Revisão Orçamento Empresarial

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Orçamento Empresarial
Aula RAV1- Revisão para a AV1 
 
Tema da Apresentação
AULA RAV1
Orçamento Empresarial
Conteúdo Programático desta aula
Rever assuntos estudados em aula para a AV1.
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Conceito de Sistema
Um conjunto de partes interdependentes que forma um todo interagente com o ambiente possuidor de objetivo comum as partes que o formam.
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Abrangência de um sistema
A função: supre as necessidades do meio ambiente;
 
A estrutura: concretiza as funções e é formada por:
 
Entradas;
elementos transformadores (processo);
relação entre os elementos transformadores;
Saídas.
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Modelo Genérico de Sistema
Parâmetros dos Sistemas
 
Entrada ou insumo ou impulso: (input)
Saída ou produto ou resultado: (output)
Processamento ou processador ou transformador: (throughput)
retroação, retroalimentação ou retroinformação: (feedback)
Ambiente: é o meio que envolve externamente o sistema. 
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A Organização como um Sistema Aberto
Comportamento Probabilístico e Não-Determinístico das Organizações.
As organizações como Partes de uma Sociedade Maior e Constituída de Partes Menores.
Interdependência das Partes.
Homeostase ou Estado Firme.
Fronteiras ou Limite.
 
 
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A Organização como um Sistema Aberto
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Conceito Geral de Orçamento
O orçamento pode ser entendido como um plano detalhado de gestão de recursos financeiros durante um período determinado
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Funções do Orçamento
Gerencial
Controle
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Diferenças entre Planejamento e Controle
O planejamento envolve: 
 
a fixação de objetivos; e
a elaboração de vários orçamentos para alcançar esses objetivos.
 
O controle envolve: 
 
 as medidas tomadas pela administração para aumentar a probabilidade de que os objetivos fixados a etapa de planejamento sejam atingidos; e
integração de todas as partes da organização estejam trabalhando juntas na direção desses objetivos.
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Evolução dos modelos orçamentários
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Orçamento Empresarial
O orçamento empresarial poderá ser caracterizado através das seguintes premissas básicas:
projeção das estimativas de vendas, custos, matérias-primas, mão-de-obra, bem como dos demais custos e despesas operacionais da empresa;
a flexibilidade na aplicação deverá ser adaptável às mudanças de mercado e cenários; e o envolvimento de todos no comprometimento em alcançar as metas fixadas no plano. 
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Etapas do processo:
 
Etapa operacional:
estão inseridos o plano de marketing, plano de produção, suprimentos e estocagem, plano de investimentos no ativo permanente e o plano de recursos humanos.
 
Etapa financeira:
são contemplados os investimentos, custos, despesas e perdas, o custeio dos produtos e serviços, as demonstrações contábeis projetadas e os indicadores financeiros e não financeiros. 
Etapa de controle orçamentário:
remete ao acompanhamento das metas e finalidade traçadas nas etapas anteriores.
(Frezatti - 2009)
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Composição do Orçamento: Visão Geral
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Conceito de Orçamento Operacional
 
É aquele que se preocupa com as atividades geradoras de renda de uma empresa.
Exemplo: vender, produzir e manter níveis de estoque de produtos acabados. 
O resultado final de um orçamento operacional é uma demonstração do resultado pró-forma, ou orçado. 
 
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Conceito de Orçamento de Vendas
Estima as quantidades de cada produto e serviço que a empresa planeja vender ou prestar, define o preço a ser praticado, impostos incidentes e a receita a ser gerada, como também pode imbuir a quantidade de clientes a serem atendidos, as condições básicas dessa venda, a vista ou a prazo, entre outras informações. 
Geralmente, ele serve de base para as outras peças orçamentárias, por isso, se suas estimativas não forem precisas podem inviabilizar o controle orçamentário como um todo. 
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Conceito de Orçamento da Produção
O orçamento de produção é elaborado após o orçamento de vendas.
O orçamento de produção indica o número de unidades que devem ser produzidas em cada período do orçamento para atender às necessidades de vendas e gerar o estoque final desejado.
As necessidades de produção podem ser determinadas da seguinte maneira:
Vendas orçadas em unidades.........................xxxx
(+) Estoque final desejado.............................xxxx
(=) Necessidades totais..................................xxxx
(-) Estoque inicial............................... ..........xxxx
(=) Produção exigida.....................................xxxx 
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Conceito de Orçamento da Produção
O orçamento de produção recebe dados do plano de produção que pode ser dividido em:
PLANO DE ESTOCAGEM
PLANO DE SUPRIMENTOS DE MATÉRIAS-PRIMAS E EMBALAGENS
PLANO DE UTILIZAÇÃO DE MÃO-DE-OBRA
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Impacto dos planos de produção no Orçamento da Produção
O PLANO DE PRODUÇÃO DEVE ADEQUAR:
 
CAPACIDADE X NECESSIDADE 
 
CONSIDERANDO: MIXING E TEMPO
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Impacto dos planos de produção no Orçamento da Produção
ESTRATÉGIAS DE PRODUÇÃO POSSÍVEIS:
 
PREFERÊNCIA À ESTABILIDADE DE PRODUÇÃO E FLUTUAÇÃO DOS NÍVEIS DE ESTOQUES
 
OBTEMOS:
 
