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�PAGE �4� SUMÁRIO INTRODUÇÃO........................................................................................................03 DESENVOVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS......................................04 A IMPORTÂNCIA DO CONHECIMENTO...............................................................13 CONCLUSÃO.........................................................................................................14 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS.......................................................................15 INTRODUÇÃO Diante de um novo contexto do mercado globalizado e de grandes mudanças no cenário contábil, contador necessita de uma constante busca de informações para agregar conhecimentos, tornando um profissional competente para exercer seu papel de gestor da informação e utilizar seus mecanismos para interferir no processo decisório das empresas. Conhecimentos obtidos pelo contador nas áreas de gestão financeira e orçamento empresarial, direito empresarial e noções de atuária é de extrema valia no cotidiano deste profissional, pois ajuda o empresário nas tomadas de decisões. O Orçamento Empresarial é o ato de planejar e estimar os ganhos, despesas e investimentos que a empresa terá em um período futuro, geralmente de 1 a 3 anos, dependendo do setor de atuação, mas que pode chegar até algumas décadas, como freqüentemente acontece em empresas de concessão e exploração. O principal objetivo é estabelecer metas e objetivos, podendo assim acompanhar e comparar os resultados, tomando ações corretivas ou preventivas caso necessário. O orçamento de uma empresa geralmente é composto por:Orçamento ou projeção de vendas, Orçamento de deduções de vendas e despesas variáveis (fretes, comissões, impostos, etc.), Orçamento de custos da produção, Orçamento de RH ou mão de obra, Orçamento de gastos fixos ou gastos administrativos, Orçamento de investimentos. Após a elaboração do orçamento pelas áreas, com as informações disponíveis é possível a geração dos três relatórios considerados essenciais para a gestão de qualquer empresa: DRE - Demonstrativo de Resultados do Exercício, BP - Balanço Patrimonial, DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa. Existem vários modelos de orçamento, como: Orçamento matricial, Orçamento histórico, Orçamento base zero, Orçamento colaborativo ou participativo. Uma prática muito comum nas empresas é a criação de Cenários Orçamentários. Os cenários são ensaios que as empresas realizam simulando diversas possibilidades de mudanças (internas ou externas) para entender os impactos que a empresa poderia sofrer com estas mudanças. Alguns exemplos de situações que podem ser simuladas através de cenários: O que aconteceria ao nosso resultado se as vendas subirem 15%? Teremos capacidade produtiva para atender aos pedidos dos clientes? Qual o impacto de um aumento coletivo de salários? Será que podemos pagar? E se o dólar subir, como fica nosso custo já que temos matérias-primas importadas? O orçamento geralmente ocorre nos últimos meses do ano, onde são feitas as projeções para o ano seguinte. A idéia é que a empresa possa acompanhar mês a mês os resultados reais e compará-los com o que foi projetado, realizando assim ajustes de curso quando necessário para que as metas e objetivos sejam alcançados. 2. DESENVOLVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS Com as informações das tabelas a seguir serão elaboradas as demais tabelas solicitadas. Tabela 1 VALORES MÉDIOS HISTORICOS DE VENDAS PRODUTO QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO TOTAL PRODUTO A 1200 R$ 50,00 R$ 60.000,00 PRODUTO B 2000 R$ 25,00 R$ 50.000,00 PRODUTO C 4000 R$ 17,50 R$ 70.000,00 Tabela 2 VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PRODUTO A 20% -5% 10% 50% 0% 25% PRODUTO B 10 % 15% 20% -10% 30% 40% PRODUTO C 5% 5% -5% 10% 15% 20% Diante dos dados didáticos fornecido elaboramos a tabela de orçamento de vendas: Tabela 3 ORÇAMENTO DE VENDAS PRODUTO A MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PREVISAO DE VENDAS 1.440 1.140 1.320 1.800 1.200 1.500 PREÇO UNITÁRIO R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 TOTAL DE VENDAS R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 14.400,00 R$ 11.400,00 R$ 13.200,00 R$ 18.000,00 R$ 12.000,00 R$ 15.000,00 RECEITA LIQUIDA R$ 57.600,00 R$ 45.600,00 R$ 52.800,00 R$ 72.000,00 R$ 48.000,00 R$ 60.000,00 PRODUTO B MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PREVISAO DE VENDAS 2.200 2.300 2.400 1.800 2.600 2.800 PREÇO UNITÁRIO R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 TOTAL DE VENDAS R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 11.000,00 R$ 11.500,00 R$ 12.000,00 R$ 9.000,00 R$ 13.000,00 R$ 14.000,00 RECEITA LIQUIDA R$ 44.000,00 R$ 46.000,00 R$ 48.000,00 R$ 36.000,00 R$ 52.000,00 R$ 56.000,00 PRODUTO C MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PREVISAO DE VENDAS 4.200 4.200 3.800 4.400 4.600 4.800 PREÇO UNITÁRIO R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 TOTAL DE VENDAS R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 14.700,00 R$ 14.700,00 R$ 13.300,00 R$ 15.400,00 R$ 16.100,00 R$ 16.800,00 RECEITA LIQUIDA R$ 58.800,00 R$ 58.800,00 R$ 53.200,00 R$ 61.600,00 R$ 64.400,00 R$ 67.200,00 TOTAL RECEITA LIQUIDA R$ 160.400,00 R$ 150.400,00 R$ 154.000,00 R$ 169.600,00 R$ 164.400,00 R$ 183.200,00 Multiplicando a previsão de vendas pelo preço unitário, encontramos o valor total das vendas dos meses de 1 a 6 dos produtos A, B e C. Subtraindo o valor do imposto sobre as vendas encontramos a receita liquida. Após concluir a tabela de ORÇAMENTO DE VENDAS passamos para a tabela de RECEITAS PREVISTAS/VENDAS E ENTRADA LIQUIDA EM CAIXA. Tabela 4 ORÇAMENTO DE RECEITAS PREVISTAS / VENDAS ENTRADA LIQUIDA EM CAIXA PRODUTO A MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PREVISÃO VENDAS PRODUTO A 1.440 1.140 1.320 1.800 1.200 1.500 PREÇO UNITÁRIO PRODUTO A R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 TOTAL DAS VENDAS PRODUTO A R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 14.400,00 R$ 11.400,00 R$ 13.200,00 R$ 18.000,00 R$ 12.000,00 R$ 15.000,00 RECEITA LIQUIDA R$ R$ 57.600,00 R$ 45.600,00 R$ 52.800,00 R$ 72.000,00 R$ 48.000,00 R$ 60.000,00 RECEBIMENTO A VISTA R$ 28.800,00 R$ 22.800,00 R$ 26.400,00 R$ 36.000,00 R$ 24.000,00 R$ 30.000,00 RECEBIMENTO A PRAZO R$ 28.800,00 R$ 22.800,00 R$ 26.400,00 R$ 36.000,00 R$ 24.000,00 TOTAL DE RECEBIMENTO R$ 28.800,00 R$ 51.600,00 R$ 49.200,00 R$ 60.400,00 R$ 60.000,00 R$ 54.000,00 PRODUTO B MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PREVISÃO VENDAS PRODUTO B 2.200 2.300 2.400 1.800 2.600 2.800 PREÇO UNITÁRIO PRODUTO B R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 TOTAL DAS VENDAS PRODUTO B R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 11.000,00 R$11.500,00 