d tributário II, p1 (1)

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Imposto de renda - IR 
Função: fiscal (carrear recursos para os cofres públicos) 
Imposto de natureza fiscal, sendo o maior arrecadador de impostos com efeito de 
redistribuição de renda 
Critério pessoal- Sujeito ativo: União – ministério da fazenda – Secretária da Receita Federal 
Sujeito passivo: aquele que pratica o fato gerador (contribuinte); para PF que não reside no 
país, porém tem rendimentos de origem brasileira ou PJ com unidade de negócios no Brasil 
Critério material - Fato gerador: aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica 
Incide sobre renda (produto do capital, do trabalho) e proventos (acréscimos patrimoniais lícitos 
ou não) 
Disponibilidade econômica: situação de fato x Disponibilidade jurídica: existe o direito, mas não 
o fato 
Regime de caixa (computa no pagamento de cada parcela) x Regime de competência (é 
lançado o valor total no momento da compra) 
Princípios: universalidade (todas as pessoas), generalidade (todas rendas) e progressividade 
(alíquotas maiores para rendimentos mais elevados) 
Critério espacial- Princípio da extraterritorialidade: não incide só no Brasil (observar acordos 
bilaterais) 
IR-fonte: quando a fonte pagadora atua como substituto tributário, obrigando-se a recolher 
perante a União recurso de terceiro 
IRPF- Contribuintes: PF domiciliadas ou residentes no Brasil, menores ou incapazes serão 
tributados em seu nome e cpf 
Desconto simplificado: Até R$8 mil (20%) e não precisa comprovar a despesa 
Dedução: despesas médicas e educacionais, dependentes, bolsas de estudos, 
Advogados, médicos ou qualquer outro profissional liberal paga IRPF 
Sociedade de advogado paga IRPJ 
Critério prestacional - Base de cálculo: grandeza econômica sobre a qual se aplica a alíquota 
para calcular a quantia a pagar 
PF: rendimento bruto (observar deduções); PJ: lucro real, presumido e arbitrado 
Quanto a indenização: Verba remuneratória, incide IR (saldo de salário) Verba indenizatória, 
não incide IR (dano moral) 
Critério temporal- IRPF: Ajuste anual (31/12 se verifica o aumento de patrimônio); definitivo (se 
aplica quando efetua a operação, ex: venda de casa com aumento de ganho de capital de 
R$200 mil, se paga no dia da venda); exclusivo (o recolhimento é feito na fonte) 
IRPJ: trimestral ou anual 
Sua majoração só poderá gerar efeitos a partir do primeiro dia do ano de exercício 
subsequente (caso opte por majorar no dia 24 de dezembro de 2017, essa majoração já valerá 
para 2018) Não está sujeito ao princípio da noventena 
 
 
 
Impostos sobre produtos industrializados- IPI 
Função: extrafiscal? 
Critério material- Fato gerador: incide sobre produtos industrializados nacionais e 
internacionais, a saída do produto do estabelecimento industrial 
Industrialização: qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o 
acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto 
Estabelecimento industrial: é o local que executa as operações consideradas industrialização 
Critério temporal- Se sujeita ao princípio da noventena (90 dias) por homologação 
Critério espacial- território aduaneiro 
Princípios: seletividade e não-cumulatividade 
Critério prestacional - Base de cálculo: Princípio da não-cumulatividade para que se evite 
tributação em cascata 
Alíquota: princípio da seletividade, tributa-se de acordo com a essencialidade do produto, 
quanto menos essencial maior a alíquota 
Imunidade: exterior (destino), papel 
Não há imunidade para importação, visto que o objetivo da imunidade de exportação é para 
manter produtos brasileiros com boa concorrência 
Critério pessoal – Sujeito ativo: União – ministério da fazenda – secretária de receita federal 
Sujeito passivo: industrial (comerciante), importador e arrematante 
*Não-cumulatividade: tributos monofásicos, tributo no produto final, ex: luz no Brasil; tributos 
plurifásicos, tributação na cadeia, podendo ser cumulativos ou não) 
 
