Do curso 62243 aula 11 v1
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Livro Eletrônico Aula 11 Contabilidade Pública p/ Concursos Contábeis - Curso Regular Gilmar Possati 1 55 Demonstração do Fluxo de Caixa. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido. Notas Explicativas. 1 ? Demonstração dos Fluxos de Caixa............................................................................... 2 1.1. Introdução .................................................................................................................................. 2 1.2. Estrutura ..................................................................................................................................... 2 1.3. Elaboração .................................................................................................................................. 7 1.4. Notas Explicativas ...................................................................................................................... 8 2. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido ................................................... 10 2.1 Introdução ................................................................................................................................. 10 2.2 Estrutura .................................................................................................................................... 11 2.3 Elaboração ................................................................................................................................. 12 3. Notas Explicativas ........................................................................................................ 13 3.1. Definição ................................................................................................................................... 13 3.2. Estrutura ................................................................................................................................... 13 4. Questões Comentadas ................................................................................................. 18 4.1. Demonstração dos Fluxos de Caixa .......................................................................................... 18 4.2. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido .............................................................. 34 4.3. Notas Explicativas .................................................................................................................... 39 5. Resumo ........................................................................................................................ 41 6. Lista das Questões ....................................................................................................... 45 7. Gabarito....................................................................................................................... 55 Gilmar Possati Aula 11 Contabilidade Pública p/ Concursos Contábeis - Curso Regular www.estrategiaconcursos.com.br 341933 2 55 1 ? DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA 1.1. INTRODUÇÃO Segundo o MCASP, a Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) identificará: as fontes de geração dos fluxos de entrada de caixa; os itens de consumo de caixa durante o período das demonstrações contábeis; e o saldo do caixa na data das demonstrações contábeis. A DFC permite a análise da capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa e da utilização de recursos próprios e de terceiros em suas atividades. Pode ser analisada, também, mediante comparação dos fluxos de caixa, gerados ou consumidos, com o resultado do período e com o total do passivo, permitindo identificar, por exemplo: a parcela dos recursos utilizada para pagamento da dívida e para investimentos, e a parcela da geração líquida de caixa atribuída às atividades operacionais. Esquematicamente, temos: 1.2. ESTRUTURA A Demonstração dos Fluxos de Caixa é composta por: Quadro Principal; Quadro de Receitas Derivadas e Originárias; Quadro de Transferências Recebidas e Concedidas; Quadro de Desembolsos de Pessoal e Demais Despesas por Função; Gilmar Possati Aula 11 Contabilidade Pública p/ Concursos Contábeis - Curso Regular www.estrategiaconcursos.com.br 341933 3 55 Quadro de Juros e Encargos da Dívida. 1.2.1. Quadro Principal Exercício Atual Exercício Anterior FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS Ingressos Receitas derivadas e originárias Transferências correntes recebidas Desembolsos Pessoal e demais despesas Juros e encargos da dívida Transferências concedidas Fluxo de caixa líquido das atividades operacionais (I) FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Ingressos Alienação de bens Amortização de empréstimos e financiamentos concedidos Desembolsos Aquisição de ativo não circulante Concessão de empréstimos e financiamentos Outros desembolsos de investimentos Fluxo de caixa líquido das atividades de investimento (II) FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Ingressos Operações de crédito Integralização do capital social de empresas dependentes Desembolsos Amortização /Refinanciamento da dívida Fluxo de caixa líquido das atividades de financiamento (III) GERAÇÃO LÍQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA (I+II+III) Caixa e Equivalentes de caixa inicial Caixa e Equivalente de caixa final �ŽŵƉƌĞĞŶĚĞ�ŽƐ�ŝŶŐƌĞƐƐŽƐ�Ğ�ŽƐ� ĚĞƐĞŵďŽůƐŽƐ�ƌĞůĂĐŝŽŶĂĚŽƐ�ĐŽŵ�Ă� ĂĕĆŽ�ƉƷďůŝĐĂà? /ŶĐůƵŝ�ŽƐ�ƌĞĐƵƌƐŽƐ�ƌĞůĂĐŝŽŶĂĚŽƐ�ă� ĂƋƵŝƐŝĕĆŽ�Ğ�ă�ĂůŝĞŶĂĕĆŽ�ĚĞ�ĂƚŝǀŽ� ŶĆŽ�ĐŝƌĐƵůĂŶƚĞà?�ĂĚŝĂŶƚĂŵĞŶƚŽƐ�ŽƵ� ĂŵŽƌƚŝnjĂĕĆŽ�ĚĞ�ĞŵƉƌĠƐƚŝŵŽƐ� ĐŽŶĐĞĚŝĚŽƐà? /ŶĐůƵŝ�ŽƐ�ƌĞĐƵƌƐŽƐ� ƌĞůĂĐŝŽŶĂĚŽƐ�ă�ĐĂƉƚĂĕĆŽ�Ğ�ă� ĂŵŽƌƚŝnjĂĕĆŽ�ĚĞ�ĞŵƉƌĠƐƚŝŵŽƐ� Ğ�ĨŝŶĂŶĐŝĂŵĞŶƚŽƐà? 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Desembolsos de Investimento: Compreendem as despesas referentes à aquisição de ativos não circulantes e as concessões de empréstimos e financiamentos. Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento Ingressos de Financiamento: Compreendem as obtenções de empréstimos, financiamentos e demais operações de crédito, inclusive o refinanciamento da dívida. Compreendem também a integralização do capital social de empresas dependentes. Desembolsos de Financiamento: Compreendem as despesas com amortização e refinanciamento da dívida. Caixa e Equivalentes de Caixa: Compreende o numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis, além das aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em um montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor. Inclui, ainda, a receita