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9 Sistema de Ensino Presencial Conectado CIENCIAS CONTABEIS erasmo cristovÃo de almeida ribeiro luan sodré sacramento luziana silva dos santos marcelo souza mascarenhas orçamentos empresariais Itaberaba 2014 erasmo cristovão de almeida Ribeiro luan sodré sacramento luziana silva dos santos marcelo souza mascarenhas orçamentos empresariais Trabalho apresentado ao Curso de ciências contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para as disciplinas. Gestão Financeira e Orçamento Empresarial, Direito Empresarial, e Noções de Atuária. Profs. Alcides J.C. Filho, Joenice Diniz, Jossan Batistute , e Dr. Regis Garcia. ITABERABA 2014 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 3 2 DESENVOLVIMENTO 3 2.1 DESENVOVIMENTO DE TABELAS 3 2.1.1 Projesão das Demonstrações 3 2.1.1.1 Demonstração do Resultado do Exercício 3 2.1.1.1.1 Balanço Patrimonial 3 2.1.1.1.1.1 Fluxo de Caixa............................................................................................3 3 A IMPORTÂNCIA DO ORÇAMENTO MESTRE PARA A ORGANIZAÇÃO 3 3.1 O QUANTO O CONHECIMENTO DO DIREITO EMPRESARIAL, JUNTO ÀS NOÇÕES DE ATUÁRIA ADIQUIRIDAS PELO CONTADOR, PODEM AJUDAR NO EXERCICIO DA PROFISSÃO 4 3.2 A IMPORTÂNCIA DO FLUXO DE CAIXA NO AMBIENTE COMPETITIVO 6 4 CONCLUSÃO 8 REFERENCIAS 9 1 INTRODUÇÃO Tendo em vista que, as atividades voltadas para o setor contábil pretende garantir a integridade e a preservação das entidades e dos profissionais da área e, por esse motivo, abrange muitas áreas do conhecimento, tornou-se necessário um estudo detalhado sobre o controle nas operações patrimoniais que deverão ser contabilizados. Nesse contexto, discutiremos algumas ferramentas que auxiliarão na elaboração de estratégias para administração as mercadorias comercializadas, procuração suprir as necessidade e analisar o máximo de dados e informações acerca da rotatividade dos produtos, identificando os pontos positivos e negativos em comercializar a mercadoria vigente em cada empresa. Dessa forma, pretende-se atingir a padronização e acondicionamento dos produtos, proporcionando segurança ao sistema, o que é extremamente desejável quando se trabalha visando. DESENVOLVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTO DE VENDAS PRODUTOS QUANTIDADE VLR UNITARIO TOTAL PRODUTO A 1200 R$ 50,00 R$ 60.000,00 PRODUTO B 2000 R$ 25,00 R$ 50.000,00 PRODUTO C 4000 R$ 17,50 R$ 70.000,00 VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTAÇÃO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA PRODUTOS Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 PRODUTO A 20% -5% 10% 50% 0% 25% PRODUTO B 10% 15% 20% -10% 30% 40% PRODUTO C 5% 5% -5% 10% 15% 20% PREVISÃO DE VENDAS PRODUTOS Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 PRODUTO A R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$60.000,00 R$ 75.000,00 PRODUTO B R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00 PRODUTO C R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00 TOTAL R$ 200.500,00 R$188.000,00 R$ 192.500,00 R$ 212.000,00 R$205.500,00 R$229.000,00 ORÇAMENTO DE CUSTO PRODUTOS Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 PRODUTO A 30% 35% 30% 40% 38% 32% PRODUTO B 30% 28% 30% 25% 28% 30% PRODUTO C 55% 58% 48% 60% 55% 50% VALOR DO CUSTO ORÇADO PRODUTOS Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 PRODUTO A R$ 21.600,00 R$ 19.950,00 R$ 19.800,00 R$ 36.000,00 R$22.800,00 R$ 24.000,00 PRODUTO B R$16.500,00 R$ 16.100,00 R$ 18.000,00 R$11.250,00 R$ 18.200,00 R$ 21.000,00 PRODUTO C R$ 40.425,00 R$42.630,00 R$31.920,00 R$ 46.200,00 R$ 44.275,00 R$ 42.000,00 TOTAL R$ 78.525,00 R$ 78.680,00 R$69.720,00 R$ 93.450,00 R$85.275,00 R$87.000,00 ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 COM VENDAS R$ 10.025,00 R$11.280.00 R$ 9.625,00 R$ 12.720,00 R$ 12.330,00 R$16.030,00 GERAIS ADM R$ 3.500,00 R$ 3.800,00 R$ 4.000,00 R$ 4.500,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 FINANCEIRAS R$ 600,00 R$ 550,00 R$ 720,00 R$ 840,00 R$ 1.020,00 R$ 870,00 TOTAL R$ 14.125,00 R$ 15.630,00 R$ 14.345,00 R$ 18.060,00 R$ 18.350,00 R$ 21.900,00 2.1.1 PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES “Uma projeção de demonstrações financeiras, ou simplesmente “ projeção”, é um conjunto de valores e relações financeiras úteis, abrangendo um período futuro e que suportarão um decisão.” 