GANHOS DE ESCALA
MATURIDADE DE MÃO-DE-OBRA
MENOR DESPESA COM TREINAMENTO
ECONOMIA COM AQUISIÇÃO DE MATÉRIAS-PRIMAS
MELHOR UTILIZAÇÃO DAS INSTALAÇÕES
PODEM PROVOCAR AUMENTO DO CUSTO DE CAPITAL DE GIRO
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Impacto dos planos de produção no Orçamento da Produção
ESTRATÉGIAS DE PRODUÇÃO POSSÍVEIS:
 
PREFERÊNCIA À ESTABILIDADE DE ESTOQUES PRODUÇÃO OSCILANTE
 
UTILIZAMOS QUANDO: 
 
MINIMIZAÇÃO DO RISCO DOS ESTOQUES COM AUMENTO DE CUSTOS
POSIÇÃO INTERMEDIÁRIA
 PRODUÇÃO É CONSTANTE ATÉ CERTO NÍVEL DE ESTOQUES
 SAZONALIDADE
 FLEXIBILIDADE DA PLANTA
 
 
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Interdependência do plano de produção com os Orçamentos
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Orçamento de Mão de Obra
Alguns conceitos importantes:
Mão-de-obra direta:
São todos aqueles que estão empenhados com o produto ou parte dele. Trabalhando diretamente com a produção.
Mão-de-obra indireta:
São funcionários que não estão envolvidos diretamente com o produto/serviço (Processo de transformação), mas que participam do processo produtivo de forma indireta. Ex. Gerente de produção, supervisor de segurança, manutenção, etc. 
Estes custos são rateados entre os setores em que trabalham.
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Orçamento de Mão de Obra
Alguns conceitos importantes:
Mão de obra administrativa:
São todos os funcionários que mesmo não atuando de forma direta ou indireta no processo de transformação do produto/serviço, contribuem com a geração de receita para organização: Ex: contabilidade, compras, tesouraria, segurança, etc
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Orçamento de Mão de Obra
Alguns conceitos importantes:
Homem Hora:
Uma das formas mais comuns para parametrizar a mão de obra em uma visão contábil orçamentária é estabelecer parâmetros de Quantidade e valores de homem Hora. Para isto devemos considerar:
a)Horas de plena produção por funcionário
Horas trabalhadas mês 220 horas
Descanso remunerado 44 horas
Total 176 horas
horas desperdiçadas
(estimado 20%) 36 horas
Total de horas pleno trabalho140 horas
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Orçamento de Mão de Obra
Alguns conceitos importantes:
Homem Hora:
Uma das formas mais comuns para parametrizar a mão de obra em uma visão contábil orçamentária é estabelecer parâmetros de Quantidade e valores de homem Hora. Para isto devemos considerar:
Exemplo: 
40 funcionários:
(176 horas x 40 funcionários) = 7040 horas/mês
(140 horas/pleno trabalho x 40 funcionários) = 5600 horas de pleno trabalho.
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Orçamento de Mão de Obra
Alguns conceitos importantes:
Homem Hora:
Para isto devemos considerar:
Encargos sociais: ( exemplificativo)
·        INSS – 28% pagamento mensal
·        FGTS – 8,5% pagamento mensal
         Total – 36,50% impostos mensal
Provisões dos encargos, direitos e outros (exemplificativo): 
13º salário 8,33%
Férias 8,33%
1/3 Férias 2,75%
Provisão FGTS 4,25%
Provisão Faltas 3,00%
Total 26,66%
Total folha de pagamento 36,50%
Total dos encargos 63,16%
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Orçamento de Mão de Obra
Alguns conceitos importantes:
Homem Hora:
Para isto devemos considerar:
Cálculo do custo do Homem Hora
Salário R$ 440,00
Encargos 63,16%
Total custo mensal por funcionário R$ 717,90
Horas de pleno trabalho 140 horas
Custo por hora/funcionário direto R$ 5,13
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Orçamento de Mão de Obra
A partir dos dados do plano de RH podemos estabelecer uma primeira percepção que diz respeito ao quantitativo de pessoal necessário por área (direta, indireta e administrativa):
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Orçamento de Mão de Obra Direta
O orçamento de mão-de-obra direta também é elaborado a partir do orçamento de produção. 
É preciso que as necessidades de mão-de-obra direta sejam calculadas para que a empresa saiba se haverá horas suficientes de mão-de-obra disponíveis para atender as necessidades de produção.
Sabendo com antecedência quantas horas de mão-de-obra serão necessárias durante o ano, a empresa poderá preparar planos para ajustar sua força de trabalho na medida das exigências da situação.
Empresas que deixam de fazer orçamentos correm risco de se defrontar com faltas de mão-de-obra ou a necessidade de contratar e dispensar operários em épocas pouco oportunas. Políticas erráticas em relação à força de trabalho geram insegurança, queda de moral e ineficiência.
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Orçamento de Mão de Obra Direta
Exemplo de detalhamento de orçamento de MOD:
Inicialmente podemos estabelecer a distribuição necessária baseada nos dados recebidos do plano de operações e planificar esta necessidade, como no exemplo a seguir:
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Orçamento de Mão de Obra Direta
Na sequencia temos o exemplo do detalhamento específico de MOD:
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Orçamento de Mão de Obra Direta
Totalizando:
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