3.30.004 Serviços de Telefone 15.000,00
6.2.002.3.30.005 Outros Serviços de Terceiros 24.750,00
6.2.002.3.31 Serviços Terceirizados 18.000,00
6.2.002.3.31.001 Serviços de Segurança 18.000,00
6.2.003 Aquisição de Equipamentos de Informática 13.000,00
6.2.003.4 Despesa de Capital 13.000,00
6.2.003.4.41 Equipamentos e Material Permanente 13.000,00
6.2.003.4.41.001 Computadores 10.000,00
6.2.003.4.41.002 Impressoras e Periféricos 3.000,00
6.2.004 Amortização de Empréstimo para Construção de Salas de Aulas 25.000,00
6.2.004.3 Despesas de Custeio 5.000,00
6.2.004.3.32 Juros e Encargos sobre Empréstimos 5.000,00
6.2.004.3.32.001 Juros e Encargos de Empréstimos de Longo Prazo 5.000,00
6.2.004.4 Despesa de Capital 20.000,00
6.2.004.4.43 Amortização de Dívidas de Longo Prazo 20.000,00
6.2.004.4.43.001 Amortização de Financiamento de Longo Prazo 20.000,00
6.3 ADMINISTRAÇÃO DA CAPTAÇÃO DE RECURSOS 156.000,00
6.3.001 Manutenção das Atividades de Marketing Institucional e Captação de 
Recursos 156.000,00
6.3.001.3 Despesas de Custeio 156.000,00
6.3.001.3.10 Pessoal e Encargos 121.000,00
6.3.001.3.10.001 Salários e Encargos 92.500,00
6.3.001.3.10.002 INSS e Terceiros 20.000,00
6.3.001.3.10.003 FGTS 6.500,00
 
1a Prova
6.3.001.3.10.004 PIS 2.000,00
6.3.001.3.20 Material de Consumo 17.500,00
6.3.001.3.20.001 Material de Expediente 17.500,00
6.3.001.3.31 Serviços Terceirizados 17.500,00
6.3.001.3.31.006 Serviços de Propaganda e Marketing 17.500,00
6.4 ADMINISTRAÇÃO DE PROJETOS DE GERAÇÃO DE RECURSOS 391.925,00
6.4.015 Projeto de Consultoria do Contrato 051/2008 – Instituto Fibonacci 122.590,00
6.4.015.3 Despesa de Custeio 122.590,00
6.4.015.3.20 Material de Consumo 3.250,00
6.4.015.3.20.001 Material de Expediente 3.250,00
6.4.015.3.30 Serviços de Terceiros 18.500,00
6.4.015.3.30.006 Serviços de Passagem, Hospedagem e Estadia 18.500,00
6.4.015.3.31 Serviços Terceirizados 97.500,00
6.4.015.3.31.005 Serviços de Consultoria 97.500,00
6.4.015.3.33 Impostos, Contribuições e Gratuidades 3.340,00
6.4.015.3.33.001 Contribuições Sociais e Impostos 3.340,00
6.4.021 Projeto do Curso MBA Controladoria do Terceiro Setor – Turma 9 121.680,00
6.4. 021.3 Despesa de Custeio 121.680,00
6.4. 021.3.20 Material de Consumo 11.490,00
6.4.021.3.20.004 Livros Didáticos 9.870,00
6.4.021.3.20.005 Materiais Didáticos 1.620,00
6.4.021.3.31 Serviços Terceirizados 99.390,00
6.4.021.3.31.001 Serviços de Docência 75.000,00
6.4.021.3.31.003 Serviços de Reprodução de Material Didático 8.540,00
6.4.021.3.31.004 Serviços de Refeições e Lanches 15.850,00
6.4.021.3.33 Impostos, Contribuições e Gratuidades 10.800,00
6.4.021.3.33.001 Contribuições Sociais e Impostos 10.800,00
6.4.022 Projeto do Curso MBA Finanças Corporativas – Turma 3 147.525,00
6.4.022.3 Despesa de Custeio 147.525,00
6.4.022.3.20 Material de Consumo 12.575,00
6.4.022.3.20.004 Livros Didáticos 10.875,00
6.4.022.3.20.005 Materiais Didáticos 1.700,00
6.4.022.3.31 Serviços Terceirizados 121.990,00
6.4.022.3.31.001 Serviços de Docência 98.500,00
6.4.022.3.31.003 Serviços de Reprodução de Material Didático 8.620,00
6.4.022.3.31.004 Serviços de Refeições e Lanches 14.870,00
6.4.022.3.33 Impostos, Contribuições e Gratuidades 12.960,00
6.4.022.3.33.001 Contribuições Sociais e Impostos 12.960,00
6.5 RESERVA PARA CONTINGÊNCIAS 256.780,00
 
1a Prova 1a Prova
1.4 Lançamentos de abertura do sistema financeiro patrimonial
De posse do Balanço Patrimonial (Tabela 1) encerrado em 31 de dezembro 
de 2010 e do Orçamento da Fundação Florentino Slomski para Exercício 
Financeiro 2011 o razão das contas dos sistemas Financeiro Patrimonial e 
Orçamentário deve ser aberto.
• Lançamentos de abertura do Sistema Financeiro Patrimonial, extraídos 
do Balanço Patrimonial de 31/12/2010.
No Sistema Financeiro Patrimonial
 
1a Prova
1.5 Lançamentos de abertura da receita orçamentária
Lançamentos de abertura da Receita Orçamentária no Sistema Orçamentário, 
extraídos do orçamento da receita para 2011:
No Sistema Orçamentário
C Receita Orçamentária 1.973.000,00
 
Lançamentos de abertura da Despesa Orçamentária no Sistema Orçamentário, 
extraídos do orçamento da despesa para 2011:
1.6 Lançamentos de abertura da despesa orçamentária
 
 
 
 
 
 
 
