Portfólio 3° semestre em grupo

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
	PROCESSO CONTÁBIL EMPRESA COMERCIAL
PROCESSO CONTÁBIL EMPRESA COMERCIAL
Trabalho apresentado ao Curso de Ciências Contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para a disciplina Seminário III, Teoria da Contabilidade, Ética e Legislação Profissional, Contabilidade Intermediária e Matemática Financeira II.
Profºs.Joenice, Luciano, Daniel, José Manoel, Fábio e Débora.
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INTRODUÇÃO
Na elaboração deste trabalho apresentaremos a contabilização da empresa RIAN AIRAM COMÉRCIO E EQUIPAMENTOS LTDA, onde demonstraremos mensalmente os valores a serem resgatados na aplicação financeira no Banco JMC S/A e o valor a ser resgatado em 30/11/2012. Estaremos também fazendo o controle de estoques, onde adotaremos o critério do custo médio ponderado do móvel e contabilizaremos os fatos contábeis nos livros Diário e Razão, e para verificar se todos os registros estão de acordo elaboraremos o balancete de verificação do Mês de Março/2012, tomando como base o balancete do Mês anterior. E por último faremos uma entrevista com um contador, onde estaremos abordando alguns conceitos sobre a contabilização em nossa Cidade.
1. Projeção de Resgate
	Na tabela abaixo mostraremos os cálculos mensalmente a ser resgatado em 30/11/2012 de uma aplicação financeira no banco IMC S/A, com taxa de juros compostos pré-fixada de 1,05% ao mês, feita pela empresa RIAN AIRAM COMÉRCIO DE EQUIPAMENTOS LTDA. 
	Período
	Início do mês
	Taxa de Juro
	Juros 
	Montante 
	Março 
	15.600,00
	1,05%
	163,80
	15.763,80
	Abril 
	15.763,80
	1,05%
	165,52
	15.929,32
	Maio 
	15.929,32
	1,05%
	167,26
	16.096,58
	Junho 
	16.096,58
	1,05%
	169,01
	16.265,59
	Julho 
	16.265,59
	1,05%
	170,79
	16.436,38
	Agosto 
	16.436,38
	1,05%
	172,58
	16.608,96
	Setembro 
	16.608,96
	1,05%
	174,39
	16.783,35
	Outubro 
	16.783,35
	1,05%
	176,23
	16.959,58
	Novembro 
	16.959,58
	1,05%
	178,08
	17.137,66
2. Inventário Permanente – controle de estoques
	Apresentaremos na tabela abaixo a fixa de controle de estoque dos 02 (dois) itens de mercadorias comercializados(lavadora de alta pressão MN87 e aspirador de pó e líquidos MD92) pela empresa RIAN AIRAM COMÉRCIO DE EQUIPAMENTOS LTDA, considerando o custo histórico e o critério do custo médio ponderado móvel.
LAVADORA DE ALTA PRESSÃO MN87
	Entrada
	Saída
	Saldo
	Data 
	Qtde. 
	Custo
unit.
	C.Total
	Qtde.
	Custo
unit.
	C.Total
	Qtde.
	Custo
unit.
	C.Total 
	29/02/2012
	
	
	
	
	
	
	50
	280,00
	14.000,00
	05/03/2012
	40
	380,00
	15.200,00
	
	
	
	90
	324,4444
	29.200,00
	06/03/2012
	
	
	
	2
	380,00
	760,00
	88
	324,4444
	28.551,11
	07/03/2012
	
	
	
	35
	324,4444
	11.355,55
	53
	324,44
	17.195,55
	20/03/2012
	20
	370,00
	7.400,00
	
	
	
	73
	336,9253
	24.595,55
	21/03/2012
	
	
	
	30
	336,9253
	10.107,76
	43
	336,9253
	14.487,79
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Saldo final
	
	
	
	
	
	22.223,31 
	43
	336,9253
	14.487,79
ASPIRADOR DE PÓ E LIQUIDOS MD92
	Entrada
	Saída
	Saldo
	Data 
	Qtde. 
	Custo
unit.
	C.Total
	Qtde.
	Custo
unit.
	C.Total
	Qtde.
	Custo
unit.
	C.Total
	29/02/2012
	
	
	
	
	
