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Erêndira Rodrigues
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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Competência para instituir tributos: Conceito Quem tem competência tributária? Os entes federativos que possuem competência legislativa. CF não cria tributos, apenas confere competência. Competência Tributária Espécies: Privativa Residual – art. 154, I e 195, parágrafo 4º da CF/88 Comum Extraordinária – art. 154, II da CF/88 Cumulativa – art. 147 da CF/88. Competência Tributária Competência no CTN: arts. 6º a 8ª. Competência Tributária Art. 7º A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos do § 3º do artigo 18 da Constituição. XV CONCURSO LETRA D XIV CONCURSO 32. Assinale a alternativa correta. O Estado de São Paulo delegou ao Município de Campinas a fiscalização do tributo de competência estadual exercitada na forma legal. a) O ato foi ilegal, porque a competência tributária, na qual incluída a fiscalização, é indelegável. b) A fiscalização atinge a condição jurídica do contribuinte e, por isso, é indelegável. c) A delegação foi legítima. d) Se o Estado de São Paulo instituiu o tributo, a fiscalização á atividade vinculada. A delegação foi ilegal. LETRA C IX CONCURSO 38. Nos termos da Constituição, em matéria de impostos, o campo de competência tributária residual pertence exclusivamente: a) aos Estados e ao Distrito Federal. b) aos Estados e aos Municípios. c) aos Territórios, enquanto não transformados em Estados. d) à União. LETRA D IX CONCURSO 40. Nos termos da Constituição: a) o imposto sobre a propriedade de veículos automotores é da competência dos Estados e do Distrito Federal. b) o imposto sobre a propriedade de veículos automotores é de competência exclusiva dos Estados. c) o imposto sobre a propriedade de veículos automotores é da competência exclusiva dos Municípios. d) o imposto sobre a propriedade de veículos automotores é da competência exclusiva do Distrito Federal. LETRA A X CONCURSO 26. À vista da competência constitucional tributária em relação à divisão geopolítica nacional podemos afirmar que: a) os impostos estaduais e municipais do Território Federal competem à União, independentemente da existência de municípios no seu território; b) os impostos estaduais e municipais somente competem ao próprio Território Federal, mesmo frente à existência de seus municípios; c) os impostos estaduais competem ao Território Federal e os impostos municipais aos seus respectivos municípios; d) os impostos estaduais e municipais cumulativamente competem à União quando o Território não for dividido em municípios. LETRA D XII CONCURSO 26. Impostos, taxas, contribuição de melhoria, contribuição de intervenção no domínio econômico e empréstimo compulsório podem ser instituídos: a) Os três primeiros pelos Estados e os dois últimos pelo Distrito Federal e pela União; b) Os cinco enumerados pela União; c) Os dois primeiros pelos Municípios e os três últimos pelo Distrito Federal e pela União; d) Os quatro primeiros pelo Distrito Federal e os dois últimos pela União. LETRA B XII CONCURSO 27. Indique a alternativa correta. A competência e a capacidade tributária ativa são, respectivamente: a) Indelegável e delegável; b) Delegável e indelegável; c) Indelegável e indelegável; d) Delegável e delegável. LETRA A XIII CONCURSO 21. Compete à União, aos Estados, e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre direito tributário, entre outros (CF art. 24, I). Em vista desse dispositivo constitucional: a) no campo legislativo concorrente, o exercício desta competência pela União não exclui completamente a competência dos Estados; b) quando existe lei complementar federal nesse campo, os Estados não podem estabelecer normas gerais de maneira alguma, nem mesmo em caráter suplementar; c) se inexistir lei complementar federal sobre normas gerais, a competência plena passa para os Estados que legislarem a respeito, sendo eliminada a competência da União enquanto existir lei estadual; d) se inexistir lei complementar federal sobre normas gerais e o Estado legislar a respeito, lei complementar federal posterior só poderá suplementar a do Estado enquanto a lei complementar deste estiver em vigor. LETRA A PRINCÍPIOS 1. Legalidade Art. 150, I da CF/88 Vedado exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça. Objetivo: garantir a segurança jurídica e a justiça na sociedade. PRINCÍPIOS Possibilidade de tributo ser criado por MP. Legalidade e tipicidade. Em regra, exige-se lei ordinária. PRINCÍPIOS Possibilidade de modificação de alíquotas, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, para majorar o tributo por decreto do chefe do executivo – art. 153, parágrafo 1º e 177, parágrafo 4º, I , “b” da CF/88. II, IE, IPI IOF e CIDE combustível. PRINCÍPIOS Não é necessário lei para estabelecer prazo de vencimento de tributo. PRINCÍPIOS 2. Irretroatividade Art. 150, III, a da CF/88. É vedada a cobrança de tributo em relação a fatos jurídicos ocorridos anteriormente ao início da vigência da lei que o houver instituído ou aumentado. PRINCÍPIOS Aplicação retroativa da lei tributária: art. 106 do CTN. Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito: I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a aplicação de penalidade à infração dos dispositivos interpretados; PRINCÍPIOS II - tratando-se de ato não definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infração; b) quando deixe de tratá-lo como contrário a qualquer exigência de ação ou omissão, desde que não tenha sido fraudulento e não tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prática. PRINCÍPIOS Súmula 584 do STF: “Ao imposto de renda calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exercício financeiro em que deve ser apresentada a declaração”. PRINCÍPIOS 3. Anterioridade/Noventena Art. 150, III, “b” e “c” da CF/88. É vedado cobrar tributo no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que o instituiu ou aumentou e antes de noventa dias da publicação da lei que o instituiu ou majorou. PRINCÍPIOS Combinação de anterioridade e noventena. Objetivo: prevenir surpresas, garante a segurança jurídica. Anterioridade e anualidade. Regra específica para as contribuições destinadas a seguridade social – art. 195, parágrafo 6° da Cf/88 PRINCÍPIOS Exceções: Art. 150, parágrafo 1º da CF/88. Art. 177, parágrafo 4°, I, “b” da CF/88 – restabelecimento de alíquota. Art. 155, parágrafo 4°, IV, “b”da CF/88 – restabelecimento de alíquota. Princípios Exceções a anterioridade e a noventena: Empréstimo compulsório no caso de despesas extraordinárias; Imposto de importação; Imposto de exportação; IOF; Imposto de guerra – art. 154, II da CF/88. PRINCÍPIOS Exceções apenas a anterioridade: (Tem que atender a noventena) IPI CIDE combustível – art. 177, parágrafo 4°, I, “b” da CF/88 – restabelecimento de alíquota ICMS combustível – art. 155, parágrafo 4°, IV, “b”da CF/88 – restabelecimento de alíquota Princípios Exceções apenas a noventena: (Tem que atender a anterioridade) IR; Fixação da base de cálculo do IPVA e IPTU. Princípios Súmula 669 - STF NORMA LEGAL QUE ALTERA O PRAZO DE RECOLHIMENTO
