PAPER Seminários III versão Final

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FRIGORIFICO GESSNER LTDA 
FOLHA DE PAGAMENTO 
E SUAS CONTABILIZAÇÔES 
 
 
 
Aguidacristian Krenczinski 
Janaína Spiess 
Jonathan Cardoso 
Priscila Mar Bormanieri 
Tutor Externo: Adriana Braatz 
Centro Universitário Leonardo da Vinci – UNIASSELVI 
Bacharelado em Ciências Contábeis (CTB058) – Seminário Interdisciplinar III 
14/04/2016 
 
 
RESUMO 
 
O presente artigo permite ao leitor analisar o funcionamento do processo da folha de pagamento e 
como são feitos os lançamentos da contabilização referente a estes pagamentos, na Empresa 
Frigorífico Gessner ltda. A empresa analisada esta Situada na cidade de Timbó/S na Rua Fritz 
Lorenz 3520. Apresentaremos os conceitos de folha de pagamento, o custo médio mensal que a 
empresa possui com a folha de pagamento, o impacto destes custos para a empresa e a maneira 
como o processo de contabilização que é realizado na organização através da seqüência de passo a 
passo e o cálculo na prática. Realizaremos as pesquisas, através de entrevistas na empresa e a 
prática documental. Todos os estudos estarão embasados em bibliografias de livros, revistas e sites 
(banco de dados digitais) voltados à área contábil. Diante disso teremos como nosso principal 
objetivo a análise, interpretação e a transcrição dos dados colhidos, com a finalidade de 
aprofundar nossos conhecimentos sobre esse assunto e suas conseqüências. 
 
Palavras-chave: Custos. Folha de Pagamento. Contabilizações. 
 
1 INTRODUÇÃO 
 
De acordo com pesquisas feitas in loco, apresentamos um breve histórico da empresa 
analisada. O Frigorífico Gessner Ltda., empresa genuinamente Timboense, iniciou suas atividades 
em 01 de maio de 1976. Seu Ramo de atividade consistia no abate de bovinos, suínos e 
comercialização de carnes. Sua sede era localizada na Rua Blumenau nesta cidade, e com razão 
social denominada Indústria e Comércio de Carnes e Frios Gessner Ltda. Em 1988, já nas suas 
novas instalações, o Sr. Conrad Gessner assume definitivamente o controle do FRIGORÍFICO 
GESSNER. Hoje o Frigorífico Gessner coloca-se em igualdade com os frigoríficos de países do 
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primeiro mundo, pois conta com um sistema rigoroso de controle e qualidade, abatendo 
exclusivamente BOVINOS e contando com técnicos altamente qualificados do Serviço de Inspeção 
Federal, vinculado ao Ministério da Agricultura. 
Pretende-se com este trabalho, apresentar conceitos de folhas de pagamento, custo médio 
mensal com a folha de pagamento para a empresa, os impactos destes custos na organização bem 
como o processo de contabilização que é realizado nesta empresa. Por fim a conclusão geral do 
grupo sobre as pesquisas e aprendizados adquiridos no estudo realizado. 
 
2 DESENVOLVIMENTO 
 
2.1 FOLHA DE PAGAMENTO 
 
Para DALVI(2014) a folha de pagamento é necessária para que a empresa possa organizar 
melhor seus gastos com funcionários. A utilização da folha de pagamento vem colaborar no 
detalhamento de proventos e descontos referentes aos funcionários da empresa. É uma obrigação 
legal da empresa e deve ser constituída com base nas ocorrências mensais relativas aos 
funcionários. 
 De acordo com RUFINO(2012) é o nome dado a uma listagem mensal da remuneração paga 
aos trabalhadores de uma instituição. Toda a empresa tem a obrigação legal de prepará-las. Para a 
empresa a folha de pagamento é a soma de todos os registros financeiros, vencimentos, salários, 
bônus e descontos. Sendo de suma importância para o departamento de pessoal em razão da riqueza 
técnica que existe para transformar todas as informações do empregado em um produto final que é a 
folha de pagamento. 
 Conforme VIANNA, (2008), folha de pagamento é o documento de elaboração mensal ou 
quinzenal onde devem ser discriminados os proventos e descontos, com as indicações de cada 
subtotal. 
A empresa pesquisada adota a seguinte regime para a folha de pagamento, os salários são 
pagos normalmente até o 5° útil do mês seguinte ao de referência, exceto em casos de acordo ou 
convecção coletiva. Porém, mesmo que o pagamento seja feito no mês seguinte ao de referência, é 
contabilizado ainda no mês a que se refere. A contabilização da folha de pagamento é elaborada 
sempre observando o regime de competência da empresa. 
 