1a Prova 1a Prova
 
1a Prova
1.7 Transações da FFS com fatos contábeis
Durante o mês de janeiro de 2011, a FFS realizou as seguintes transações que 
originaram fatos que devem ser contabilizados, conforme segue:
1a Prova 1a Prova
Número do 
Lançamento
Data Transação Valor
01 02/01/2011 Aplicação em Fundo de Renda Variável no Banco do Brasil S.A. 150.000,00
02 02/01/2011 Recolhimento do INSS a Recolher – cheque 021.345 do Banco do 
Brasil, cfe. NAP 01/11. 3.770,00
03 02/01/2011 Recolhimento do FGTS a Recolher – cheque 021.346 do Banco do 
Brasil, cfe. NAP 02/11. 1.105,00
04 05/01/2011 Pagamento de Ordenados e Salários a Pagar – cheque 021.347 do 
Banco do Brasil, cfe. NAP 03/11. 11.830,00
05 15/01/2011 Pagamento de Financiamento ao BNDES (Amortização do Principal 
NAD 02/09 e Encargos NAD 01/11) com cheque 021.348 do Banco do 
Brasil, cfe. NAP 04/11. 25.000,00
06 15/01/2011 Recolhimento de PIS, COFINS, CSSL e IRRF – cheque 021.349 do Banco 
do Brasil, cfe. NAP 05/11. 3.690,00
07 15/01/2011 Recebimento de Mensalidades do Curso MBA Controladoria do Tercei-
ro Setor – Turma 09 – COFINS NAD 03/11. 23.750,00
08 15/01/2011 Recebimento de Mensalidades do Curso MBA Finanças Corporativas 
– Turma 03. 14.700,00
09 15/01/2011 Lançamento em Contas a Receber – Boletos bancários não quitados 
referente a mensalidades do Curso MBA Finanças Corporativas – 
Turma 03 – COFINS NAD 04/11 (Lançamentos 08 e 09). 9.800,00
10 17/01/2011 Pagamento de conta da Eletropaulo ref. dez./2008 – cheque 021.350, 
cfe. NAP 06/11. 6.754,00
11 18/01/2011 Recebimento total de Contas a Receber, vencidas em 15/12/2010, 
sendo Principal R$ 18.745,00 e Juros de Mora R$ 562,35. 19.307,35
12 22/01/2011 Consumo de Almoxarifado, cfe. Requisição de Consumo 0587. 985,00
13 23/01/2011 Adiantamento ao Prof. Leonardo Pisano para participação no 15o 
Congresso Mundial sobre Meio Ambiente – cheque 021.351. 2.000,00
14 24/01/2011 Aquisição de Material de Expediente, a prazo, para a Administração 
Geral. NAD 05/11 – Fornecedor Kalunga S.A., cfe. Requisição de 
Compras 0123. 1.950,00
15 25/01/2011 Recebimento do Material de Expediente, cfe. Requisição de Compras 
0123. 1.950,00
16 28/01/2011 Devolução de parte do adiantamento Prof. Leonardo Pisano e o saldo 
considerado como despesa – NAD 06/11, cfe. Prestação de contas da 
participação no 15o Congresso Mundial sobre Meio Ambiente cfe. NAP 
07/11. 350,00
1a Prova
17 28/01/2011 Recebimento da Fatura no 1891 emitida contra o Instituto Fibonacci – 
contrato no 051/2011 – COFINS NAD 07/11. 35.000,00
18 28/01/2011 Recebimento da Subvenção do MMA cfe. contrato no 055/2011 – 
COFINS NAD 08/11. 130.500,00
19 31/01/2011 Registro da Amortização do Sistema Apolo – Gestão de Entidades do 
Terceiro Setor, referente ao mês de Janeiro. 166,67
20 31/01/2011 Registro da Depreciação dos Bens do Imobilizado, referente ao mês 
de Janeiro:
– Edificações.
– Móveis e Utensílios.
– Equipamentos de Informática.
4.182,61
4.787.60
3.905,23
21 31/01/2011 Recebimento de Receitas Patrimoniais sobre Aplicação Financeira. 1.250,00
22 31/01/2011 Recebimento de Direitos Autoraisreferente às vendas do 4o trimestre 
de 2008:
– Livro Manual de Contabilidade Pública.
– Livro Controladoria e Governança na Gestão Pública.
– Livro Mensuração do Resultado Econ. em Entidades Públicas.
2.953,00
1.750,00
958,00
245,00
23 31/01/2011 Folha de Pagamento (+) Provisões sobre a Folha – Administração 
Executiva ref. ao mês de janeiro de 2009 – NAD 09/11. 9.945,55
Salários. 7.880,00
Provisão de Férias (1/12 + 1/3). 873,37
Provisão de 13o Salário (1/12). 656,67
Provisão de Encargos sobre Férias e 13o Salário. 535,51
24 31/01/2011 Encargos Sociais sobre Folha de Pagamento – Administração Executi-
va ref. ao mês de janeiro de 2011: 2.836,80
– INSS e Terceiros (26,5% sobre a Folha) – NAD 10/11. 2.088,20
– FGTS (8,5% sobre a Folha) – NAD 11/11. 669,80
– PIS (1% sobre a Folha) – NAD 12/11. 78,80
25 31/01/2011 Folha de Pagamento – Administração de Captação de Recursos ref. ao 
mês de janeiro de 2011 – NAD 13/11. 6.209,66
Salários. 4.920,00
Provisão de Férias (1/12 + 1/3). 545,30
Provisão de 13o Salário (1/12). 410,00
Provisão de Encargos sobre Férias e 13o Salário. 334,36
 
1a Prova 1a Prova
26 31/01/2011 Encargos Sociais sobre Folha de Pagamento – Administração de 
Captação de Recursos ref. ao mês de janeiro de 2011: 1.771,20
– INSS e Terceiros (26,5% sobre a Folha) – NAD 14/11. 1.303,80
– FGTS (8,5% sobre a Folha) – NAD 15/11. 418,20
– PIS (1% sobre a Folha) – NAD 16/11. 49,20
27 31/01/2011 Registro do consumo de água e esgoto ref. ao mês de jan./2009 – 
NAD 17/11 Sabesp S.A., com vencimento para o dia 10/02/2011. 1.283,20
28 31/01/2011 Registro do consumo de energia elétrica ref. ao mês de jan./2009 – 
NAD 18/11 Eletropaulo S.A., com vencimento para o dia 10/02/2011. 2.785,80
29 31/01/2011 Registro do consumo de energia elétrica ref. ao mês de jan./2011 – 
NAD 019/11 Congás S.A., com vencimento para o dia 08/02/2011. 83,40
30 31/01/2011 Registro do consumo de telefone ref. ao mês de jan./2011 – NAD 
20/11 Telefônica S.A., com vencimento para o dia 05/02/2011. 1.453,40
31 31/01/2011 Valor referente aos serviços de postagem de correspondências – NAD 
21/11 Correios S.A. com pagamento a vista cfe. NAP 08/11. 45,80
32 31/01/2011 Valor referente à despesa bancária renovação de contrato conta 
corrente cobrada durante o mês de jan./11, cfe. aviso bancário – NAD 
22/11 BB, com pagamento a vista cfe. NAP 09/11. 380,00
33 31/01/2011 Valor referente aos serviços de vigilância durante o mês de jan./11 
– NAD 23/11 Vigilância 24 Horas Ltda. – NF 01235, com vencimento 
para o dia 10/02/2011. 2.800,00
34 31/01/2011 Valor referente à aquisição de livros didáticos para o Curso MBA 
Controladoria do TS – turma 9 – NAD 24/10 Livraria e Papelaria Uni-
versitária Ltda. – NF 0198, com vencimento para o dia 28/02/2010. 1.653,00
35 31/01/2011 Valor referente à aquisição de materiais didáticos para o Curso MBA 
Controladoria do TS – turma 9 – NAD 25/11 Livraria e Papelaria Uni-
versitária Ltda. – NF 0199, com vencimento para o dia 28/02/2011. 235,00
36 31/01/2011 Valor referente aos serviços de docência no Curso MBA Controladoria 
do TS – turma 9 – NAD 26/11 JTH Cursos e Consultoria SS Ltda. – NF 
0321, com vencimento para o dia 28/02/2011. 5.000,00
37 31/01/2011 Valor referente aos serviços de reprodução de material didático para 
o Curso MBA Controladoria do TS – turma 9 – NAD 27/11 Livraria e 
Papelaria Universitária Ltda. – NF 0200, com vencimento para o dia 
28/02/2011. 500,00
38 31/01/2011 Valor referente aos serviços fornecimento de lanches no Curso MBA 
Controladoria do TS – turma 9 – NAD 28/11 Lanchonete Q-Lanche 
Ltda. – NF 0021, com vencimento para o dia 28/02/2011. 325,00
 
