Cálculo ICMS em cada Estado BRCPDoc 18 7 30 3 50 (PM)

Prévia do material em texto

Resultados da pesquisa
ICMS/Nacional - Recomposição da base de cálculo do ICMS para recolhimento do diferencial de
alíquotas
MIX\2017\21601
Tabelas - Nacional - 2018/273
Nota: O
Despacho nº 2/2018 (LGL\2018\134)
dispõe sobre o deferimento parcial da medida cautelar para a suspensão dos efeitos das
cláusulas 8ª (LGL\2017\3313#CL.8)
,
9ª (LGL\2017\3313#CL.9)
,
10ª (LGL\2017\3313#CL.10)
,
11ª (LGL\2017\3313#CL.11)
,
12ª (LGL\2017\3313#CL.12)
,
13ª (LGL\2017\3313#CL.13)
,
14ª (LGL\2017\3313#CL.14)
,
16ª (LGL\2017\3313#CL.16)
,
24ª (LGL\2017\3313#CL.24)
e
26ª (LGL\2017\3313#CL.26)
do Convênio ICMS nº 52/2017 (LGL\2017\3313)
, relativamente ao regime da substituição tributária.A decisão foi adotada em atendimento a
determinação judicial exarada na Ação Direta de Inconstitucionalidade (ADI) nº 5866, em razão de
desobediência da cláusula constitucional de reserva de lei e configuração de bitributação.A
suspensão abrange, dentre outros assuntos, sobre a recomposição da base de cálculo na operação
interestadual com mercadorias sujeitas ao regime, destinadas ao uso, consumo ou ativo imobilizado.
- Operação entre Contribuintes "não sujeita" ao regime de substituição tributária.
Atualmente podemos identificar 05 (cinco) possibilidades possíveis de se apurar a base de cálculo
para o recolhimento do diferencial de alíquotas, exemplificadas abaixo, cabendo ao contribuinte
responsável observar a legislação de cada Estado, e interpretar qual o procedimento regulamentado
pelo mesmo.
Hipóteses:
Inicialmente segue dados, hipotéticos, necessários para a apuração do Diferencial de Alíquotas.
Alíquota interestadual: 12%
Alíquota interna: 18%
Procedimento nº 1:
Procedimento adotado com "regra geral", utilizado anteriormente as novas propostas disciplinadas
pelos Estados.
- Método utilizado pelo adquirente, destinatário da mercadoria:
R$ 1.000,00 x 18% = R$ 180,00
R$ 180,00 - R$ 120,00 = R$ 60,00 (Valor do diferencial de alíquotas), ou
R$ 1.000,00 x 6 % (18% - 12%) = R$ 60,00 (Valor do diferencial de alíquotas)
Procedimento nº 2:
Recomposição excluindo a alíquota interestadual da Base de Cálculo da origem e incluindo a
alíquota interna do Estado de destino:
R$ 1.000,00 - R$ 120,00 (valor do ICMS por dentro) = R$ 880,00
R$ 880,00 / 0,82 (18% alíquota de destino)
R$ 1.073,17 (Base de cálculo recomposta)
- Cálculo aplicando a alíquota interna do Estado de destino, sobre a base de cálculo recomposta, e
deduzindo o ICMS pago na operação interestadual (origem):
R$ 1.073,17 x 18% = R$ 193,17
R$ 193,17 - R$ 120,00 = R$ 73,17 (Valor do diferencial de alíquotas)
Procedimento nº 3:
Recomposição excluindo a alíquota interestadual da Base de Cálculo da origem e incluindo a
alíquota interna do Estado de destino:
R$ 1.000,00 - R$ 120,00 (valor do ICMS por dentro) = R$ 880,00
R$ 880,00 / 0,82 (18% alíquota de destino)
R$ 1.073,17 (Base de cálculo recomposta)
- Cálculo aplicando o percentual do diferencial de alíquotas sobre a base de cálculo recomposta:
R$ R$ 1.073, 17 x 6% = R$ 64,39 (Valor do diferencial de alíquotas)
Procedimento nº 4:
Recomposição incluindo o percentual do diferencial de alíquotas na Base de cálculo da origem:
R$ 1.000,00 / 0,94 (18%-12%=6%) = R$ 1.063,82 (Base de cálculo recomposta)
- Cálculo aplicando a alíquota interna do Estado de destino, sobre a base de cálculo recomposta, e
deduzindo o ICMS pago na operação interestadual (origem):
R$ 1.063,82 x 18% = R$ 191,48
R$ 191,48 - R$ 120,00 = R$ 71,48 (Valor do diferencial de alíquotas)
Procedimento nº 5:
Recomposição incluindo o percentual do diferencial de alíquotas na Base de cálculo da origem:
R$ 1.000,00 / 0,94 ( 18%-12%=6%) = R$ 1.063,82 (Base de cálculo recomposta)
- Cálculo aplicando o percentual do diferencial de alíquotas sobre a base de cálculo recomposta:
R$ 1.063,82 x 6% = R$ 63,78 (Valor do diferencial de alíquotas)
- Operação entre Contribuintes "sujeita" ao regime de substituição tributária.
Nas operações sujeitas ao regime de substituição tributária, o contribuinte deve observar a
regulamentação disciplinada pelo
Convênio ICMS nº 52/2017, (LGL\2017\3313)
que dispõe de procedimentos a serem adotados pelo contribuinte bem como apresenta fórmula a ser
aplicada pelo mesmo.
Assim observado o disposto na
Cláusula décima quarta, inciso II do Convênio ICMS nº 52/2017, (LGL\2017\3313#CL.14)
em relação aos bens e mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária destinados a
uso, consumo ou ativo imobilizado do adquirente, o valor do diferencial de alíquotas será apurado
utilizando-se a seguinte fórmula:
ICMS ST DIFAL = [(V oper - ICMS origem) / (1 - ALQ interna)] x ALQ interna - (V oper x ALQ
interestadual)", onde:
"ICMS ST DIFAL" - é o valor do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna a
consumidor final estabelecida na unidade federada de destino para o bem ou a mercadoria e a
alíquota interestadual;
"V oper" - é o valor da operação interestadual, acrescido dos valores correspondentes a frete,
seguro, impostos, contribuições e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, ainda
que por terceiros;
"ICMS origem" - é o valor do imposto correspondente à operação interestadual, destacado no
documento fiscal de aquisição;
"ALQ interna" - é a alíquota interna estabelecida na unidade federada de destino para as operações
com o bem e a mercadoria a consumidor final;
"ALQ interestadual" - é a alíquota estabelecida pelo Senado Federal para a operação.
Nessa hipótese e utilizando-se dos mesmos valores citados para os cálculos anteriores, temos:
Recomposição excluindo a alíquota interestadual da Base de Cálculo da origem e incluindo a
alíquota interna do Estado de destino:
R$ 1.000,00 - R$ 120,00 (valor do ICMS por dentro) = R$ 880,00
R$ 880,00 / 0,82 (18% alíquota de destino)
R$ 1.073,17 (Base de cálculo recomposta)
- Cálculo aplicando a alíquota interna do Estado de destino, sobre a base de cálculo recomposta, e
deduzindo o ICMS pago na operação interestadual (origem):
R$ 1.073,17 x 18% = R$ 193,17
R$ 193,17 - R$ 120,00 = R$ 73,17 (Valor do diferencial de alíquotas)
Na hipótese em que o remetente for optante pelo Simples Nacional, deverá ser deduzido, a título de
ICMS da operação própria, o resultado da aplicação da alíquota interestadual estabelecida pelo
Senado Federal.
Tabela:
Estado Base Legal Recomposição
de Base de
Cálculo?