R$ 12.000,00 R$ 9.000,00 R$ 13.000,00 R$ 14.000,00 RECEITA LIQUIDA R$ R$ 44.000,00 R$ 46.000,00 R$ 48.000,00 R$ 36.000,00 R$ 52.000,00 R$ 56.000,00 RECEBIMENTO A VISTA R$ 22.000,00 R$ 23.000,00 R$ 24.000,00 R$ 18.000,00 R$ 26.000,00 R$ 28.000,00 RECEBIMENTO A PRAZO R$ 22.000,00 R$ 23.000,00 R$ 23.000,00 R$ 18.000,00 R$ 26.000,00 TOTAL DE RECEBIMENTO R$ 22.000,00 R$ 45.000,00 R$ 47.000,00 R$ 41.000,00 R$ 44.000,00 R$ 54.000,00 PRODUTO C MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PREVISÃO VENDAS PRODUTO C 4.200 4.200 3.800 4.400 4.600 4.800 PREÇO UNITÁRIO PRODUTO C R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 TOTAL DAS VENDAS PRODUTO C R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 IMPOSTO S/ VENDAS 20% R$ 14.700,00 R$ 14.700,00 R$ 13.300,00 R$ 15.400,00 R$ 16.100,00 R$ 16.800,00 RECEITA LIQUIDA R$ R$ 58.800,00 R$ 58.800,00 R$ 53.200,00 R$ 61.600,00 R$ 64.400,00 R$ 67.200,00 RECEBIMENTO A VISTA R$ 29.400,00 R$ 29.400,00 R$ 26.600,00 R$ 30.800,00 R$ 32.200,00 R$ 33.600,00 RECEBIMENTO A PRAZO R$ 29.400,00 R$ 29.400,00 R$ 26.400,00 R$ 30.800,00 R$ 32.200,00 TOTAL DE RECEBIMENTO R$ 29.400,00 R$ 58.800,00 R$ 56.000,00 R$ 57.200,00 R$ 63.000,00 R$ 65.800,00 ENTRADA LÍQUIDA EM CAIXA R$ 80.200,00 R$ 155.400,00 R$ 152.200,00 R$ 158.600,00 R$ 167.000,00 R$ 173.800,00 Esta tabela mostra o valor das vendas receita bruta que deduzindo o imposto temos a receita liquida que foi parcelado de 2 vezes sendo 50%à vista de 50% para o mês seguinte A tabela seguinte é a da receita Prevista, valores brutos sem desconto de imposto sobre as vendas. Tabela 5 ORÇAMENTO DE RECEITAS PREVISTAS PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PRODUTO A R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 PRODUTO B R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 PRODUTO C R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 TOTAL RECEITA PREVISTA R$ 200.500,00 R$ 188.000,00 R$ 192.500,00 R$ 212.000,00 R$ 205.500,00 R$ 229.000,00 O valor médio histórico de vendas (tabela 1) que multiplicado pelo percentual de variação (tabela 2) se chega ao valor previsto de vendas mensais. Passamos agora a elabora a tabela de ORÇAMENTO DE CUSTO dos produtos vendidos este envolve todos os gastos que a empresa tem no procedimento de fabricação. Tabela 5 ORÇAMENTO DE CUSTOS PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PRODUTO A 30% 35% 30% 40% 38% 32% PRODUTO B 30 % 28% 30% 25% 28% 30% PRODUTO C 55% 58% 48% 60% 55% 50% De acordo com os dados didáticos da atividade os custos foram convertidos em percentuais sobre a venda prevista estoques iniciais e finais zerado. Tabela 6 ORÇAMENTO DE CUSTOS PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 TOTAL DA VENDA PRODUTO A R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00 PERCENTUAL DE CUSTO 30% 35% 30% 40% 38% 32% TOTAL DE CUSTO PRODUTO A R$ 21.600,00 R$ 19.950,00 R$ 19.800,00 R$ 36.000,00 R$ 22.800,00 R$ 24.000,00 TOTAL DA VENDA PRODUTO B R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 PERCENTUAL DE CUSTO 30% 28% 30% 25% 28% 30% TOTAL DE CUSTO PRODUTO B R$ 16.500,00 R$ 16.100,00 R$ 18.000,00 R$ 11.250,00 R$ 18.200,00 R$ 21.000,00 TOTAL DA VENDA PRODUTO C R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 PERCENTUAL DE CUSTO 55% 58% 48% 60% 55% 50% TOTAL DE CUSTO PRODUTO C R$ 40.425,00 R$ 42.630,00 R$ 31.920,00 R$ 46.200,00 R$ 44.275,00 R$ 42.000,00 TOTAL DOS CUSTOS R$ 78.525,00 R$ 78.680,00 R$ 69.720,00 R$ 93.450,00 R$ 