	
	58
	100,00
	5.800,00
	05/03/2012
	25
	120,00
	3.000,00
	
	
	
	83
	106,0240
	8.800,00
	07/03/2012
	
	
	
	45
	106,0240
	4.771,08
	38
	106,0240
	4.028,91
	20/03/2012
	25
	110,00
	2.750,00
	
	
	
	63
		107,6017
	6.778,91
	21/03/2012
	
	
	
	32
	107,6017
	3.443,25
	31
	107,6017
	3.335,65
	23/03/2012
	5
	106,0240
	530,12
	
	
	
	36
	107,3825
	3.865,77
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Saldo final
	
	
	
	
	
	
	36
	107,3825
	3.865,77
3. Contabilização
Verificando os fatos contábeis da empresa RIAN AIRAM COMÉRCIO DE EQUIPAMENTOS LTDA do mês de março/2012 temos os lançamentos nos Livro Diário e Razão.
Lançamento no Livro Diário dos fatos contábeis ocorridos em março de 2012.
	Dia
	Conta 
Devedora
	Conta
 Credora
	Histórico
	Valor
	01
	Aplicação financeira
	Bancos CTA. Movimento
	Aplicação financeira no Banco JMC S/A
	15.600,00
	02
	Caixa 
	Conta a receber
	Recebimento em dinheiro de vendas
	15.419,00
	05
	Compra de mercadorias.
	Fornecedores 
	Compra a prazo (50 dias) de estoques para revenda.
	18.200,00
	06
	Fornecedores 
	Devolução de compra
	Devolução de compra de 2 lavadoras de alta pressão MN87 adquiridas em 05/03/2012
	760,00
	07
	Caixa 
	Venda de mercadorias
	Venda a vista de 35 lavadoras de alta pressão MN87, preço de venda unitário: 550,00 e 45 aspiradores de pó e líquidos MD92, preço de venda unitário de 195,00
	28.025,00
	14
	Fornecedores 
	Bancos conta movimentos
	Pagamentos de compras efetuadas em fevereiro de 2012 em cheque do Banco JMC S/A
	10.120,00
	20
	Compra de mercadorias
	Caixa 
	Compras em dinheiro de estoque para revenda
	10.150,00
	21
	Duplicatas a receber
	Vendas de mercadorias
	Venda a prazo (30 dias) de 30 lavadoras de alta pressão MN87 e 32 aspiradores de pó e líquidos MD92
	21.360,00
	23
	Devolução de vendas
	Duplicatas a receber
	Devolução de venda de 5 aspiradores de pó e líquidos MD92 vendidos em 07/03/2012, valor devolvido em dinheiro ao cliente
	975,00
	25
	Duplicatas a pagar
	Fornecedores 
	Pagamento em dinheiro da compra efetuada em 05/03/2012 com desconto de 0,7% ao mês.
	18.073,49
	31
	Bancos conta movimentos
	Aplicação financeira
	Rendimento mensal da aplicação financeira de 01/03/2012
	163,80
Lançamento no Livro Razão dos fatos contábeis ocorridos em março de 2012.
	RAZÃO ANALÍTICO
RIAN AIRAM COMÉRCIO DE EQUIPAMENTOS LTDA Período: 01 à 31/03/2012
	Data 
	Histórico 
	Débito 
	Crédito 
	Saldo 
	01/03/2012
	Aplicação financeira
	15.600,00
	