Observação Exemplo de
cálculo
(na hipótese de
responsabilida
de do
adquirente)
Exemplo de
cálculo
(na hipótese de
responsabilida
de do
remetente -
Convênio ICMS
nº 52/2017)
Aplicabilidade
suspensa
conforme
Despacho
Confaz nº
2/2018
(LGL\2018\134)
- vide nota
Acre RICMS/AC
(LGL\1998\2359
)
Art. 1º, § 1º, III,
b;
(LGL\1998\2359
#A.1/C.I/TIT.I)
Art. 5º, IX, c;
(LGL\1998\2359
#A.5/S.II/C.IV/TI
T.I)
Art. 97, I, II e §
1º.
(LGL\1998\2359
#A.97/C.XIII/TIT
.I)
Sim Art. 1º. - O
imposto incide
sobre:
§ 1º - O imposto
incide também
sobre:
III - a entrada no
território do
Estado do Acre,
proveniente de
outra unidade
federada de:
b) - bens ou
serviços
adquiridos por
contribuinte do
imposto,
destinados a
uso, consumo
ou ativos
permanentes.
Art. 5º. A base
de cálculo do
imposto é:
IX - na entrada,
no território do
Estado do Acre,
de mercadoria
proveniente de
outra unidade
federada:
c) de bens ou
serviços
adquiridos por
contribuinte do
imposto,
destinado ao
uso, consumo
ou ativo
permanente, o
Procedimento
"nº 5".
Recomposição
incluindo o
percentual do
diferencial de
alíquotas na
Base de Cálculo
da origem:
R$ 1.000,00 /
0,94 (18% -
12% = 6%) = R$
1.063,82 (Base
de cálculo
recomposta)
Cálculo
aplicando o
percentual do
diferencial de
alíquotas sobre
a base de
cálculo
recomposta:
R$ 1.063,82 x
6% = R$ 63,82
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindoa
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
valor da
operação ou da
prestação na
unidade
federada de
origem.
Art. 97. Será
exigido o
diferencial de
alíquotas nas
operações
interestaduais
de entrada de:
I - bem de uso
ou consumo;
II - ativo
imobilizado;
§ 1º. Na
hipótese dos
incisos I e II, o
diferencial de
alíquotas a que
se refere o
caput será
calculado
conforme a
fórmula "ICMS
ST DIFAL = [(V
oper - ICMS
origem) / (1 -
ALQ interna)] x
ALQ interna - (V
oper x ALQ
interestadual)",
onde:
I - "ICMS ST
DIFAL" é o valor
do imposto
correspondente
à diferença
entre a alíquota
interna a
consumidor final
deste Estado
para o bem ou a
mercadoria e a
alíquota
interestadual;
II - "V oper" é o
valor da
operação
interestadual,
acrescido dos
valores
correspondente
s a frete,
seguro,
impostos,
contribuições e
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
outros encargos
transferíveis ou
cobrados do
destinatário,
ainda que por
terceiros;
III - "ICMS
origem" é o
valor do imposto
correspondente
à operação
interestadual,
destacado no
documento
fiscal de
entrada;
IV - "ALQ
interna" é a
alíquota interna
deste Estado
para as
operações com
o bem e a
mercadoria a
consumidor
final;
V - "ALQ
interestadual" é
a alíquota
estabelecida
pelo Senado
Federal para a
operação.
OBS.:
Entendemos
que há conflito
de
aplicabilidade
entre a redação
do artigo 5º, IX,
c e artigo 97, I e
II e § 1º.
Preventivament
e entendemos
que se aplica a
recomposição
da base de
cálculo,
entretanto, em
havendo
interesse, o
contribuinte
deverá verificar
procedimentos
junto a
SEFAZ/AC.
Alagoas RICMS/AL
(LGL\1991\180)
Art. 55;
Sim Art. 55. Na
entrada do
estabelecimento
Procedimento
"nº 5".
Recomposição
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
(LGL\1991\180#
A.55/S.I/C.II/TIT
.IV/L.I)
Art. 104;
(LGL\1991\180#
A.104/S.III/C.V/
TIT.IV/L.I)
Lei nº
6.474/2004;
(LGL\2004\3846
)
Art. 1º, § 4º;
(LGL\2004\3846
#A.1)
Art. 2º, §§ 1º e
3º.
(LGL\2004\3846
#A.2)
de contribuinte
de mercadoria
oriunda de outro
Estado,
destinada a
consumo ou
ativo fixo e/ou
na utilização,
por contribuinte,
de serviço cuja
prestação se
tenha iniciado
em outro Estado
e não esteja
vinculada a
operação ou
prestação
subsequente
alcançada pela
incidência do
imposto, a base
de cálculo do
imposto é o
valor da
operação ou
prestação sobre
a qual foi
cobrado no
Estado de
origem e o
imposto a
recolher será o
valor
correspondente
entre a alíquota
interna e a
interestadual.
Art. 104. Nas
aquisições de
mercadorias ou
serviços por
contribuintes,
em outra
unidade da
Federação,
destinadas a
uso, consumo
ou ativo fixo, as
diferenças entre
as alíquotas
interna e
interestadual,
ainda que não
tenha sido
cobrado o
imposto no
Estado de
origem,
relativamente à
incluindo o
percentual do
diferencial de
alíquotas na
Base de Cálculo
da origem:
R$ 1.000,00 /
0,94 (18% -
12% = 6%) = R$
1.063,82 (Base
de cálculo
recomposta)
Cálculo a
plicando o
percentual do
diferencial de
alíquotas sobre
a base de
cálculo
recomposta:
R$ 1.063,82 x
6% = R$ 63,82
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
operação ou
prestação
anterior, por
força de isenção
ou não
incidência, será
recolhida nos
prazos previstos
no
inciso I do artigo
101 deste
Regulamento.
(LGL\1991\180#
A.101/S.II/C.V/T
IT.IV/L.I)
*(*Redação
dada ao
art. 104,
(LGL\1991\180#
A.104/S.III/C.V/
TIT.IV/L.)
pelo
inciso III do
artigo 4º do
Decreto nº
36.494/95
(LGL\1995\1111
#A.4)
).
Parágrafo único
- O imposto
referido neste
artigo será
recolhido em
guia separada,
DAR - MOD -01,
a título de
"OUTROS
DÉBITOS -
DIFERENÇA
DE
ALÍQUOTAS",
sob o código
1392.
Art. 1º. Na
entrada
interestadual de
mercadorias,
bens ou
serviços
destinada a
contribuinte do
ICMS deste
Estado, será
exigido o
pagamento
antecipado do
imposto relativo
à diferença
entre a alíquota
interna e a
interestadual,
nos termos
desta Lei.
§ 4º A
antecipação
prevista no
"caput"
aplica-se
inclusive em
relação às
operações de
aquisição
interestaduais
de bens
destinados a
uso, consumo
ou integração
ao ativo
imobilizado,
hipótese em que
imposto deverá
ser recolhido no
prazo
estabelecido no
"caput" do art.
3º, inclusive
pelos
estabelecimento
s referidos nos
incisos I, II, e III
do §5º.
Art. 2º. O
imposto a ser
antecipado, nos
termos do artigo
anterior, será
calculado
aplicando-se,
sobre o valor da
operação
constante da
respectiva Nota
Fiscal de
aquisição, o
percentual
referente à
diferença entre
a alíquota do
ICMS
concernente às
operações
internas em
Alagoas e a
alíquota do
ICMS relativa às
operações
interestaduais
de aquisição.
§ 1º A base de
cálculo do
imposto
antecipado
relativo à
diferença entre
as alíquotas,
referidas no
caput deste
artigo, será o
valor total da
aquisição da
mercadoria,
nele incluídos o
montante do
próprio imposto
antecipado, o
IPI, se for o
caso, o frete e
demais
despesas
debitadas ao
estabelecimento
destinatário.