2.1.1.1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO DRE Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 RECEITA OPERACIONAL BRUTA R$ 200.500,00 R$188.000,00 R$ 192.500,00 R$ 212.000,00 R$205.500,00 R$229.000,00 Vendas de Produtos R$ 200.500,00 R$188.000,00 R$ 192.500,00 R$ 212.000,00 R$205.500,00 R$229.000,00 (-) Impostos sobre vendas R$ 40.100,00 R$ 37.600,00 R$ 38.500,00 R$ 42.400,00 R$ 41.100,00 R$ 45.800,00 RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA R$ 160.400,00 R$ 150.400,00 R$ 154.000,00 169.600,00 R$ 164.400,00 R$ 183.200,00 (-) Custos do produto vendidos R$ 78.525,00 R$ 78.680,00 R$69.720,00 R$ 93.450,00 R$85.275,00 R$87.000,00 LUCRO BRUTO R$ 81.875,00 R$ 71.720,00 R$ 84.280,00 R$ 76.150,00 R$ 79.125,00 R$ 96.200,00 DESPESAS OPERACIONAIS R$14.125,00 R$ 15.630,00 R$ 22.344,92 R$ 26.059,92 R$ 26.349,92 R$ 29.899,92 COM VENDAS R$ 10.025,00 R$11.280.00 R$ 9.625,00 R$ 12.720,00 R$ 12.330,00 R$16.030,00 GERAIS E ADM R$ 3.500,00 R$ 3.800,00 R$ 4.000,00 R$ 4.500,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 DEPRECIAÇÃO R$ 7.999,92 R$ 7.999,92 R$ 7.999,92 R$ 7.999,92 FINANCEIRA R$ 600,00 R$ 550,00 R$ 720,00 R$ 840,00 R$ 1.020,00 R$ 870,00 RESULTADO OPERACIONAL R$ 67.750,00 R$ 56.090,00 R$ 61.935,08 R$ 50.090,08 R$ 52.775,08 R$ 66.300,08 PROVISÃO IR\CSLL R$ 16.260,00 R$ 13.461,60 R$ 14.864,41 R$ 12.021,62 R$ 12.666,02 R$ 15.912,02 ADICIONAL DE IR\CSLL RESULTADO LIQUIDO R$ 51.490,00 R$ 42.628,40 R$ 47.070,67 R$ 38.068,46 R$ 40.109,06 R$ 50.388,06 BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL INICIAL Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 ATIVO 147.000,00 196.280,00 188.781,60 425.551,08 421.074,96 414.886,03 417.298,70 CIRCULANTE 52.000,00 106.280,00 103.781,60 113.551,00 122.074,08 128.885,07 144.297,66 CAIXA\BANCO 16.000,00 26.080,00 28.581,60 36.551,00 37.274,08 46.685,07 52.697,66 DUPLICATAS A RECEBER\CLIENTES 36.000,00 80.200,00 75.200,00 77.000,00 84.800,00 82.200,00 91.600,00 Custos NÃO CIRCULANTE 95.000,00 90.000,00 85.000,00 312.000,08 299.000,88 286.000,96 273.001,04 IMOBILIZADO 95.000,00 90.000,00 85.000,00 312.000,08 299.000,88 286.000,96 273.001,04 IMOBILIZAÇÕES TECNICAS 100.000,00 100.000,0 100.000,00 100.000,00 100.000,00 100.000,00 100.000,00 MAQ.EQUIPAMENTOS 240.000,00 240.000,00 240.000,00 240.000,00 (-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 5.000,00 10.000,00 15.000,00 27.999,92 40.999,12 53.999,04 66.998,96 PASSIVO 147.000,00 196.280,00 188.781,60 425.551,08 421.074,96 414.886,03 417.298,70 CIRCULANTE 52.880,00 102.160,00 94.661,60 331.431,08 326.954,96 320.766,03323.178,70 FORNECEDORES-OPERACIONAL 48.000,00 45.800,00 43.600,00 41.400,00 39.200,00 37.000,00 34.800,00 FORNECEDORES-Investimentos 236.666,67 233.333,34 230.000,01 226.666,68 IMPOSTO A PAGAR 40.100,00 37.600,00 38.500,00 42.400,00 41.100,00 45.800,00 PROVISÃO PARA IR CS 4.880,00 16.260,00 13.461,60 14.864,41 12.021,62 12.666,02 15.912,02 PATRIMONIO LIQUIDO 94.120,00 94.120,00 94.120,00 94.120,00 94.120,00 94.120,00 94.120,00 CAPITAL SOCIAL 85.000,00 85.000,00 85.000,00 85.000,00 85.000,00 85.000,00 85.000,00 RESULTADO CORRETE 9.120,00 9.120,00 9.120,00 9.120,00 9.120,00 9.120,00 9.120,00 FLUXO DE CAIXA MENSAL ORIGENS Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 VENDA Á VISTA R$ 80.200,00 R$75.200,00 R$77.000,00 R$ 84.800,00 R$ 82.200,00 R$91.600,00 Recebimentos de Cliente-Balanço R$ 36.000,00 R$80.200,00 R$75.200,00 R$ 77.000,00 R$ 84.800,00 R$82.200,00 TOTAL DAS ORIGENS R$116.200,00 R$ 155.400,00 R$152.200,00 R$161.800,00 R$167.600,00 R$173.800,00 APLICAÇÕES Compras á