2.2 CUSTOS COM FOLHA DE PAGAMENTO 
 
 A contratação de empregados pelas regras da CLT - Consolidação das Leis do Trabalho, 
para a empresa custa mais do que o pagamento do salário mensal, em virtude de todos os encargos e 
despesas. Abaixo relacionamos alguns itens referentes à folha de pagamento: 
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FGTS: Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS) é um direito do trabalhador, funciona 
como uma poupança, todo mês a empresa deposita um percentual do salário do funcionário em uma 
conta corrente do FGTS, este valor saindo do caixa da empresa. Este direito também é depositado 
sobre o pagamento de férias, 13° salário, aviso prévio. 
 
INSS: Direito do trabalhador, dá direito aos benefícios e ás pensões em caso de afastamento do 
trabalho e aposentadoria. Descontado do salário do trabalhador. 
 
13° SALARIO: Gratificação de Natal,pagamento extra realizado no final do ano, podendo ser 
dividido em 02 parcelas a primeira de fevereiro á novembro e a segunda até 20 de dezembro. 
 
FÉRIAS: É direito do empregado trinta dias de descanso, pagos pelo empregador, incluindo 1/3 do 
salário, chamado de abono constitucional 
 
AVISO PRÉVIO: No caso de demissão sem justa causa, o empregado pode exigir que empregado 
trabalhe os trinta dias ou pagar o aviso prévio. Se a empresa optar por pagar aviso o valor 
corresponde ao salário do empregado, férias proporcionais e 13° salário. Além disso, a empresa 
para multa de 50% sobre o valor do FGTS. 
 
HORA EXTRA: Não é obrigação do empregado. Se for necessário pode fazer horas extras. O 
valor da hora é 50% a mais que o valor da hora normal. 
 
A empresa estudada foi visitada em 03/2016, nos foram disponibilizadas algumas 
informações que a pedido dos profissionais do RH, não será apresentado, usaremos valores 
aproximados e outros fictícios, atribuímos este pedido ao sigilo de informações salariais e 
informações referentes aos funcionários. De acordo com RH o número de funcionários da empresa 
é de 150 funcionários. Este total classificado em Diretoria, Gerentes e Operários. 
 
Junto com estes dados, nos disponibilizaram outras informações como uma “estimativa 
salarial” de cada grupo. Abaixo uma tabela explicativa referente á média salarial por grupo. 
 
 
 
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2.2.1 Tabela de Despesas/Custo com a Folha Pagamento. 
QTD. 
FUNC. 
CLASSIFICAÇÃO 
MEDIA DE SALARIOS 
POR CATEGORIA 
MEDIA DE SALARIOS 
GERAL 
CUSTO MÉDIO 
GERAL 
02 DIRETORES R$ 7.000,00 R$ 14.000,00 ~ R$ 22.000,00 
08 GERENTES R$ 3.500,00 R$ 28.000,00 ~ R$ 46.000,00 
140 OPERÁRIOS R$ 1.200,00 R$168.000,00 ~ R$168.000,00 
 TOTAL GERAL ~ R$ 404.000,00 
*os valore acima são valores aproximados, estão embasados nas informações recebidas na entrevista. 
 
Como já mencionamos, a empresa possui três categorias de funcionários, bem como os seus 
respectivos salários individuais e no conjunto. Como percebemos a média de o custo com salários 
apresentada acima é elevada, para cumprir o pagamento destes valores, a empresa possui 
planejamento estratégico de longo prazo que cria cenários financeiros possíveis. Desta forma 
consegue melhor seguridade de suas contas e consegue manter o equilíbrio financeiro da empresa. 
Hoje, com a crise que estamos vivendo no país, os impactos de uma má administração 
financeira pode ocasionar a extinção da empresa. A gestão estratégica necessita ser muito precisa e 
ágil nas tomadas de decisões, isso associado a um conjunto de dados (financeiros, de mercado 
nacional, internacional e contábil) fornecidos pelos seus administradores, sempre com o objetivo de 
atingir ponto de equilíbrio da empresa e manter a sua saúde financeira. 
 