(§ 1º com
redação
determinada por
Lei 7741, de 9
de outubro de
2015.
(LGL\2015\8362
)
A
Lei Est. AL
7.741/15
(LGL\2015\8362
)
(DOE-AL:
13.10.2015)
entra em vigor
no dia
1º.01.2016,
exceto as
disposições que
necessitam de
observância da
vigência do
prazo de
noventa dias
após a sua
publicação).
§ 2º Na hipótese
em que for
prevista redução
de base de
cálculo do ICMS
na operação
interna no
Estado de
Alagoas
relativamente à
mercadoria
Adquirida,
deverá ser
aplicado o
mesmo
percentual de
redução na
base de cálculo
utilizada para
fins de
exigência da
diferença entre
as alíquotas.
§ 3º O montante
do imposto
antecipado será
o que resultar
da aplicação do
percentual
correspondente
à diferença
entre a alíquota
incidente na
operação
interna e aquela
incidente na
operação
interestadual de
entrada, sobre a
base de cálculo
a que se refere
o § 1º deste
artigo.
Amapá RICMS/AP
(LGL\1998\2656
)
Art. 2º, I;
(LGL\1998\2656
#A.2/C.II/TIT.I/A
NX.I)
Art. 11, § 1º.
(LGL\1998\2656
#A.11/C.VI/TIT.I
/ANX.I)
Não Art. 2º. Ocorre o
fato gerador do
Imposto:
I - entrada ou
utilização,
conforme o
caso, efetuada
por contribuinte
do imposto, de
mercadoria,
bem ou serviço,
em decorrência
de operação
interestadual ou
de serviço cuja
prestação tenha
sido iniciada em
outra unidade
da Federação,
quando a
mercadoria ou
bem forem
destinados ao
Procedimento
"nº 1", adotado
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
doEstado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
seu uso,
consumo ou
ativo
permanente ou
quando o
serviço não
estiver
vinculado à
operação ou
prestação
subsequentes
alcançadas pela
incidência do
imposto.
Art. 11. A base
de cálculo do
imposto é:
§ 1º Nas
hipóteses dos
incisos I e II do
art. 2º, o
imposto a
recolher será o
valor
correspondente
à diferença
entre a alíquota
interna e
interestadual
aplicada sobre a
mesma base de
cálculo.
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Amazonas RICMS/AM
(LGL\1999\3021
)
Art. 2º, § 1º, III;
(LGL\1999\3021
-1#A.2/C.I)
Art. 3º, XIV;
(LGL\1999\3021
-1#A.3/C.I)
Art. 13, IX.
(LGL\1999\3021
-1#A.13/S.II/C.I
V)
Não Art. 2º. O
imposto incide
sobre:
§ 1º O imposto
incide também:
III - sobre a
entrada no
estabelecimento
de contribuinte
do imposto de
mercadoria ou
bem oriundo de
outra unidade
da Federação,
destinado a
consumo ou a
ativo
permanente.
Art. 3º.
Considera-se
ocorrido o fato
gerador do
imposto no
momento:
XIV - da entrada
no território
amazonense de
Procedimento
"nº 1", adotado
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
mercadoria ou
bem oriundos
de outra
unidade da
Federação.
destinados ao
consumo ou ao
ativo imobilizado
de contribuinte
do imposto, em
relação à
cobrança do
diferencial de
alíquotas.
Art. 13. A base
de cálculo do
imposto é:
IX - na hipótese
do inciso XIV do
art. 3º, o valor
da operação na
unidade
federada de
origem
acrescida dos
valores do frete
e de outras
despesas
transferidas ao
adquirente.
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Bahia Lei nº
7.014/1996
(LGL\1996\1757
)
Art. 4º, XV;
(LGL\1996\1757
#A.4)
Art. 17, XI e §
6º.
(LGL\1996\1757
#A.17)
Sim Art. 4º.
Considera-se
ocorrido o fato
gerador do
imposto no
momento:
XV - da entrada
ou da utilização,
conforme o
caso, efetuada
por contribuinte
do imposto, de
mercadoria,
bem ou serviço,
em decorrência
de operação
interestadual ou
de serviço cuja
prestação tenha
sido iniciada em
outra unidade
da Federação,
quando a
mercadoria ou
bem forem
destinados ao
seu uso,
consumo ou
ativo
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
permanente ou
quando o
serviço não
estiver
vinculado a
operação ou
prestação
subsequentes
alcançadas pela
incidência do
imposto.
Art. 17. A base
de cálculo do
imposto é:
XI - nas
hipóteses dos
incisos XV e XVI
do caput do art.
4º desta Lei, o
valor da
operação ou
prestação na
unidade
federada de
origem,
acrescido do
valor do IPI,
frete e demais
despesas
cobradas,
devendo o
montante do
ICMS relativo à
diferença de
alíquotas
integrar a base
de cálculo. ( A
redação atual
do inciso "XI" do
caput do art. 17
foi dada pela
Lei nº 13.373,
de 21/09/15,
(LGL\2015\7400
)
DOE de
22/09/15, efeitos
a partir de
01/01/16).
§ 6º. Nos casos
do inciso XI do
caput deste
artigo, o imposto
a pagar será o
valor resultante
da aplicação da
alíquota interna
sobre base de
cálculo obtida a
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Observação:
Divergência de
entendimento
nas operações
com remetente
optante pelo
Simples
Nacional,
manifestado
pela SEFAZ/BA
através de
Perguntas e
Respostas.
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
partir da retirada
da carga
tributária da
operação
interestadual e
inclusão da
carga tributária
interna sobre o
valor da
mercadoria,
subtraindo-se
desse resultado
o valor do
imposto
destacado no
documento
fiscal.
Ceará RICMS/CE
(LGL\1997\2135
)
Art. 2º, V, b;
(LGL\1997\2135
#A.2/S.I/C.I/TIT.
I/L.1)
Art. 3º, XV;
(LGL\1997\2135
#A.3/S.II/C.I/TIT
.I/L.1)
Art. 25, XI, b.
(LGL\1997\2135
#A.25/S.I/C.IV/T
IT.I/L.1)
Não Art. 2º. São
hipóteses de
incidência do
ICMS
V - a entrada,
neste Estado,
decorrente de
operação ou
prestação:
b) serviços,
mercadorias ou
bens destinados
a contribuintes
do ICMS, para
serem
utilizados,
consumidos ou
incorporados ao
ativo
permanente.
Art. 3º. Ocorre o
fato gerador do
ICMS no
momento:
XV - da entrada,
no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
ou bem
oriundos de
outra unidade
da Federação,
destinados a
consumo ou ao
ativo
permanente.
Art. 25. A base
de cálculo do
ICMS será:
XI - o valor,
respectivamente
Procedimento
"nº 1", adotado
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
, da operação
ou da prestação
sobre o qual foi
cobrado o ICMS
no Estado de
origem:
b) quando da
entrada no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
ou bem oriundo
de outra
unidade da
Federação,
destinados a
consumo ou
ativo
permanente.
alíquotas)
Distrito Federal RICMS/DF
(LGL\1997\2126
)
Art. 2º, § 1º, III,
b;
(LGL\1997\2126
#A.2)
Art. 34, IX, c.
(LGL\1997\2126
#A.34)
Não Art. 2º. O
imposto incide
sobre (Lei nº
1.254/96, art.
2º):
§ 1º O imposto
incide também
sobre:
III - a entrada no
territóriodo
Distrito Federal,
proveniente de
outra unidade
federada, de:
b) bens ou
serviços
adquiridos por
contribuinte do
imposto,
destinados a
uso, consumo
ou ativo
permanente.