vista(Valor Custo Orçado) R$ 78.525,00 R$ 78.680,00 R$69.720,00 R$ 93.450,00 R$85.275,00 R$87.000,00 Pagamento de Fornecedores-Operac. R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 Pagamento de fornecedores – Invest. R$ 3.333,33 R$ 3.333,33 R$ 3.333,33 R$ 3.333,33 R$ 3.333,33 R$ 3.333,33 Pagamento de despesas vendas R$ 10.025,00 R$11.280.00 R$ 9.625,00 R$ 12.720,00 R$ 12.330,00 R$16.030,00 Pagamento despesas gerais R$ 3.500,00 R$ 3.800,00 R$ 4.000,00 R$ 4.500,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 Pagamento despesas financeiras R$ 600,00 R$ 550,00 R$ 720,00 R$ 840,00 R$ 1.020,00 R$ 870,00 Pagamento de imposto s\vendas 40.100,00 37.600,00 38.500,00 42.400,00 41.100,00 Pagto IRPj \CSLL 4.880,00 16.260,00 13.461,60 14.864,41 12.021,62 12.666,02 TOTAL DAS APLICAÇÕES R$ 103.063,33 R$ 156.203,33 R$ 140.659,93 R$ 170.407,74 R$ 163.579,95 R$ 168.199,35 VARIAÇÃO DE CAIXA SALDO ANTERIOR R$ 16.000,00 R$ 29.136,67 R$ 28.333,34 R$ 28.333,34 R$ 19.725,60 R$ 19.725,60 SALDO FINAL DE CAIXA R$ 29.136,67 R$ 28.333,34 R$ 39.873,41 R$ 19.725,60 R$ 23.745,05 R$25.326,25 3 A IMPORTÂNCIA DO ORÇAMENTO MESTRE PARA A ORGANIZAÇÃO É indiscutível dizer que sem uma boa estratégia financeira dentro das entidades empresarias os objetivos dos proprietários não são alcançados. Este processo envolve “visão de mundo” para saber a hora certa de fazer e como fazer, visando sempre a crescimento da empresa. Um bom planejamento financeiro, através de pesquisas de orçamentos é na realidade mais uma ferramenta disponibilizada para permitir que o gestor aja com segurança e total confiabilidade nas suas tomadas de decisões, apesar que a decisão final não estará apenas no seu alcance e poder, porque as decisões cabe ao grupo responsável, que é formado pelo presidente da instituição, vice-presidente de produção, vice-presidente de finanças, vice-presidente de marketing, tesoureiro e controller. O controller ou controladoria é na realidade o órgão responsável por fornecer os registros contábeis, orçamentário, patrimonial e financeiro da empresa. É ele que disponibiliza e gera todos os dados aos executivos para as tomadas de decisões. [...] Os contadores dedicam a maior parte de sua atenção à coleta e à apresentação de dados financeiros. Os administradores financeiros avaliam as demonstrações contábeis, produzem dados adicionais e tomam decisões com base em sua avaliação dos retornos e riscos correspondentes. Evidentemente, isso não quer dizer que os contadores nunca tomem decisões ou que os administradores financeiros jamais coletem dados. Ao contrário, significa apenas que os focos da atenção da contabilidade e da área de finança são muito distintos (SANTOS & BAZOLI, 2009, p. 15). As questões que envolvem as finanças de uma entidade requerem sempre uma série de cuidados, exigindo uma análise mais profunda, por isso é responsabilidade do gestor financeiro, como já dito, atentar-se aos riscos de uma aplicação. 3.1 O QUANTO O CONHECIMENTO DO DIREITO EMPRESARIAL, JUNTO ÀS NOÇÕES DE ATUÁRIA ADIQUIRIDAS PELO CONTADOR, PODEM AJUDAR NO EXERCICIO DA PROFISSÃO. O direito empresarial é indispensável para muitas das atividades exercidas pelos profissionais da contabilidade, sendo um dos ramos do direito mais essencial à ciência contábil. Aplicar adequadamente a legislação inerente às funções contábeis; Exercer suas responsabilidades com o expressivo domínio das funções contábeis, incluindo noções de atividades atuariais e de quantificações de informações financeiras, patrimoniais e governamentais, que viabilizem aos agentes econômicos e aos administradores de qualquer segmento produtivo ou institucional o pleno cumprimento de seus encargos quanto ao gerenciamento, aos controles e à prestação de contas de sua gestão perante à sociedade, gerando também informações para a tomada de decisão, organização de atitudes e construção de valores orientados para a cidadania; • Exercer com ética e proficiência as atribuições e prerrogativas que lhe são