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Questão 1 : Nos termos da Lei Própria, a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS), não cumulativa, incide sobre o total das receitas auferidas no mês da pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou classificação contábil. E, como regra geral, será aplicada sobre a base de cálculo do COFINS a alíquota de: Resposta Errada! A resposta correta é a opção E Justificativa:Alternativa “E” Alíquota de 3% aplica-se ao regime cumulativo de incidência da contribuição COFINS, e a alíquota de 7,6% aplica-se ao regime não cumulativo desta contribuição. A 2,5% B 3,2% C 3,0% D 5,0% E 7,6% Questão 2 : Um aprendiz de marcenaria procura um advogado para se inteirar sobre o FGTS que vem sendo depositado mensalmente pelo empregador na sua conta vinculada junto à CEF, na razão de 2% do salário, e cujo valor é descontado juntamente com o INSS. Com relação ao desconto do FGTS, assinale a afirmativa correta. Acertou! A resposta correta é a opção C Justificativa:Alternativa “C” Art. 15. Para os fins previstos nesta lei, todos os empregadores ficam obrigados a depositar, até o dia 7 (sete) de cada mês, em conta bancária vinculada, a importância correspondente a 8 (oito) por cento da remuneração paga ou devida, no mês anterior, a cada trabalhador, incluídas na remuneração as parcelas de que tratam os arts. 457 e 458 da CLT e a gratificação de Natal a que se refere a Lei nº 4.090, de 13 de julho de 1962, com as modificações da Lei nº 4.749, de 12 de agosto de 1965. § 7º Os contratos de aprendizagem terão a alíquota a que se refere o caput deste artigo reduzida para dois por cento. O FGTS não pode ser descontado. É uma obrigação apenas do empregador. A O FGTS deveria ser depositado na ordem de 8% e não poderia ser descontado B A empresa, por se tratar de aprendiz, somente poderia descontar metade do FGTS depositado. C A empresa está equivocada em relação ao desconto, pois o FGTS é obrigação do empregador. D A conduta da empresa é regular, tanto em relação ao percentual quanto ao desconto. E A empresa está certa em relação ao desconto, pois o FGTS não é obrigação do empregador. Questão 3 : A empresa ABC realizou vendas no valor de 55.000,00, recebeu em devolução 8.000,00, concedeu abatimento de 5.000,00, registrou impostos sobre vendas ele 10.000,00 e apurou o custo das mercadorias vendidas no valor 20.000,00. O resultado obtido com as mercadorias foi: Resposta Errada! A resposta correta é a opção A Justificativa:Alternativa “A” Seria o cálculo para apurar o RCM: RCM = (V – VA – AV – DIC – ICMS – PIS – COFINS) – CMV RCM = (55.000 – 8.000 – 10.000) – 20.000 RCM = 12.000 A 12.000,00 B 22.000,00 C 25.000,00 D 27.000,00 E 35.000,00 Questão 4 : Até 25 de setembro de 2017, determinada empresa possuía os seguintes saldos em relação às suas operações: Estoque de mercadorias em 30/09/2010 72.800,00 Vendas realizadas 185.000,00 Compras realizadas 105.000,00 Devolução de vendas 12.000,00 Devolução de compras 4.500,00 ICMS incidente nas operações 18% Em 26 e 30 de novembro, essa empresa realizou as operações a seguir. Aquisição de mercadorias para revenda no valor de 45.000,00 Venda de mercadorias no valor de 80.000,00 Devolução de vendas no valor de, 2.500,00 ICMS incidente nas operações 18% O estoque final de mercadorias em novembro foi de 65.110,00. Com base nessas informações e utilizando-se a boa técnica contábil, o custo das mercadorias vendidas apurado em outubro de 2017 foi de: Resposta Errada! A resposta correta é a opção A Justificativa:Justificativa Alternativa “A” Seria o cálculo: CMV = (EI + Compras - Dev. Compras – Abat. Compras – EF) CMV = 72.800 + (105.000 + 45.000 – 4.500 = 145.500 – (18%= 26.190) = 119.310) – 65.110 CMV = 127.000 A 127.000,00 B 126.190,00 C 124.390,00 D 108.600,00 E 94.100,00 Questão 5 : A empresa elaborou a folha de pagamento de pessoal da área administrativa com salários no montante de R$ 30.000,00. É de 34% a alíquota da Previdência, sendo 11% da parte dos empregados e 23% da parte Patronal da empresa. A contabilização patronal dos encargos da empresa com a Previdência é: Resposta Errada! A resposta correta é a opção B Justificativa:Alternativa “B” Contribuição Patronal a Recolher = Valor da Folha x 23% Contribuição Patronal a Recolher = 30.000 x 23% = R$ 6.900,00 A Débito: Despesas com Salários Crédito: Contribuições a Recolher R$ 3.300,00 B Débito: Despesa com Previdência Crédito: Contribuições a Recolher R$ 6.900,00 C Débito: Despesa com Previdência Crédito: Contribuições a Recolher R$ 10.200,00 D Débito: Despesas com Salários Crédito: Contribuições a Recolher R$ 30.000,00 E Débito: Despesas com Salários Crédito: Contribuições a Recolher R$ 33.300,00 Questão 6 : A empresa Fernando Comércio e Serviços Ltda., apresentou as seguintes informações parciais do Livro-Razão, antes da elaboração das demonstrações contábeis: Bonificações recebidas de fornecedor 1.000 Compras de mercadorias 67.000 Devolução de vendas 10.000 Estoque final de mercadorias 13.000 Estoque inicial de mercadorias 5.000 ICMS sobre as mercadorias vendidas 20.000 ISS sobre a prestação de serviços 2.000 Receita de prestação de serviços 30.000 Considerando-se exclusivamente as informações recebidas, o lucro bruto da empresa Fernando é de: Resposta Errada! A resposta correta é a opção B Justificativa:Justificativa Alternativa “B” Seria o cálculo: Venda Brutas (120.000 + 30.000) 150.000 (-) Devolução de vendas (10.000) (-) Impostos Recuperáveis (ICMS e ISS) (20.000 + 2.000 = 22.000) = Receita Líquida 118.000 (-) CMV * (58.000) = Lucro Bruto 60.000 *CMV = (EI + Compras - Dev. Compras – Bonificações* – EF) CMV = 5.000 + 67.000 – 1.000 - 13.000 CMV = 58.000 *Bonificações recebidas de fornecedores é sinônimo de descontos incondicionais recebidos. A 59.000 B 60.000 C 61.000 D 62.000 E 90.000 Questão 7 : Em determinada empresa o saldo nas contas de estoque em 31/12/X1 eram: Estoque inicial: R$ 2.000,00 Estoque Final: R$ 7.000,00 Compras líquidas: R$ 15.000,00 O custo das mercadorias vendidas no período é: Resposta Errada! A resposta correta é a opção A Justificativa:Justificativa Alternativa “A” Pois, aplicando a conhecida fórmula CMV = Ei + C + Fretes - Dev. C – Ef Temos, CMV = 2.000 + 15.000 – 7.000 CMV = 10.000 Logo o valor do CMV é R$ 10.000,00. A R$ 10.000,00; B R$ 8.000,00; C R$ 24.000,00; D R$ 9.000,00; E R$ 6.000,00. Questão 8 : Julgue o item correto, com base no acordo de compensação de horas extras: Resposta Errada! A respostacorreta é a opção A Justificativa:Justificativa Alternativa “A” Com base na CLT, art. 59, a compensação máxima por dia é de duas horas, e a jornada total não pode ultrapassar dez horas diárias. A A compensação máxima por dia é de duas horas, e a jornada total não pode ultrapassar dez horas diárias. B A compensação máxima por dia é de duas horas, e a jornada total não pode ultrapassar onze horas diárias. C A compensação máxima por dia é de três horas, e a jornada total não pode ultrapassar dez horas diárias. D A compensação máxima por dia é de três horas, e a jornada total não pode ultrapassar doze horas diárias. E A compensação máxima por dia é de três horas, e a jornada total não pode ultrapassar onze horas diárias. Questão 9 : Considerando que Emanuela foi admitida em 01/1/2016 pela empresa Delta S.A. Seu salário mensal é de R$ 1.000,00. Em 01/3/2017, ela entrará de férias por 20 dias, e considerando que não houve nenhuma falta no período, e a alíquota do INSS é de 8%, qual o montante líquido das férias a que Emanuela tem