Art. 34. A base
de cálculo do
imposto é (Lei
nº 1.254/96, art.
6º):
IX - na entrada,
no território do
Distrito Federal,
de mercadoria
proveniente de
outra unidade
federada:
c) de bens ou
serviços
adquiridos por
contribuinte do
imposto,
Procedimento
"nº 1", adotado
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
destinados a
uso, consumo
ou ativo
permanente, o
valor da
operação ou da
prestação na
unidade
federada de
origem.
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Espírito Santo RICMS/ES
(LGL\2002\4830
)
Art. 3º, XIV;
(LGL\2002\4830
-1#A.3)
Art. 63, XI.
(LGL\2002\4830
-1#A.63)
Não Art. 3º.
Considera-se
ocorrido o fato
gerador do
imposto no
momento:
XIV - da
entrada, no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
oriunda de outra
unidade da
Federação,
destinada a
consumo ou a
ativo fixo.
Art. 63. A base
de cálculo do
imposto é:
XI - na hipótese
do art. 3º, XIV, o
valor da
operação
cobrado no
Estado de
origem,
acrescido do
IPI, quando for o
caso, e o
imposto a
recolher será o
valor resultante
da aplicação do
percentual
equivalente à
diferença entre
a alíquota
interna e a
interestadual.
Procedimento
"nº 1", adotado
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Goiás RICMS/GO
(LGL\1997\2134
)
Art. 12, IV, a;
(LGL\1997\2134
#A.12/C.II/TIT.I/
Sim Art. 12. Nas
seguintes
situações
específicas, a
base de cálculo
do imposto é
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
L.1)
Art. 20, IV, a, 1;
(LGL\1997\2134
#A.20/C.III/TIT.I/
L.1])
Art. 65, III.
(LGL\1997\2134
#A.65/S.I/C.III/TI
T.III/L.1)
(Lei nº
11.651/91, art.
19):
IV - o valor da
operação de
aquisição,
acrescido do
valor do Imposto
sobre Produtos
Industrializados,
na entrada de
mercadoria ou
bem destinados:
a) ao uso,
consumo final
ou integração
ao ativo
imobilizado do
estabelecimento
contribuinte do
imposto.
Art. 20. As
alíquotas do
imposto são (Lei
nº 11.651/91,
art. 27):
IV - equivalente
à diferença
entre a alíquota
interna utilizada
neste Estado e
a interestadual
aplicável no
Estado de
origem,
relativamente à:
a) entrada de
mercadoria ou
bem oriundo de
outro Estado
destinados:
1. a
estabelecimento
de contribuinte
para seu uso,
consumo final
ou integração
ao ativo
imobilizado.
Art. 65. O
imposto a pagar
resulta da
diferença a
maior, entre o
débito referente
às operações
com mercadoria
ou prestações
de serviços
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 -
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 - R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
realizadas pelo
contribuinte, em
determinado
período, e o
crédito relativo
ao ICMS
cobrado nas
operações ou
prestações
anteriores,
devendo ser
observado o
seguinte (Lei nº
11.651/91, art.
56):
III -
relativamente ao
diferencial de
alíquotas, o
contribuinte
deve calcular o
montante do
imposto devido
em cada
operação ou
prestação,
mediante a
aplicação do
percentual
correspondente
à diferença
entre a alíquota
prevista para as
operações e
prestações
internas e a
prevista para as
operações e
prestações
interestaduais
destinadas a
este Estado
sobre a base de
cálculo obtida a
partir da
seguinte
fórmula:
BCDIFAL =
VTNANTES
DIFAL / (1 -
AICMS INTRA)
Onde:
BCDIFAL (base
de cálculo do
diferencial de
alíquotas)
VTNANTES
DIFAL (valor
total da nota
antes da
obtenção do
valor do
diferencial de
alíquotas)
AICMS INTRA
(alíquota
prevista para as
operações ou
prestações
internas no
Estado de
Goiás)
(Inciso III com
redação
determinada por
Decreto 8519,
de 29 de
dezembro de
2015.
(LGL\2015\1182
7)
O
Dec. Est. GO
8.519/15
(LGL\2015\1182
7)
(DOE-GO
30.12.2015)
entra em vigor
em 1º.01.2016).
Maranhão RICMS/MA
(LGL\2003\5131
)
Art. 1º, §único,
V;
(LGL\2003\5131
#A.1/C.I/TIT.I)
Art. 15, XIV.
(LGL\2003\5131
#A.15/S.I/C.I/TI
T.II)
Não Art. 1º. O
imposto incide
sobre :
Parágrafo único.
O imposto
incide também:
V - a entrada no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
ou bem oriundo
de outra
unidade da
Federação,
destinados a
uso, consumo
ou ativo fixo,
bem como na
utilização, por
contribuinte, de
serviços cuja
prestação se
tenha iniciado
em outro Estado
e não esteja
vinculada à
operação ou
prestação
Procedimento
"nº 1", adotado
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
subsequente
alcançada pela
incidência do
imposto.
Art. 15. A base
de cálculo do
imposto é:
XIV - o valor da
operaçãosobre
o qual foi
cobrado o
imposto no
Estado de
origem, na
entrada no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
ou bem
oriundos de
outra unidade
da Federação,
destinados ao
uso, consumo
ou ativo fixo.
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Mato Grosso RICMS/MT
(LGL\2014\2771
)
Art. 3º, XIII;
(LGL\2014\2771
#A.3)
Art. 72, IX.
(LGL\2014\2771
#A.72)
Não Art. 3º.
Considera-se
ocorrido o fato
gerador do
imposto no
momento: (cf.
caput do art. 3º
da Lei nº
7.098/98)
XIII - da entrada
no
estabelecimento
de contribuinte
de bem ou
mercadoria,
adquirida em
outro Estado,
destinada a uso,
consumo ou
ativo
permanente.
Art. 72. A base
do cálculo do
imposto é: (cf.
caput do art. 6º
da Lei nº
7.098/98)
IX - nas
hipóteses dos
incisos XIII e
XIV do artigo 3º,
o valor da
operação ou
prestação sobre
Procedimento
"nº 1", adotado
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
o qual incidiu o
imposto no
Estado de
origem; (cf.
inciso IX do
caput do art. 6º
da Lei nº
7.098/98)
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Mato Grosso do
Sul
RICMS/MS
(LGL\1998\2659
)
Art. 1º, VI;
(LGL\1998\2659
-1#A.1/C.I/TIT.I)
Art. 17, I, h.
(LGL\1998\2659
-1#A.17/S.III/C.I
X/TIT.I)
Não Art. 1º. O
Imposto sobre
Operações
relativas à
Circulação de
Mercadorias e
sobre
Prestações de
Serviços de
Transporte
Interestadual e
Intermunicipal e
de
Comunicação -
ICMS incide
sobre (Art. 5º da
Lei 1.810/97):
VI - a aquisição,
em outro
Estado, por
contribuinte, de
mercadoria ou
bem destinados
a uso, consumo
ou ativo fixo.
Art. 17. A base
de cálculo do
ICMS é (Art. 20
da Lei
1.810/97):
I - o valor da
operação:
h)
correspondente
à operação no
Estado de
origem, na
hipótese de
entrada no
estabelecimento
de contribuinte
de mercadoria
ou de bem,
oriundo de outro
Estado,
destinado a uso,
a consumo ou a
ativo. (Inciso I, h
com redação
determinada por
Procedimento
"nº 1", adotado
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Decreto 14335,
de 11 de
dezembro de
2015. O Dec.
Est. MS
14.335/15
(DOE-MS
14.12.2015),
entra em vigor
na data de sua
publicação,
produzindo
efeitos a partir
de 1º.01.2016,
em relação a
este
dispositivo).
