GST0278 - Legislação Tributária - Avaliando o Aprendizado - Aula 10

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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA – AULA 10
 1a Questão
Através de ação executiva, o Estado busca receber os créditos tributários não pagos. O título 
executivo que lastreia a propositura da competente ação de execução fiscal denomina-se:
 Certidão de dívida ativa.
 Certidão positiva.
 Certidão negativa.
 Nota cambial.
 Sentença.
Gabarito Comentado
 2a Questão
O processo administrativo fiscal assume a natureza jurídica de forma de controle do ato 
administrativo e: 
 Aplicação de sanções pela inexistência do fato gerador; 
 Aplicação de sanções pelo adimplemento da obrigação. 
 Acompanhamento dos lançamentos tributários; 
 Sujeição dos demais entes federativos; 
 Aplicação de sanções por descumprimento da obrigação; 
 3a Questão
A fiscalização do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) iniciou ação fiscal na empresa XYZ, 
em 20 de junho de 2002, para verificar o cumprimento de obrigações tributárias, inclusive o 
recolhimento de contribuições devidas à seguridade social, ocasião em que foi lavrado o respectivo 
termo de início de fiscalização. No referido termo, o agente fiscal do INSS intimou a empresa a 
apresentar os documentos comprobatórios de escrituração em seus livros, bem assim os 
comprovantes de recolhimento das contribuições devidas. Em 15 de julho de 2002, percebendo que 
poderia ser apenado por haver cometido infração à legislação pertinente, consistente no fato de ter 
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deixado de recolher aos cofres públicos contribuição descontada de seus empregados, o 
representante legal da empresa, antes mesmo de apresentar à fiscalização os documentos solicitados 
no termo inicial de fiscalização, denunciou espontaneamente a infração, incluindo em tal denúncia a 
prova de recolhimento aos cofres do INSS do valor integral da contribuição, acrescido dos juros de 
mora exigidos por lei. É sabido que a referida contribuição, recolhida pelo sujeito passivo, submete-
se à modalidade de lançamento por homologação. Com base nos elementos ora apresentados e tendo
em vista a legislação pertinente à matéria, é correto afirmar que a responsabilidade pela infração 
cometida:
 não ficou excluída, pois não se considera espontânea a denúncia apresentada após o 
início do procedimento de fiscalização, ainda que tenha sido pago o valor integral da 
contribuição e dos juros de mora devidos.
 possibilitará que haja condenação do agente pela prática de crime de sonegação fiscal, 
considerando-se que deveria ter sido pago, inclusive, o valor da multa de mora incidente 
sobre a contribuição recolhida fora do prazo fixado em lei.
 não ficou excluída, porquanto a autoridade administrativa competente do INSS deveria, 
previamente ao pagamento, arbitrar o montante do valor da contribuição devida, em 
consonância com as normas legais reguladoras do lançamento por homologação.
 não pode remanescer na esfera administrativa do INSS, considerando-se que o 
pagamento integral da contribuição e dos juros de mora devidos extingue a punibilidade 
criminal do agente.
 ficou excluída, considerando-se que houve denúncia espontânea da infração, 
acompanhada do pagamento integral da contribuição e dos juros de mora.
 4a Questão 
Considere as afirmações: I ¿ Com a prática do fato gerador nasce o crédito tributário que já pode 
imediatamente ser cobrado; II ¿ O lançamento é o ato administrativo que constitui o crédito 
tributário; III ¿ Obrigação Tributária, Crédito tributário e Lançamento são sinônimos; IV ¿ Pode 
existir obrigação sem crédito tributário, mas o crédito sem a obrigação será nulo; V ¿ O lançamento 
é ato puramente administrativo, não tendo que ser informado ao sujeito passivo. 
 estão corretas as afirmações III e IV;
 estão corretas as afirmações II, III e IV
 estão corretas as afirmações II e IV 
 estão corretas as afirmações I, II e III.
 estão corretas as afirmações IV e V
 5a Questão
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Medida provisória editada em 10/04 2009 aumentou as alíquotas do imposto de Renda, mantendo 
inalteradas as faixas de rendimento sobre as quais se dá a incidência do imposto. A majoração de 
alíquotas promovida pela lei provisória:
 produzirá efeitos em 90 dias a contar de sua publicação, em obediência ao princípio da
anterioridade;
 é inconstitucional por ser a matéria tributária vedada às medidas provisórias
 é inconstitucional por se tratar de matéria reservada à lei complementar;
 produzirá efeitos no mesmo exercício em que que for convertida em lei
 produzirá efeitos a partir de 2010 se for convertida em lei, até no máximo o término 
de 2009
Gabarito Comentado
 6a Questão 
Acerca do processo administrativo tributário, é correto afirmar EXCETO: 
 O principal efeito do início da ação fiscal é a exclusão da espontaneidade do sujeito passivo, 
nos moldes do artigo 138 do CTN. 
 O início do lançamento é marcado pela lavratura de um termo chamado de "termo de início 
de fiscalização", com a faculdade de iniciar-se por outros atos, tais como a apreensão de 
mercadorias. E termina com a expedição do termo de encerramento de fiscalização, 
acompanhado do auto de infração, nos casos em que tiver sido cometida uma infração. 
 O processo administrativo tributário possui duas fases. A primeira fase é a não contenciosa, 
caracterizando-se por ser unilateral, por parte do Fisco. 
 Para que se configure a fase contenciosa é essencial o lançamento por homologação, 
exclusivamente, de qualquer tributo por parte da autoridade competente. Tal ato há de ser 
escrito, e dele ter conhecimento o sujeito passivo da obrigação tributária correspondente. 
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