direito: Resposta Errada! A resposta correta é a opção B Justificativa:Alternativa “B” Período Aquisitivo = 01/01/2016 a 31/12/2016 Férias = 20 dias = R$ 1.000,00/30 = 33,33 x 20 = 666,67 1/3 de férias = R$ 666,66 x 1/3 = R$ 222,22 Total Bruto das Férias =R$ 888,88 INSS (8%) = R$ 888,88 x 8% = 71,11 Líquido a Receber de Férias = R$ 817,77 A R$ 888,88 B R$ 817,77 C R$ 1.333,3 D R$ 666,66 E R$ 613,33 Questão 10 : A empresa Santa Luzia Comercial Ltda. opera sem controle permanente de estoque e, em 15 de março de 2017, efetuou adiantamento a fornecedores no valor de 90.000,00, com vistas à futura aquisição de matérias-primas. Quando, em 10 de abril, a empresa receber as matérias-primas, com ICMS de 12%, e liquidar a operação, deverá contabilizá-la com o seguinte lançamento: Acertou! A resposta correta é a opção A Justificativa:Justificativa Alternativa “A” Registro de Adiantamento em 15 de março de 2017: D: Adiantamento a Fornecedores C: Caixa 90.000,00 Registro de recebimento da matéria-prima em 10 de abril de 2017: D: Matéria-prima Estoques 79.200,00 D: ICMS a Recuperar (90.000 x 12%) 10.800,00 C: Adiantamento a Fornecedor 90.000,00 A D - Matérias-Primas - Estoques 79.200,00 D - ICMS a Recuperar 10.800,00 C - Adiantamentos a Fornecedores 90.000,00 B D - Adiantamentos a Fornecedores 79.200,00 D - ICMS a Recuperar 10.800,00 C- Matérias-Primas- Estoques 90.000,00 C D - Matérias-Primas - Estoques 90.000,00 C- Adiantamentos a Fornecedores 90.000,00 D D - Matérias-Primas - Estoques 90.000,00 C - ICMS a Recuperar 10.800,00 C - Adiantamentos a Fornecedores 79.200,00 E D - Adiantamentos a Fornecedores 90.000,00 C - Matérias-Primas - Estoques 79.200,00 C - ICMS a Recuperar 10.800,00 Questão 1 : Carlos e Roberto foram admitidos em 10.06.2017 para trabalhar, respectivamente, como advogado e engenheiro na Empresa das Águas S/A. Carlos cumpre jornada laboral das 17 às 21 horas, de segunda a sexta-feira. Roberto trabalha das 22 às 04 horas, igualmente de segunda a sexta-feira. Entre outras garantias fixadas em lei, é correto afirmar que: Resposta Errada! A resposta correta é a opção B Justificativa:Alternativa “B” A CLT apresenta, em seu art. 73, que aos trabalhadores urbanos, o horário considerado noturno é o compreendido entre às vinte e duas horas de um dia e cinco horas do dia seguinte, e terá direito ao adicional de 20% sobre o valor de sua hora normal A Carlos faz jus ao adicional noturno no percentual mínimo de 25% e Roberto de 20%; B Carlos não faz jus ao adicional noturno, ao passo que Roberto faz jus ao adicional mínimo de 20%; C Carlos não faz jus ao adicional noturno, contudo, Roberto faz jus ao adicional mínimo de 25%; D Carlos e Roberto fazem jus ao adicional noturno no percentual mínimo de 25%; E Carlos e Roberto fazem jus ao adicional noturno no percentual mínimo de 20%; Questão 2 : A empresa Santa Luzia Comercial Ltda. opera sem controle permanente de estoque e, em 15 de março de 2017, efetuou adiantamento a fornecedores no valor de 90.000,00, com vistas à futura aquisição de matérias-primas. Quando, em 10 de abril, a empresa receber as matérias-primas, com ICMS de 12%, e liquidar a operação, deverá contabilizá-la com o seguinte lançamento: Acertou! A resposta correta é a opção A Justificativa:Justificativa Alternativa “A” Registro de Adiantamento em 15 de março de 2017: D: Adiantamento a Fornecedores C: Caixa 90.000,00 Registro de recebimento da matéria-prima em 10 de abril de 2017: D: Matéria-prima Estoques 79.200,00 D: ICMS a Recuperar (90.000 x 12%) 10.800,00 C: Adiantamento a Fornecedor 90.000,00 A D - Matérias-Primas - Estoques 79.200,00 D - ICMS a Recuperar 10.800,00 C - Adiantamentos a Fornecedores 90.000,00 B D - Adiantamentos a Fornecedores 79.200,00 D - ICMS a Recuperar 10.800,00 C- Matérias-Primas- Estoques 90.000,00 C D - Matérias-Primas - Estoques 90.000,00 C- Adiantamentos a Fornecedores 90.000,00 D D - Matérias-Primas - Estoques 90.000,00 C - ICMS a Recuperar 10.800,00 C - Adiantamentos a Fornecedores 79.200,00 E D - Adiantamentos a Fornecedores 90.000,00 C - Matérias-Primas - Estoques 79.200,00 C - ICMS a Recuperar 10.800,00 Questão 3 : Indústria Sol Ltda. adquiriu matéria-prima a prazo para industrialização ao preço total de 100.000,00. Sabendo-se que as alíquotas do IPI eram de 10%, ICMS 20%, PIS não cumulativo1,65% e COFINS não cumulativa 7,6%. Assinale a alternativa que corresponda ao registro contábil das compras: Resposta Errada! A resposta correta é a opção C Justificativa:Justificativa Alternativa “C” Seria o cálculo: = Valor da Nota Fiscal R$ 110.000 (-) IPI (10%) R$ (10.000) =Mercadoria R$ 100.000 (-) ICMS (20%) R$ (20.000) (-) PIS a recuperar (1,65%) (R$ 1.650) (-) COFINS a recuperar (7,6%) (R$ 7.600) = Custo da Mercadoria R$ 70.750 Logo, a contabilização ficaria: D: Estoques 70.750,00 D: ICMS a Recuperar 20.000,00 D: IPI a Recuperar 10.000,00 D: PIS não cumulativo a Recuperar 1.650,00 D: COFINS não cumulativa a Recuperar 7.600,00 C: Fornecedores 110.000,00 A Matéria-prima 70.750,00 ICMS a Recuperar 20.000,00 PIS não cumulativo a Recuperar 1.650,00 COFINS não cumulativa a Recuperar 7.600,00 a Fornecedores 100.000,00 B Matéria-prima 72.600,00 ICMS a Recuperar 20.000,00 PIS não cumulativo a Recuperar 1.320,00 COFINS não cumulativa a Recuperar 6.080,00 a Fornecedor 100.000,00 C Matéria-prima 70.750,00 ICMS a Recuperar 20.000,00 IPI a Recuperar 10.000,00 PIS não cumulativo a Recuperar 1.650,00 COFINS não cumulativa a Recuperar 7.600,00 a Fornecedores 110.000,00 D Matéria-prima 69.825,00 ICMS a Recuperar 20.000,00 IPI a Recuperar 10.000,00 PIS não cumulativo a Recuperar 1.815,00 COFINS não cumulativa a Recuperar 8.360,00 a Fornecedores 110.000,00 E Matéria-prima 79.825,00 ICMS a Recuperar 20.000,00 PIS não cumulativo a Recuperar 1.815,00 COFINS não cumulativa a Recuperar 8.360,00 a Fornecedores 110.000,00 Questão 4 : Considerando que Empresa Madeiras Ltda. possui mercadorias cujo custo unitário é R$ 300,00, com meta de lucratividade de R$ 100,00 e incidência de ICMS de 17 %, qual será o preço de venda da mercadoria? Resposta Errada! A resposta correta é a opção A Justificativa:Justificativa Alternativa “A” Para calcularmos o preço de venda da mercadoria: P – 0,17 . P – R$ 300,00 = R$ 100,00 0,83 . P = R$ 100,00 + R$ 300,00 0,83 . P = R$ 400,00 P = R$ 400,00/ 0,83 P = R$ 481,93 Logo, o preço de venda da mercadoria é R$ 481,93 A 481,93 B 480,00 C 240,96 D 361,45 E 360,00 Questão 5 : Considerando que Evaldo foi admitido no dia 01/02/2017 e percebe um salário de R$ 900,00, e o INSS é 9% e não tem incidência de IRRF. Qual o valor que Pedro vai receber de 13º salário na segunda parcela em dezembro de 2017: Resposta Errada! A resposta correta é a opção C Justificativa:Alternativa “C” Salário = R$ 900,00 x 11 (meses trabalhados) / 12 (meses do ano) = R$ 825 (valor total do salário do 13º salário) Valor do 13º = R$ 825,00/2 = R$ 412,50 (valor da primeira parcela) (-) INSS (8%) = R$ 825,00 x 9% = R$ 74,25 Valor de 13º a receber líquido = R$ 750,00 – R$ 60,00 = R$ 690,00 Segunda Parcela = R$ 825 – R$ 412,50 – R$ 74,25 =R$ 338,25 A R$ 750,75 B R$ 759,00 C R$ 338,25 D R$ 412,50 E R$ 825,00 Questão 6 : Julgue o item correto, com base no acordo de compensação de horas extras: Resposta Errada! A resposta correta é a opção A Justificativa:Justificativa Alternativa “A” Com base na CLT, art. 59, a compensação máxima por dia é de duas horas, e a jornada total não pode ultrapassar dez horas diárias. A A compensação máxima por dia é de duas horas, e a jornada total não pode ultrapassar dez