	15.600,00
	02/03/2012
	Recebimento em dinheiro de vendas
	
	15.419,00
	15.419,00
	05/03/2012
	Fornecedores 
	
	18.200,00
	18.200,00
	
	ICMS a recuperar
	2.184,00
	
	16.016,00
	
	PIS a recuperar
	300,30
	
	15.715,70
	
	COFINS a recuperar
	1.383,20
	
	14.332,50
	
	Compra de mercadorias
	
	14.332,50
	14.332,50
	06/03/2012
	FORNECEDORES
	760,00
	
	760,00
	
	ICMS A RECUPERAR
	
	91,20
	668,80
	
	PIS A RECUPERAR
	
	12,54
	656,26
	
	COFINS A RECUPERAR
	
	57,76
	598,50
	
	Devolução de compras
	
	598,50
	598,50
	07/03/2012
	CAIXA
	28.025,00
	
	28.025,00
	
	ICMS A RECOLHER
	3.363,00
	
	24.662,00
	
	PIS A RECOLHER
	462,41
	
	24.199,59
	
	COFINS A RECOLHER
	2.129,90
	
	22.069,69
	
	Venda de mercadorias
	
	22.069,69
	22.069,69
	14/03/2012
	Fornecedores 
	10.120,00
	
	10.120,00
	
	Bancos conta movimentos
	
	10.120,00
	10.120,00
	20/03/2012
	COMPRAS DE MERCADORIAS
	10.150,00
	
	10.150,00
	
	ICMS A RECUPERAR
	1.218,00
	
	8.932,00
	
	PIS A RECUPERAR
	167,47
	
	8.764,53
	
	COFINS A RECUPERAR
	771,40
	
	7.993,13
	
	CAIXA
	
	7.993,13
	7.993,13
	21/03/2012
	DUPLICATAS A RECEBER
	21.360,00
	
	21.360,00
	
	ICMS S/ VENDAS
	
	2.563,20
	2.563,20
	
	ICMS A RECOLHER
	2.563,20
	
	
	
	PIS S/ VENDAS
	
	352,44
	352,44
	
	PIS A RECOLHER
	352,44
	
	
	
	COFINS
	
	1.623,36
	1.623,36
	
	COFINS A RECOLHER
	1.623,36
	
	
	
	VENDAS DE MERCADORIAS
	
	16.821,00
	16.821,00
	23/03/2012
	Devolução de vendas
	975,00
	
	975,00
	
	ICMS A RECOLHER
	117,00
	
	117,00
	
	ICMS S/ VENDAS
	
	117,00
	
	
	PIS A RECOLHER
	16,08
	
	16,08
	
	PIS S/ VENDAS
	
	16,08
	
	
	COFINS A RECOLHER
	74,10
	
	74,10
	
	COFINS
	
	74,10DUPLICATAS A RECEBER
	
	975,00
	975,00
	25/03/2012
	DUPLICATAS A PAGAR
	18.072,60
	
	18.072,60
	
	FORNECEDORES
	
	18.072,60
	18.072,60
	31/03/2012
	Bancos conta movimento
	15.763,80
	
	15.763,80
	
	Rendimentos de aplicações financeiras
	
	163,80
	15.600,00
4. Balancete de Verificação
Considerando os lançamentos contábeis de março/2012 da Empresa RIAN AIRAM COMÉRCIO DE EQUIPAMENTOS LTDA, temos o seguinte Balancete de Verificação:
	Conta 
	Débito 
	Crédito 
	CAIXA
BANCOS CONTA MOVIMENTO
DUPLICATAS A RECEBER
ESTOQUES PARA REVENDA
VEÍCULOS DE USO
MÓVEIS E UTENSÍLIOS
ICMS A RECUPERAR
ICMS A RECOLHER
PIS A RECUPERAR
PIS A RECOLHER
COFINS A RECUPERAR
COFINS A RECOLHER
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
FORNECEDORES
DUPLICATAS A PAGAR
ICMS A RECOLHER
ICMS A RECUPERAR
PIS A RECOLHER
PIS A RECUPERAR
COFINS A RECOLHER
COFINS A RECUPERAR
APLICAÇÕES FINANCEIRAS
RENDIMENTOS DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS
CAPITAL SOCIAL
VENDAS DE MERCADORIAS
RECEITA BRUTA DE VENDAS
CUSTOS DAS VENDAS
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
	28.025,00
15.763,80
36.779,00
28.350,00
28.000,00
4.253,00
3.493,20
6.043,20
480,31
830,93
2.212,36
3.827,36
16.826,49
2.000,00
	
6.125,00
28.350,00
975,00
6.043,20
3.493,20
830,93
480,31
3.827,36
2.212,36
15.600,00
163,80
70.000,00
36.779,00
16.826,49
	Totais 
	180.451,49
	180.450,41
 
5. Regionalizando
	Abaixo veremos entrevistas realizadas com contadores de empresas de eletrodomésticos. Fizemos as seguintes perguntas e obtivemos respostas que nos auxiliou no desenvolvimento do nosso trabalho, confira a seguir:
 
