2 Princípios e Limitações ao poder de tributar

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Andressa Guimarães Torquato 
}  2. Princípio da Igualdade 
}  2.1 Parâmetros para a igualdade 
}  2.1.1 Sinalagma como parâmetro 
}  2.1.2 Capacidade contributiva como parâmetro 
}  2.2 A Coexistência de diversos parâmetros 
}  2.3 Igualdade e contribuições 
}  2.4 Princípio da proibição do efeito de confisco 
}  2.5 Princípios atinentes à unidade econômica e 
política 
}  2.6 Princípios da Ordem Econômica e Tributação 
}  PRINCÍPIO DA IGUALDADE 
}  CF, Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias 
asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, 
aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: 
}  II - instituir tratamento desigual entre 
contribuintes que se encontrem em situação 
equivalente, proibida qualquer distinção em 
razão de ocupação profissional ou função por 
eles exercida, independentemente da 
denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou 
direitos; 
}  PRINCÍPIO DA IGUALDADE 
}  Igualdade ≠ Identidade 
}  Igualdade em relação a que? 
}  Violação ao princípio da igualdade: 
(i)  Tratar de maneira desigual os iguais 
(segundo determinado critério); 
(ii)  Tratar de maneira igual os desiguais 
(havendo ou não critério pré-estabelecido); 
}  Sinalagma como critério: taxas. (CF, art. 145, 
parágrafo 2o). 
}  Capacidade contributiva como critério: 
impostos, empréstimos compulsórios e 
contribuições sociais. 
}  Capacidade contributiva objetiva: parâmetro 
para situações tributáveis e não-tributáveis; 
}  Capacidade contributiva subjetiva: limite ou 
critério para a graduação da tributação 
}  A coexistência de diversos parâmetros! 
}  IGUALDADE E CONTRIBUIÇÕES 
}  Art. 149. Compete exclusivamente à União 
instituir contribuições sociais, de intervenção no 
domínio econômico e de interesse das categorias 
profissionais ou econômicas, como instrumento 
de sua atuação nas respectivas áreas, observado 
o disposto nos arts. 146, III, e “150, I e III”, e sem 
prejuízo do previsto no art. 195, § 6º, 
relativamente às contribuições a que alude o 
dispositivo. 
}  Ver art. 150, II, CF. Enumera critérios não 
admissíveis para diferenciação. 
}  PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO AO CONFISCO 
}  CF, Art. 150. Sem prejuízo de outras 
garantias asseguradas ao contribuinte, é 
vedado à União, aos Estados, ao Distrito 
Federal e aos Municípios: 
}  IV - utilizar tributo com efeito de confisco; 
}  Posição voto Min. Sepúlveda Pertence; - 
Princípio foi aplicado inclusive às multas; 
}  PRINCÍPIO DA SELETIVIDADE 
}  IPI 
}  Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: 
}  IV - produtos industrializados; 
}  § 3º - O imposto previsto no inciso IV: 
}  I - será seletivo, em função da essencialidade do produto; 
}  ICMS 
}  Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: 
}  II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior; 
}  § 2.º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: 
}  III - poderá ser seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços; 
}  ISS 
}  Art. 82 do ADCT 
}  § 1º Para o financiamento dos Fundos Estaduais e Distrital, poderá ser criado adicional de até dois pontos 
percentuais na alíquota do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - ICMS, sobre os produtos e 
serviços supérfluos e nas condições definidas na lei complementar de que trata o art. 155, § 2º, XII, da 
Constituição, não se aplicando, sobre este percentual, o disposto no art. 158, IV, da Constituição. (Redação dada 
pela Emenda Constitucional nº 42, de 19.12.2003) 
}  § 2º Para o financiamento dos Fundos Municipais, poderá ser criado adicional de até meio ponto percentual na 
alíquota do Imposto sobre serviços ou do imposto que vier a substituí-lo, sobre serviços supérfluos. (Incluído 
pela Emenda Constitucional nº 31, de 2000) 
}  PRINCÍPIO DA TRANSPARÊNCIA FISCAL 
}  Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias 
asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos 
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: 
}  § 5º - A lei determinará medidas para que os 
consumidores sejam esclarecidos acerca dos 
impostos que incidam sobre mercadorias e serviços. 
}    
}  Regulamentado pela Lei n. 12.741/2012. A partir de 
junho de 2014, os estabelecimentos comerciais 
passarão a ser fiscalizados e passíveis de sofrer 
penaliades pela não adoção dos mandamentos 
constants na norma. 
}    
}  PRINCÍPIOS ATINENTES À UNIDADE POLÍTICA E 
ECONÔMICA 
}  Constituição Federal 
}  Art. 151, I 
}  Art. 152 
}  Art. 150, V 
}  Art. 155, parágrafo 2o, I 
}  PRINCÍPIOS DA ORDEM ECONÔMICA E 
TRIBUTAÇÃO 
}  Soberania Nacional (ex: fortalecimento da 
economia) 
}  Propriedade privada 
}  Livre concorrência 
}  Defesa do meio ambiente 
}  Redução das desigualdades regionais e sociais 
}  Busca do pleno emprego 
}  Tratamento favorecido para as empresas de 
pequeno porte