1a Prova
39 31/01/2011 Valor referente aos serviços realizados no Instituto Fibonacci – contra-
to 051/2011 – NAD 29/11 Pompeo & Associados SS Ltda. – NF 0325, 
com vencimento para o dia 28/02/2011. 18.750,00
40 31/01/2011 Recebimento de doações e contribuições de pessoas físicas cfe. crédito 
bancário. 9.852,00
41 31/01/2011 Recebimento de doações e contribuições de pessoas jurídicas cfe. 
crédito bancário. – COFINS NAD 30/11 (Lançamentos 40 e 41). 83.750,00
42 31/01/2011 Receita de alienação (venda) de 01 computador cfe. crédito bancário. 1.522,00
43 31/01/2011 Concessão de Bolsas de Iniciação Científica. 7.500,00
44 31/01/2011 Concessão de Bolsas de Mestrado. 18.000,00
45 31/01/2011 Concessão de Bolsas de Doutorado. 23.500,00
46 31/01/2011 Valor referente à aquisição de material de expediente para o projeto 
de Pesquisa 015 NAD 30/11 Livraria e Papelaria Universitária Ltda. – 
NF 0199, com vencimento para o dia 28/02/2011. 1.768,00
1.7.1 Lançamento dos fatos contábeis
De posse das transações realizadas no mês de janeiro de 2011 pela FFS, seguem 
os lançamentos contábeis e as demonstrações contábeis em 31 de janeiro de 2011:
• Lançamento no 01
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 02
No Sistema Financeiro Patrimonial
 
1a Prova 1a Prova
• Lançamento no 03
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 04
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 05
• Apropriação da despesa de juros: Lançamento 5A – NAD 01/11
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
 
1a Prova
• Apropriação da despesa de amortização do empréstimo: Lançamento 5B – 
NAD 02/11
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Registro do pagamento da dívida – principal mais juro: Lançamento 5C
No Sistema Financeiro Patrimonial
 
• Lançamento no 06
1a Prova 1a Prova
• Lançamento no 07
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Registro da despesa de COFINS sobre a receita – Lançamento 7a – NAD 03/11
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 08
No Sistema Orçamentário
 
1a Prova
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 09
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Registro da despesa de COFINS sobre a receita (itens 8 e 9) – Lançamento no 
9 – NAD 04/11
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
 
1a Prova 1a Prova
• Lançamento no 10
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 11
 
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 12
No Sistema Financeiro Patrimonial
 
1a Prova
• Lançamento no 13
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 14
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 15
No Sistema Financeiro Patrimonial
 
1a Prova 1a Prova
• Lançamento no 16
•
 
Apropriação da despesa: Lançamento 16A
No Sistema Orçamentário
 
 
• Registro da prestação de contas: Lançamento 16B
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Registro da devolução de parte do adiantamento: Lançamento 16C
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 17
 
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
1a Prova
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Registro da despesa de COFINS sobre a receita – Lançamento no 17 – NAD 07/11
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 18
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Registro da despesa de COFINS sobre a receita – Lançamento no 18 – NAD 08/11
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
1a Prova 1a Prova
• Lançamento no 19
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 20
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 21
No Sistema Orçamentário
 
1a Prova
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 22
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 23
 
1a Prova 1a Prova
FUNCIONÁRIOS SALÁRIO INSS IRRF
SALÁRIO 
FAMÍLIA
TOTALClaudia de Carvalho 4.000,00 (293,49) (356,35) – 3.350,16
Juliana Telles de Souza 1.640,00 (180,40) (1,88) – 1.457,72
Carlos Tramontin 1.640,00 (180,40) (1,88) – 1.457,72
Fernando Lima 600,00 (45,90) – 18,08 572,18
Total 7.880,00 (700,19) (360,11) 18,08 6.837,78
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 24
 
1a Prova
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 25
FUNCIONÁRIOS SALÁRIO INSS IRRF
SALÁRIO 
FAMÍLIA
TOTAL
Carla Pacheco 1.640,00 (180,40) (1,88) - 1.457,72
Pedro de Oliveira 1.640,00 (180,40) (1,88) - 1.457,72
Thiago Álvares Penteado 1.640,00 (180,40) (1,88) - 1.457,72
Total 4.920,00 (541,20) (5,64) - 4.373,16
No Sistema Orçamentário
1a Prova 1a Prova
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 26
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
 
1a Prova
• Lançamento no 27
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 28
No Sistema Orçamentário
• Lançamento no 29
No Sistema Orçamentário
 
1a Prova 1a Prova
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 30
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 31
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
 
1a Prova
• Lançamento no 32
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 33
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
1a Prova 1a Prova
• Lançamento no 34
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 35
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
 
1a Prova
• Lançamento no 36
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 37
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
 
1a Prova 1a Prova
• Lançamento no 38
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 39
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
 
1a Prova
• Lançamento no 40
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 41
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Registro da despesa de COFINS sobre a receita (itens 40 e 41) – Lançamento 
no 41 – NAD 30/11
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
 