Minas Gerais RICMS/MG
(LGL\2002\4829
)
Art. 1º, VII;
(LGL\2002\4829
#A.1/C.I/TIT.I)
Art. 43, § 8º, I,
a, a.1, a.2, b e
c.
(LGL\2002\4829
#A.43/C.VIII/TIT
.I])
Orientação
Tributária
DOLT/SUTRI nº
02/2016.
Sim Art. 1º. O
Imposto sobre
Operações
relativas à
Circulação de
Mercadorias e
sobre
Prestações de
Serviços de
Transporte
Interestadual e
Intermunicipal e
de
Comunicação
(ICMS) incide
sobre:
VII - a entrada,
em
estabelecimento
de contribuinte,
em decorrência
de operação
interestadual, de
mercadoria
destinada a uso,
consumo ou
ativo
permanente.
Art. 43.
Ressalvado o
disposto no
artigo seguinte e
em outras
hipóteses
previstas neste
Regulamento e
no Anexo IV, a
base de cálculo
do imposto é:
§ 8º Para
cálculo da
parcela do
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 -
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 - R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
imposto
correspondente
à diferença
entre a alíquota
interna e a
alíquota
interestadual,
devida a este
Estado, será
observado o
seguinte:
I - na hipótese
do inciso VII do
caput do art. 1º
deste
Regulamento:
a) para fins do
disposto no art.
49 deste
Regulamento:
a.1) do valor da
operação será
excluído o valor
do imposto
correspondente
à operação
interestadual;
a.2) ao valor
obtido na forma
da subalínea
"a.1" será
incluído o valor
do imposto
considerando a
alíquota interna
a consumidor
final
estabelecida
neste Estado
para a
mercadoria;
b) sobre o valor
obtido na forma
da subalínea
"a.2" será
aplicada a
alíquota interna
a consumidor
final
estabelecida
neste Estado
para a
mercadoria;
c) o imposto
devido
corresponderá à
diferença
positiva entre o
valor obtido na
alíquotas) alíquotas)
forma da alínea
"b" e o valor do
imposto relativo
à operação
interestadual,
assim
considerado o
valor resultante
da aplicação da
alíquota
interestadual
sobre o valor da
operação de
que trata a
subalínea "a.1"
antes da
exclusão do
imposto;
(Alteração -
2765 - Efeitos a
partir de
1º/01/2016 -
Acrescido pelo
art. 2º, e
vigência
estabelecida
pelo art. 13,
ambos do Dec.
nº 46.930, de
30/12/2015).
Pará Lei nº
8.315/2015
(LGL\2015\1010
7)
Art. 7º;
(LGL\2015\1010
7#A.7)
Sim Art. 7°. Para os
efeitos desta
Lei, no cálculo
do valor do
imposto
correspondente
à diferença
entre a alíquota
interna e a
interestadual,
devido a este
Estado, será
observado o
seguinte:
I - da base de
cálculo será
excluída a
parcela relativa
ao próprio
imposto,
apurado com a
aplicação da
alíquota
interestadual;
II - ao valor
obtido na forma
do inciso I,
observado o
disposto no art.
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
6º, será incluído
o valor do
imposto
considerando a
alíquota interna
deste Estado,
estabelecida
para a
mercadoria,
bem ou serviço;
III - sobre o
valor obtido na
forma do inciso
II será aplicada
a alíquota
interna
estabelecida
para a
mercadoria,
bem ou serviço;
IV - o valor
imposto devido
corresponderá à
diferença
positiva entre o
valor obtido na
forma do inciso
III e a parcela
relativa ao
imposto de que
trata o inciso I.
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Paraíba RICMS/PB
(LGL\1997\2133
)
Art. 2º, § 1º, IV;
(LGL\1997\2133
#A.2/C.I/TIT.I/L.
1)
Art. 3º, XIV;
(LGL\1997\2133
#A.3/C.II/TIT.I/L.
1)
Art. 14, X.
(LGL\1997\2133
#A.14/C.II/TIT.II/
L.1)
Não Art. 2º. O
imposto incide
sobre:
§ 1º O imposto
incide também:
IV - sobre a
entrada, no
estabelecimento
do contribuinte,
de mercadoria
ou bem
oriundos de
outra unidade
da Federação,
destinados a
uso, consumo
ou ativo fixo.
Art. 3º.
Considera-se
ocorrido o fato
gerador do
imposto no
momento:
XIV - da
entrada, no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
Procedimento
"nº 1", adotado
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
ou bem
oriundos de
outra unidade
da Federação,
destinados a
uso, consumo
ou ativo fixo.
Art. 14. A base
de cálculo do
imposto é:
X - na hipótese
do inciso XIV do
"caput" do art.
3º, o valor da
operação.
(Inciso X com
redação
determinada por
Decreto 36213,
de 30 de
setembro de
2015. O Dec.
Est. PB
36.213/15
(DOE-PB
1.10.2015) entra
em vigor e
produz efeitos a
partir de
1º.01.2016 em
relação a este
dispositivo).
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Paraná RICMS/PR
(LGL\2012\1196
9)
Art. 5º, XIV;
(LGL\2012\1196
9#A.5/C.III/TIT.I/
AST.1)
Art. 6º, IX, §§ 12
e 13
(LGL\2012\1196
9#A.6/S.I/C.IV/T
IT.I/AST.1)
Sim Art. 5º.
Considera-se
ocorrido o fato
gerador do
imposto no
momento (art.
5º da Lei nº
11.580/1996):
XIV - da entrada
no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
ou bem
oriundos de
outra unidade
da Federação,
destinados ao
uso ou consumo
ou ao ativo
permanente.
Art. 6º. A base
de cálculo do
imposto é (art.
6º da Lei nº
11.580/1996):
IX - nas
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 -
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
hipóteses dos
incisos XIII, XIV
e XV do art. 5º,
o valor da
operação ou
prestação sobre
a qual foi
cobrado o
imposto na
unidade
federada de
origem, e o
imposto a
recolher será
correspondente
à diferença
entre as
alíquotas interna
e interestadual,
observado o
disposto no
inciso I do § 1º.
§ 12. Para fins
de cálculo do
imposto
correspondente
à diferença
entre a alíquota
interna e a
interestadual, na
hipótese de que
trata o inciso
XIV do "caput"
do art. 5º,
deverão ser
observados os
seguintes
procedimentos:
a) do valor da
operação
informado no
documento
fiscal, excluir o
montante do
imposto
correspondente
à alíquota
interestadual;
b) ao valor
obtido na forma
da alínea "a",
incluir o
montante do
imposto
calculado pela
alíquota interna
estabelecida
para a
mercadoria na
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 - R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
operação com o
consumidor
final, observado
o disposto no §
13;
c) sobre o valor
obtido na forma
da alínea "b",
aplicar a
alíquota interna
estabelecida
para a
mercadoria na
operação com o
consumidor
final, observado
o disposto no §
13;
d) o imposto
devido
corresponderá à
diferença entre
o valor obtido na
forma da alínea
"c" e aquele
devido à
unidade
federada de
origem relativo à
operação
interestadual.
§ 13. Para fins
do cálculo de
que trata o § 12,
deverá ser
considerado, se
for o caso, o
adicional de
dois pontos
percentuais à
alíquota interna,
correspondente
ao Fundo
Estadual de
Combate à
Pobreza do
Paraná -
FECOP previsto
no Anexo XII
deste
Regulamento.
(Acrescentado
os §§ 12 e 13
pelo art. 1º,
alteração 1086ª,
do Decreto
n.5.603, de
29.11.2016,
produzindo
efeitos a partir
de 30.11.2016
(publicação)).
