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Sistema de Ensino Presencial Conectado ciências Contábeis ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS Itacoatiara 2014 ORÇAMENTOS EMPRESARIAS Trabalho em grupo apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina Interdisciplinar. Orientadores: Profª. Joenice Diniz, Profª. Jossan Batistute, Prof. Alcides, Prof. Marcelo Viegas. Itacoatiara Itacoatiara 2014 SUMÁRIO INTRODUÇÃO..................................................................................................04 DESENVOVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS.................................05 A IMPORTÂNCIA DO CONHECIMENTO.........................................................06 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS...................................................................07 INTRODUÇÃO Diante de um novo contexto do mercado globalizado e de grandes mudanças no cenário contábil, contador necessita de uma constante busca de informações para agregar conhecimentos, tornando um profissional competente para exercer seu papel de gestor da informação e utilizar seus mecanismos para interferir no processo decisório das empresas. Conhecimentos obtidos pelo contador nas áreas de gestão financeira e orçamento empresarial, direito empresarial e noções de atuária é de extrema valia no cotidiano deste profissional, pois ajuda o empresário nas tomadas de decisões. . DESENVOLVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS Com as informações das tabelas a seguir serão elaboradas as demais tabelas solicitadas. Tabela 1 VALORES MÉDIOS HISTORICOS DE VENDAS PRODUTO QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO TOTAL PRODUTO A 1200 R$ 50,00 R$ 60.000,00 PRODUTO B 2000 R$ 25,00 R$ 50.000,00 PRODUTO C 4000 R$ 17,50 R$ 70.000,00 Tabela 2 VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PRODUTO A 20% -5% 10% 50% 0% 25% PRODUTO B 10 % 15% 20% -10% 30% 40% PRODUTO C 5% 5% -5% 10% 15% 20% Diante dos dados didáticos fornecido elaboramos a tabela de ORÇAMENTO DE VENDAS. Tabela 3 ORÇAMENTO DE VENDAS PRODUTO A MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PREVISAO DE VENDAS 1.440 1.140 1.320 1.800 1.200 1.500 PREÇO UNITÁRIO R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 TOTAL DE VENDAS R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 14.400,00 R$ 11.400,00 R$ 13.200,00 R$ 18.000,00 R$ 12.000,00 R$ 15.000,00 RECEITA LIQUIDA R$ 57.600,00 R$ 45.600,00 R$ 52.800,00 R$ 72.000,00 R$ 48.000,00 R$ 60.000,00 PRODUTO B MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PREVISAO DE VENDAS 2.200 2.300 2.400 1.800 2.600 2.800 PREÇO UNITÁRIO R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 TOTAL DE VENDAS R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 11.000,00 R$ 11.500,00 R$ 12.000,00 R$ 9.000,00 R$ 13.000,00 R$ 14.000,00 RECEITA LIQUIDA R$ 44.000,00 R$ 46.000,00 R$ 48.000,00 R$ 36.000,00 R$ 52.000,00 R$ 56.000,00 PRODUTO C MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PREVISAO DE VENDAS 4.200 4.200 3.800 4.400 4.600 4.800 PREÇO UNITÁRIO