1a Prova 1a Prova
• Lançamento no 42
• Registro da Receita da Venda do Computador
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Apuração do Resultado da Venda do Computador
APURAÇÃO DO RESULTADO NA BAIXA DE ATIVOS
Código do Bem 1.3.200.2.02.002.0045 
Descrição Impressora HP Deskjet 840C
Motivo da Baixa: ( x ) Venda
( ) Obsolescência
( ) Doação
( ) Roubo ou Furto
Valor Histórico de Aquisição R$ 3.431,00 
Valor Residual R$ 0,00
Valor Depreciável R$ 3.431,00
Depreciação Acumulada R$ (2.288,48)
Valor Histórico de Aquisição Líquido R$ 1.142,52
Receita de Alienação/Venda do Ativo (1.522,00)
Resultado na Baixa do Ativo R$ (379,48)
1a Prova
• Registro da baixa do Computador
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 43
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 44
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
1a Prova 1a Prova
• Lançamento no 45
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
• Lançamento no 46
No Sistema Orçamentário
No Sistema Financeiro Patrimonial
1.7.2 Lançamento dos eventos contábeis no livro razão/diário
Depois de efetuados todos os lançamentos, de acordo com os eventos contábeis, 
seguem os quadros Livro Razão: das Contas do Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, 
Resultado Patrimonial, Receita Orçamentária e Despesa Orçamentária. 
Todos os lançamentos efetuados no Livro Razão também são registrados no 
Livro Diário da entidade , pois esses livros são obrigatórios para todas as 
entidades.
1
a Prova
SISTEMA FINANCEIRO PATRIMONIAL
LIVRO RAZÃO: CONTAS DO ATIVO
CÓDIGO 1.1.100.2.01.001 CÓDIGO 1.1.100.3.01.001 CÓDIGO 1.1.200.2.01 CÓDIGO 1.1.200.6.01.001
TÍTULO Banco do Brasil c/c 14090-5 TÍTULO Banco do Brasil c/ Aplicações Financeiras TÍTULO Créditos a Receber – Mensalidades TÍTULO Adiantamento Pr f. Leonardo Pisano
D C D C D C D C
1.1.400.1.01.001 CÓDIGO 1.2.300.1.01.001 CÓDIGO 1.2.300.1.99.001
Almoxarifado TÍTULO Prédio Sede Fundação TÍTULO DA – Prédio Sede Fundação
D C D C D C
CÓDIGO 1.1.100.5.01.001 CÓDIGO 1.2.300.2.01.001 CÓDIGO 1.2.300.2.02.001 CÓDIGO 1.2.300.2.03.001
TÍTULO Banco do Brasil c/ Vinc. MMA TÍTULO Móveis e Utensílios TÍTULO Equip. Informática TÍTULO Sist. Aplicativos
D C D C D C D C
CÓDIGO 1.2.400.1.01.001
TÍTULO Direitos Autorais de Livros
CÓDIGO 1.2.300.2.99.001 CÓDIGO 1.2.300.2.99.002 CÓDIGO 1.2.300.2.99.003 D C
TÍTULO DA – Móveis e Utensílios TÍTULO DA – Equip. de Informática TÍTULO AA – Sistemas Aplicativos
D C D C D C
1.2.400.1.99.001
AA – Dir. Autorais Livros
D C
Obs.: SI = Saldo Inicial e SF = Saldo Final.
CÓDIGO
TÍTULO
CÓDIGO
TÍTULO
1
a Prova
1
a Prova
LIVRO RAZÃO: CONTAS DO PASSIVO
CÓDIGO 2.1.100.1.01 CÓDIGO 2.1.200.1.01.001 CÓDIGO 2.1.300.1.01.001 CÓDIGO 2.1.300.1.01.002
TÍTULO Fornecedores a Pagar TÍTULO Salários a Pagar TÍTULO INSS a Recolher TÍTULO FGTS a Recolher
D C D C D C D C
2.1.300.1.01.003 CÓDIGO 2.1.300.1.01.004 CÓDIGO 2.1.300.1.01.005
PIS a Recolher TÍTULO COFINS a Recolher TÍTULO CSSL a Recolher
D C D C D C
CÓDIGO 2.1.300.1.01.006 2.1.400.2
TÍTULO IRRF a Recolher Empréstimos a Pagar
D C D C
CÓDIGO
TÍTULO
CÓDIGO
TÍTULO
1
a Prova
CÓDIGO 2.1.500.1.01.001 CÓDIGO 2.1.500.1.01.002 CÓDIGO 2.1.500.1.01.003 CÓDIGO 2.1.600
TÍTULO Provisões de 13o Salário TÍTULO Provisões de Férias TÍTULO Provisões de Encargos sobre Férias e 
13o Salário
TÍTULO Fundo para Concessão de Gratuidade
D C D C D C D C
CÓDIGO 2.1.700.1.01. CÓDIGO 2.2.100.1.01.001
TÍTULO Bolsas de Estudo – Concedidas TÍTULO Financiamentos BNDES
D C D C
Obs.: SI = Saldo Inicial e SF = Saldo Final.
LIVRO RAZÃO: CONTAS PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CÓDIGO 3.1.100.1.01.001 CÓDIGO 3.1.100.1.01.002
TÍTULO Capital de Membros Instituidores TÍTULO Superávits Acumulados
D C D C
Obs.: SI = Saldo Inicial e SF = Saldo Final.
1
a Prova
1
a Prova
LIVRO RAZÃO: CONTAS DE RESULTADO PATRIMONIAL
CÓDIGO 4.1.100.1 CÓDIGO 4.2.100.1.01 CÓDIGO 4.2.100.2.01 CÓDIGO 4.2.200.2
TÍTULO Receita Realizada no Exercício TÍTULO Despesa Realizada no Exercício TÍTULO Aquisição de Estoques TÍTULO Amortização do Intangível
D C D C D C D C
CÓDIGO 4.2.100.2.06 CÓDIGO 4.2.200.4
TÍTULO Amortização de Dívidas do Passivo Não 
Circulante
TÍTULO Baixa de Bens de Almoxarifado
D C D C
CÓDIGO 4.1.100.2.01 CÓDIGO 4.2.200.1 CÓDIGO 4.3.100.1
TÍTULO Resultado na Baixa de Bens do Imobilizado TÍTULO Depreciação/Amortização do Ativo 
Imobilizado
TÍTULO Resultado Patrimonial do Exercício Findo
D C D C D C
Obs.: SI = Saldo Inicial e SF = Saldo Final.
1
a Prova
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
LIVRO RAZÃO: CONTAS DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA
CÓDIGO 5 CÓDIGO 5.1.100.2.10.001 CÓDIGO 5.1.100.2.10.002 CÓDIGO 5.1.100.2.10.003
TÍTULO Receita Orçamentária TÍTULO Livro Manual de Contabilidade Pública TÍTULO Livro Controladoria e Governança na Gestão 
Pública
TÍTULO Livro Mensuração do Res. Econ. em 
Entidades Públicas
D C D C D C D C
CÓDIGO 5.1.100.2.20.001 CÓDIGO 5.1.100.2.20.002 CÓDIGO 5.1.100.2.30.001
TÍTULO Receitas de Aplicações Financeiras TÍTULO Receitas de Venda do Ativo Imobilizado TÍTULO Receita de Multas e Juros sobre Recebíveis
D C D C
CÓDIGO 5.2.200.2.60.001 CÓDIGO 5.2.200.2.60.002 CÓDIGO 5.3.300.1.70.016
TÍTULO Receita de Doadores Pessoa Física TÍTULO Receita de Doadores PessoaJurídica TÍTULO Receita da Subvenção do MMA no 055/2009
D C D C D C
CÓDIGO 5.5.500.1.40.021 CÓDIGO 5.5.500.1.40.022 CÓDIGO 5.5. 501.1.50.015
TÍTULO Mensalidades Curso MBA Controladoria do 
TS – Turma 9
TÍTULO Mensalidades Curso MBA Fin. Corporativas 
– Turma 3
TÍTULO Receita do Contr. 051/2005 – Instituto 
Fibonacci
D C D C D C
Obs.: SI = Saldo Inicial e SF = Saldo Final.
1
a Prova
1
a Prova
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
LIVRO RAZÃO: CONTAS DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
CÓDIGO 6 CÓDIGO 6.1.001.3.10.049 CÓDIGO 6.1.001.3.10.050 CÓDIGO 6.1.001.3.10.051
TÍTULO Despesa Orçamentária TÍTULO Bolsas de Iniciação Científica TÍTULO Bolsas de Mestrado TÍTULO Bolsas de Doutorado
D C D C D C D C
6.1.001.3.20.001 CÓDIGO 6.1.001.3.30.006 CÓDIGO 6.1.001.3.33.001
Material de Expediente TÍTULO Serviços de Passagem, Hospedagem 
e Estadia
TÍTULO Contribuições Sociais e Impostos
D C D C D C
6.1.016.3.20.001 CÓDIGO 6.1.016.3.31.008 CÓDIGO 6.1.016.3.31.001
Material de Expediente TÍTULO Serviços de Passagem, Hospedagem 
e Estadia
TÍTULO Serviços de Docência
D C D C D C
6.1.016.3.33.001 CÓDIGO 6.2.001.3.30.005 CÓDIGO 6.2.001.3.31.004
Contribuições Sociais e Impostos TÍTULO Outros Serviços de Terceiros TÍTULO Serviços de Refeições e Lanches
D C D C D C
CÓDIGO
TÍTULO
CÓDIGO
TÍTULO
CÓDIGO
TÍTULO
 