prescritas através da legislação específica, revelando domínios adequados aos diferentes modelos organizacionais. competência e habilidade para: Interpretar demonstrações contábeis das entidades, cuja atividade requer estudos e registro contábil de reservas técnicas atuaria; • Efetuar registros contábeis decorrentes de avaliações atuariais; • Entender sobre os riscos inerentes à atividade de seguros, bem como sobre a importância e a necessidade de efetuar os registros das respectivas provisões atuariais. O direito empresarial embasa juridicamente muitos atos e fatos contábeis, sendo de extrema importância para os profissionais contábeis serem conhecedores das atualizações das normas. A contabilidade deve observar os conceitos desse ramo do direito, inicialmente na constituição da empresa, analisando a capacidade da pessoa física para exercer a função de empresário, a modalidade de empresa para qual vai explorar atividade econômica, orientando sobre a melhor modalidade de acordo com seu capital e pretensões. A lei das Sociedades por ações (6.404/76), atualizada por leis posteriores, norteia a composição do capital, a forma legal de administração, relação entre acionistas, sócios, bem como a exclusão dos mesmos. O direito empresarial aborda ainda sobre escrituração e arquivamento dos livros contábeis, matéria essa que serve de pilar para as demais funções contábeis como as demonstrações contábeis.As alterações feitas no novo código civil tratam da responsabilidade do contabilista, que deve agir em consonância com as normas legais e contábeis. Essas mudanças levam o profissional a ser responsabilizado por atos ilícitos e responder solidariamente com o administrador pelos atos imprudentes.Quanto aos diversos tipos de sociedades existentes, regidas pelo direito empresarial, o contador deve estar atentos as normas legais, a fim de conduzir da melhor forma os atos de constituição e vida empresarial, orientando de forma correta seus clientes. O direito empresarial orienta a base legal para muitas das atividades exercidas pelos profissionais da contabilidade, sendo um dos ramos do direito mais essencial à ciência contábil. A Importância de o Contador ter Conhecimento da Atuaria, e fundamental por que o contador tem que conhecer seguros e a área de atuária, pois é comum ele ser chamado para dar opiniões sobre os riscos gerenciais e de gestão de riscos de negócios, fluxos financeiros, perdas de dinheiro e perdas patrimoniais, assim como o atuário tem que criar um cenário projetadopara avaliar a probabilidade de eventos que possam vir a acontecer em um determinado período de tempo, o contador tem que se antecipar a situações favoráveis e desaforáveis e de antemão criar todas as proteções de cada um dos fatos se eles vierem a ocorrer, porque o contador além de cuidar dos lançamentos contábeis, ele cuida da saúde e perenidade da empresa, se ele não tiver condições de analisar cenários futuros como ele pode opinar. 3.2 A IMPORTÂNCIA DO FLUXO DE CAIXA NUM AMBIENTE COMPETITIVO Para o gestor empresarial obter sucesso, ele precisa saber administrar com sabedoria, obter informações transparentes e corretas para que as decisões sejam tomadas com perfeição: administração, informação e tomada de decisão é o que se refere o trabalho apresentado. O objetivo deste trabalho é apresentar a importância da ferramenta Fluxo de Caixa nas tomadas de decisões, sendo que muitas vezes as empresa de pequeno porte não atribui a devida importância dessa ferramenta na área administrativa como: contas a pagar e contas a receber. A Metodologia adotada para elaboração deste trabalho é a utilização de pesquisa bibliográfica com utilização de livros. O resultado deste artigo mostra a falta de conhecimento que os empresários têm em relação à ferramenta fluxo de caixa, sendo assim concluo que o fluxo de caixa é uma ferramenta útil para melhorar o desempenho financeiro das empresas. O fluxo de caixa é uma ferramenta na gestão financeira capaz de identificar a