85.275,00 R$ 87.000,00 Multiplicado o percentual de custo pelo valor bruto da receita prevista encontramos o valor dos custos. A forma de pagamento destes custos são de 50% à vista e 50% à aprazo. A tabela seguinte mostra as informações para ser elaborada a tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS onde inicialmente foram fornecidos os seguintes dados: Tabela 7 ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 COM VENDAS 5% 6% 5% 6% 6% 7% Percentuais sobre a receita estimada GERAIS E ADM R$ 3.500,00 R$ 3.800,00 R$ 4.000,00 R$ 4.500,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 FINANCEIRAS R$ 600,00 R$ 550,00 R$ 720,00 R$ 840,00 R$ 1020,00 R$ 870,00 “Conforme as informações da tabela acima passamos então a desenvolver a tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS) esta tabela está relacionado com os gastos necessários da empresa que são eles” Salários e encargos sociais do pessoal administrativo, Honorários do conselho e diretoria, Impostos e taxas, Aluguéis de escritórios, depreciação de móveis e utensílios, serviços profissionais de auditoria e consultoria” Tabela 9 ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS) MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 COM VENDAS 10.025,00 11.280,00 9.625,00 12.720,00 12.330,00 16.030,00 GERAIS E ADM 3.500,00 3.800,00 4.000,00 4.500,00 5.000,00 5.000,00 FINANCEIRAS 600,00 550,00 720,00 840,00 1.020,00 870,00 TOTAL DAS DESPESAS 14.125,00 15.630,00 14.345,00 18.060,00 18.350,00 21.900,00 Onde o resultado da multiplicação do total de receitas previstas (valores médios históricos X percentual de variação) e o percentual de despesas com vendas, considerando ainda que o pagamento dessas despesas é realizado no mês de ocorrência dos fatos, apresentando ao final a soma dos totais. A tabela seguinte é a Lucro operacional onde mostra o lucro bruto que vai se descontado CONTRIBUIÇÃO SOCIAL de 9% e IMPOSTO DE RENDA de 15% que são os tributos da empresa. Tabela 10 MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 LUCRO OPERACIONAL R$ 107.012,50 R$ 56.167,50 R$ 65.105,00 R$ 69.955,00 R$ 56.687,50 R$ 74.163,00 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%) R$ 9.631,12 R$ 5.055,07 R$ 5.859,00 R$ 6.295,95 R$ 5.101,87 R$ 6.674,67 IMPOSTO DE RENDA (15%) R$ 16.051,87 R$ 8.425,12 R$ 9.765,75 R$ 10.493,25 R$ 8.503,12 R$ 11.124,45 Com as informações das tabelas acima passamos a desenvolver os demonstrativos financeiros. Estes demonstrativo é que vão demonstrar os resultados da empresa para um período predeterminado. Tabela 11 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO DRE MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 Receita Bruta 200.500,00 188.000,00 192.500,00 212.000,00 205.500,00 229.000,00 Vendas de Produtos 200.500,00 188.000,00 192.500,00 212.000,00 205.500,00 229.000,00 (-) Impostos s/ Vendas 40.100,00 37.600,00 38.500,00 42.400,00 41.100,00 45.800,00 Receita Líquida 160.400,00 150.400,00 154.000,00 169.600,00 164.400,00 183.200,00 (-) CPV 78.525,00 78.680,00 69.720,00 93.450,00 85.275,00 87.000,00 Lucro Bruto 81.875,00 71.720,00 84.280,00 76.150,00 79.125,00 96.200,00 Despesas Opera. Com vendas 10.025,00 11.280,00 9.625,00 12.720,00 12.330,00 16.030,00 Gerais e Adminis. 3.500,00 3.800,00 4.000,00 4.500,00 5.000,00 5.000,00 Depreciação 833,33 833,33 2.833,33 2.833,33 2.833,33 2.833,33 Financeiras600,00 550,00 720,00 840,00 1.020,00 870,00 Resultado Opera. 