horas diárias. B A compensação máxima por dia é de duas horas, e a jornada total não pode ultrapassar onze horas diárias. C A compensação máxima por dia é de três horas, e a jornada total não pode ultrapassar dez horas diárias. D A compensação máxima por dia é de três horas, e a jornada total não pode ultrapassar doze horas diárias. E A compensação máxima por dia é de três horas, e a jornada total não pode ultrapassar onze horas diárias. Questão 7 : Pedro Paulo trabalhava para a empresa Velt, na função de zelador, desde 01/01/2017. Em 31/08/2017, João Carlos foi despedido. Devia trabalhar de segunda a sexta, das 08h às 12h e das 14h às 18h. Nos sábados, trabalhava das 08h às 12h. Ocorre que nas segundas, quartas e sextas, ele trabalhava até às 20h porque seu empregador exigia a limpeza em outras dependências da empresa. Pedro Paulo recebia de salário R$ 1.000,00 e vale-transporte no valor de R$ 100,00. Calcule o valor das horas extras que Pedro Paulo tem direito no período trabalhado, considerando o valor do salário e as parcelas que contém natureza salarial: Acertou! A resposta correta é a opção D Justificativa:Alternativa “D” Valor do salário = R$ 1.000,00, o vale transporte não tem natureza salarial. Valor da hora normal = Salário/ 220h Valor da hora normal = R$ 1.000,00 / 220 = R$ 4,545455 Para calcular a hora extra então: Hora Extra = Valor da hora normal x 50% Hora Extra = R$ 4,545455 x 50% = R$ 2,272727 Valor da Hora Extra Mais Adicional = R$ 4,545455 + R$ 2,272727 = R$ 6,818182 Horas Extras Semanais = 6 x 6,818182 = R$ 40,91 Horas Extras Mensais = Hora Extra Semanais x quantidade de semanas (4,5) Horas Extras Mensais = 40,91 x 4,5 = R$ 184,09 Horas Extras no Tempo de Trabalho em 8 meses = 184,09 x 8 = R$ 1.472,73 A R$ 2.451,60 B R$ 1.309,12 C R$ 1.636,40 D R$ 1.472,73 E R$ 1.656,85 Questão 8 : As contribuições de Previdência incidente sobre a folha de pagamento são: Acertou! A resposta correta é a opção E Justificativa:Alternativa “E” Porque as contribuições de Previdência incidente sobre a folha de pagamento são duas, sendo uma, devida pelos empregados, é retida dos respectivos salários e outra, devida pela empresa, é calculada sobre o valor da folha bruta. A Duas, sendo ambas devidas pela empresa; B Duas, sendo que uma é devida pelo empregado e outra, pelo sindicato; C Três, sendo uma devida pelos empregados, uma pelo patrão e outra, pelo FGTS; D Duas, porém nenhuma deverá ser recolhida após o término do mês de competência; E Duas, sendo uma, devida pelos empregados, é retida dos respectivos salários e outra, devida pela empresa, é calculada sobre o valor da folha bruta. Questão 9 : Em 02/01/x1, a Atacadista Hair Ltda. adquiriu 100.000 unidades do Shampoo Z, por um custo unitário de R$ 10,00. Em 09/01/x1, a companhia adquiriu mais 30.000 unidades, por um custo unitário de R$ 11,30. Em 15/01/x1, a companhia vendeu 40.000 unidades desseproduto, por um preço de R$ 16,00 cada. Em 23/01/x1, foram adquiridas mais 20.000 unidades, por um custo unitário de R$ 9,75. Em 30/01/x1, a companhia vendeu 60.000 unidades, por R$ 15,50 cada. Como a companhia não possuía estoques iniciais desse produto, a diferença entre os valores pelos quais o custo dos Shampoo Z vendidos durante janeiro de x1 poderá ser apresentado, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil (PEPS e Média), será de: Acertou! A resposta correta é a opção D Justificativa:Justificativa Alternativa “D” Data Entrada Saída Saldo Quant. Valor Quant. Valor Quant. Valor Unit. $ Total $ Unit. $ Total $ Unit. $ Total $ XX/XX 100.000 10,00 1000000 100.000 10,00 1.000.000 XX/XX 30.000 11,30 339.000 100.000 10,00 1.000.000 30.000 11,30 339.000 130.000 1.339.000 XX/XX 40.000 10 400.000 60.000 10,00 600.000 30.000 11,30 339.000 90.000 939.000 XX/XX 20.000 9,75 195.000 60.000 10,00 600.000 30.000 11,30 339.000 20.000 9,75 195.000 110.000 1.134.000 XX/XX 60.000 10,00 600.000 30.000 11,30 339.000 20.000 9,75 195.000 50.000 534.000 SOMA CMV 1.000.000 Média Data Entrada Saída Saldo Quant. Valor Quant. Valor Quant. Valor Unit. $ Total $ Unit. $ Total $ Unit. $ Total $ XX/XX 100.000 10,00 1000000 100.000 10,00 1.000.000 XX/XX 30.000 11,30 339.000 130.000 10,30 1.339.000 XX/XX 40.000 10,30 412.000 90.000 10,30 927.000 XX/XX 20.000 9,75 195.000 110.000 10,20 1.122.000 XX/XX 60.000 10,20 612.000 50.000 10,20 510.000 SOMA CMV 1.024.000 Diferença: 1.024.000 – 1.000.000 = 24.000,00 A R$ 10.000; B R$ 10.600; C R$ 13.000; D R$ 24.000; E R$ 34.000. Questão 10 : Considerando que empresa Happy Ltda. possui mercadorias cujo custo unitário é R$ 200,00, com meta de lucratividade de R$ 50,00 e incidência de ICMS de 18 %, qual será o preço de venda da mercadoria? Resposta Errada! A resposta correta é a opção D Justificativa:Justificativa Alternativa “D” Para calcularmos o preço de venda da mercadoria: P – 0,18 . P – R$ 200,00 = R$ 50,00 0,82 . P = R$ 50,00 + R$ 200,00 0,82 . P = R$ 250,00 P = R$ 250,00/ 0,82 P = R$ 304,87 Logo, o preço de venda da mercadoria é R$ 304,87 A 300,00 B 250,00 C 243,90 D 304,87 E 301,20 Questão 1 : A respeito do Imposto sobre Exportações, é correto afirmar que: Resposta Errada! A resposta correta é a opção A Justificativa:Alternativa “A” O Regulamento Aduaneiro, Decreto 6.759/2009 apresenta no art. 212, que o imposto de exportação incide sobre mercadoria nacional ou nacionalizada destinada ao exterior. E o art. 213, o imposto de exportação tem como fato gerador a saída da mercadoria do território aduaneiro. A incide sobre mercadoria nacional ou nacionalizada destinada ao exterior e tem como fato gerador sua saída do território nacional. B incide sobre bens não essenciais exportados para consumo final e tem como fato gerador o registro de exportação no Sistema Integrado de Comércio Exterior. C incide sobre mercadoria nacional destinada ao exterior e tem como base de cálculo o valor aduaneiro do bem exportado. D sua alíquota está fixada em 30%, sem possibilidades de redução ou majoração, e tem como base de cálculo o preço normal que a mercadoria alcançaria em uma venda em condições livre de concorrência no mercado internacional. E incide sobre toda mercadoria destinada ao exterior a partir do território nacional e tem como fato gerador a emissão da Declaração de Exportação (DE). Questão 2 : A empresa Ferrero Ltda. importou uma máquina para o seu imobilizado e apresentou as informações abaixo relativas a tal importação. • Valor da máquina, em dólar, US$ 54.000,00 e é a base para o cálculo o Imposto de Importação • Valor da máquina fixado pela autoridade aduaneira para a base de cálculo do imposto de importação - US$ 54.000,00 • lmposto de Importação (II) = 10% • Taxa de câmbio na operação US$ 1 = RS 1,50 • Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) = R$ 4.100,00 • Despesas aduaneiras = R$ 1.800,00 • ICMS (17%) • Frete do porto até ao estabelecimento do importador = R$ 5.000,00 O valor do ICMS da fatura de importação dessa máquina, em reais, é: Resposta Errada! A resposta correta é a opção C Justificativa:Justificativa Alternativa “C” Cálculo para encontrar o valor do ICMS: Valor Fixado pela autoridade aduaneira em US$ US$ 54.000,00 X Taxa de câmbio da operação x 1,50 = Valor fixado pela autoridade aduaneira em R$ R$ 81.000,00 X Imposto da Importação (10%) x 1,10 = Valor da mercadoria com Imposto de Importação R$ 89.100,00 + IPI R$ 4.100,00 + Despesas Aduaneiras R$ 1.800,00 = Base de cálculo do ICMS sem o seu montante R$ 95.000,00 ICMS (17%) R$ 16.150,00 A 15.147,00 B 13.770,00 C 16.150,00 D 16.000,00 E 14.050,00 