1
a Prova
CÓDIGO 6.2.002.3.10.001 CÓDIGO 6.2.002.3.10.001 CÓDIGO 6.2.002.3.10.003 CÓDIGO 6.2.002.3.10.004
TÍTULO Salários TÍTULO INSS e Terceiros TÍTULO FGTS TÍTULO PIS
D C D C D C D C
 
CÓDIGO 6.2.002.3.20.001 CÓDIGO 6.2.002.3.20.002 CÓDIGO 6.2.002.3.20.003 CÓDIGO 6.2.002.3.30.001
TÍTULO Material de Expediente MTK TÍTULO Material de Higiene e Limpeza TÍTULO Material de Conservação e Reposição 
Predial
TÍTULO Serviços de Água e Esgoto
D C D C D C D C
 
CÓDIGO 6.2.002.3.30.002 CÓDIGO 6.2.002.3.30.003 CÓDIGO 6.2.002.3.30.004 CÓDIGO 6.2.002.3.30.005
TÍTULO Serviços de Energia Elétrica TÍTULO Serviços de Gás TÍTULO Serviços de Telefone TÍTULO Outros Serviços de Terceiros
D C D C D C D C
 
 
CÓDIGO 6.2.002.3.31.001 CÓDIGO 6.2.003.4.41.001 CÓDIGO 6.2.003.4.41.002 CÓDIGO 6.2.004.3.32.001
TÍTULO Serviços de Segurança TÍTULO Computadores TÍTULO Impressoras e Periféricos TÍTULO Juros e Encargos de Empréstimos de 
Longo Prazo
D C D C D C D C
 
 
1
a Prova
1
a Prova
CÓDIGO 6.2.004.4.43.001 CÓDIGO 6.3.001.3.10.001 CÓDIGO 6.3.001.3.10.002 CÓDIGO 6.3.001.3.10.003
TÍTULO Amortização de Financ. de Longo 
Prazo
TÍTULO Salários TÍTULO INSS e Terceiros TÍTULO FGTS
D C D C D C D C
 
CÓDIGO 6.3.001.3.10.004 CÓDIGO 6.3.001.3.20.001 CÓDIGO 6.3.001.3.30.006 CÓDIGO 6.4.015.3.20.001
TÍTULO PIS TÍTULO Material de Expediente TÍTULO Serviços de Propaganda e Marketing TÍTULO Material de Expediente
D C D C D C D C
 
CÓDIGO 6.4.015.3.30.006 CÓDIGO 6.4.015.3.31.005 CÓDIGO 6.4.015.3.33.001 CÓDIGO 6.4.021.3.20.004
TÍTULO Serviços de Passagem, Hospedagem 
e Estadia.
TÍTULO Serviços de Consultoria TÍTULO Contribuições Sociais e Impostos TÍTULO Livros Didáticos
D C D C D C D C
 
CÓDIGO 6.4. 021.3.20.005 CÓDIGO 6.4.021.3.31.001 CÓDIGO 6.4.021.3.31.003 CÓDIGO 6.4.021.3.31.004
TÍTULO Materiais Didáticos TÍTULO Serviços de Docência TÍTULO Serviços de Reprodução de Material 
Didático
TÍTULO Serviços de Refeições e Lanches
D C D C D C D C
 
