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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTÁBEIS ARMANDO ESPERANDIO PERUGINI CINTIA BORRASCA CLAUDIANA FRANCA GRAZIELA SCALONE TRABA BERALDI LARISSA MARTINS INCAO RAFAELA LONARDONI RAFAELA SCALONE TRABA CONTABILIDADE NO TERCEIRO SETOR Arapongas 2014 2 ARMANDO ESPERANDIO PERUGINI CINTIA BORRASCA CLAUDIANA FRANCA GRAZIELA SCALONE TRABA BERALDI LARISSA MARTINS INCAO RAFAELA LONARDONI RAFAELA SCALONE TRABA CONTABILIDADE NO TERCEIRO SETOR Trabalho apresentado ao Curso Ciências Contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para a disciplina Contabilidade de Áreas Diversas, Contabilidade do Setor Público, Contabilidade Social e Ambiental, Seminário. Prof. Valdeci da Silva Araújo Prof. Regis Garcia Prof. Carla Patricia Rodrigues Ramos Prof. Regiane Alice Brignoli Moraes Prof. Mônica Maria Silva Arapongas 2014 3 SUMÁRIO INTRODUÇÃO......................................................................................................................... 04 2. DESENVOLVIMENTO......................................................................................................... 05 2.1 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS.................................................................................... 05 2.2 REGIONALIZANDO........................................................................................................... 12 3. CONCLUSÃO.......................................................................................................................14 REFERÊNCIAS........................................................................................................................15 4 1 INTRODUÇÃO A principal função da entidade consiste em promover o bem-estar comum e a qualidade de vida para as crianças. O artigo pretende demonstrar, por meio da análise das demonstrações contábeis, a transparência de uma entidade do Terceiro Setor. Uma entidade sem fins lucrativos, precisa ser transparente e mostrar claramente para os doadores e para a sociedade, não apenas de onde vieram os recursos, mas também como foram aplicados e quais os benefícios sociais gerados. Um dos motivos que gera desconfiança, por parte da sociedade, é o envolvimento de algumas dessas entidades, em escândalos fraudulentos que podem ocorrer devido à falta de transparência no uso dos recursos arrecadados. A propaganda negativa gerada em torno dessas entidades não ressalta os vários projetos importantes por elas realizados. Para mudar esse quadro torna-se necessário que as instituições do Terceiro Setor evidenciem, através das demonstrações contábeis, tudo o que ocorre em seu interior. Assim, principalmente aquelas que trabalham com doações, poderão mostrar a seus doadores e a sociedade suas ações e visibilizá-las. Diante do problema exposto, procurou-se, analisar as demonstrações contábeis e os indicadores de desempenho de uma entidade, a fim de evidenciar se está analise colabora para a transparência nas ações de uma entidade que atua no Terceiro Setor. 