Questão 3 : Por mais simples que seja, a folha de pagamento conterá os seguintes dados: Resposta Errada! A resposta correta é a opção E Justificativa:Alternativa “E” Conforme Ribeiro (2013, p. 143), por mais simples que seja, uma folha de pagamentos de salários ela deve apresentar pelo menos os seguintes dados: a) Valor bruto da folha (total dos salários ganhos pelos empregados); b) Contribuição de previdência retida dos empregados; c) Valor líquido que os empregados terão para receber (a – b) A Salário bruto, contribuição de previdência parte patronal e salário líquido; B Salário bruto, contribuição de previdência retida dos empregados e salário-família; C Valor líquido, horas extras e comissões de previdência; D Valor bruto, horas extras comissionadas, férias, retenções e descontos; E Valor bruto ou salário bruto, contribuição da previdência retida dos empregados e valor líquido. Questão 4 : A empresa ABC realizou vendas no valor de 55.000,00, recebeu em devolução 8.000,00, concedeu abatimento de 5.000,00, registrou impostos sobre vendas ele 10.000,00 e apurou o custo das mercadorias vendidas no valor 20.000,00. O resultado obtido com as mercadorias foi: Acertou! A resposta correta é a opção A Justificativa:Alternativa “A” Seria o cálculo para apurar o RCM: RCM = (V – VA – AV – DIC – ICMS – PIS – COFINS) – CMV RCM = (55.000 – 8.000 – 10.000) – 20.000 RCM = 12.000 A 12.000,00 B 22.000,00 C 25.000,00 D 27.000,00 E 35.000,00 Questão 5 : A empresa Comercial Caramuru Ltda. adquiriu mercadorias a prazo para revenda no valor de 100.000,00, com IPI à alíquota de 10%, ICMS 20% e desconto comercial de 10%. Assinale a alternativa que corresponda ao registro contábil das compras: Resposta Errada! A resposta correta é a opção A Justificativa:Justificativa Alternativa “A” Seriao cálculo: = Valor das Mercadorias R$ 100.000 (+) IPI (10%) Não recuperável R$ 10.000 (-) Desconto Comercial (10%) (R$ 10.000) Total Custo de Aquisição R$ 100.000 (-) ICMS Recuperável (90.000 X 20%) R$ 18.000 = Valor da Mercadoria - Estoque R$ 82.000 Observe que a base de cálculo do ICMS é o valor da mercadoria menos o desconto comercial (100.000 -10% x 100.000 = 90.000). E também que o desconto Comercial Concedido não é contabilizado pelo comprador, mas pelo vendedor é contabilizado. Logo o registro correto das compras será: D:Estoques 82.000,00 D: ICMS a Recuperar 8.000,00 C: Fornecedores 100.000,00 A Estoques 82.000,00 ICMS a Recuperar 18.000,00 a Fornecedores 100.000,00 B Estoques 90.000,00 ICMS a Recuperar 10.000,00 a Fornecedor 100.000,00 C Estoques 90.000,00 ICMS a Recuperar 20.000,00 a Fornecedores 110.000,00 D Estoques 92.000,00 ICMS a Recuperar 18.000,00 a Fornecedores 10.000,00 E Estoques 80.000,00 ICMS a Recuperar 20.000,00 a Fornecedores 100.000,00 Questão 6 : No cálculo de preço de exportação de calçados, por exemplos, a empresa fabricante e exportadora de calçados não deve considerar a incidência de quais impostos, já que as exportações são constitucionalmente desoneradas desses impostos: Resposta Errada! A resposta correta é a opção D Justificativa:A Constituição Federal de 1988 definiu que não incidem sobre as exportações brasileiras o IPI (art. 153, §3º, III), o ICMS (art. 155, §2º, X, “a”) e as Contribuições Sociais e de Intervenção no Domínio Econômico, tais como o Programa de Integração Social e o Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público - PIS/PASEP e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS (art. 149, §2º, I). A Apenas ICMS B Apenas ICMS e IPI C ICMS, IPI e PIS/PASEP D ICMS, IPI, PIS/PASEP e COFINS E PIS/PASEP e COFINS Questão 7 : Indústria Sol Ltda. adquiriu matéria-prima a prazo para industrialização ao preço total de 100.000,00. Sabendo-se que as alíquotas do IPI eram de 10%, ICMS 20%, PIS não cumulativo 1,65% e COFINS não cumulativa 7,6%. Assinale a alternativa que corresponda ao registro contábil das compras: Resposta Errada! A resposta correta é a opção C Justificativa:Justificativa Alternativa “C” Seria o cálculo: = Valor da Nota Fiscal R$ 110.000 (-) IPI (10%) R$ (10.000) =Mercadoria R$ 100.000 (-) ICMS (20%) R$ (20.000) (-) PIS a recuperar (1,65%) (R$ 1.650) (-) COFINS a recuperar (7,6%) (R$ 7.600) = Custo da Mercadoria R$ 70.750 Logo, a contabilização ficaria: D: Estoques 70.750,00 D: ICMS a Recuperar 20.000,00 D: IPI a Recuperar 10.000,00 D: PIS não cumulativo a Recuperar 1.650,00 D: COFINS não cumulativa a Recuperar 7.600,00 C: Fornecedores 110.000,00 A Matéria-prima 70.750,00 ICMS a Recuperar 20.000,00 PIS não cumulativo a Recuperar 1.650,00 COFINS não cumulativa a Recuperar 7.600,00 a Fornecedores 100.000,00 B Matéria-prima 72.600,00 ICMS a Recuperar 20.000,00 PIS não cumulativo a Recuperar 1.320,00 COFINS não cumulativa a Recuperar 6.080,00 a Fornecedor 100.000,00 C Matéria-prima 70.750,00 ICMS a Recuperar 20.000,00 IPI a Recuperar 10.000,00 PIS não cumulativo a Recuperar 1.650,00 COFINS não cumulativa a Recuperar 7.600,00 a Fornecedores 110.000,00 D Matéria-prima 69.825,00 ICMS a Recuperar 20.000,00 IPI a Recuperar 10.000,00 PIS não cumulativo a Recuperar 1.815,00 COFINS não cumulativa a Recuperar 8.360,00 a Fornecedores 110.000,00 E Matéria-prima 79.825,00 ICMS a Recuperar 20.000,00 PIS não cumulativo a Recuperar 1.815,00 COFINS não cumulativa a Recuperar 8.360,00 a Fornecedores 110.000,00 Questão 8 : A empresa Perfumada efetuou as seguintes operações no mês de novembro de 2017: - Compra de mercadorias a prazo, no valor de 50.000,00, obtendo um desconto comercial de 10% no ato da compra. - Venda de todas as mercadorias, à vista, por 97.000,00, concedendo um desconto comercial de 8.000,00 no ato da venda. - Pagamento antecipado de uma duplicata, referente à compra a prazo, obtendo um desconto de 3.000,00 sobre o valor ela mesma. - O comprador das mercadorias vendidas pela Empresa Perfumada reclamou que ouve divergência no tipo ele mercadoria entregue, fato que motivou a concessão de um abatimento de 4.000,00 sobre o valor da venda, a fim de evitar uma devolução de mercadorias. Desconsiderando os impostos incidentes sobre compras e vendas e sabendo-se que não havia estoque inicial, o lucro bruto obtido pela empresa Perfumada em novembro de 2017 foi, em reais: Acertou! A resposta correta é a opção B Justificativa:Justificativa Alternativa “B” Seria o cálculo: Venda Brutas 97.000 (-) Desconto Comercial (8.000) (-) Abatimento (4.000) = Receita Líquida 85.000 (-) CMV *(45.000) = Lucro Bruto 40.000 *CMV = (EI + Compras - Dev. Compras – Desconto Comercial – EF) CMV = 0 + 50.000 – 5.000 – 0 CMV = 45.000 A 37.000,00 B 10.000,00 C 41.000,00 D 44.000,00 E 45.000,00 Questão 9 : As contribuições de Previdência incidente sobre a folha de pagamento são: Acertou! A resposta correta é a opção E Justificativa:Alternativa “E” Porque as contribuições de Previdência incidente sobre a folha de pagamento são duas, sendo uma, devida pelos empregados, é retida dos respectivos salários e outra, devida pela empresa, é calculada sobre o valor da folha bruta. A Duas, sendo ambas devidas pela empresa; B Duas, sendo que uma é devida pelo empregado e outra, pelo sindicato; C Três, sendo uma devida pelos empregados, uma pelo patrão e outra, pelo FGTS; D Duas, porém nenhuma deverá ser recolhida após o término do mês de competência; E Duas, sendo uma, devida pelos empregados, é retida dos respectivos salários e outra, devida pela empresa, é calculada sobre o valor da folha bruta. Questão 10 : A empresa Piranema Comercial efetuou uma compra de mercadorias por 3.000,00, com ICMS de 15%, e vendeu