Pernambuco Lei nº
15.730/2016
(LGL\2016\7926
1)
Art. 1º, § 2º, II;
(LGL\2016\7926
1#A.1)
Art. 2º, XV;
(LGL\2016\7926
1#A.2)
Art. 12, XI.
(LGL\2016\7926
1#A.12)
Art. 24.
(LGL\2016\7926
1#A.24)
Sim Art. 1° O
Imposto sobre
Operações
relativas à
Circulação de
Mercadorias e
sobre
Prestações de
Serviços de
Transporte
Interestadual e
Intermunicipal e
de
Comunicação -
ICMS incide
sobre
operações
relativas à
circulação de
mercadorias e
sobre as
prestações de
serviços de
transporte,
interestadual e
intermunicipal,
de comunicação
e aqueles,
quando
envolvam
fornecimento de
mercadorias,
não
compreendidos
na competência
tributária dos
Municípios.
§ 2º. Para os
efeitos desta
Lei,
considera-se:
II - bem, a
mercadoria
destinada ao
ativo
permanente ou
ao próprio uso
ou consumo do
adquirente,
inclusive não
inscrito no
cadastro de
contribuintes do
imposto;
Art. 2° Ocorre o
fato gerador do
Procedimento
"nº 3".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 -
R$ 120,00 (valordo ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando o
percentual do
diferencial de
alíquotas sobre
a base de
cálculo
recomposta:
R$ R$ 1.073, 17
x 6% = R$
64,39 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
imposto no
momento:
XV - da entrada
da mercadoria
no
estabelecimento
do adquirente,
quando
procedente de
outra UF e
destinada a
integrar o
respectivo ativo
permanente ou
ao seu próprio
uso ou
consumo.
Art. 12. A base
de cálculo do
imposto é:
XI - na hipótese
de aquisição de
mercadoria em
outra UF, para
integração ao
ativo
permanente,
uso ou consumo
do próprio
adquirente, o
valor obtido nos
seguintes
termos:
a) do valor da
operação na UF
de origem,
exclui-se o
respectivo
ICMS; e
b) ao valor
encontrado na
forma da alínea
"a", inclui-se o
montante
equivalente ao
imposto devido
na operação
interna, nos
termos do § 1º,
observado o
disposto no §
10.
Art. 24. Nas
hipóteses
previstas nos
incisos XIV e XV
do art. 2º, sobre
as respectivas
bases de
cálculo,
aplica-se o
percentual
resultante da
diferença entre
a alíquota
interna e a
interestadual
vigentes para a
mercadoria ou
serviço.
Piauí RICMS/PI
(LGL\2008\1185
6)
Art. 2º, XIII.
(LGL\2008\1185
6#A.1/S.I/C.I/TI
T.I/L.I)
Art. 22, XII, a, §
5º.
(LGL\2008\1185
6#A.22/SS.I/S.II/
C.I/TIT.II/L.I)
Lei nº
4.257/1989
(LGL\1989\916)
Art. 24, XII.
(LGL\1989\916#
A.24)
Sim Art. 2º.
Considera-se
ocorrido o fato
gerador no
momento:
XIII - da
entrada, no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
oriunda de outra
Unidade da
Federação,
destinada a
consumo ou
ativo
permanente.
Art. 22. A base
de cálculo do
imposto é:
XII - o valor total
da operação ou
da prestação no
Estado de
origem,
observado o
disposto no § 5º
deste artigo:
a) na entrada,
no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
oriunda de outro
Estado,
destinada a
consumo ou
ativo
permanente;
§ 5º Na hipótese
do inciso XII do
caput, o imposto
a pagar será o
valor resultante
da aplicação do
percentual
equivalente à
diferença entre
Procedimento
"nº 5".
Recomposição
incluindo o
percentual do
diferencial de
alíquotas na
Base de Cálculo
da origem:
R$ 1.000,00 /
0,94 ( 18% -
12% = 6%) = R$
1.063,82 (Base
de cálculo
recomposta)
Cálculo a
plicando o
percentual do
diferencial de
alíquotas sobre
a base de
cálculo
recomposta:
R$ 1.063,82 x
6% = R$ 63,82
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
a alíquota
interna e a
interestadual,
sobre o valor ali
previsto.
Art. 24. A base
de cálculo do
imposto é:
XII - o valor da
operação ou da
prestação sobre
o qual foi
cobrado o
imposto no
Estado de
origem, na
entrada, no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
oriunda de outro
Estado,
destinada a
consumo ou
ativo não
circulante, ou de
serviço, cuja
prestação se
tenha iniciado
em outro
Estado, e não
esteja vinculado
a operação ou
prestação
subsequente,
devendo o
montante do
ICMS relativo à
diferença de
alíquotas
integrar a base
de cálculo.
(Inciso XII com
redação
determinada por
Lei 6713, de 1
de outubro de
2015. A Lei Est.
PI 6.713/15
(DOE-PI
1.10.2015) entra
em vigor na
data de sua
publicação,
produzindo
efeitos a partir
de 1º.01.2016).
Rio de Janeiro RICMS/RJ
(LGL\2000\3795
Não Art. 3º. O fato
gerador do
Procedimento
"nº 1", adotado
Procedimento
"nº 2".
)
Art. 3º, VI;
(LGL\2000\3795
#A.3/TIT.I/L.I)
Art. 4º, VI;
(LGL\2000\3795
#A.4/TIT.II/L.I)
Art. 14, V.
(LGL\2000\3795
#A.14/TIT.III/L.I)
imposto ocorre:
VI - na entrada
no
estabelecimento
do contribuinte
de mercadoria
proveniente de
outra unidade
da Federação,
destinada a
consumo ou a
ativo fixo.
Art. 4º . A base
de cálculo é:
VI - no caso do
inciso VI do
caput do art. 3º,
o valor da
operação de
que decorrer a
entrada da
mercadoria,
sendo o imposto
a pagar
correspondente
à diferença
entre a alíquota
interna do
Estado
destinatário e a
alíquota
interestadual.
(Inciso VI com
redação
determinada por
Decreto 45611,
de 22 de março
de 2016. Dec.
Est. RJ
45.611/16
(DOE-RJ:
23.03.2016)
entra em vigor
na data de sua
publicação,
produzindo
efeitos a partir
de 1º.01.2016).
Art. 14. A
alíquota do
imposto é:
V - no caso dos
incisos VI, VII,
XVIII e XIX do
caput do art. 3º,
aquela
resultante da
diferença entre
a alíquota
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
interna deste
Estado e a
interestadual.
(Inciso V com
redação
determinada por
Decreto 45611,
de 22 de março
de 2016.
(LGL\2016\7938
9)
Dec. Est. RJ
45.611/16
(LGL\2016\7938
9)
(DOE-RJ:
23.03.2016)
entra em vigor
na data de sua
publicação,
produzindo
efeitos a partir
de 1º.01.2016).
Rio Grande do
Norte
RICMS/RN
(LGL\1997\2139
)
Art. 1º, § 1º, IV;
(LGL\1997\2139
#A.1/S.I/C.I)
Art. 2º, XIV;
(LGL\1997\2139
#A.2/S.II/C.I)
Art. 82 e
parágrafo único.
(LGL\1997\2139
#A.82/S.V/C.IV)
Não Art. 1º. O
Imposto sobre
Operações
Relativas à
Circulação de
Mercadorias e
sobre
Prestações de
Serviços de
Transporte
Interestadual e
Intermunicipal e
de
Comunicação
(ICMS), de que
tratam o art.