R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 TOTAL DE VENDAS R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 14.700,00 R$ 14.700,00 R$ 13.300,00 R$ 15.400,00 R$ 16.100,00 R$ 16.800,00 TOTAL DE IMPOSTO R$ 41.100,00 R$ 37.600,00 R$ 38.500,00 R$ 42.400,00 R$ 41.100,00 R$ 45.800,00 RECEITA LIQUIDA R$ 58.800,00 R$ 58.800,00 R$ 53.200,00 R$ 61.600,00 R$ 64.400,00 R$ 67.200,00 TOTAL RECEITA LIQUIDA R$ 160.400,00 R$ 150.400,00 R$ 154.000,00 R$ 169.600,00 R$ 164.400,00 R$ 183.200,00 Multiplicando a previsão de vendas pelo preço unitário, encontramos o valor total das vendas dos meses de 1 a 6 dos produtos A, B e C. Subtraindo o valor do imposto sobre as vendas encontramos a receita liquida. Após concluir a tabela de ORÇAMENTO DE VENDAS passamos para a tabela de RECEITAS PREVISTAS/VENDAS E ENTRADA LIQUIDA EM CAIXA. Tabela 4 PRODUTO A MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PREVISÃO VENDAS PRODUTO A 1.440 1.140 1.320 1.800 1.200 1.500 PREÇO UNITÁRIO PRODUTO A R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 TOTAL DAS VENDAS PRODUTO A R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 14.400,00 R$ 11.400,00 R$ 13.200,00 R$ 18.000,00 R$ 12.000,00 R$ 15.000,00 RECEITA LIQUIDA R$ R$ 57.600,00 R$ 45.600,00 R$ 52.800,00 R$ 72.000,00 R$ 48.000,00 R$ 60.000,00 RECEBIMENTO A VISTA R$ 28.800,00 R$ 22.800,00 R$ 26.400,00 R$ 36.000,00 R$ 24.000,00 R$ 30.000,00 RECEBIMENTO A PRAZO R$ 28.800,00 R$ 22.800,00 R$ 26.400,00 R$ 36.000,00 R$ 24.000,00 TOTAL DE RECEBIMENTO R$ 28.800,00 R$ 51.600,00 R$ 49.200,00 R$ 60.400,00 R$ 60.000,00 R$ 54.000,00 PRODUTO B MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PREVISÃO VENDAS PRODUTO B 2.200 2.300 2.400 1.800 2.600 2.800 PREÇO UNITÁRIO PRODUTO B R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 TOTAL DAS VENDAS PRODUTO B R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 11.000,00 R$ 11.500,00 R$ 12.000,00 R$ 9.000,00 R$ 13.000,00 R$ 14.000,00 RECEITA LIQUIDA R$ R$ 44.000,00 R$ 46.000,00 R$ 48.000,00 R$ 36.000,00 R$ 52.000,00 R$ 56.000,00 RECEBIMENTO A VISTA R$ 22.000,00 R$ 23.000,00 R$ 24.000,00 R$ 18.000,00 R$ 26.000,00 R$ 28.000,00 RECEBIMENTO A PRAZO R$ 22.000,00 R$ 23.000,00 R$ 23.000,00 R$ 18.000,00 R$ 26.000,00 TOTAL DE RECEBIMENTO R$ 22.000,00 R$ 45.000,00 R$ 47.000,00 R$ 41.000,00 R$ 44.000,00 R$ 54.000,00 PRODUTO C MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PREVISÃO VENDAS PRODUTO C 4.200 4.200 3.800 4.400 4.600 4.800 PREÇO UNITÁRIO PRODUTO C R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 TOTAL DAS VENDAS PRODUTO C R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 14.700,00 R$ 14.700,00 R$ 13.300,00 R$ 15.400,00 R$ 16.100,00 R$ 16.800,00 TOTAL DE IMPOSTO S/ VENDAS R$ 41.100,00 R$ 37.600,00 R$ 38.500,00 R$ 42.400,00 R$ 41.100,00 R$ 45.800,00 RECEITA LIQUIDA R$ R$ 58.800,00 R$ 58.800,00 R$ 53.200,00 R$ 61.600,00 R$ 64.400,00 R$ 67.200,00 RECEBIMENTO A VISTA R$ 29.400,00 R$ 29.400,00 R$ 26.600,00 R$ 30.800,00 R$ 32.200,00 R$ 33.600,00 RECEBIMENTO A PRAZO R$ 29.400,00 R$ 29.400,00 R$ 26.400,00 R$ 30.800,00 R$ 32.200,00 TOTAL DE RECEBIMENTO R$ 29.400,00 R$ 58.800,00 