metade dessa mercadoria por 3.200,00, com ICMS a mesma alíquota e frete de 1% sobre o preço de venda. Sabendo-se que as operações foram realizadas a prazo, o contador vai apurar um saldo de: Acertou! A resposta correta é a opção D Justificativa:Justificativa Alternativa “D” Seria o cálculo: Na compra: Estoque de Mercadorias = Valor das Mercadorias x (1 – ICMS) Estoque de Mercadorias = 3.000,00 x (1- 0,15) = 2.550,00 Na Venda: Venda da metade dos Estoques por R$ 3.200,00 Vendas Bruta 3.200,00 (-) Impostos recuperáveis – ICMS (3.200 x 15%) (480,00) = Receita Líquida 2.720,00 (-) CMV (2.550,00 x 50%) (1.275,00) = Lucro Bruto 1.445,00 (-) Frete sobre vendas 32,00 = Lucro Operacional 1.413,00 A Contas a pagar de 3.062,00. B Contas a receber de 2.720,00. C Mercadorias de 2.550,00. D Lucro Operacional de 1.413,00. E ICMS a recolher de 480,00. Questão 1 : A empresa Com Tecido Limitada trabalha, exclusivamente, com o tecido "tricolini". Em 30 de novembro negociou uma partida nos seguintes termos: - aquisição de 2.000 metros ao preço unitário de 5,00 - pagamento em moeda corrente na apresentação da nota - tributação de ICMS sobre a compra e transporte, no valor de 1.200,00 - tributação de IPI sobre a compra, no valor de 500,00 - fretes e seguro relativos à operação de compra, no valor de 300,00 De posse dos documentos decorrentes da operação acima exemplificada, o contador promoveu lançamentos na forma seguinte. Assinale o registro correto, sabendo-se que a empresa é contribuinte do ICMS e não contribuinte do IPI. Resposta Errada! A resposta correta é a opção D Justificativa:Alternativa “D” A empresa não é contribuinte do IPI, recuperando apenas o ICMS, assim, o IPI, os fretes e os seguros integram o custo de aquisição das mercadorias. Na nota fiscal de compra, temos: Mercadorias (2.000,00 x 5,00) 10.000 (+IPI) 500 Fretes e Seguros 300 Total 10.800 ICMS sobre compras, fretes e seguros 1.200 Compras Líquidas = Valor das Compras + IPI – ICMS + Fretes e Seguros Compras Líquidas = 10.000 + 500 – 1.200 + 300 = 9.600,00 Logo, o registro das compras de mercadorias: Mercadorias 9.600,00 ICMS a Recuperar 1.200,00 Caixa 10.800,00 A Diversos a Caixa 12.000,00 pelas aquisições desta data, como segue: Mercadorias 10.000,00 ICMS a Recuperar 1 .200,00 IPI a Recuperar 500,00 Despesas Acessórias (Fretes e Seguros) 300,00 B Diversos a Caixa 12.000,00 pelas aquisições desta data, como segue: Mercadorias 10.300,00 ICMS a Recuperar 1.200,00 IPI a Recuperar 500,00 C Diversos a Caixa 10.800,00 pelas aquisições desta data, como segue: Mercadorias 9.100,00 ICMS a Recuperar 1.200,00 IPI a Recuperar 500,00 D Diversos a Caixa 10.800,00 pelas aquisições desta data, como segue: Mercadorias 9.600,00 ICMS a Recuperar 1.200,00 Questão 2 : Ao elaborar o plano de contas, a empresa deve observar: Resposta Errada! A resposta correta é a opção E Justificativa:Justificativa Alternativa “E” Cópia do Livro de Ribeiro (2013, p.1) – Plano de contas “Cada empresa deve elaborar seu plano de contas de acordo com suas particularidades, observando os princípios de contabilidade, as disciplinas contidas na Lei 6.404/1976, a legislação específica do ramo da atividade exercido pela empresa, bem como as Normas Brasileiras de Contabilidade derivadas do Conselho Federal de Contabilidade (CFC)”. A Os princípios da contabilidade; B A legislação específica do ramo de atividade exercido pela empresa; C As disciplinas contidas na Lei 6.404/1976; D As normas brasileiras de contabilidade; E Todas estão corretas. Questão 3 : A empresa FGH Ltda., em 31/12/2016, tinha valores a receber com saldo no valor de R$ 27.000,00 e mandou constituir PECLD no montante de 810,00. Durante o exercício de 2017 a empresa recebeu e deu quitação a 60% desses créditos e mandou dar baixa, por não recebimento, nos outros 40%. Ao findar o ano com novos saldos no valor de R$ 42.000,00, a empresa obteve a evidência objetiva que as perdas seriam de 3%, mandando constituir perdas estimadas de seus créditos para fins de balanço. Com base nessas informações, podemos dizer que a contabilização da PECLD, referente ao exercício de 2017, provocará na Demonstração do Resultado do Exercício uma redução do lucro final no valor de: Resposta Errada! A resposta correta é a opçãoD Justificativa:Alternativa “D” No encerramento do exercício social de 2017, a empresa FGH constituiu PECLD no montante de R$ 810,00 e no decorrer do exercício de 2017 a empresa incorreu em perdas estimadas efetivas no montante de R$ 10.800,00, ou seja, o montante das perdas estimadas efetivas foi superior a PECLD. O Cálculo da estimativa das perdas: Perdas estimadas em 2017= Duplicata a Receber 2017 X % Taxa de Perda Perdas estimadas em 2017= 27.000,00 X 40% = R$ 10.800,00 (-) PECDL constituídas em 2016 R$ (810,00) (=) PECLD em 2017 R$ 9.990,00 Registro da baixa de 40% dos créditos incobráveis. Para regularizar, basta realizar o seguinte lançamento no livro diário: Débito: Perdas Estimadas para Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) R$ 810,00 Débito: Perdas com Clientes R$ 9.990,00 Crédito: Clientes R$ 10.800,00 No encerramento do exercício de 2018 a empresa constituirá o PECLD no montante de: Perdas estimadas em 2018= Duplicata a Receber 2017 X % Taxa de Perda Perdas estimadas em 2018= 42.000,00 X 3% = R$ 1.260,00 O registro contábil da constituição da PECDL em 31/12/2017 Débito: Despesas com Perdas Estimadas para Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) Crédito: Perdas Estimadas para Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) R$ 1.260,00 A R$ 774,00 B R$ 1.746,00 C R$ 450,00 D R$ 1.260,00 E R$ 936,00 Questão 4 : A empresa Capixaba Ltda., com duplicatas a receber no valor de R$ 800.000,00 em 31/12/2017, mandou constituir novas perdas estimadas baseada numa estimativa de perdas de 3,5%, igual às perdas efetivas ocorridas no recebimento de créditos nos últimos três exercícios. Feitos os lançamentos cabíveis, a empresa levará ao resultado do exercício uma despesa com perdas estimadas de: Resposta Errada! A resposta correta é a opção E Justificativa:Alternativa “E” O Cálculo da estimativa das perdas: Perdas estimadas em 2018 = Duplicata a Receber 2017 X Taxa média histórica Perdas estimadas em 2018 = 800.000,00 X 3,5% = R$ 28.000,00 O registro contábil da constituição da PECDL em 31/12/2018: Débito: Despesas com Perdas Estimadas para Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) Crédito: Perdas Estimadas para Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) R$ 28.000,00 A 11.000,00 B 13.000,00 C 15.000,00 D 24.000,00 E 28.000,00 Questão 5 : Julgue a alternativa correta: Resposta Errada! A resposta correta é a opção A Justificativa:Alternativa “A” O art. 7º, VI, da CF/88 dispõem o salário como a parte fixa da remuneração recebida pelo empregado em contrapartida de sua prestação de serviço, sendo inadmissível sua redução, exceto se disposto em convenção ou acordo coletivo; A Define-se salário como a parte fixa da remuneração recebida pelo empregado em contrapartida de sua prestação de serviço, sendo inadmissível sua redução, exceto se disposto em convenção ou acordo coletivo; B Define-se salário como a parte variável da remuneração recebida pelo empregado em contrapartida de sua prestação de serviço, sendo inadmissível sua redução, exceto se disposto em convenção ou acordo coletivo; C Define-se salário como a parte fixa da remuneração recebida pelo empregado em contrapartida de sua prestação de serviço, sendo admissível sua redução, exceto se disposto em convenção ou acordo