66.916,67 55.256,67 67.101,67 55.256,67 57.941,67 71.466,67 IR/CSLL (24%) 16.060,00 13.261,60 16.104,40 13.261,60 13.906,00 17.152,00 RESULTADO LÍQUIDO 50.856,67 41.995,07 50.997,27 41.995,07 44.035,67 54.314,67 Receita Bruta 200.500,00 188.000,00 192.500,00 212.000,00 205.500,00 229.000,00 Para elabora o fluxo de caixa é necessário fazer um controle de contas a pagar e receber. Com as informações do inicio da atividade sabemos que a forma de recebimento das vendas é de 50% (cinqüenta por cento) de entrada e 50% (cinqüenta por cento) em 30 (trinta) dias, desta forma elaboramos a tabela de ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER. Tabela 12 ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER PRODUTOS A, B e C Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho VENDAS DE JANEIRO R$ 100.250,00 R$ 100.250,00 VENDAS DE FEVEREIRO R$ 94.000,00 R$ 94.000,00 VENDAS DE MARÇO R$ 96.250,00 R$ 96.250,00 VENDAS DE ABRIL R$ 106.000,00 R$ 106.000,00 VENDAS DE MAIO R$ 102.750,00 R$ 102.750,00 VENDAS DE JUNHO R$ 114.500,00 TOTAL DE ENTRADAS R$ 100.250,00 R$ 194.250,00 R$ 190.250,00 R$ 202.250,00 R$ 208.750,00 R$ 217.250,00 O Fluxo de Caixa consiste na projeção de entradas e saídas de recursos financeiros em seu caixa. FLUXO DE CAIXA (Relativo aos 6 meses de orçamento) MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 ORIGENS Vendas à Vista 100.250,00 194.250,00 190.250,00 202.250,00 208.750,00 217.250,00 Recebimento clientes 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 TOTAL ORIGENS 122.250,00 245.052,50 285.708,40 341.509,00 394.652,40 443.683,90 APLICAÇÕES Custo orçado 39.262,50 78.602,50 74.200,00 81.585,00 89.362,50 86.137,50 Fornecedores Oper. 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00 Fornecedores Invest. Despesas com vendas 10.025,00 11.280,00 9.625,00 12.720,00 12.330,00 16.030,00 Despesas Gerais 3.500,00 3.800,00 4.000,00 4.500,00 5.000,00 5.000,00 Despesas Financeiras 600,00 550,00 720,00 840,00 1.020,00 870,00 Impostos s/Vendas -- 40.100,00 37.600,00 38.500,00 42.400,00 41.100,00 IRPJ/CSLL 16.060,00 13.261,60 16.104,40 13.261,60 13.906,00 17.152,00 TOTAL APLICAÇÕES 77.447,50 155.594,10 152.449,40 161.606,60 174.218,50 176.489,50 Saldo Final de caixa 44.802,50 89.458,40 133.259,00 179.902,40 220.433,90 267.194,40 ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa/Bancos R$ 16.000,00 Provisão para IR e CS R$ 4.880,00 Contas a Receber R$ 36.000,00 FORNECEDORES R$ 48.000,00 Não Circulante Não Circulante PATRIMONIO LIQUIDO Imobilizado Capital Social R$ 85.000,00 (-) Depreciação Acumulada R$ 5.000,00 Resultado R$ 9.120,00 Imobilizações Técnicas R$ 100.000,00 TOTAL ATIVOS R$ 147.000,00 TOTAL PASSIVOS R$ 147.000,00 Balanço patrimonial Inicial Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 ATIVO 147.000,00 246.016,67 290.773,34 588.575,01 637.531,68 683.973,35 749.940,02 Circulante 52.000,00 151.850,00 197.440,00 258.075,00 309.865,00 359.140,00 427.940,00 Caixa/banco 16.000,00 60.862,50 118.780,00 178.685,00 238.590,00 293.027,50 356.940,00 Clientes 36.000,00 130.250,00 118.000,00 114.250,00 118.000,00 108.750,00 114.500,00 Custo -- (39.262,50) (39.340,00) (34.860,00) (46.725,00) (42.637,50) (43.500,00) Não Circulante 95.000,00 94.166,67 93.333,34 330.500,01 327.666,68 324.833,35 322.000,02 Imobilizado 95.000,00 94.166,67 93.333,34 330.500,01 327.666,68 324.833,35 322.000,02 Imobilizações Técnicas 95.000,00 94.166,67 93.333,34 330.500,01 327.666,68 324.833,35 322.000,02 Maq. Equipamentos 100.000,00 100.000,00 100.000,00 340.000,00 340.000,00 340.000,00 340.000,00 Depreciação Acumulada (5.000,00) (5.833,33) (6.666,66) (9.499,99) (12.333,32) (15.166,65) (17.999,98) PASSIVO 147.000,00 246.016,67 290.773,34 588.575,01 637.531,68 683.973,35 749.940,02 Circulante 52.880,00 101.040,00 103.801,60 350.606,00 357.567,60 359.973,60 371.625,60 Fornecedores Operac. 