EXISTE UM CONTROLE DE ESTOQUES EFICIENTE NA EMPRESA, QUAL O METODO DE AVALIAÇÃO ADOTADO PELA EMPRESA?
 		 Sim. Existe um controle de estoques no fluxo das compras e vendas dos produtos, o método utilizado na avaliação na empresa PEPS – Primeiro que Entra Primeiro que Sai.
Com base nesse critério, dá-se saída no custo da seguinte maneira: o primeiro que entra é o primeiro que sai (PEPS). À medida que ocorrem as vendas, vamos dando baixas no estoque a partir das primeiras compras, o que equivaleria ao raciocínio de que vendemos/compramos primeiro as primeiras unidades compradas/produzidas, ou seja, a primeira unidade a entrar no estoque é a primeira a ser utilizada no processo de produção o ou a ser vendida.
Dentro desse procedimento, o estoque é representado pelos mais recentes preços pagos apresentando, dessa forma, uma relação bastante significativa com o custo de reposição. Obviamente, com a adoção desse método, o efeito da flutuação dos preços sobre os resultados é significativo, as saídas são confrontadas com os custos mais antigos, sendo esta uma das principais razões pelas quais alguns contadores mostra-se contrários a esse método. Entretanto, não é objeto do procedimento em si, e sim o conceito do resultado (lucro).
As vantagens do método são:
Os itens usados são retirados do estoque e a baixa é dada nos controles de maneira lógica e sistemática;
O resultado obtido espelha o custo real dos itens específicos usados nas saídas;
O movimento estabelecido para os materiais, de forma contínua e ordenada, representa uma condição necessária para o perfeito controle dos materiais, especialmente quando estes estão sujeitos a deterioração, decomposição, mudança de qualidade, etc. Primeiro a entrar, primeiro a sair (PEPS). Devido que achamos o mesmo é mais vantajoso.
QUAL A FORMA DE TRIBUTAÇÃO DA EMPRESA? JÁ FOI REALIZADO UM PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO PARA EMPRESA, AFIM DE, DEFINIR A MELHOR FORMA DE TRIBUTAÇÃO?
 Depois de varias analises, decidimos optar pela forma de tributação pelo SIMPLES NACIONAL o qual é uma forma mais simplificada de tributação onde a redução dos impostos e mais reduzida, devido que o porte da empresa é a Micro Empresa – ME e que a previsão de seu faturamento não ultrapassa a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) anual, por enquanto está sendo a mais vantajosa. 
É CUMPRIDO RIGOROSAMENTE OS PRINCIPIOS CONTÁBEIS NA CONTABILIZAÇÃO?
São cumpridos todos os princípios contábeis exigidos pelas leis vigentes, estamos sempre procurando a participar de congressos, cursos, audiências publicas, para se adequar as novas regras da contabilidade internacional e demais mudanças necessárias para o bom desenvolvimento da empresa e também assim atendo o físico que é o mais importante. 
QUAL A PERCEPÇÃO DO CONTADOR SOBRE A ÉTICA NA PROFISSÃO CONTABIL?
Bom, sobre tudo nos dias atuais o profissional contábil está passando por uma era muito complicada, as novas mudanças da contabilidade Internacional, as novas exigências do físico, então nesse momento é muito importante que o profissional contábil observa bem o código de ética do contador, não só observar e sim cumprir o que determina o referido código. 
A entrevista foi de grande proveito para elaboração do nosso trabalho, com ela conseguimos aprimorar nosso conceito e conhecer um pouco mais da prática contábil dentro de uma empresa.
	
6. CONCLUSÃO
Após diversos estudos e pesquisas, e tendo mais para acrescentar a este, foi de grande importância a realização deste trabalho, pois o assunto outrora abordado vem somar na formação do profissional contábil. E através da pesquisa realizada com um profissional da área contábil, aprofundamos um pouco mais nosso conhecimento sobre; controle de estoque, tributação, princípios contábeis e também sobre a ética na profissão contábil.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Da Costa, José Manoel, dos Reis, Luciano Gomes, Nogueira, Daniel Ramos. Ética e Legislação Profissional. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
Diniz, Joenice Leandro. Teoria da Contabilidade. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
Proença, Fábio Rogério. Contabilidade Intermediária. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
Rohloff, Débora Bohrer. Matemática Financeira II. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.