coletivo; D Define-se salário como a parte fixa da remuneração recebida pelo empregado em contrapartida de sua prestação de serviço, sendo admissível sua redução, menos se disposto em convenção ou acordo coletivo; E Define-se salário como a parte variável da remuneração recebida pelo empregado em contrapartida de sua prestação de serviço, sendo admissível sua redução, exceto se disposto em convenção ou acordo coletivo; Questão 6 : Em determinada empresa o saldo nas contas de estoque em 31/12/X1 eram: Estoque inicial: R$ 2.000,00 Estoque Final: R$ 7.000,00 Compras líquidas: R$ 15.000,00 O custo das mercadorias vendidas no período é: Resposta Errada! A resposta correta é a opção A Justificativa:Justificativa Alternativa “A” Pois, aplicando a conhecida fórmula CMV = Ei + C + Fretes - Dev. C – Ef Temos, CMV = 2.000 + 15.000 – 7.000 CMV = 10.000 Logo o valor do CMV é R$ 10.000,00. A R$ 10.000,00; B R$ 8.000,00; C R$ 24.000,00; D R$ 9.000,00; E R$ 6.000,00. Questão 7 : Considerando que Emanuela foi admitida em 01/1/2016 pela empresa Delta S.A. Seu salário mensal é de R$ 1.000,00. Em 01/3/2017, ela entrará de férias por 20 dias, e considerando que não houve nenhuma falta no período, e a alíquota do INSS é de 8%, qual o montante líquido das férias a que Emanuela tem direito: Acertou! A resposta correta é a opção B Justificativa:Alternativa “B” Período Aquisitivo = 01/01/2016 a 31/12/2016 Férias = 20 dias = R$ 1.000,00/30 = 33,33 x 20 = 666,67 1/3 de férias = R$ 666,66 x 1/3 = R$ 222,22 Total Bruto das Férias =R$ 888,88 INSS (8%) = R$ 888,88 x 8% = 71,11 Líquido a Receber de Férias = R$ 817,77 A R$ 888,88 B R$ 817,77 C R$ 1.333,3 D R$ 666,66 E R$ 613,33 Questão 8 : Considere, hipoteticamente, que a folha de pagamento da empresa Toscana S. A. referente ao mês de março/20X1 tenha totalizado R$ 144.000, já incluídos os encargos sociais (FGTS: 8% e INSS patronal: 26,8%). Quanto às provisões constituídas no mês, assinale a alternativa correta. Resposta Errada! A resposta correta é a opção D Justificativa:Alternativa “D” As contas provisão para 13º salário e provisão Férias são contas patrimoniais do Passivo Circulante, e representam uma obrigação. A A contabilização da provisão para férias é: D – Despesa com Provisão para Férias: R$ 12.000; C – Provisão para Férias: R$ 12.000. B As contas Provisão para 13° salário e Provisão para Férias são contas retificadoras do ativo. C As contas Provisão para 13° salário e Provisão para Férias são contas redutoras do passivo. D As contas Provisão para 13° salário e Provisão para Férias são contas patrimoniais do Passivo Circulante, representativas de obrigações. E A contabilização da provisão para 13° salário é: D – Provisão para 13° salário: R$ 12.000. C – Despesa com Provisão para 13° salário: R$ 12.000. Questão 9 : Julgue a afirmativa correta: Resposta Errada! A resposta correta é a opção D Justificativa:Alternativa “D” Conforme Enunciado nº 101 do TST, “Integram o salário, pelo seu valor total e para efeitos indenizatórios as diárias de viagem que excedam de 50% (cinquenta por cento) do salário do empregado”. A Integram o salário, pelo seu valor parcial e para efeitos indenizatórios as diárias de viagem que excedam de 50% (cinquenta por cento) do salário do empregado. B Integram o salário, pelo seu valor total e para efeitos indenizatórios as diárias de viagem que excedam de 40% (cinquenta por cento) do salário do empregado. C Integram o salário, pelo seu valor total e para efeitos indenizatórios as diárias de viagem que excedam de 80% (cinquenta por cento) do salário do empregado. D Integram o salário, pelo seu valor total e para efeitos indenizatórios as diárias de viagem que excedam de 50% (cinquenta por cento) do salário do empregado. EIntegram o salário, pelo seu valor total e para efeitos indenizatórios as diárias de viagem que não excedam de 50% (cinquenta por cento) do salário do empregado. Questão 10 : Julgue a alternativa correta: Resposta Errada! A resposta correta é a opção A Justificativa:Alternativa “A” Segundo a Lei nº 7.418/85, fica por conta do trabalhador o equivalente a 6% do salário pelo fornecimento do vale-transporte e o restante é custeado pela empresa A Fica por conta do trabalhador o equivalente a 6% do salário pelo fornecimento do vale-transporte e o restante é custeado pela empresa. B Fica por conta do trabalhador o equivalente a 7% do salário pelo fornecimento do vale-transporte e o restante é custeado pela empresa. C Fica por conta do trabalhador o equivalente a 8% do salário pelo fornecimento do vale-transporte e o restante é custeado pela empresa. D Fica por conta do empregador o equivalente a 6% do salário pelo fornecimento do vale-transporte e o restante é custeado pelo empregado. E Fica por conta do empregador o equivalente a 7% do salário pelo fornecimento do vale-transporte e o restante é custeado pelo empregado. Questão 1 : Sobre os fatos contábeis que modificam o valor das compras e das vendas, é correto afirmar: Resposta Errada! A resposta correta é a opção A Justificativa:Justificativa Alternativa “A” a) Correta, no caso de compras FOB, a empresa compradora contrata uma transportadora e suporta o ônus do pagamento. b) Errada, os descontos incondicionais concedidos são aqueles concedidos no ato da venda, independentemente de qualquer condição. c) Errada, a conta devolução de vendas tem saldo devedor. d) Errada, os impostos recuperáveis na compra não integram o custo de aquisição das mercadorias. e) Errada, os impostos sobre vendas não cumulativos são deduções das vendas brutas, sendo contabilizados pelo seu valor integral. A O frete sobre compras, quando o ônus de seu pagamento cabe à empresa compradora, deve ser sempre incluído no custo do estoque das mercadorias adquiridas. B Descontos incondicionais concedidos são aqueles concedidos pela empresa vendedora numa alienação a prazo, quando a empresa compradora quita sua duplicata, antes da data do vencimento. C Na escrituração comercial regular, a conta Devolução de Vendas tem sempre saldo credor. D Os impostos incidentes sobre as compras, quando recuperáveis, devem compor o valor do estoque das mercadorias adquiridas. E Os impostos incidentes sobre vendas, quando não cumulativos, devem ser escriturados como despesa pelo seu valor líquido, ou seja, o total de débitos menos o total de créditos. Questão 2 : O empregado tem direito ao gozo de férias Acertou! A resposta correta é a opção C Justificativa:Alternativa “C” Segundo o art. 7º, XVII da CF/88, é assegurado a todo trabalhador o direito ao gozo de férias anuais remuneradas com, pelo menos, um terço a mais do que o salário normal. A Anuais remuneradas com, pelo menos, dois terços a mais do que o salário normal; B Semestrais remuneradas com, pelo menos, dois terços a mais do que o salário normal; C Anuais remuneradas com, pelo menos, um terço a mais do que o salário normal; D Anuais remuneradas com, pelo menos, metade a mais do que o salário normal; E Semestrais remuneradas com, pelo menos, um terço a mais do que o salário normal; Questão 3 : Nos termos da Lei Própria, a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS), não cumulativa, incide sobre o total das receitas auferidas no mês da pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou classificação contábil. E, como regra geral, será aplicada sobre a base de cálculo do COFINS a alíquota de: Acertou! A resposta correta é a opção E Justificativa:Alternativa “E” Alíquota de 3% aplica-se ao regime cumulativo de incidência da contribuição COFINS, e a alíquota de 7,6% aplica-se ao regime não cumulativo desta contribuição. A 2,5% B 3,2% C 3,0% D 5,0% E 7,6% Questão 4 : A contabilização da folha de pagamento se dá: Resposta Errada! A resposta correta é a opção B Justificativa:Alternativa “B” A contabilização da folha de pagamento deve obedecer ao princípio de competência, então é realizada em duas etapas: 1º – No último dia do mês, após efetuar os cálculos e elaborar a folha de pagamentos de salários, a empresa efetuará a contabilização, por meio da apropriação da despesa incorrida no mês e em contrapartida, o registro de suas respectivas obrigações. 