1
a Prova
CÓDIGO 6.4.021.3.33.001 CÓDIGO 6.4.022.3.20.004 CÓDIGO 6.4.022.3.20.005 CÓDIGO 6.4.022.3.31.001
TÍTULO Contribuições Sociais e Impostos TÍTULO Livros Didáticos TÍTULO Materiais Didáticos TÍTULO Serviços de Docência
D C D C D C D C
CÓDIGO 6.4.022.3.31.003 CÓDIGO 6.4.022.3.31.004 CÓDIGO 6.4.022.3.33.001 CÓDIGO 6.5
TÍTULO Serviços de Reprodução de Material 
Didático
TÍTULO Serviços de Refeições e Lanches TÍTULO Contribuições Sociais e Impostos TÍTULO Reserva para Contingências
D C D C D C D C
Obs.: SI = Saldo Inicial e SF = Saldo Final.
1a Prova 1a Prova
1.7.3 Balancete de verificação da receita orçamentária
Com base nos lançamentos contábeis realizados no mês de janeiro, o contador 
emitirá um balancete de verificação, documento de uso interno, que serve para 
orientar o acompanhamento da execução da receita orçamentária.
Tabela 4 Balancete de verificação da receita orçamentária.
FUNDAÇÃO FLORENTINO SLOMSKI
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DA RECEITA 
ORÇAMENTÁRIAMÊS DE JANEIRO DE 2011
ESPECIFICAÇÃO DA RECEITA PREVISÃO
EXECUÇÃO
NO MÊS
EXECUÇÃO
ACUMULADA
DIFERENÇA
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
RECEITAS PRÓPRIAS
Receitas de Ativos
Receitas Não Vinculadas
Receita de Direitos Autorais
Livro Manual de Contabilidade Pública
Livro Controladoria e Governança na Gestão Pública
Livro Mensuração do Resultado Econ. em Entidades Públicas
Receitas Patrimoniais
Receitas de Aplicações Financeiras
Receitas de Alienação de Bens
Outras Receitas
Receita de Multas e Juros sobre Recebíveis
RECEITAS DE DOAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES
Receitas Doações de Pessoas Físicas e Jurídicas
Receitas Não Vinculadas a Projetos
Receita de Doadores 
Receita de Doadores Pessoa Física
Receita de Doadores Pessoa Jurídica
RECEITAS DE SUBVENÇÕES
Receitas de Subvenções de Entidades Públicas
Receitas Vinculadas a Subvenções 
Receitas de Subvenções
Receita da Subvenção do MMA no 055/2008 
RECEITAS DE PARCERIAS
RECEITAS DE PROJETOS DE GERAÇÃO DE RECURSOS
Receitas de Projetos de Cursos
Receitas Vinculadas a Projetos de Cursos
Mensalidades de Cursos
Mensal Curso MBA Controladoria do Terceiro Setor – Turma 9
Mensalidades Curso MBA Finanças Corporativas – Turma 3
Receitas de Projetos de Consultoria
Receitas Vinculadas a Projetos de Consultorias
Receita de Contratos de Consultorias
Receita do Contrato 051/2008 – Instituto Fibonacci 
1.973.000,00
72.500,00
72.500,00
72.500,00
24.500,00
14.400,00
6.600,00
3.500,00
30.000,00
20.000,00
10.000,00
18.000,00
18.000,00
800.000,00
800.000,00
800.000,00
800.000,00
120.000,00
680.000,00
130.500,00
130.500,00
130.500,00
130.500,00
130.500,00
–
990.000,00
792.000,00
792.000,00
792.000,00
360.000,00
432.000,00
178.000,00
178.000,00
178.000,00
178.000,00
1a Prova
1.7.4 Balancete de verificação da despesa orçamentária
Com base nos lançamentos contábeis realizados no mês de janeiro, o contador 
emitirá um balancete de verificação, documento de uso interno, que serve para 
orientar o acompanhamento da execução da despesa orçamentária.
Tabela 5 Balancete de verificação da despesa orçamentária.
FUNDAÇÃO FLORENTINO SLOMSKI
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
MÊS DE JANEIRO DE 2011
ESPECIFICAÇÃO DA DESPESA FIXAÇÃO
EXECUÇÃO
NO MÊS
EXECUÇÃO
ACUMULADA
DIFERENÇA
DESPESA ORÇAMENTÁRIA
ADMINISTRAÇÃO DA CAUSA
Manutenção das Atividades do Projeto Pesquisa de Des-
tinação Final do Lixo Doméstico de Cidades Brasileiras
Despesas de Custeio
Pessoal
Bolsas de Iniciação Científica
Bolsas de Mestrado
Bolsas de Doutorado
Material de Consumo
Material de Expediente
Serviços de Terceiros
Serviços de Passagem, Hospedagem e Estadia
Impostos, Contribuições e Gratuidades
Contribuições Sociais e Impostos
Manutenção das Atividades do Convênio no 055/2008 
firmado com o Ministério do Meio Ambiente
Despesa de Custeio
Material de Consumo
Material de Expediente
Serviços de Terceiros
Serviços de Passagem, Hospedagem e Estadia
1.973.000,00
872.175,00
806.175,00
806.175,00
680.000,00
120.000,00
240.000,00
320.000,00
40.000,00
40.000,00
60.000,00
60.000,00
26.175,00
26.175,00
66.000,00
66.000,00
2.500,00
2.500,00
7.500,00
7.500,00
1a Prova 1a Prova
Serviços Terceirizados
Serviços de Docência
Serviços de Reprodução de Material Didático
Impostos, Contribuiçõese Gratuidades
Contribuições Sociais e Impostos
ADMINISTRAÇÃO EXECUTIVA
Manutenção das Atividades da Administração Superior
Despesas de Custeio
Serviços de Terceiros
Outros Serviços de Terceiros
Serviços Terceirizados
Serviços de Refeições e Lanches
Manutenção das Atividades da Administração Geral
Despesas de Custeio
Pessoal e Encargos
Salários e Encargos
INSS e Terceiros
FGTS
PIS
Material de Consumo
Material de Expediente
Material de Higiene e Limpeza
Material de Conservação e Reposição Predial
Serviços de Terceiros
Serviços de Água e Esgoto
Serviços de Energia Elétrica
Serviços de Gás
Serviços de Telefone
Outros Serviços de Terceiros
Serviços Terceirizados
Serviços de Segurança
52.080,00
48.080,00
4.000,00
3.920,00
3.920,00
296.250,00
19.000,00
19.000,00
15.000,00
15.000,00
4.000,00
4.000,00
239.250,00
239.250,00
121.000,00
92.500,00
20.000,00
6.500,00
2.000,00
32.500,00
17.500,00
10.000,00
5.000,00
67.750,00
9.000,00
18.000,00
1.000,00
15.000,00
24.750,00
18.000,00
18.000,00
1a Prova
Aquisição de Equipamentos de Informática
Despesa de Capital
Equipamentos e Material Permanente
Computadores
Impressoras e Periféricos
Amortização de Empréstimo para Construção de Salas 
de Aula
Despesas de Custeio
Juros e Encargos sobre Empréstimos
Juros e Encargos de Empréstimos de Longo Prazo
Despesa de Capital
Amortização de Dívidas de Longo Prazo
Amortização de Financiamento de Longo Prazo
ADMINISTRAÇÃO DA CAPTAÇÃO DE RECURSOS
Manutenção das Atividades de Marketing Institucional e 
Captação de Recursos
Despesas de Custeio
Pessoal e Encargos
Salários e Encargos
INSS e Terceiros
FGTS
PIS
Material de Consumo
Material de Expediente
Serviços Terceirizados
Serviços de Propaganda e Marketing
ADMINISTRAÇÃO DE PROJETOS DE GERAÇÃO DE RECURSOS
Projeto de Consultoria do Contrato 051/2008 – Instituto 
Fibonacci
Despesa de Custeio
Material de Consumo
Material de Expediente
13.000,00
13.000,00
13.000,00
10.000,00
3.000,00
25.000,00
5.000,00
5.000,00
5.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
156.000,00
156.000,00
143.500,00
121.000,00
92.500,00
20.000,00
6.500,00
2.000,00
17.500,00
17.500,00
17.500,00
17.500,00
391.795,00
122.590,00
122.590,00
3.250,00
3.250,00
1a Prova 1a Prova
Serviços de Terceiros
Serviços de Passagem, Hospedagem e Estadia
Serviços Terceirizados
Serviços de Consultoria
Impostos, Contribuições e Gratuidades
Contribuições Sociais e Impostos
Projeto do Curso MBA Controladoria do Terceiro Setor – 
Turma 9
Despesa de Custeio
Material de Consumo
Livros Didáticos
Materiais Didáticos
Serviços Terceirizados
Serviços de Docência
Serviços de Reprodução de Material Didático
Serviços de Refeições e Lanches
Impostos, Contribuições e Gratuidades
Contribuições Sociais e Impostos
Projeto do Curso MBA Finanças Corporativas – Turma 3
Despesa de Custeio
Material de Consumo
Livros Didáticos
Materiais Didáticos
Serviços Terceirizados
Serviços de Docência
Serviços de Reprodução de Material Didático
Serviços de Refeições e Lanches
Impostos, Contribuições e Gratuidades
Contribuições Sociais e Impostos
RESERVA PARA CONTINGÊNCIAS
18.500,00
18.500,00
97.500,00
97.500,00
3.340,00
3.340,00
121.680,00
121.680,00
11.490,00
9.870,00
1.620,00
99.390,00
75.000,00
8.540,00
15.850,00
10.800,00
10.800,00
147.525,00
147.525,00
12.575,00
10.875,00
1.700,00
121.990,00
98.500,00
8.620,00
14.870,00
12.960,00
12.960,00
256.780,00
1a Prova
1.7.5 Balanço orçamentário
De posse dos balancetes de verificação da receita e despesa orçamentárias da 
entidade, o contador emitirá um Balanço Orçamentário que evidenciará a execu-
ção orçamentária, no exercício financeiro. O resultado dessa demonstração será 
superávit ou déficit orçamentário, conforme segue:
Tabela 6 Balanço orçamentário.
FUNDAÇÃO FLORENTINO SLOMSKI
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO
EXERCÍCIO FINANCEIRO DE 2011
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
ITENS PREVISÃO EXECUÇÃO DIFERENÇA
Receitas Próprias
Receitas de Doações e Contribuições
Receitas de Subvenções
Receitas de Parcerias
Receitas de Projetos de Geração de Recursos
SOMA
TOTAL
DESPESA ORÇAMENTÁRIA
ITENS FIXAÇÃO EXECUÇÃO DIFERENÇA
Administração da Causa
Administração Executiva
Administração da Captação de Recursos
Administração da Geração de Recursos
Reserva para Contingências
SOMA
SUPERÁVIT ORÇAMENTÁRIO
TOTAL
72.500,00
800.000,00
130.500,00
0,00
970.000,00
1.973..000,00
1.973.000,00
872.175,00
296.250,00
156.000,00
391.795,00
256.780,00
1.973.000,00
–
1.973.000,00
1a Prova 1a Prova
Tabela 7
 
