Do curso 62243 aula 11 v1
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Aula 11

Contabilidade Pública p/ Concursos Contábeis - Curso Regular

Gilmar Possati

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Demonstração do Fluxo de Caixa. Demonstração
das Mutações do Patrimônio Líquido. Notas

Explicativas.
1 ? Demonstração dos Fluxos de Caixa............................................................................... 2

1.1. Introdução .................................................................................................................................. 2

1.2. Estrutura ..................................................................................................................................... 2

1.3. Elaboração .................................................................................................................................. 7

1.4. Notas Explicativas ...................................................................................................................... 8

2. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido ................................................... 10

2.1 Introdução ................................................................................................................................. 10

2.2 Estrutura .................................................................................................................................... 11

2.3 Elaboração ................................................................................................................................. 12

3. Notas Explicativas ........................................................................................................ 13

3.1. Definição ................................................................................................................................... 13

3.2. Estrutura ................................................................................................................................... 13

4. Questões Comentadas ................................................................................................. 18

4.1. Demonstração dos Fluxos de Caixa .......................................................................................... 18

4.2. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido .............................................................. 34

4.3. Notas Explicativas .................................................................................................................... 39

5. Resumo ........................................................................................................................ 41

6. Lista das Questões ....................................................................................................... 45

7. Gabarito....................................................................................................................... 55

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1 ? DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
1.1. INTRODUÇÃO

Segundo o MCASP, a Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) identificará:

ƒ as fontes de geração dos fluxos de entrada de caixa;
ƒ os itens de consumo de caixa durante o período das demonstrações contábeis; e
ƒ o saldo do caixa na data das demonstrações contábeis.

A DFC permite a análise da capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa e da
utilização de recursos próprios e de terceiros em suas atividades. Pode ser analisada, também,
mediante comparação dos fluxos de caixa, gerados ou consumidos, com o resultado do período e
com o total do passivo, permitindo identificar, por exemplo: a parcela dos recursos utilizada para
pagamento da dívida e para investimentos, e a parcela da geração líquida de caixa atribuída às
atividades operacionais.

Esquematicamente, temos:

1.2. ESTRUTURA

A Demonstração dos Fluxos de Caixa é composta por:

ƒ Quadro Principal;
ƒ Quadro de Receitas Derivadas e Originárias;
ƒ Quadro de Transferências Recebidas e Concedidas;
ƒ Quadro de Desembolsos de Pessoal e Demais Despesas por Função;

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ƒ Quadro de Juros e Encargos da Dívida.
1.2.1. Quadro Principal

Exercício

Atual

Exercício

Anterior

FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS

Ingressos

 Receitas derivadas e originárias

 Transferências correntes recebidas
Desembolsos
 Pessoal e demais despesas

 Juros e encargos da dívida

 Transferências concedidas

Fluxo de caixa líquido das atividades operacionais (I)
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
Ingressos
 Alienação de bens

 Amortização de empréstimos e financiamentos

concedidos
Desembolsos
 Aquisição de ativo não circulante

 Concessão de empréstimos e financiamentos

 Outros desembolsos de investimentos

Fluxo de caixa líquido das atividades de investimento (II)

FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

Ingressos

 Operações de crédito

 Integralização do capital social de empresas dependentes

Desembolsos

 Amortização /Refinanciamento da dívida

Fluxo de caixa líquido das atividades de financiamento (III)

GERAÇÃO LÍQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA

(I+II+III)

Caixa e Equivalentes de caixa inicial

Caixa e Equivalente de caixa final

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Definições do Quadro Principal

Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais

ƒ Ingressos das Operações: Compreendem as receitas relativas às atividades operacionais
líquidas das respectivas deduções e as transferências recebidas.
ƒ Desembolsos das Operações: Compreendem as despesas relativas às atividades

operacionais, demonstrando-se os desembolsos de pessoal, os juros e encargos sobre a dívida
e as transferências concedidas.

Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento

ƒ Ingressos de Investimento: Compreendem as receitas referentes à alienação de ativos não
circulantes e de amortização de empréstimos e financiamentos concedidos.
ƒ Desembolsos de Investimento: Compreendem as despesas referentes à aquisição de ativos

não circulantes e as concessões de empréstimos e financiamentos.

Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento

ƒ Ingressos de Financiamento: Compreendem as obtenções de empréstimos, financiamentos
e demais operações de crédito, inclusive o refinanciamento da dívida. Compreendem
também a integralização do capital social de empresas dependentes.
ƒ Desembolsos de Financiamento: Compreendem as despesas com amortização e

refinanciamento da dívida.
ƒ Caixa e Equivalentes de Caixa: Compreende o numerário em espécie e depósitos bancários

disponíveis, além das aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são
prontamente conversíveis em um montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um
insignificante risco de mudança de valor. Inclui, ainda, a receita