R$ 56.000,00 R$ 57.200,00 R$ 63.000,00 R$ 65.800,00 ENTRADA LÍQUIDA EM CAIXA R$ 80.200,00 R$ 155.400,00 R$ 152.200,00 R$ 158.600,00 R$ 167.000,00 R$ 173.800,00 Esta tabela mostra o valor das vendas receita bruta que deduzindo o imposto temos a receita liquida que foi parcelado de 2 vezes sendo 50% à vista de 50%para o mês seguinte A tabela seguinte é a da Receita Prevista valores brutos sem desconto de imposto sobre as vendas. Tabela 5 ORÇAMENTO DE RECEITAS PREVISTAS PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PRODUTO A R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 PRODUTO B R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 PRODUTO C R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 TOTAL RECEITA PREVISTA R$ 200.500,00 R$ 188.000,00 R$ 192.500,00 R$ 212.000,00 R$ 205.500,00 R$ 229.000,00 O valor médio histórico de vendas (tabela 1) que multiplicado pelo percentual de variação (tabela 2) se chega ao valor previsto de vendas mensais. Passamos agora a elabora a tabela de ORÇAMENTO DE CUSTO dos produtos vendidos este envolve todos os gastos que a empresa tem no procedimento de fabricação. Tabela 6 ORÇAMENTO DE CUSTOS PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PRODUTO A 30% 35% 30% 40% 38% 32% PRODUTO B 30 % 28% 30% 25% 28% 30% PRODUTO C 55% 58% 48% 60% 55% 50% De acordo com os dados didáticos da atividade os custos foram convertidos em percentuais sobre a venda prevista estoques iniciais e finais zerado. Tabela 7 ORÇAMENTO DE CUSTOS PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 TOTAL DA VENDA PRODUTO A R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 PERCENTUAL DE CUSTO 30% 35% 30% 40% 38% 32% TOTAL DE CUSTO PRODUTO A R$ 21.600,00 R$ 19.950,00 R$ 19.800,00 R$ 36.000,00 R$ 22.800,00 R$ 24.000,00 PAGAMENTO 50% À VISTA R$ 10.800,00 R$ 9.975,00 R$ 9.900,00 R$ 18.000,00 R$ 11.400,00 R$ 12.000,00 PAGAMENTO 50% À PARAZO R$ 10.800,00 R$ 9.975,00 R$ 9.900,00 R$ 18.000,00 R$ 11.400,00 TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO A R$ 10.800,00 R$ 20.775,00 R$ 19.875,00 R$ 27.900,00 R$ 29.400,00 R$ 23.400,00 TOTAL DA VENDA PRODUTO B R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 PERCENTUAL DE CUSTO 30% 28% 30% 25% 28% 30% TOTAL DE CUSTO PRODUTO B R$ 16.500,00 R$ 16.100,00 R$ 18.000,00 R$ 11.250,00 R$ 18.200,00 R$ 21.000,00 PAGAMENTO 50% À VISTA R$ 8.250,00 R$ 8.050,00 R$ 9.000,00 R$ 5.625,00 R$ 9.100,00 R$ 10.500,00 PAGAMENTO 50% À PARAZO R$ 8.250,00 R$ 8.050,00 R$ 9.000,00 R$ 5.625,00 R$ 9.100,00 TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO B R$ 8.250,00 R$ 16.300,00 R$ 17.050,00 R$ 14.625,00 R$ 14.725,00 R$ 19.600,00 TOTAL DA VENDA PRODUTO C R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 PERCENTUAL DE CUSTO 55% 58% 48% 60% 55% 50% TOTAL DE CUSTO PRODUTO C R$ 40.425,00 R$ 42.630,00 R$ 31.920,00 R$ 46.200,00 R$ 44.275,00 R$ 42.000,00 PAGAMENTO 50% À VISTA R$ 20.212,50 R$ 21.315,00 R$ 15.960,00 R$ 23.100,00 R$ 22.137,50 R$ 21.000,00 PAGAMENTO 50% À PARAZO R$ 20.212,50 R$ 21.315,00 R$ 15.960,00 R$ 23.100,00 R$ 22.137,50 TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO C R$ 20.212,50 R$ 41.527,50 R$ 37.275,00 R$ 39.060,00 R$ 45.237,50 R$ 44.137,00 TOTAL DOS CUSTOS R$ 39.262,50 R$ 78.602,50 R$ 74.200,00 R$ 81.585,00 R$ 89.362,50 R$ 87.137,00 Multiplicado o percentual de custo pelo valor bruto da receita prevista encontramos o valor dos custos. A forma de pagamento destes custos são de 50% à vista e 50% à aprazo. A tabela seguinte mostra as informações para ser elaborada a tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS onde inicialmente foram fornecidos os seguintes dados: Tabela 8 ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 COM VENDAS 5% 6% 5% 6% 6% 7% Percentuais sobre a receita estimada GERAIS E ADM R$ 3.500,00 R$ 3.800,00 R$ 4.000,00 R$ 4.500,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 FINANCEIRAS R$ 600,00 R$ 550,00 R$ 720,00 R$ 840,00 R$ 1020,00 R$ 870,00 Conforme as informações da tabela acima passamos então a desenvolver a tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS) esta tabela está relacionado com os gastos necessários da empresa que são eles” Salários e encargos sociais do pessoal administrativo, Honorários do conselho e diretoria, Impostos e taxas, Aluguéis de escritórios, depreciação de móveis e utensílios, serviços profissionais de auditoria e consultoria” Tabela 9 ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS) MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 COM VENDAS R$ 10.025,00 R$ 11.280,00 R$ 9.975,00 R$ 12.720,00 R$ 12.330,00 R$ 16.030,00 GERAIS E ADM R$ 3.500,00 R$ 3.800,00 R$ 4.000,00 R$ 4.500,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 FINANCEIRAS R$ 600,00 R$ 550,00 R$ 720,00 R$ 840,00 R$ 10.020,0 R$ 870,00 TOTAL DAS DESPESAS R$ 14.125,00 R$ 15.630,00 R$ 14.695,00 R$ 18.060,00 R$ 18.350,00 R$ 21.900,00 Onde o resultado da multiplicação do total de receitas previstas (valores médios históricos X percentual de variação) e o percentual de despesas com vendas, considerando ainda que o pagamento dessas despesas é realizado no mês de ocorrência dos fatos, apresentando ao final a soma dos totais. A tabela seguinte é a Lucro operacional onde mostra o lucro bruto que vai se descontado CONTRIBUIÇÃO SOCIAL de 9% e IMPOSTO DE RENDA de 15% que são os tributos da empresa. Tabela 10 MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 LUCRO OPERACIONAL R$ 107.012,50 R$ 56.167,50 R$ 65.105,00 R$ 69.955,00 R$ 56.687,50 R$ 74.163,00 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%) R$ 9.631,12 R$ 5.055,07 R$ 5.859,00 R$ 6.295,95 R$ 5.101,87 R$ 6.674,67 IMPOSTO DE RENDA (15%) R$ 16.051,87 R$ 8.425,12 R$ 9.765,75 R$ 10.493,25 R$ 8.503,12 R$ 11.124,45 Com as informações das tabelas acima passamos a desenvolver os demonstrativos financeiros. Estes demonstrativo é que vão demonstrar os resultados da empresa para um período predeterminado. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 Receita Bruta Vendas (Tabela 1) R$ 200.500,00 R$ 188.000,00 R$ 192.500,00 R$ 212.000,00 R$ 205.500,00 R$ 229.000,00 (-) Deduções Impostos (Tabela 5) R$ 40.100,00 R$ 37.600,00 R$ 38.500,00 R$ 42.400,00 R$ 41.100,00 R$ 45.800,00 Receita Líquida R$ 160.400,00 R$ 150.400,00 R$ 154.000,00 R$ 169.600,00 R$ 164.400,00 R$ 183.200,00 R$ 154.000,00 R$ 169.600,00 R$ 164.400,00 R$ 183.200,00 R$ 169.600,00 R$ 164.400,00 R$ 183.200,00 CPV -R$ 39.262,50 -R$ 78.602,50 -R$ 74.200,00 -R$ 81.585,00 -R$ 89.362,50 -R$ 87.137,00 Lucro Bruto R$ 121.137,50 R$ 71.797,50 R$ 79.800,00 R$ 88.015,00 R$ 75.037,50 R$ 96.063,00 Desp. Vendas e Adm. (Tabela 7) R$ 14.125,00 R$ 15.630,00 R$ 14.695,00 R$ 18.060,00 R$ 18.350,00 R$ 21.900,00 Lucro Operacional R$ 107.012,50 R$ 56.167,50 R$ 65.105,00 R$ 69.955,00 R$ 56.687,50 R$ 74.163,00 Contribuição Social (9%) R$ 9.631,12 R$ 5.055,07 R$ 5.859,45 R$ 6.295,95 R$ 5.101,87 R$ 6.674,67 Imposto de Renda (15%) R$ 16.051,87 R$ 8.425,12 R$ 9.765,75 R$ 10.493,25 R$ 8.503,12 R$ 11.124,45 Lucro Líquido R$ 81.329,51 R$ 42.687,31 R$ 49.479,80 R$ 53.165,80 R$ 43.082,51 R$ 56.363,88Para elabora o fluxo de caixa é necessário fazer um controle de contas a pagar e receber. Com as informações do inicio da atividade sabemos que a forma de recebimento das vendas é de 50% (cinquenta por cento) de entrada e 50% (cinquenta por cento) em 30 (trinta) dias, desta forma elaboramos a tabela de ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER. Tabela 11 ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER PRODUTOS A, B e C Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho VENDAS DE JANEIRO R$100.250,00 R$100.250,00 VENDAS DE FEVEREIRO R$94.000,00 R$94.000,00 VENDAS DE MARÇO R$96.250,00 R$96.250,00 VENDAS DE ABRIL R$106.000,00 R$106.000,00 VENDAS DE MAIO R$102.750,00 R$102.750,00 VENDAS DE JUNHO R$114.500,00 TOTAL DE ENTRADAS R$100.250,00 R$194.250,00 R$190.250,00 R$202.250,00 R$208.750,00 R$217.250,00 O Fluxo de Caixa consiste na projeção de entradas e saídas de recursos financeiros em seu caixa. FLUXO DE CAIXA (Relativo aos 6 meses de orçamento) MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 ENTRADAS SALDO INICIAL R$ 16.000,00 R$ 57.083,26 R$ 101.520,57 R$ 139.450,82 R$ 182.566,62 R$ 223.399,13 DUPLICATAS A RECEBER R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 VENDAS R$ 100.250,00 R$ 194.250,00 R$ 190.250,00 R$ 202.250,00 R$ 208.750,00 R$ 217.250,00 OUTROS R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 TOTAL DAS ENTRADAS R$106.250,00 R$ 200.250,00 R$ 196.250,00 R$ 208.250,00 R$ 214.750,00 R$ 223.250,00 TOTAL EM CAIXA R$122.250,00 R$ 257.333,26 R$ 291.770,57 R$ 347.700,82 R$ 397.316,62 R$ 446.649,13 SAÍDAS CPV/CMV R$39.262,50 R$ 78.602,50 R$ 74.200,00 R$ 81.585,00 R$ 89.362,50 R$ 87.137,00 DESP C/ VENDAS E ADM R$ 14.125,00 R$ 15.630,00 R$ 14.695,00 R$ 18.060,00 R$ 18.350,00 R$ 21.900,00 IMPOSTOS R$ 0,00 R$ 40.100,00 R$ 37.600,00 R$ 38.500,00 R$ 42.400,00 R$ 41.100,00 CS e IR R$ 25.682,99 R$ 13.480,19 R$ 15.624,75 R$ 16.789,20 R$ 13.604,99 R$ 17.799,12 FORNECEDORES R$8.000,00 R$ 8.000,00 R$ 8.000,00 R$ 8.000,00 R$ 8.000,00 R$ 8.000,00 INVESTIMENTO R$ 0,00 R$ 0,00 R$2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 TOTAL DAS SAÍDAS R$ 65.166,74 R$ 155.812,69 R$ 152.319,75 R$165.134,20 R$ 173.917,49 R$ 178.136,12 SALDO FINAL R$ 57.083,26 R$ 101.520,57 R$ 139.450,82 R$ 