2.3 CONTABILIZAÇÕES DE FOLHA DE PAGAMENTO 
 
As informações presentes na folha de pagamento devem ser bem detalhadas, nela 
evidenciamos o que é direito do empregado e quais são os descontos contabilizados. Sendo assim o 
modo mais fácil e conveniente para o empregado interpretar e entender o seu recibo de pagamento. 
 Conforme mencionamos abaixo, segue o passo-a-passo de contabilização de folha de 
pagamento utilizado na empresa: 
 Departamento recebe as informações dos funcionários para cálculo da folha de pagamento; 
 Confirma horas trabalhadas; 
 Confirma horas extras; 
 Confirma se as faltas foram autorizadas; 
 Verifica adicionais devidos 
 Confirma dependentes; 
 Apura o salário base do funcionário; 
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 Efetua os lançamentos de todos os dados Sistema de Informação da Empresa; 
 Calcula a retenção do INSS; 
 Efetua os lançamentos de descontos de INSS; 
 Calcula o FGTS 8% sobre a base de cálculo; 
 Calcula da base para IRRF; 
 Efetua o lançamento de IRRF; 
 Calcula da diferença entre recebimentos e descontos; 
 Efetua o lançamento do valor líquido do salário; 
 Verifica de outros débitos (ex. adiantamentos); 
 Faz a impressão e distribuição para gerentes, entregarem e coletarem a assinatura dos 
funcionários; 
A classificação dos salários e os encargos incidentes quando referentes aos funcionários das 
áreas comerciais e administrativos entram em despesas operacionais. Já quando produção ou de 
outros serviços classificam-se como custos. 
Conforme descrito acima, este processo é feito para cada funcionário. Para ilustrar menor este 
processo, apresentaremos um exemplo de contabilização da folha de pagamento de um operário 
conforme segue: 
 
2.4 PRÁTICAS – CÁLCULO DE FOLHA DE PAGAMENTO 
 
Carlos recebe de Salário R$ 1.200,00, no mês de dezembro. Trabalhou 15 horas extras com 
50%, tirou 30 dias de férias e foi demitido sem justa causa. Sem dependentes. Calcular: Folha de 
pagamento, horas extras, férias e décimo 13°e sua demissão. 
* Para rescisão contratual, considerar que o saldo do FGTS é de R$ 1.300,00 
Salário base: R$ 1.200,00 
Horas Extras 15 horas: R$ 1.200,00 / 220 horas = R$ 5,45 por hora * 50% = R$ 8,18 por 
hora. 
Horas Extras: 15H * R$ 8,18 por hora = R$ 122,73 (Ref. Horas extras) 
 INSS: R$ 1.200,00 (salário base) + R$ 122,73 (horas extras) = R$ 1.322,73 * 8% (INSS) = 
R$ 105,79 
 IRRF: Neste caso ISENTO (conforme a tabela, incide a partir de R$ 1.903,98). 
 FGTS: R$ 1.200,00 (salario) + R$ 122,73 (horas extras) = R$ 1.322,73 *8% = R$ 105,79 
(valor pago pela empresa). 
 FÉRIAS: R$ 1.200,00 / 30 dias = R$ 40,00 por dia 
 R$ 40,00 * 30 dias de férias = R$ 1.200,00 
 1/3 sobre férias: R$ 400,00 
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 INSS de férias: R$ 1.600,00 * 9% = R$ 144,00 (-) 
 IRRF: caso ISENTO (conforme a tabela, incide a partir de R$ 1.903,98). 
 FGTS de Férias 8%: R$ 128,00 
 FÉRIAS: R$ 1.456,00 
 13° SALARIO: R$1.200,00 /12 meses = R$ 100,00 * 12 meses = R$ 1.200,00 
 INSS: R$ 1.200,00 * 8% = R$ 96,00 
 FGTS: R$ 1.200,00 * 8% = R$ 96,00 (pago pela empresa) 
 13° SALARIO = R$ 1.104,00 
 
RECISÃO SEM JUSTA CAUSA: 
 Saldo de salário: 1.322,73 (Salário + horas extras) 
 Aviso Prévio: R$ 1.200,00 
 Férias: R$ 1.600,00 (férias + 1/3 de férias) 
 Férias indenizadas aviso: R$ 100,00 (Valor de 1 Mês) 
 1/3 férias indenizadas: R$ 33,33 (ref. 1/3 de férias indenizadas) 
 13° salário: R$ 1.200,00 
 
2.4.1 - REPRESENTAÇÃO CONTÁBIL 
 
2.4.1.1 - Folha de Pagamento 
 
CONTA DATA DÉBITO CREDITO HISTORICO 
Despesa com Salário 
(resultado) 31/12/X1 R$ 1.200,00 Salário Mensalista 
Despesas com Horas Extras 
(Resultado) 31/12/X1 R$ 122,73 Ref. Horas Extras 50% 
IRRF á recolher (PC) 31/12/X1 - 
INSS á recolher (PC) 31/12/X1 R$ 105,79 INSS ref. 12/X1 
Salários á pagar 31/12/X1 R$ 1.216,94 
Despesas com FGTS 
(Resultado 31/12/X1 R$ 105,82 FGTS Rf. Mensalista 
FGTS a pagar 31/12/X1 R$ 105,92 FGTS Rf. Mensalista 
 
 
 
7 
 
2.4.1.2 - Férias 
Remuneração Diária R$ 1.200,00 / 30 dias 
 
PROVENTOS 
30 dias de férias de dezembro/X1 á 40,00 
Acréscimo de (1/3 conforme Constituição) 
Abono Pecuniário 
Total da Remuneração de Férias 
 