155, inciso II, §§
2º e 3º da
Constituição da
República
Federativa do
Brasil, a
Lei
Complementar
nº 87, de 13 de
setembro de
1996
(LGL\1996\37)
e a
Lei Estadual nº
6.968 de 30 de
dezembro de
1996,
(LGL\1996\1758
)
incide sobre:
Procedimento
"nº 1", adotado
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
doEstado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
§ 1º O imposto
incide também
sobre:
IV - operações e
prestações
iniciadas em
outro Estado
que destinem
bens e serviços
a consumidor
final,
contribuinte ou
não do imposto,
localizado no
Rio Grande do
Norte (EC nº
87/2015, Lei nº
9.991/2015). (§
1º, IV com
redação
determinada por
Decreto 25861,
de 22 de janeiro
de 2016.
(LGL\2016\7779
5)
O
Dec. Est. RN
25.861/2016
(LGL\2016\7779
5)
(DOE-RN
23.01.2016)
entra em vigor
na data de sua
publicação,
produzindo
efeitos a partir
de 28.01.2016
em relação a
este
dispositivo).
Art. 2º.
Considera-se
ocorrido o fato
gerador do
imposto no
momento:
XIV- da entrada,
no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
oriunda de outro
Estado,
destinada a
consumo ou
ativo
permanente.
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Art. 82. A base
de cálculo do
ICMS, para
efeito do
pagamento da
diferença de
alíquotas, nas
operações
destinadas ao
ativo
permanente,
uso ou
consumo, é o
valor da
operação ou
prestação na
Unidade
Federada de
origem,
constante no
documento
fiscal.
Parágrafo único.
O imposto a
recolher será o
valor resultante
da aplicação,
sobre a referida
base de cálculo,
do percentual
equivalente à
diferença entre
a alíquota
prevista para as
operações
internas neste
Estado e a
alíquota
interestadual
prevista na
legislação da
Unidade da
Federação de
origem.
Rio Grande do
Sul
RICMS/RS
(LGL\1997\2136
)
Art. 4º, IX;
(LGL\1997\2136
#A.4/C.II/TIT.II/L
.I/AST)
Art. 16, I, f,
NOTA 1;
(LGL\1997\2136
#A.16/C.I/TIT.V/
L.I/AST)
Instrução
Normativa DRP
nº 45/1998
Sim Art. 4º. Nas
operações com
mercadorias ou
bens
considera-se
ocorrido o fato
gerador do
imposto no
momento:
IX - da entrada,
no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
oriunda de outra
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 -
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
(LGL\1998\2658
)
Título I, Capítulo
III, Seção 10.0.
(LGL\1997\2136
#S.10.0/C.III/TIT
.I/AST)
Instrução
Normativa RE
nº 39/2016.
(LGL\2016\8367
3)
Instrução
Normativa RE
nº 23/2017
(LGL\2017\5080
)
unidade da
Federação e
que não esteja
vinculada a
operação ou
prestação
subsequente.
Art. 16. A base
de cálculo do
imposto nas
operações com
mercadorias é:
I - o valor da
operação:
f) na unidade da
Federação de
origem, na
entrada, no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
oriunda de outra
unidade da
Federação e
que não esteja
vinculada a
operação ou
prestação
subsequente;
NOTA 01 - O
imposto é
devido a este
Estado será
calculado na
forma prevista
em instruções
baixadas pela
Receita
Estadual. (A
redação desta
Nota foi dada
pelo Decreto
Estadual nº
53.142 de
26.07.2016,
com eficácia a
partir de
27.07.2016).
A
Instrução
Normativa RE
nº 39/2016
(LGL\2016\8367
3)
altera
Instrução
Normativa DRP
nº 45/1998
(LGL\1997\2136
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 - R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
)
e entra em vigor
na data de sua
publicação.
(DOE-RS
29.7.2016).
A
Instrução
Normativa RE
nº 23/2017
(LGL\2017\5080
)
altera a
Instrução
Normativa DRP
nº 45/1998
(LGL\1997\2136
)
e entra em vigor
em 21.6.2017.
Rondônia RICMS/RO
(LGL\2018\3266
)
Art. 2º, XII, "e"
(LGL\2018\3266
)
;
Art. 15, VIII, "c"
(LGL\2018\3266
)
;
Art. 16, caput
(LGL\2018\3266
)
;
Art. 17, II, "c" e
§ 2º
(LGL\2018\3266
)
.
Sim Art. 2º. Ocorre o
fato gerador do
imposto no
momento (Lei
688/96, art. 17):
XII - da entrada
no território
deste Estado,
procedente de
outra Unidade
da Federação,
de:
e) mercadoria
destinada ao
uso ou consumo
ou ao ativo fixo,
em
estabelecimento
de contribuinte
do imposto,
observado o
disposto no
artigo 16;
Art. 15. A base
de cálculo do
Imposto é: (Lei
688/96, art. 18)
VIII - na
entrada, no
território deste
Estado, na
hipótese do
inciso XII do
artigo 2º,
proveniente de
outra unidade
da Federação:
c) de
mercadoria
Procedimento
"nº 4"
Recomposição
incluindo o
percentual do
diferencial de
alíquotas na
Base de cálculo
da origem:
R$ 1.000,00 /
0,94
(18%-12%=6%)
= R$ 1.063,82
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.063,82 x
18% = R$
191,48
R$ 191,48 - R$
120,00 = R$
71,48 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
destinada ao
uso ou consumo
ou ao ativo
imobilizado, em
estabelecimento
de contribuinte
do imposto,
observado o
disposto no
artigo 16;
Art. 16. Nas
hipóteses das
alíneas “b” e “e”
do inciso XII e
do inciso XIX,
todos do artigo
2º, a base de
cálculo do
imposto é o
valor da
operação ou
prestação no
Estado de
origem,
observado o
disposto na
alínea “c” inciso
II, artigo 17, e o
imposto a
recolher será o
valor
correspondente
à diferença
entre a alíquota
interna e a
interestadual,
observando-se
o disposto no
artigo 179-A da
Lei n. 688, de
1996 em
relação ao
inciso XIX do
artigo 2º. (Lei
688/96, art. 18,
§§ 1º e 3º)
Art. 17.
Integram a base
de cálculo do
imposto,
inclusive na
hipótese do
inciso V do
artigo 15:
II - o valor
correspondente
a:
c) o montante
relativo à
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
diferença de
alíquota interna
utilizada neste
Estado e a
interestadual
aplicável no
Estado de
origem, quando
devido.
§ 2º. Para efeito
de cálculo do
imposto referido
no artigo 16,
acrescentar-se-
á à alíquota
interna deste
Estado, quando
for o caso, o
adicional de
imposto para o
FECOEP/RO,
na forma
prevista no
Capítulo XXII da
Parte 4 do
Anexo X. (Lei
688/96, art. 18,
§ 3º-B)
Roraima RICMS/RR
(LGL\2001\4867
)
Art. 1º, X, b;
(LGL\2001\4867
#A.1/S.I/C.I/TIT.
I/L.I/AST)
Art. 2º, XIII;
(LGL\2001\4867
#[A.2/S.II/C.I/TI
T.I/L.I/AST)
Art. 29, XI, b.
(LGL\2001\4867
#A.29/S.I/C.I/TI
T.I/L.I/AST)Não Art. 1º. O
Imposto sobre
Operações
Relativas à
Circulação de
Mercadorias e
sobre as
Prestações de
Serviços de
Transporte
Interestadual e
Intermunicipal e
de
Comunicação -
ICMS, incide
sobre:
X - entrada,
neste Estado,
decorrente de
operação
interestadual de:
b) serviços,
mercadorias ou
bens destinados
a contribuintes
do ICMS, para
serem
utilizados,
consumidos ou
incorporados ao
ativo
Procedimento
"nº 1", adotado
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
permanente.