48.000,00 40.000,00 32.000,00 24.000,00 16.000,00 8.000,00 -- Fornecedores Invest. -- -- -- 237.800,00 235.600,00 233.400,00 231.200,00 Imposto a pagar -- 40.100,00 37.600,00 38.500,00 42.400,00 41.100,00 45.800,00 Provisão IR/CSLL 4.880,00 20.940,00 34.201,60 50.306,00 63.567,60 77.473,60 94.625,60 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 94.120,00 144.976,67 186.971,74 237.969,01 279.964,08 323.999,75 378.314,42 Capital Social 85.000,00 85.000,00 85.000,00 85.000,00 85.000,00 85.000,00 85.000,00 Resultado corrente 9.120,00 59.976,67 101.971,74 152.969,01 194.964,08 238.999,75 293.314,42 2 TEXTO A IMPORTÂNCIA DO CONHECIMENTO Conhecimentos obtidos pelo contador nas áreas de gestão financeira e orçamento empresarial, direito empresarial e noções de atuária é de extrema valia no cotidiano deste profissional, pois ajuda o empresário nas tomadas de decisões. O orçamento empresarial deve abarcar os quatro pontos mais importantes em finanças que são: a) lucratividade; b) rentabilidade; c) liquidez; Ed) risco.O orçamento é um instrumento fundamental para a empresa, independente de seu porte e ramo de atividade, pois é um plano estratégico que estabelece metas para um determinado período, conduzindo a empresa aos seus objetivos. Direito Empresarial (Comercial), que regula desde a elaboração dos atos constitutivos de criação da sociedade empresária, sua inscrição e matrículas nos órgãos públicos, desde o Registro Público de Empresa s Mercantil (Junta Comercial) ou Registro Civil das Pessoas Jurídicas, arquivamento e registros de seus livros, títulos e documentos; como os critérios adequados de escrituração regular e levantamento de suas demonstrações financeiras periódicas; até o tratamento a ser adotado em casos de falência e concordata, entre outras regras específicas. Na área da Legislação Tributária, a qual engloba os impostos, as taxas as contribuições, em todas as esferas de poder (federal estadual municipal). As ciências atuariais ou atuária caracterizam a área do conhecimento que analisa os riscos e expectativas financeiros e econômicos, principalmente na administração de seguros e pensões. Atuária divide-se em dois principais ramos: o vida e o não vida. O primeiro trata das questões de longo prazo, como aposentadoria, pensões, seguros de vida e saúde. O segundo está mais relacionado a características de curto prazo, como os seguros de automóveis e responsabilidade civil. A profissional contábil deixa de ser um mero apurador de impostos e passa a ser um consultor cada vez mais dinâmico e sua pró-atividade contribuirá para o sucesso dos empreendedores. 