2º - no mês seguinte, são efetuados os lançamentos da liquidação da folha, o que corresponde ao pagamento do líquido dos empregados, bem como deve efetuar o recolhimento da contribuição previdenciária, FGTS e IR, entre outros, mediante preenchimentos das guias correspondentes. A Em uma só etapa, por ocasião do pagamento das despesas; B Em duas etapas: no final do mês pela apropriação das despesas e no mês seguinte pela liquidação; C Em duas etapas: por ocasião do fornecimento do adiantamento e por ocasião da liquidação; D Em três etapas; E Em quatro etapas; Questão 5 : Relativamente à contabilização de operações contábeis relacionadas à folha de pagamento, assinale a opção correta. Acertou! A resposta correta é a opção C Justificativa:Alternativa “C” Esse é o lançamento exato da apropriação de salários não pagos, sendo reconhecido na despesa salários e na conta Salários a Pagar, que é uma obrigação do passivo Circulante, a ser paga no mês seguinte. O Lançamento correto é: Débito: Salários Crédito: Salários a pagarParte inferior do formulário A O lançamento salários a caixa/bancos é utilizado para apropriar as despesas de salários incorridas no mês e registrar a obrigação da empresa de pagar os salários dos trabalhadores. B O lançamento salários a caixa/bancos é utilizado para registrar o pagamento dos salários dos trabalhadores; em condições normais, no mês seguinte ao da prestação dos serviços. C O lançamento salários a salários a pagar é utilizado para apropriar as despesas de salários incorridas no mês e registrar a obrigação futura da empresa de pagar os salários dos trabalhadores. D O lançamento salários a pagar a salários é utilizado para registrar o pagamento dos salários dos trabalhadores; em condições normais, no mês seguinte ao da prestação dos serviços. Questão 6 : A empresa sol Ltda. tem no livro razão uma conta intitulada "Perdas Estimadas para Créditos de Liquidação Duvidosa" com saldo credor de R$ 9.000,00, oriundo do balanço patrimonial de 2016, mas que permanece inalterado ao final do exercício de 2017. No balanço patrimonial, que será elaborado com data de 31/12/2017, a empresa deverá demonstrar na conta Clientes com saldo devedor de 550.000,00. Considerando-se que está comprovada a expectativa de perda provável de 3% dos créditos a receber, a empresa deverá contabilizar perdas estimadas. Este fato, aliado as outras informações constantes do enunciado, fará com que o lucro da empresa, referente ao exercício de 2017, seja reduzido no valor de: Resposta Errada! A resposta correta é a opção A Justificativa:Alternativa “A” No encerramento do exercício de 2017, a empresa constituirá o PECLD no montante de: Perdas estimadas em 2017= Duplicata a Receber 2017 X % Taxa de Perda Perdas estimadas em 2017= 550.000,00 X 3% = R$ 16.500,00 No entanto, como a empresa já possui um saldo com PECLD no montante de 9.000,00 constituída no exercício de 2016 e não utilizada, no encerramento do exercício social de 2017, a constituição da PECLD para 2018 será mediante complementação através do registro: Despesas com PECLD PECLD 1 7.500 9.000 7.500 1 16.500A 7.500,00 B 9.000,00 C 16.290,00 D 16.500,00 E 25.500,00 Questão 7 : Um aprendiz de marcenaria procura um advogado para se inteirar sobre o FGTS que vem sendo depositado mensalmente pelo empregador na sua conta vinculada junto à CEF, na razão de 2% do salário, e cujo valor é descontado juntamente com o INSS. Com relação ao desconto do FGTS, assinale a afirmativa correta. Acertou! A resposta correta é a opção C Justificativa:Alternativa “C” Art. 15. Para os fins previstos nesta lei, todos os empregadores ficam obrigados a depositar, até o dia 7 (sete) de cada mês, em conta bancária vinculada, a importância correspondente a 8 (oito) por cento da remuneração paga ou devida, no mês anterior, a cada trabalhador, incluídas na remuneração as parcelas de que tratam os arts. 457 e 458 da CLT e a gratificação de Natal a que se refere a Lei nº 4.090, de 13 de julho de 1962, com as modificações da Lei nº 4.749, de 12 de agosto de 1965. § 7º Os contratos de aprendizagem terão a alíquota a que se refere o caput deste artigo reduzida para dois por cento. O FGTS não pode ser descontado. É uma obrigação apenas do empregador. A O FGTS deveria ser depositado na ordem de 8% e não poderia ser descontado B A empresa, por se tratar de aprendiz, somente poderia descontar metade do FGTS depositado. C A empresa está equivocada em relação ao desconto, pois o FGTS é obrigação do empregador. D A conduta da empresa é regular, tanto em relação ao percentual quanto ao desconto. E A empresa está certa em relação ao desconto, pois o FGTS não é obrigação do empregador. Questão 8 : A empresa FGH Ltda., em 31/12/2016, tinha valores a receber com saldo no valor de R$ 27.000,00 e mandou constituir PECLD no montante de 810,00. Durante o exercício de 2017 a empresa recebeu e deu quitação a 60% desses créditos e mandou dar baixa, por não recebimento, nos outros 40%. Ao findar o ano com novos saldos no valor de R$ 42.000,00, a empresa obteve a evidência objetiva que as perdas seriam de 3%, mandando constituir perdas estimadas de seus créditos para fins de balanço. Com base nessas informações, podemos dizer que a contabilização da PECLD, referente ao exercício de 2017, provocará na Demonstração do Resultado do Exercício uma redução do lucro final no valor de: Resposta Errada! A resposta correta é a opção D Justificativa:Alternativa “D” No encerramento do exercício social de 2017, a empresa FGH constituiu PECLD no montante de R$ 810,00 e no decorrer do exercício de 2017 a empresa incorreu em perdas estimadas efetivas no montante de R$ 10.800,00, ou seja, o montante das perdas estimadas efetivas foi superior a PECLD. O Cálculo da estimativa das perdas: Perdas estimadas em 2017= Duplicata a Receber 2017 X % Taxa de Perda Perdas estimadas em 2017= 27.000,00 X 40% = R$ 10.800,00 (-) PECDL constituídas em 2016 R$ (810,00) (=) PECLD em 2017 R$ 9.990,00 Registro da baixa de 40% dos créditos incobráveis. Para regularizar, basta realizar o seguinte lançamento no livro diário: Débito: Perdas Estimadas para Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) R$ 810,00 Débito: Perdas com Clientes R$ 9.990,00 Crédito: Clientes R$ 10.800,00 No encerramento do exercício de 2018 a empresa constituirá o PECLD no montante de: Perdas estimadas em 2018= Duplicata a Receber 2017 X % Taxa de Perda Perdas estimadas em 2018= 42.000,00 X 3% = R$ 1.260,00 O registro contábil da constituição da PECDL em 31/12/2017 Débito: Despesas com Perdas Estimadas para Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) Crédito: Perdas Estimadas para Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) R$ 1.260,00 A R$ 774,00 B R$ 1.746,00 C R$ 450,00 D R$ 1.260,00 E R$ 936,00 Questão 9 : A empresa Comercial Ekos Ltda. adquiriu mercadorias a prazo para revenda no valor de 10.000,00, com IPI à alíquota de 10%, ICMS 20% e fretes no valor