182.566,62 R$ 223.399,13 R$ 268.513,01 ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa/Bancos R$ 16.000,00 Provisão para IR e CS R$ 4.880,00 Contas a Receber R$ 36.000,00 FORNECEDORES R$ 48.000,00 Não Circulante Não Circulante PATRIMONIO LIQUIDO Imobilizado Capital Social R$ 85.000,00 (-) Depreciação Acumulada -R$ 5.000,00 Resultado R$ 9.120,00 Imobilizações Técnicas R$ 100.000,00 TOTAL ATIVOS R$ 147.000,00 TOTAL PASSIVOS R$ 147.000,00 ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO ATIVO PASSIVO Circulante R$ 283.013,01 Circulante R$ 381.936,12 Caixa/Bancos R$ 268.513,01 Provisão para IR e CS R$ 17.799,12 Contas a Receber R$ 114.500,00 FORNECEDORES R$ 87.137,00 Imposto a Recolher R$ 45.800,00 Contas a Pagar R$ 231.200,00 Não Circulante Não Circulante R$ 327.000,00 PATRIMONIO LIQUIDO Imobilizado Capital Social R$ 85.000,00 Imobilizações Técnicas R$ 95.000,00 Máquinas e Equipamentos R$ 240.000,00 (-) Depreciação Acumulada -R$ 8.000,00 Resultado Corrente R$ 143.076,89 TOTAL ATIVOS R$ 610.013,01 TOTAL PASSIVOS R$ 610.013,01 TEXTO Conhecimentos obtidos pelo contador nas áreas de gestão financeira e orçamento empresarial, direito empresarial e noções de atuária é de extrema valia no cotidiano deste profissional, pois ajuda o empresário nas tomadas de decisões. O orçamento empresarial deve abarcar os quatro pontos mais importantes em finanças que são: a) lucratividade; b) rentabilidade; c) liquidez; e d) risco. O orçamento é um instrumento fundamental para a empresa, independente de seu porte e ramo de atividade, pois é um plano estratégico que estabelece metas para um determinado período, conduzindo a empresa aos seus objetivos. Direito Empresarial (Comercial), que regula desde a elaboração dos atos constitutivos de criação da sociedade empresária, sua inscrição e matrículas nos órgãos públicos, desde o Registro Público de Empresa s Mercantis (Junta Comercial) ou Registro Civil das Pessoas Jurídicas, arquivamento e registros de seus livros, títulos e documentos; como os critérios adequados de escrituração regular e levantamento de suas demonstrações financeiras periódicas; até o tratamento a ser adotado em casos de falência e concordata, entre outras regras específicas . Na área da Legislação Tributária, a qual engloba os impostos, as taxas as contribuições, em todas as esferas de poder (federal estadual municipal). As ciências atuariais ou atuária caracterizam a área do conhecimento que analisa os riscos e expectativas financeiros e econômicos, principalmente na administração de seguros e pensões. Atuária divide-se em dois principais ramos: o vida e o não vida. O primeiro trata das questões de longo prazo, como aposentadoria, pensões, seguros de vida e saúde. O segundo está mais relacionado à características de curto prazo, como como os seguros de automóveis e responsabilidade civil. O profissional contábil deixa de ser um mero apurador de impostos e passa a ser um consultor cada vez mais dinâmico e sua pró-atividade contribuirá para o sucesso dos empreendedores. Referência Bibliográficas
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