5 2 DESENVOLVIMENTO 2.1 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS O Grupo Criança Feliz è uma entidade sem fins lucrativos que não remunera a diretoria, foi constituída em julho de 2014 e sua atividade está voltada ao amparo às crianças carentes. Trimestralmente a entidade deve apresentar aos seus associados o Balanço Social e a Demonstrações do Superávit ou Déficit do Exercício. JULHO 15/07 Caixa e Bancos 20.000,00 Patrimonio Social 15/07 Terrenos 15.000,00 Patrimonio social 30.000,00 21/07 Móveis e utensílios 4.800,00 Fornecedores 25/07 Banco do Brasil S.A. 15.000,00 Caixa 31/07 Máquinas e Equipamentos 1.800,00 Patrimonio social AGOSTO 05/08 Caixa Mensalidades de associados 4.000,00 07/08 Reparos e Manutenção Caixa 400,00 11/08 Reparos e Manutenção 200,00 ISS a recolher 22,00 Caixa 178,00 12/08 Reparos e Manutenção Donativos 300,00 6 15/08 Estoque de gêneros alimentícios Caixa 800,00 18/08 Estoque de material de consumo Caixa 200,00 20/08 Fornecedores Caixa 2.400,00 30/08 Depreciação Depreciação acumulada - Edificações 100,00 30/08 Depreciação Depreciação acumulada - Equipamentos 15,00 30/08 Depreciação Depreciação acumuladas - Móveis e utensílios 40,00 SETEMBRO 05/09 Caixa Mensalidades de associados 4.200,00 05/09 ISS a recolher Caixa 22,00 06/09 Material de consumo Estoque de material de consumo 120,00 08/09 Banco Donativos recebidos 1.800,00 10/09 Gêneros Alimentícios Estoque de gêneros alimentícios 700,00 11/09 Estoque de material de consumo Donativos recebidos 280,00 19/09 Caixa Receita de vendas 520,00 19/09 Custo de produtos vendidos Estoque de material de consumo 280,00 22/09 Fornecedores Caixa 2.400,00 7 30/09 Salários e ordenados 750,00 Salários e ordenados a pagar 667,50 INSS a recolher 82,50 30/09 FGTS FGTS a recolher 60,00 30/09 Férias Provisão de férias 90,00 30/09 13 Salário Provisão de 13 salários 67,50 30/09 Depreciação Depreciação acumulada - Edificações 100,00 30/09 Depreciação Depreciação acumulada - Equipamentos 15,00 30/09 Depreciação Depreciação acumuladas - Móveis e utensílios 40,00 CAIXA BANCO ESTOQUES - MAT. CONSUMO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 20.000,00 15.000,00 15.000,00 200,00 120,00 4.000,00 400,00 1.800,00 280,00 280,00 4.200,00 178,00 520,00 800,00 200,00 2.400,00 22,00 2.400,00 28.720,00 21.400,00 16.800,00 480,00 400,00 7.320,00 16.800,00 80,00 8 ESTOQUE - GÊN. ALIMENTICIOS TERRENOS EDIFICAÇÕES DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 800,00 700,00 15.000,00 30.000,00 800,00 700,00 15.000,00 30.000,00100,00 15.000,00 30.000,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS MAQ. E EQUIPAMENTOS (-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 4.800,00 1.800,00 100,00 15,00 40,00 100,00 15,00 40,00 4.800,00 1.800,00 310,00 4.800,00 1.800,00 310,00 SALÁRIOS E ORDENADOS A PAGAR INSS A RECOLHER FGTS A RECOLHER DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 667,50 82,50 60,00 667,50 82,50 60,00 667,50 82,50 60,00 ISS A RECOLHER FORNECEDORES RECEITAS DE VENDAS DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 22,00 22,00 2.400,00 4.800,00 520,00 2.400,00 22,00 22,00 4.800,00 4.800,00 520,00 22,00 22,00 520,00 9 CUSTOS DAS MERCADORIAS REPARO E MANUTENÇÃO SALÁRIOS E ORDENADOS DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 280,00 400,00 750,00 20,00 300,00 280,00 900,00 750,00 280,00 900,00 750,00 GÊNEROS ALIMENTÍCIOS MATERIAL DE CONSUMO DONATIVOS RECEBIDOS - ESPÉCIE DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 700,00 120,00 1.800,00 700,00 120,00 1.800,00 700,00 120,00 1.800,00 PATRIMONIO SOCIAL DONATIVOS RECEBIDOS - MATERIAIS DEPRECIAÇÃO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 20.000,00 280,00 100,00 15.000,00 15,00 30.000,00 40,00 1.800,00 100,00 15,00 40,00 66.800,00 280,00 310,00 66.800,00 280,00 310,00 MENSALIDADE DE ASSOCIADOS FGTS FÉRIAS/13 SALARIO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 