de 2.500,00 realizado por uma transportadora. Sabendo-se que ocorreu a devolução de 30% das compras anteriores, assinale a alternativa que corresponda ao registro contábil da devolução das compras: Acertou! A resposta correta é a opção D Justificativa:Justificativa Alternativa “D” Seria o cálculo: = Valor das compras R$ 10.000 (+) IPI Não recuperável (10%) R$ 1.000 Total R$ 11.000 (-) ICMS Recuperável (10.000 X 20%) (R$ 2.000) (+) Frete R$ 2.500 = Valor da Mercadoria - Estoque R$ 11.500 x 30% (devolução) R$ 3.450,00 Nota Fiscal de Devolução Mercadorias (30%) 3.000,00 (+) IPI (10%) 300,00 Total 3.300,00 ICMS (20%) 600,00 Em relação aos fretes, a empresa registra uma perda com fretes (despesa operacional) proporcional à devolução das compras, ou seja, as perdas com fretes serão de 30% x 2.500,00 = 750,00. Logo o registro correto da devolução de compras será: D: Fornecedores 3.300,00 D: Perdas com Fretes 750,00 C: Estoques 3.450,00 C: ICMS a Recuperar 600,00 Observe que apesar da empresa que adquiriu as mercadorias não ser contribuinte do IPI, quando ocorrer a devolução das mercadorias, na nota fiscal de devolução, deverá constar o IPI. A Fornecedores 4.050,00 a Estoques 3.450,00 a ICMS a Recuperar 600,00 B Estoques 3.450,00 ICMS a Recuperar 600,00 a Fornecedores 4.050,00 C Fornecedores 3.300,00 Fretes a Recuperar 750,00 a Estoques 3.450,00 a ICMS a Recuperar 600,00 D Fornecedores 3.300,00Perdas com Fretes 750,00 a Estoques 3.450,00 a ICMS a Recuperar 600,00 E Fornecedores 4.800,00 a Estoques 4.200,00 a ICMS a Recuperar 600,00 Questão 10 : Determinada empresa importou uma máquina para o seu imobilizado e apresentou as informações abaixo relativas a tal importação. • Valor da máquina, em dólar, declarado nos documentos de importação - US$ 54.000,00 • Valor da máquina fixado pela autoridade aduaneira para a base de cálculo do imposto de importação - US$ 54.000,00 • lmposto de Importação (II) = 10% • Taxa de câmbio na operação US$ 1 = RS 1,50 • Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) = R$ 4.100,00 • Despesas aduaneiras = R$ 1.800,00 • Frete do porto até ao estabelecimento do importador = R$ 5.000,00 A base de cálculo do ICMS na importação dessa máquina, em reais, é: Resposta Errada! A resposta correta é a opção C Justificativa:Alternativa “C” Cálculo para encontrar a base de cálculo do ICMS: Valor Fixado pela autoridade aduaneira em US$ US$ 54.000,00 X Taxa de câmbio da operação x 1,50 = Valor fixado pela autoridade aduaneira em R$ R$ 81.000,00 X Imposto da Importação (10%) x 1,10 = Valor da mercadoria com Imposto de Importação R$ 89.100,00 + IPI R$ 4.100,00 + Despesas Aduaneiras R$ 1.800,00 = Base de cálculo do ICMS sem o seu montante R$ 95.000,00 A 89.000,00 B 94.000,00 C 95.000,00 D 95.100,00 E 100.000,00 Questão 1 : Julgue a afirmativa correta: Resposta Errada! A resposta correta é a opção D Justificativa:Alternativa “D” Conforme Enunciado nº 101 do TST, “Integram o salário, pelo seu valor total e para efeitos indenizatórios as diárias de viagem que excedam de 50% (cinquenta por cento) do salário do empregado”. A Integram o salário, pelo seu valor parcial e para efeitos indenizatórios as diárias de viagem que excedam de 50% (cinquenta por cento) do salário do empregado. B Integram o salário, pelo seu valor total e para efeitos indenizatórios as diárias de viagem que excedam de 40% (cinquenta por cento) do salário do empregado. C Integram o salário, pelo seu valor total e para efeitos indenizatórios as diárias de viagem que excedam de 80% (cinquenta por cento) do salário do empregado. D Integram o salário, pelo seu valor total e para efeitos indenizatórios as diárias de viagem que excedam de 50% (cinquenta por cento) do salário do empregado. E Integram o salário, pelo seu valor total e para efeitos indenizatórios as diárias de viagem que não excedam de 50% (cinquenta por cento) do salário do empregado. Questão 2 : A empresa Perfumada efetuou as seguintes operações no mês de novembro de 2017: - Compra de mercadorias a prazo, no valor de 50.000,00, obtendo um desconto comercial de 10% no ato da compra. - Venda de todas as mercadorias, à vista, por 97.000,00, concedendo um desconto comercial de 8.000,00 no ato da venda. - Pagamento antecipado de uma duplicata, referente à compra a prazo, obtendo um desconto de 3.000,00 sobre o valor ela mesma. - O comprador das mercadorias vendidas pela Empresa Perfumada reclamou que ouve divergência no tipo ele mercadoria entregue, fato que motivou a concessão de um abatimento de 4.000,00 sobre o valor da venda, a fim de evitar uma devolução de mercadorias. Desconsiderando os impostos incidentes sobre compras e vendas e sabendo-se que não havia estoque inicial, o lucro bruto obtido pela empresa Perfumada em novembro de 2017 foi, em reais: Acertou! A resposta correta é a opção B Justificativa:Justificativa Alternativa “B” Seria o cálculo: Venda Brutas 97.000 (-) Desconto Comercial (8.000) (-) Abatimento (4.000) = Receita Líquida 85.000 (-) CMV * (45.000) = Lucro Bruto 40.000 *CMV = (EI + Compras - Dev. Compras – Desconto Comercial – EF) CMV = 0 + 50.000 – 5.000 – 0 CMV = 45.000 A 37.000,00 B 10.000,00 C 41.000,00 D 44.000,00 E 45.000,00 Questão 3 : A empresa Ferrero Ltda. importou uma máquina para o seu imobilizado e apresentou as informações abaixo relativas a tal importação. • Valor da máquina, em dólar, US$ 54.000,00 e é a base para o cálculo o Imposto de Importação • Valor da máquina fixado pela autoridade aduaneira para a base de cálculo do imposto de importação - US$ 54.000,00 • lmposto de Importação (II) = 10% • Taxa de câmbio na operação US$ 1 = RS 1,50 • Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) = R$ 4.100,00 • Despesas aduaneiras = R$ 1.800,00 • ICMS (17%) • Frete do porto até ao estabelecimento do importador = R$ 5.000,00 O valor do ICMS da fatura de importação dessa máquina, em reais, é: Acertou! A resposta correta é a opção C Justificativa:Justificativa Alternativa “C” Cálculo para encontrar o valor do ICMS: Valor Fixado pela autoridade aduaneira em US$ US$ 54.000,00 X Taxa de câmbio da operação x 1,50 = Valor fixado pela autoridade aduaneira em R$ R$ 81.000,00 X Imposto da Importação (10%) x 1,10 = Valor da mercadoria com Imposto de Importação R$ 89.100,00 + IPI R$ 4.100,00 + Despesas Aduaneiras R$ 1.800,00 = Base de cálculo do ICMS sem o seu montante R$ 95.000,00 ICMS (17%) R$ 16.150,00 A 15.147,00 B 13.770,00 C 16.150,00 D 16.000,00 E 14.050,00 Questão 4 : Qual a contabilização correta para folha de pagamento considerando: Salário R$ 2.000,00, INSS 9%, FGTS 8% e INSS Patronal de 20%: Resposta Errada! A resposta correta é a opção D Justificativa:Alternativa “D” A contabilização correta será: D – Despesa Salário R$ 2.000,00 C – Salários a Pagar R$ 2.000,00 D – Despesa INSS R$ 400,00 C – INSS a Recolher R$ 400,00 D – Despesa FGTS R$ 160,00 C – FGTS a Recolher R$ 160,00 D – Salários a pagar R$ 180,00 C – INSS a recolher R$ 180,00 A D – Despesa Salário R$ 2.000,00 C – Salários a Pagar R$ 2.000,00 D – Despesa INSS R$ 180,00 C – INSS a Recolher R$ 180,00 D – Despesa FGTS R$ 160,00 C – FGTS a Recolher R$ 160,00 D – Salários a pagar R$ 400,00 C – INSS a recolher R$ 400,00 B D – Despesa Salário R$ 2.000,00 C – Salários a Pagar R$ 2.000,00 D – Despesa FGTS R$ 160,00 C – FGTS a Recolher R$ 160,00 D – Salários a pagar R$ 580,00 C – INSS a recolher R$ 580,00 C D – Despesa Salário R$ 2.000,00 D – Despesa INSS R$ 400,00 C – INSS a recolher R$ 180,00 C – FGTS a Recolher R$ 160,00
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