DESCONTOS 
(-) INSS 9% sobre o valor de R$ 2.133,33 
(-)IRRF = R$ 2.133,33 – R$ 192,00 (INSS) = 
R$ 1.941,33 * 7,5% = R$ 145,60 – R$ 142,80 Parc. Única = 
R$ 2,80 de IRRF – a recolher 
 
 
 LIQUIDO A RECEBER 
R$ 40,00 
 
 
R$ 1.200,00 
R$ 400,00 
R$ 533,33 
R$ 2.133,33 
 
 
(R$ 192,00) 
 
 
(R$ 2,80) 
 
 
R$ 1.938,53 
 
D/C 
CONTA 
CONTABIL 
DESCRIÇÃO CONTA CONTABIL VALOR 
D 1.2.3.4 FÉRIAS R$ 2.133,33 
C 2.1.3.4 INSS a pagarR$ 192,00 
C 3.5.4.2 IRRF funcionários R$ 2,80 
C 2.4.5.5 Férias a pagar R$ 1.938,53 
 
2.4.1.3 - 13° Salário 
DADOS DE APURAÇÃO CARLOS 
13° Salário Bruto R$ 1.200,00 
INSS Mensal 8,00% 
INSS Funcionário Mensal R$ 96,00 
13° Salário – INSS R$ 1.104,00 
FGTS 13° Salario R$ 96,00 
13° Salário Líquido R$ 1.104,00 
 
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2.4.1.3 - Rescisão sem Justa Causa 
PROVENTOS 
a)Salários e ordenados (Resultado) 
 
R$1.322,73 
a) Aviso Prévio (Resultado) 
 
R$ 1.200,00 
b) 13° Salário (Resultado) 
 
R$ 1.200,00 
c) Férias (Resultado) 
 
R$ 1.600,00 
d) Férias Ref. Aviso Prévio (resultado) 
 
R$ 133,00 
e) Saldo de Salários R$ 5.455,73 
 
DESPESAS 
a) INSS – Salários e Ordenados (8%) (PC) 
 FGTS – Salários e Ordenados (8%) (PC) 
R$ 105,79 
R$ 105,79 
b) INSS – Aviso prévio (8%) (PC) 
 FGTS – Aviso prévio (8%) (PC) 
R$ 96,00 
R$ 96,00 
c) INSS – 13° salários (8%) (PC) 
 FGTS – 13° salários (8%) (PC) 
R$ 96,00 
R$ 96,00 
d) INSS – Férias (9%) (PC) 
 FGTS – Férias (8%) (PC) 
R$ 144,00 
R$ 128,00 
e) INSS – Férias ref. aviso prévio (8%) (PC) 
 FGTS – Férias ref. aviso prévio (8%) (PC) 
R$ 10,64 
R$ 10,64 
f) Saldo de Salários R$ 888,86 
 
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS 
 
Sendo assim o cálculo da folha de pagamento, não difere muito entre as empresas. O que 
muda são as variáveis iniciais e o regime de competência de cada empresa, benefícios oferecidos, os 
recolhimentos e os abatimentos em impostos. 
O estudo foi de grande importância, pois percebemos o quão detalhado e como este processo 
exige máxima atenção de quem o faz, não permitindo erros. A Empresa Frigorífico Gessner Ltda., 
9 
 
possui estrutura capaz de atender de forma satisfatória todos os seus clientes, buscando sempre a 
eficiência no atendimento aos seus colaboradores, passando a estes segurança e confiança. 
 
REFERÊNCIAS 
 
ASSOCIAÇÃO BRASILEIRA DE NORMAS TÉCNICAS. NBR 6022: artigo em publicação 
periódica científica impressa: apresentação. Rio de Janeiro, 2003. 
 
BATISTA,Luiz . Como contabilizar folha de pagamento. Disponível em : 
http://www.comocontabilizar.com.br/como-contabilizar-folha-de-pagamento > Acesso em : 01 mar. 
2016. 
 
COELHO, Mario Jorge Camean. Contabilização folha de pagamento:1 Ed. Blumenau, SC. Ed. Autor, 
2010. 
 
DALVI, Fernando. Cálculos Trabalhistas. Leme/SP: Habermann e Visão Jurídica: 2014. 
 
______. NBR 6024: numeração progressiva das seções de um documento. Rio de Janeiro, 2003. 
 
RUFINO, Paulo César. Práticas de Departamento Pessoal. Rio de Janeiro. Brasil. 2012. 
 
SOUZA, Acilon Batista de. Contabilidade de empresas comerciais. São Paulo: Atlas 2002. 
 
TAFNER, Elisabeth Penzlien; SILVA, Everaldo da. Metodologia do Trabalho Acadêmico. 
Indaial: Ed. Grupo UNIASSELVI, 2008. 
 
VIANNA, Claudia Vilela. Legislação Trabalhista, Previdenciária e Contratos. Curitiba. Brasil. 
2008.