necessidade da empresa em gerar receitas suficientes para honrar seus compromissos e responsabilidades em um determinado tempo, é possível também visualizar o futuro da empresa por meio de previsões que esta depende da seriedade dos dados informados, não podemos esquecer que por se tratar de previsões essas informações podem variar. O fluxo de Caixa constitui o movimento de entradas e saídas de caixa, bem como as variações no saldo dessa conta. Podemos dizer que a ferramenta fluxo de caixa é um instrumento utilizado com o objetivo de apurar os somatórios de ingressos e desembolsos financeiros da empresa em determinado momento. A área de produção, ao promover alterações nos prazos de fabricação dos produtos, determina novas alterações nas necessidades de caixa. De forma idêntica, os custos de produção têm importantes reflexos sobre o caixa; As decisões de compras devem ser tomadas de maneira ajustada com a existência de saldos disponíveis de caixa, em outras palavras, deve haver preocupação com relação à sincronização dos fluxos de caixa, avaliando-se os prazos concedidos para pagamento das compras com aqueles estabelecidos para recebimento das vendas. Políticas de cobrança mais ágeis e eficientes, ao permitirem colocar recursos financeiros mais rapidamente à disposição da empresa, constituem-se em importante reforço de caixa. A área de vendas, junto com a meta de crescimento da atividade comercial, deve manter um controle mais próximo sobre os prazos concedidos e hábitos de pagamentos dos clientes, de maneira a não pressionar negativamente o fluxo de caixa. Em outras palavras, é recomendado que toda decisão envolvendo vendas deve ser tomada somente após uma prévia avaliação de suas implicações sobre os resultados de caixa (exemplos: prazo de cobrança, despesas com publicidade e propaganda, etc.); A área financeira deve avaliar criteriosamente o perfil de seu endividamento, de forma que os desembolsos necessários ocorram concomitantemente à geração de caixa da empresa. CONCLUSÃO Com esse trabalho ficou mais fácil compreender que orçamento é uma ferramenta muito importante para o sucesso de qualquer organização, em especial as indústrias. Ele tem seu início nos objetivos que a organização almeja alcançar, passando pela análise dos pontos fortes e das limitações deste tipo de empresa, sempre buscando alocar da maneira mais eficiente os recursos para aproveitar as oportunidades identificadas no meio ambiente, trazendo um retorno satisfatório para os recursos empregados pela empresa. O sucesso do empreendedor é projetar o processo orçamentário para isso é indispensável à comunicação entre os gestores, entre a empresa. Assim são feitas as análises e os planos estratégicos. E com tudo isso conclui-se que a sobrevivência e o crescimento da empresa são consequências de um trabalho contínuo de planejamentos estratégico, tático e operacional, de curto, médio e longo prazo, quantificados em um orçamento mestre que envolve todos os setores da empresa e que inclui as previsões para o futuro da organização. O orçamento também contribui para a eficiência da estrutura organizacional, uma vez que permite uma maior integração e coordenação entre os seus diversos setores, racionalizando procedimentos administrativos, guiando a aplicação dos recursos disponíveis em atividades que incorporam valor agregado, contribuindo para a conquista de seus objetivos. REFERENCIAS CATHO EDUCAÇÃO EXECUTIVA - Cursos Online, Cursos executivos, Cursos de formação, MBA, MBA Online, Artigos http://pt.wikipedia.org/wiki/Or%C3%A7amento http://www.tomislav.com.br/orcamento-empresarial-novo/ Joenice Leandro Diniz dos. BAZOLI, Thiago Nunes. Administração e Orçamento Empresarial: Ciências Contábeis. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. pt.wikipedia.org/wiki/Orçamento www.administradores.com.br/artigos/...orcamentos-empresariais/67616/ www.ebah.com.br/content/ABAAAADzIAF/resumo-orcamento
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