3 CONCLUSÃO Este trabalho buscou apresentar as principais características e análise de aspectos comportamentais envolvidos no processo orçamentário. Tendo como objetivo apresentar uma breve análise desta ferramenta dentro das organizações e seu auxílio no processo de gestão, abordando vários tipos de orçamento para ajudar na tomada de decisão do controller. Observamos que a implantação do sistema orçamentário provoca mudanças internas em todos os setores, portanto,é necessário investimento, dedicação, treinamento e profissionais capacitados para que o orçado seja alcançado. Vale lembrar que nenhum sistema orçamentário pode resolve todos os problemas administrativos, mas pode prever soluções. O orçamento fornece uma grande quantidade de relatórios gerenciais e fiscais e permite análises que ajudam a organizar e controlar os setores na contabilidade. O plano de negócios ajudou a entender que trabalhar com estimativas pode ser vantajoso na abertura de um novo negócio, visto que é um investimento alto, levando em conta que as projeções foram feitas o mais próximo da realidade do mercado para diminuir a margem de erro. O presente trabalho apresentou uma análise do orçamento empresarial como um elemento fundamental no processo de gestão. Evidenciam de forma ampla os principais conceitos, características e tipos de orçamento para conhecimento geral do processo. Aborda o impacto dos principais orçamentos na tomada de decisão do controller. Para uma implantação bem sucedida é necessária a organização dos dados e parametrizações para que o orçado seja alcançado. Isto porque é uma ferramenta importante para a tomada de decisão. Para evidenciar sua implantação e eficácia há um plano de negócios que busca responder a viabilização da abertura de uma filial da empresa de cosméticos para ampliação de seus negócios, um breve estudo é feito no intuito de responder este questionamento. REFERÊNCIAS BAZOLI, Thiago Nunes; SANTOS, Joenice Leandro Diniz dos. Administração financeira e orçamentária. São Paulo: Pearson, . BATISTUTE, Jossan. Direito empresarial e tributário. São Paulo: Pearson, . FILHO, Alcides José da Costa; PROENÇA, Fabio Rogério. Estrutura das demonstrações contábeis. São Paulo: Pearson, . GARCIA, Regis. Estatística. São Paulo: Pearson, . SANVICENTE, Antonio Zoratto; SANTOS, Celso da Costa. Orçamento na Administração de Empresas: planejamento e controle. 2. ed. São Paulo: Atlas, 1995. TELES, Egberto Lucena. A demonstração do fluxo de caixa como forma de enriquecimento das demonstrações contábeis exigidas por lei. Revista Brasileira de Contabilidade - Brasília, v.26, n.105, p.64-71, jul./1997. AMARO, Luciano. Direito Tributário Brasileiro.12º Ed. rev. E atual. São Paulo: Saraiva: 2006. CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributário. 16º Ed. São Paulo: Saraiva: 2004. OLGA. Karlo’s Papelaria. Muriaé, 04 nov.2013. Entrevista a Dayse Anne Pires Mota. DANILO. Agrovale. Muriaé, 04 nov.2013. Entrevista a Dayse Anne Pires Mota. DÉCIO. Mercadinho do bazinho. Muriaé, 04 nov.2013. Entrevista a Dayse Anne Pires Mota. CLÁUDIA. Comércio e Representação MAxopy Ltda. Muriaé, 04 nov.. Entrevista a Dayse Anne Pires Mota. PAULINO. Mercadinho do Paulino. Muriaé, 04 nov. Entrevista a Dayse Anne Pires Mota. DIONÍSIA. Mercearia Pena e Silva. Muriaé, 04 nov. Entrevista a Dayse Anne Pires Mota. Morrinhos 2014 Orçamentos Empresariais Aryanny grazielle Liliane Aparecida Lorraine oliveira souza Rizem Marta Aryanny grazielle Liliane Aparecida Lorraine oliveira souza Rizem Marta Orçamentos Empresariais Trabalho em grupo apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina Interdisciplinar. Orientadores: Profª. Joenice Diniz, Profª. Jossan Batistute, Prof. Alcides, Prof. Marcelo Viegas. Morrinhos 2014 Sistema de Ensino Presencial Conectado CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
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