Imposto de importação- II 
Função: extrafiscal (regular o mercado) 
É usado como instrumento de proteção de alguns setores da indústria nacional que esteja 
sofrendo dificuldades em face da concorrência de produtos similares estrangeiros (quando for 
desleal) 
Critério material – Fato gerador: De acordo com a CTN, é a entrada de produtos estrangeiros 
no território aduaneiro, mas a CF optou pela data de registro da declaração de importação 
mesmo que a data efetiva da entrada seja outra 
Mercadorias contrabandeadas verifica a entrada no território nacional, mas como não há a 
declaração de importação não se aperfeiçoa 
NÃO há relevância na data de celebração do contrato para a incidência da alíquota: Não 
importa se fulano comprou no dia x e a alíquota estava em 5% e quando ocorreu o fato gerador 
a alíquota majorou para 10%; manterá a alíquota a 10% 
*Importar não é comprar mercadoria (não importa o título) estrangeira, mas fazê-lo entrar em 
território nacional; Exemplos: presentes enviados, f1 (formula 1) não são compras, mas incide 
tributo, pois estão adentrando no território 
*Admissão temporária: dispensa o pagamento do tributo caso a mercadoria retorne ao exterior 
no prazo fixado 
Critério pessoal- Sujeito passivo: qualquer pessoa que promova a entrada de mercadoria 
estrangeira no território aduaneiro; destinatário da remessa postal internacional indicado no 
respectivo remetente e adquirente de mercadoria entrepostada 
Critério prestacional- Base de cálculo: 1) ad valorem: porcentagem; 2) especifico: quantia 
determinada 
Pode ser majorada por decreto do poder executivo ou portaria do ministério da fazenda, sem 
se sujeitar aos princípios da anterioridade e noventena 
*Não aplica a tributação em produtos que não tem por destino o Brasil 
Critério espacial – Território aduaneiro (compreendido em zona primária e zona secundária) 
Faixas de controle fiscais são zonas secundárias 
 
Imposto de exportação – IE 
Função: extrafiscal 
Só incide em exportação para o exterior, mesmo redundante é necessário para evitar possíveis 
confusões de tributações no interior do país 
Critério material – Fato gerador: Só é aperfeiçoado com o registro de exportação, a simples 
saída de produtos nacionais ou nacionalizados do território nacional para o exterior, não é 
válido 
Critério prestacional - Base de cálculo: baseado no II 
Critério pessoal – Sujeito passivo: qualquer pessoa que promova a saída de mercadoria do 
território aduaneiro 
 
Imposto sobre operações financeiras – IOF 
Operações = negócio jurídico 
IO/Crédito 
Crédito = confiança (prestação no presente e contraprestação no futuro) 
Critério material- Entrega do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigação 
(empréstimo pf x pf; alienação pj x pj; mútuo) 
Critério pessoal – Sujeito passivo: PF ou PJ tomadora de crédito 
Sujeito ativo: Tesouro nacional – instituições financeiras 
Critério temporal: data da efetiva entrega parcial ou total 
Critério espacial: território nacional 
Critério prestacional: principal + juros 
IO/Câmbio 
Critério material: entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a 
represente, ou sua colocação a disposição do interessado 
Critério temporal: ato da liquidação da operação de câmbio 
Critério espacial: território nacional 
Critério pessoal- Sujeito passivo: compradores ou vendedores nas operações 
Sujeito ativo: Tesouro nacional – instituições autorizadas a operar em câmbio 
IO/Seguro 
Critério material: recebimento do prêmio (seguradora recebe do segurado) 
Critério pessoal- Sujeito passivo: PF ou PJ segurada 
Sujeito ativo: Tesouro nacional – seguradora responsável 
Critério temporal: recebimento total ou parcial do prêmioIO/Títulos 
Valor mobiliário ou título financeiro é um título de propriedade (ação) ou de crédito (obrigação), 
emitido por um ente público (governo) ou privado (sociedade anônima ou instituição financeira) 
Critério material: aquisição, cessão, resgate, repactuação ou pagamento para liquidação de 
títulos e valores mobiliários 
Critério temporal; ato da realização das operações 
Critério pessoa- Sujeito passivo: os adquirentes, no caso de aquisição de títulos ou valores 
mobiliários, e os titulares de aplicações financeiras, nos casos de resgate, cessão ou 
repactuação