4.000,00 60,00 90,00 4.200,00 67,50 8.200,00 60,00 157,50 8.200,00 60,00 157,50 10 PROVISÃO FÉRIAS/13 SALÁRIO DONATIVOS DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO 90,00 300,00 67,50 157,50 300,00 157,50 CONTA SALDO INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SALDO FINAL CAIXA - R$ 28.720,00 R$ 21.400,00 R$ 7.320,00 BANCOS - R$ 16.800,00 R$ 0,00 R$ 16.800,00 ESTOQUES - GEN ALIMENT. - R$ 800,00 R$ 700,00 R$ 100,00 TERRENOS - R$ 15.000,00 R$ 0,00 R$ 15.000,00 (-) DEPREC ACUMULADA - R$ 0,00 R$ 310,00 -R$ 310,00 FORNECEDORES - R$ 4.800,00 R$ 4.800,00 R$ 0,00 ISS A RECOLHER - R$ 22,00 R$ 22,00 R$ 0,00 SALÁRIOS A PAGAR - R$ 0,00 R$ 667,50 -R$ 667,50 RECEITA DE VENDAS - R$ 0,00 R$ 520,00 -R$ 520,00 CUSTOS DAS MERCADORIAS - R$ 280,00 R$ 0,00 R 280,00 MANUTENÇÃO PATRIMONIAL - R$ 900,00 R$ 0,00 R$ 900,00 SALÁRIOS E ORDENADOS - R$ 750,00 R$ 0,00 R$ 750,00 DONATIVOS RECEBIDOS- ESPÉCIE R$ 0,00 R$ 1.800,00 -R$ 1.800,00 PATRIMONIO SOCIAL - R$ 0,00 R$ 66.800,00 -R$ 66.800,00 DONATIVOS RECEBIDOS- MATERIAIS - R$ 0,00 R$ 280,00 -R$ 280,00 EDIFICAÇÕES - R$ 30.000,00 R$ 0,00 R$ 30.000,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS - R$ 4.800,00 R$ 0,00 R$ 4.800,00 EQUIPAMENTOS ELETRÔNICOS - R$ 1.800,00 R$ 0,00 R$ 1.800,00 MENSALIDADE DE ASSOCIADOS - R$ 0,00 R$ 8.200,00 -R$ 8.200,00 ESTOQUES-MAT. CONSUMO - R$ 480,00 R$ 400,00 R$ 80,00 DEPRECIAÇÃO - R$ 310,00 R$ 0,00 R$ 310,00 MATERIAL DE CONSUMO - R$ 120,00 R$ 0,00 R$ 120,00 GÊNEROS ALIMENTÍCIOS - R$ 700,00 R$ 0,00 R$ 700,00 INSS A RECOLHER - R$ 0,00 R$ 82,50 -R$ 82,50 FGTS - R$ 60,00 R$ 0,00 R$ 60,00 FGTS A RECOLHER - R$ 0,00 R$ 60,00 -R$ 60,00 FÉRIAS/ 13 SALARIO - R$ 157,50 R$ 0,00 R$ 157,50 PROVISÃO FÉRIAS/ 13 SALARIO - R$ 0,00 R$ 157,50 -R$ 157,50 DONATIVOS - - 300,00 -300,00 R$ 106.499,50 R$ 106.499,50 - 11 BALANÇO PATRIMONIAL ENCERRADO ATIVO PASSIVO CIRCULANTE R$ 24.300,00 CIRCULANTE R$ 967,50 CAIXA R$ 7.320,00 FORNECEDORES - BANCOS R$ 16.800,00 MENSALIDADE DE ASSOCIADOS - ESTOQUES-MAT. CONSUMO R$ 80,00 ISS RETIDO A RECOLHER - ESTOQUES - GEN ALIMENT. R$ 100,00 SALÁRIOS À PAGAR R$ 667,50 NÃO CIRCULANTE R$ 51.290,00 INSS A RECOLHER 82,50 PERMANENTE R$ 51.290,00 FGTS A RECOLHER 60,00 TERRENOS R$ 15.000,00 PROVISÃO FÉRIAS/ 13 SALARIO R$ 157,50 EDIFICAÇÕES R$ 30.000,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS R$ 4.800,00 PATRIMÓNIO LÍQUIDO R$ 74.622,50 EQUIPAMENTOS ELETRÓNICOS R$ 1.800,00 CAPITAL SOCIAL R$ 66.800,00 (-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA -R$ 310,00 LUCROS ACUMULADOS R$ 7.822,50 TOTAL R$ 75.590,00 TOTAL R$ 75.590,00 DRE RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 11.100,00 RECEITA DE VENDAS R$ 520,00 DONATIVOS RECEBIDOS- ESPÉCIE R$ 2.380,00 MENSALIDADE ASSOCIADOS R$ 8.200,00 RECEITA LIQUIDA DE VENDAS R$ 11.100,00 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS -R$ 280,00 CUSTO DAS MERCADORIAS -R$ 280,00 LUCRO BRUTO R$ 10.820,00 DESPESAS OPERACIONAIS -R$ 2.997,50 MANUTENÇÃO PATRIMONIAL -R$ 900,00 MATERIAL DE CONSUMO -R$ 120,00 GÊNEROS ALIMENTÍCIOS -R$ 700,00 DEPRECIAÇÃO -R$ 310,00 SALÁRIOS E ORDENADOS -R$ 750,00 FGTS -R$ 60,00 FÉRIAS/ 13 SALÁRIO -R$ 157,50 LUCRO ANTES DO IRPJ E CSLL R$7.822,50 IRPJ E CSLL - LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO R$ 7.822,50 12 2.2 REGIONALIZANDO Buscando atender a Lei de Resíduos Sólidos, a prefeitura de Arapongas, através das secretarias de meio ambiente, educação, saúde em uma parceria com a Companhia de Desenvolvimento de Arapongas (CODAR), iniciará a partir do dia 26 de agosto a Coleta Seletiva, onde um caminhão passará pelas ruas do município todos os dias coletando os descartes recicláveis gerados pelos moradores. A cidade de Arapongas foi dividido em 15 setores. “Criamos um cronograma onde os munícipes poderão identificar quando os caminhões estarão passando em seu bairro”,explicou o secretário do Meio Ambiente Justo Marques. (ver imagem anexa) Com essa ação, reduz o volume de resíduos enviados ao aterro e proporciona uma destinação ambiental correta para esses materiais que antes eram descartados como Lixo. “A destinação do lixo seco é para a Cooperara, cooperativa estabelecida na Usina de Reciclagem e para a Associação dos Catadores de Arapongas (ASCAR), gerando renda para os associados, além de melhorar a qualidade de vida dos mesmos”, ressaltou o secretário. O diretor da Codar, Ângelo César Pablos, informou que neste início do programa, foram aparelhados três caminhões baú para operarem no recolhimento, no sentido de dar uma maior abrangência de setores no mesmo dia. “As alterações que forem necessárias para melhorar o colhimento e remanejamento, serão avaliadas quando a coleta estiver em curso’, afirmou o diretor. “A Prefeitura municipal já se mobilizou para o cumprimento da lei e esperamos que a população faça o seu dever de casa, pois o resíduo separado corretamente traz benefícios ao meio ambiente e não ocupa lugar nos aterros,” completou Justo Marques. 13 14 3 CONCLUSÃO As Entidades do Terceiro Setor precisam superar muitos desafios. Dentre eles está a busca pela transparência dos seus atos. Neste estudo, procuramos demonstrar que, através da análise, ficam bem mais evidenciadas as ações da Entidade. Elas são bem vistas pela sociedade quando divulgam seus compromissos com clareza, de maneira que não deixem dúvidas quanto ao destino de seus recursos. Apesar de extremamente relevante e importante, é muito difícil avaliar o desempenho de uma organização sem fins lucrativos. Um dos motivos dessa dificuldade é a falta de variáveis que nos sirvam de parâmetro e para as quais possamos voltar nossa análise. Nas empresas privadas existe o lucro, conceito claro para qualquer pessoa na empresa e fora dela. Nas entidades sem fins lucrativos o resultado seria o benefício por determinada ação para a sociedade. Através da exposição dos resultados obtidos, verificamos de que forma e como estão sendo aplicados os recursos da comunidade criança feliz. Diante disso, concluímos que o objetivo do trabalho foi alcançado pois, ao realizar a análise, demonstramos como as informações dos relatórios contábeis trazem maior visibilidade, credibilidade e transparência às ações das entidades do Terceiro Setor, favorecendo o bom relacionamento com seus doadores e, conseqüentemente, a melhoria na imagem da Entidade, o que leva ao aumento de recursos. Contudo, o estudo apresentado precisa ser continuado, pois visa ao aprimoramento das informações e pode resultar em conhecimentos mais atualizados para melhorar ainda mais o processo de transparência tanto da Entidade analisada como de outras do mesmo ramo de atividade. 15 4 REFERÊNCIAS COSTA, José Manoel da. Contabilidade e Orçamento Público. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009 TARIFA, Marcelo Resquetti;NOGUEIRA,Daniel Ramos; PIZZO, João Cláudio Machado.Contabilidade de Entidades Diversas. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2010
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