Demonstração do resultado patrimonial do exercício.
Fundação Florentino Slomski
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO
Período de 01 a 31/01/2011
Especificação 31/1/2011 31/12/2010
(1) VARIAÇÕES PATRIMONIAIS ATIVAS 1.391.086,00
RESULTANTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 1.391.086,00
Receitas Realizadas no Exercício 1.391.086,00
(–) Mutações Patrimoniais Passivas –
(–) Resultado na Baixa de Imobilizado –
(–) Alienação de Intangíveis – –
INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA – –
Doações Recebidas de Bens Físicos – –
Reavaliações de Ativos – –
(2) VARIAÇÕES PATRIMONIAIS PASSIVAS 1.432.492,31
RESULTANTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 1.274.088,00
Despesas Realizadas no Exercício 1.374.088,00
(–) Mutações Patrimoniais Ativas (100.000,00)
(–) Amortização de Dívidas de Longo Prazo (100.000,00)
(–) Aquisição de Estoques –
(–) Aquisição / Construção de Imobilizado – –
(–) Aquisição de Ações –
INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 158.404,31
Depreciação/Amortização Imobilizado 154.505,31
Amortização do Intangível 2.000,00
Consumo de Estoques 1.899,00
Perda Por Ajuste ao Valor Recuperável Líquido de Ativos – –
(1 – 2) RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO (41.406,31)
 
1.7.6 Demonstração das variações patrimoniais
Com base nos lançamentos contábeis realizados no mês de janeiro, o contador 
emitirá a Demonstração das Variações Patrimoniais que apresenta o resultado pa-
trimonial do exercício que comporá o Patrimônio Líquido, na conta contábil Supe-
rávits/Déficits Acumulados e, assim, emitirá um Balanço Patrimonial da entidade.
1a Prova
Tabela
 
8
 
Conciliação
 
das
 
despesas
 
operacionais.
Fundação
 
Florentino Slomski
Quadro
 
de
 
Detalhamento
 
das
 
Despesas Operacionais
2011 2010
(+)
 
Despesa
 
Orçamentária/Administração
 
Executiva 324.077,20
Total
 
(+/–)
 
Ajustes
 
de
 
Mutações
 
Patrimoniais Ativas e Passivas 324.077,20
(–)
 
MPA
 
–
 
Aquisição
 
de
 
Bens
 
para
 
o
 
Almoxarifado –
(–)
 
MPA
 
–
 
Amortização
 
de
 
Empréstimos
 
de
 
LP (100.000,00)
(+)
 
MPP
 
–
 
Resultado
 
na
 
Baixa
 
de
 
Bens
 
do
 
Imobilizado –
Subtotal
 
(+/–)
 
Ajustes
 
de
 
Variações
 
Patrimoniais Ativas e Passivas Indepen-
dentes da Execução Orçamentária 224.077,20
(+)
 
VPPIEO
 
–
 
Consumo
 
de
 
Estoque 1.899,00
(+)
 
VPPIEO
 
–
 
Depreciação/Amortização
 
do
 
Ativo
 
Imobilizado 154.505,31
(+) VPPIEO – Amortização do Intangível 2.000,00
(=) Total das Despesas Operacionais 382.481,51
Uma vez apurado o total de despesas operacionais, no quadrode detalhamento
das despesas, é possível elaborar a demonstração do resultado do exercício da FFS,
como pode ser observado a seguir.
 
1.7.7 Detalhando as despesas operacionais
As despesas operacionais da entidade correspondem às despesas orçamentá-
rias referentes à Administração Executiva com a adição e exclusão das Mutações 
Patrimoniais e das Variações Patrimoniais Independentes da Execução Orçamentá-
ria, conforme apurado na Demonstração das Variações Patrimoniais da entidade.
1a Prova 1a Prova
1.7.8 Demonstração do resultado do exercício
Com base no balanço orçamentário e no quadro de detalhamento de despesas 
operacionais, elabora-se a DRE da FFS.
Tabela 9 Demonstração do resultado do exercício.
FUNDAÇÃO FLORENTINO SLOMSKI
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
EXERCÍCIOS FINDOS EM 31/01/2011 E 31/12/2010
Itens 31/1/2011 31/12/2010
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 1.391.086,00
Receitas Próprias 58.740,00
Receitas de Doações e Contribuições 907.501,00
Receitas de Subvenções 15.000,00
Receitas de Parcerias –
Receitas de Projetos de Geração de Recursos 409.845,00
CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS (1.050.010,80)
Administração da Causa (699.024,00)
Administração da Captação de Recursos (107.112,80)
Administração de Projetos de Geração de Recursos (243.874,00)
RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 341.075,20
DESPESAS OPERACIONAIS (382.481,51)
Despesas Operacionais (182.481,51)
SUPERÁVIT/DÉFICIT DO EXERCÍCIO (41.406,31)
 