Art. 2º. Ocorre o
fato gerador do
ICMS no
momento:
XIII - da
entrada, no
estabelecimento
de contribuinte,
de bens
oriundos de
outra unidade
da Federação,
destinados a
consumo ou ao
ativo
permanente.
Art. 29. A base
de cálculo do
ICMS é:
XI - o valor,
respectivamente
, da operação
ou prestação
sobre o qual foi
cobrado o ICMS
no Estado de
origem:
b) quando da
entrada no
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
ou bem
oriundos de
outra unidade
da Federação,
destinados a
consumo ou
ativo
permanente.
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Santa Catarina RICMS/SC
(LGL\2001\4849
)
Art. 3º, XIV;
(LGL\2001\4849
-1#A.3/S.II/C.I/A
ST.1)
Art. 9º, VII, § 3º.
(LGL\2001\4849
-1#A.9)
Não Art. 3º.
Considera-se
ocorrido o fato
gerador do
imposto no
momento:
XIV - da
entrada, no
estabelecimento
do contribuinte,
de mercadoria
oriunda de outro
Estado ou do
Distrito Federal,
destinada a
consumo ou ao
ativo
permanente.
Procedimento
"nº 1", adotado
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
Art. 9º. A base
de cálculo do
imposto nas
operações com
mercadorias é:
VII - na hipótese
do art. 3º, XIV, o
valor da
operação no
Estado de
origem ou no
Distrito Federal.
§ 3º No caso do
inciso VII, o
imposto a
recolher será o
valor resultante
da aplicação do
percentual
equivalente à
diferença entre
a alíquota
interna e a
interestadual,
sobre o valor ali
previsto.
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Observação:
Divergência de
entendimento
manifestado
pela SEFAZ/SC
– Consulta
COPAT nº
54/2017.
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
São Paulo RICMS/SP
(LGL\2000\3720
)
Art. 2º, VI;
(LGL\2000\3720
-1#A.2)
Art. 37, VI.
(LGL\2000\3720
-1#A.37)
Comunicado
CAT nº 23/2017
(LGL\2017\9176
)
Não Art. 2º. Ocorre o
fato gerador do
imposto (Lei
6.374/89, art. 2º,
na redação da
Lei 10.619/00,
art. 1º, II, e
Lei
Complementar
federal 87/96,
art. 12
(LGL\1996\37#A
.12)
, XII, na redação
da
Lei
Complementar
102/00, art. 1º
(LGL\2000\212#
A.1)
):
VI - na entrada,
em
estabelecimento
de contribuinte,
de mercadoria
oriunda de outro
Estado
destinada a uso
ou consumo ou
ao ativo
permanente.
Art. 37.
Procedimento
"nº 1", adotado
com "regra
geral".
Método utilizado
pelo adquirente,
destinatário da
mercadoria:
R$ 1.000,00 x
18% = R$
180,00
R$ 180,00 - R$
120,00 = R$
60,00 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Ou
R$ 1.000,00 x 6
% (18% - 12%)
= R$ 60,00
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
Ressalvados os
casos
expressamente
previstos, a
base de cálculo
do imposto nas
hipóteses do
artigo 2º é (Lei
6.374/89, art.
24, na redação
da Lei
10.619/00, art.
1º, XIII):
VI - quanto às
entradas
aludidas no
inciso VI, o valor
sujeito ao
imposto no
Estado de
origem.
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
O
Comunicado
CAT nº 23/2017
(LGL\2017\9176
)
dispõe sobre a
recomposição
da base de
cálculo do
imposto a
recolher em
relação aos
bens e
mercadorias
submetidos ao
regime de
substituição
tributária
destinados a
uso, consumo
ou ativo
imobilizado do
adquirente.
Sergipe RICMS/SE
(LGL\2002\4811
)
Art. 23, X.
(LGL\2002\4811
-1#A.23)
Portaria nº
367/2016.
(LGL\2016\8521
8)
Sim Art. 23. A base
de cálculo do
ICMS é:
X - o valor da
operação ou
prestação na
unidade
federada de
origem,
acrescido do
valor do IPI,
frete e demais
despesas
cobradas,
devendo o
montante do
ICMS relativo à
diferença entre
a alíquota
interna deste
Estado e a
alíquota
interestadual
integrar a base
de cálculo, nas
hipóteses dos
Procedimento
"nº 5".
Recomposição
incluindo o
percentual do
diferencial de
alíquotas na
Base de Cálculo
da origem:
R$ 1.000,00 /
0,94 ( 18% -
12% = 6%) = R$
1.063,82 (Base
de cálculo
recomposta)
Cálculo a
plicando o
percentual do
diferencial de
alíquotas sobre
a base de
cálculo
recomposta:
R$ 1.063,82 x
6% = R$ 63,82
(Valor do
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
incisos XIII, XIV
e XXV do
"caput" art. 3º
deste
Regulamento,
observado o
disposto no § 7º
deste artigo.
(Inciso X com
redação
determinada
pelo
Decreto 30.113,
de 19 de
novembro de
2015.
(LGL\2015\9690
)
O
Dec. Est. SE
30.113
(LGL\2015\9690
)
-DOE-SE
25.11.2015,
entra em vigor
na data de sua
publicação,
produzindo
efeitos a partir
de 1º.01.2016).
diferencial de
alíquotas)
do Estado de
destino, sobre a
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)
Tocantins Lei nº
1.287/2001
(LGL\2001\4355
)
Art. 20, XV;
(LGL\2001\4355
#A.20)
Art. 22, XV.
(LGL\2001\4355
#A.22)
Sim Art. 20.
Considera-se
ocorrido o fato
gerador do
imposto no
momento:
XV - da entrada,
no
estabelecimento
do contribuinte,
de mercadoria
ou bem oriundo
de outro Estado,
destinado a
consumo ou
ativo
permanente.
Art. 22. A basede cálculo do
imposto é:
XV - nas
hipóteses dos
incisos XV e
XVIII do art. 20
desta Lei, o
valor da
operação ou
prestação na
Procedimento
"nº 5".
Recomposição
incluindo o
percentual do
diferencial de
alíquotas na
Base de Cálculo
da origem:
R$ 1.000,00 /
0,94 ( 18% -
12% = 6%) = R$
1.063,82 (Base
de cálculo
recomposta)
Cálculo a
plicando o
percentual do
diferencial de
alíquotas sobre
a base de
cálculo
recomposta:
R$ 1.063,82 x
6% = R$ 63,82
(Valor do
diferencial de
alíquotas)
Procedimento
"nº 2".
Recomposição
excluindo a
alíquota
interestadual da
Base de Cálculo
da origem e
incluindo a
alíquota interna
do Estado de
destino:
R$ 1.000,00 –
R$ 120,00 (valor
do ICMS por
dentro) = R$
880,00
R$ 880,00 / 0,82
(18% alíquota
de destino)
R$ 1.073,17
(Base de cálculo
recomposta)
- Cálculo
aplicando a
alíquota interna
do Estado de
destino, sobre a
unidade
Federada de
origem,
acrescido do
valor do IPI,
frete e demais
despesas
cobradas,
devendo o
montante do
ICMS relativo à
diferença de
alíquotas
integrar a base
de cálculo.
(Inciso XV
acrescentado
por
Lei 3019, de 30
de setembro de
2015.
(LGL\2015\7781
)
A
Lei Est. TO
3.019/2015
(LGL\2015\7781
)
(DOE-TO
30.09.2015)
entra em vigor
na data de sua
publicação,
produzindo
efeitos a partir
de 1º.01.2016).
base de cálculo
recomposta, e
deduzindo o
ICMS pago na
operação
interestadual
(origem):
R$ 1.073,17 x
18% = R$
193,17
R$ 193,17 – R$
120,00 = R$
73,17 (Valor do
diferencial de
alíquotas)