1.7.9 Balanço patrimonial da entidade – final
Com base nos saldos das contas contábeis, apurados em 31 de janeiro de 2011, 
o contador emite o Balanço Patrimonial, que evidencia a posição patrimonial da 
entidade.
1a Prova
Tabela 10 Balanço patrimonial.
FUNDAÇÃO FLORENTINO SLOMSKI 
BALANÇO PATRIMONIAL Encerrado 
em 31 de Janeiro de 2011
ATIVO PASSIVO
31/01/2011 31/12/2010 31/01/2011 31/12/2010
ATIVO CIRCULANTE 308.043,00 PASSIVO CIRCULANTE 141.024,00
Disponível 245.178,00 Fornecedores a Pagar 84.840,00
Bancos Conta Mov. – Recursos Livres 245.178,00 Fornecedores a Pagar 84.840,00
Banco do Brasil 245.178,00 Fornecedores a Pagar 84.840,00
Bancos Aplic. Financ. – Recursos Livres 0,00 Salários a Pagar 11.830,00
Banco do Brasil 0,00 Salários a Pagar 11.830,00
Bancos Conta Mov. – Recursos Vinculados 0,00 Salários a Pagar 11.830,00
Banco do Brasil c/MMA 0,00 Obrigações Fiscais 8.565,00
Clientes 59.297,00 Obrigações Fiscais a Recolher 8.565,00
Créditos a Receber 59.297,00 INSS a Recolher 3.770,00
Créditos a Receber – Mensalidades 59.297,00 FGTS a Recolher 1.105,00
Estoques 3.568,00 PIS a Recolher 390,00
Estoques de Materiais 3.568,00 Confins a Recolher 1.800,00
Almoxarifado 3.568,00 CSSL a Recolher 600,00
IRRF a Recolher 900,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.488.140,51 Provisões 35.789,00
Ativo Realizável a Longo Prazo 0,00 Provisões Trabalhistas 35.789,00
Investimentos 0,00 Provisão de Décimo Terceiro Salário 0,00
Ativo Imobilizado 1.445.588,51 Provisão de Férias 31.054,00
Bens Imóveis 1.054.018,56 Prov. Enc. s/ Férias e 13o Salário 4.735,00
Edificações 1.254.784,00
(–) Depreciação Acumulada (200.765,44) Bolsas de Estudo a Pagar 0,00
Bens Móveis 391.596,95 Bolsas de Estudos Concedidas 0,00
Móveis e Utensílios 574.512,00 Bolsas de Estudos Concedidas 0,00
(–) Depreciação Acumulada (229.804,80)
Equipamentos de Informática 132.451,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 750.000,00
(–) Depreciação Acumulada (103.921,58) Financiamentos 750.000,00
Sistemas Aplicativos (Softwares) 55.000,00 Financiamentos a Longo Prazo 750.000,00
(–) Amortização Acumulada (36.666,67) Financiamento BNDES 750.000,00
Intangível 2.000,00
Direitos Autorais 2.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 864.607,51
Direitos Autorais de Livros 10.000,00 Patrimônio Social 864.607,51
(–) Amortização Acumulada (8.000,00) Capital de Membros Instituidores 100.000,00
Superávits Acumulados 764.607,51
TOTAL DO ATIVO 1.755.631,51 TOTAL DO PASSIVO + PL 1.755.631,51
1a Prova 1a Prova
1.7.10 Demonstração das origens e aplicações de recursos
Com base no Balanço Patrimonial e na Demonstração das Variações Patrimoniais , 
elabore a Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos , referente ao 
exercício financeiro de 2011.
Tabela 11 Demonstração de origens e aplicações de recursos.
FUNDAÇÃO FLORENTINO SLOMSKI
DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS
EXERCÍCIO FINANCEIRO DE 2011
ORIGENS DE RECURSOS
Das Operações
(+) Depreciação/Amortização Bens do Ativo Imobilizado
(+) Amortização do Intangível
(–) Baixa de Depreciação Acumulada
De Membros Instituidores
De Terceiros
APLICAÇÕES DE RECURSOS
Amortização de Empréstimos de Longo Prazo
Variação do Capital Circulante Líquido
VCCL
Ativo Circulante 308.043,00
Passivo Circulante 141.024,00
Total 167.019,00
2010 2011
1a Prova
Tabela 12 Demonstração das mutações do patrimônio líquido.
FUNDAÇÃO FLORENTINO SLOMSKI
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
EXERCÍCIO FINANCEIRO DE 2011
Itens 
Capital de Membros 
Instituidores
Superávits 
Acumulados
Total
Saldos em 31 de Dezembro de 2010 100.000,00 764.607,51 864.607,51
Superávit Apurado no Exercício de 2011 –
Saldos em 31 de Janeiro de 201
1.7.12 Demonstração dos fluxos de caixa
Com base nos Balanços Patrimoniais dos exercícios de 2010 e 2011 e do exer-
cício atual elabore a Demonstração do Fluxo de Caixa pelo MÉTODO DIRETO.
1.7.11 Demonstração das mutações do patrimônio líquido
Com base nos Balanços Patrimoniais do exercício anterior e atual foi elabora-
da a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, que explica a variação 
(aumento ou diminuição) do Patrimônio Líquido da entidade, bem como possí-
veis constituições de reservas de lucro e/ou de capital, decorrentes do exercício 
financeiro.
1a Prova
Tabela 13 Demonstração dos fluxos de caixa (método direto).
FUNDAÇÃO FLORENTINO SLOMSKI
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
EXERCÍCIOS FINDOS EM 31/01/2011
ATIVIDADES OPERACIONAIS 2011 2010
Superávit do Exercício -41.406,31
Ajustes ao Superávit
(+) Depreciação/Amortização Bens do Ativo Imobilizado 154.505,31
(+) Amortização do Intangível 2.000,00
(–) Ganhos na Alienação do Imobilizado 0
Superávit Ajustado 115.099,00
Variação em Contas a Receber –18.508,00
Variação em Almoxarifado 1.899,00
Variação Total no Ativo Circulante –16.609,00
Variação em Fornecedores a Pagar 22.198,00
Variação em Salários a Pagar 2.730,00
Variação em Obrigações Fiscais 1.740,00
Variação em Provisões 6.005,00
Variação em Bolsas de Estudos Concedidas 0
Variação Total no Passivo Circulante 32.673,00
Geração Operacional de Disponibilidade de Curto Prazo 131.163,00
Variação no Ativo Realizável a Longo Prazo 0 0
Variação no Passivo Não Circulante –100.000,00
Geração Operacional de Disponibilidade de Longo Prazo –100.000,00
DISPONIBILIDADES GERADAS 
NAS ATIVIDADES OPERACIONAIS 31.163,00
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS
Aquisição/Alienação de Investimentos 0 0
Aquisição/Alienação de Ativo Imobilizado 0
DISPONIBILIDADES GERADAS
NAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS 0
DISPONIBILIDADES GERADAS NO PERÍODO 31.163,00
ATIVO CIRCULANTE / DISPONÍVEL – SALDOS FINAIS 245.178,00
ATIVO CIRCULANTE / DISPONÍVEL – SALDOS INICIAIS 214.015,00
VARIAÇÃO LÍQUIDA DE DISPONIBILIDADES 31.163,00
1a Prova 1a Prova
1.7.13 Boletim de caixa
Esse demonstrativo não obrigatório e de uso interno tem a função de evi-
denciar de forma clara os saldos iniciais e finais das disponibilidades, bem como 
recebimentos e pagamentos ocorridos, no período em análise.
Tabela 14 Boletim de caixa.
FUNDAÇÃO FLORENTINO SLOMSKI
BOLETIM DE CAIXA
MÊS DE JANEIRO DE 2011
(A) DISPONIBILIDADES DO EXERCÍCIO ANTERIOR 245.178,00
Caixa 0
Bancos 245.178,00
Banco do Brasil CC 14.090-5 245.178,00
Banco do Brasil C/Aplicações Financeiras 0
Bancodo Brasil C/Subvenções MMA 0
(B) RECEBIMENTOS 322.584,35
Receitas Próprias 6.287,35
Receitas de Doações e Contribuições 93.602,00
Receitas de Subvenções 130.500,00
Receitas de Parcerias 0
Receitas de Projetos de Geração de Recursos 73.450,00
Contas a Receber 18.745,00
(C) PAGAMENTOS (54.224,80)
NAP 001 – Receita Federal do Brasil (3.770,00)
NAP 002 – Caixa Econômica Federal (1.105,00)
NAP 003 – Funcionários da Fundação (11.830,00)
NAP 004 – BNDES (25.000,00)
NAP 005 – Receita Federal do Brasil (3.690,00)
NAP 006 – Eletropaulo (6.754,00)
NAP 007 – Prof. Leonardo Pisano (1.650,00)
NAP 008 – Empresa de Correios S/A (45,80)
NAP 009 – Banco do Brasil S/A (380,00)
RESULTADO (A + B) – (C) 513.537,55
DISPONIBILIDADES P/O EXERCÍCIO SEGUINTE 513.537,55
Caixa 0
Bancos 513.537,55
Banco do Brasil CC 14.090-5 231.787,55
Banco do Brasil C/Aplicações Financeiras 151.250,00
Banco do Brasil C/Subvenções MMA 130.500,00