Tipos de Perícia Contábil

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PERÍCIA CONTÁBIL
Aula 8 – Tipos de Pericial Contábil
Tema da Apresentação
TIPOS DE PERICIAL CONTÁBIL– AULA 8
PERÍCIA CONTÁBIL
Conteúdo Programático desta aula
Identificar os Tipos de Perícia Contábil.
Reconhecer na Justiça do trabalho, nas Varas Federais e nas Varas Cíveis
Entender as Falências e Concordatas
Tema da Apresentação
TIPOS DE PERICIAL CONTÁBIL– AULA 8
PERÍCIA CONTÁBIL
Justiça do Trabalho - A justiça do trabalho é um das áreas de grande atuação dos peritos, analisando nos dados das empresas as reclamações que são alcançadas.
Vara Cível - Perícia como meio de prova proposta a estudar ação ordinária de ressarcimento de perdas contratuais e lucros cessantes pela invalidação injustificada do compromisso de lucratividade ocorrida.
Vara Federal - Nas varas da fazenda pública federal, estadual e municipal pode ser alcançada perícia contábil judicial quando abranger dentre tantas, a regularização dos tributos, responsabilidade administrativa, etc.
Tipos de Pericial Contábil
Tema da Apresentação
TIPOS DE PERICIAL CONTÁBIL– AULA 8
PERÍCIA CONTÁBIL
Busca e Apreensão - Os exames distinguem à investigação de “provas”, uma vez que os livros têm “força probante” a favor ou contra o empresário.
Concordata - é um aditamento prestado por Lei ao negociante insolvente e de boa-fé para impedir ou interromper a afirmação de sua falência, permanecendo ele obrigado a pagar suas dívidas segundo for estipulado pelo dito que concede o benefício.
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Justiça do Trabalho
A justiça do trabalho é um das áreas de grande desempenho dos peritos, examinando nos dados das empresas as reivindicações que são impetradas. Elas acondicionam em volta de registros do empregado, de salários, de direitos essenciais às relações de trabalho.
Geralmente não são complexas. Quase sempre, os quesitos são em torno de fatos parecidos.
Em alguns casos, acontecem fatos mais complexos, de grandes empresas, de grupos de empregados, com participação de entidades de classe etc...
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Como Proceder em uma Perícia Trabalhista
Síntese  trata-se de uma reclamação trabalhista em que o autor (reclamante), entre diversos assuntos, pretende provar que, no intervalo entre dois contratos formais de trabalho que manteve com a empresa - ré (reclamada), verdade continuou trabalhando normalmente. Desta maneira, o vínculo seria único e, segundo seu entendimento, a empresa havia contrato, com consequentes prejuízos econômicos do autor.
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Documentos e alegações  o autor juntou recibos comuns (sem timbre ou identificação) do período sem contrato, nos quais constavam o valor, sua assinatura e a expressão “VCT referente ao mês de....”. A reclamada, por outro lado, não reconhece a validade daqueles recibos afirmando não serem de sua emissão e que no período questionado o autor não trabalhou para a empresa. Alegou ainda o autor que os pagamentos eram efetuados no Banco do Brasil S.A., na agência em que prestava serviços como segurança.
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Objeto e Objetivos  a perícia contábil foi determinada para verificar se a reclamada é que pagou os valores constantes dos documentos VCT, sob as penas o art. 359 do CPC. Perfeitamente delimitado o objeto da perícia e também perfeitamente delimitado o objetivo, automaticamente se encontra limitado o pronunciamento a ser exarado através do laudo.
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Diligências  foram realizadas várias diligências na empresa reclamada visando obter os elementos imprescindíveis à prova. Exibido o livro Diário e inexistindo o Razão, a perícia examinou e constatou que os lançamentos de pagamentos, inclusive os decorrente de transações bancárias, eram efetuados de forma globalizada, inclusive débitos sob a rubrica “Diversos”. Instada a fazê-lo, a ré exibiu os documentos que deram origem aos lançamentos, e, para surpresa da perícia, estes também se referiam a avisos de débito em conta corrente sob a rubrica “Diversos funcionário conforme relação” ou “Serviços diversos conforme relatório”, ou seja, também globalizados. Alegou a empresa não possuir os relatórios ou relações analíticos. A perícia, então, entrevistou e indagou o contador e o encarregado da contabilidade, com diversas reperguntas e confrontação de respostas, que cuidam na empresa da elaboração da folha de pagamento, obtendo, assim, as informações de necessitava.
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Laudo elaborado / manifestações  com base nos elementos e exames realizados, foi elaborado o Laudo Pericial Contábil. Foram solicitados esclarecimentos do perito, inclusive com sua oitiva (ato de ouvir, ouvir pessoas) em audiência, tendo sido mantido o laudo. Julgada a ação, foi a mesma procedente, quase inteiramente baseada no laudo.
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Vara Cível
Exemplo de perícia contábil na vara cível, segundo PALOMBO ALBERTO, Valder Luiz (3ª Ed. – Pericia Contábil). Perícia como meio de prova destinada a instruir ação ordinária de indenização de perdas contratuais e lucros cessantes pela quebra injustificada de promessa de lucratividade acertada. Envolve análise de documentos e livros contábeis e conhecimentos da disciplina de Análise de Balanços. Conhecimentos de estrutura tributária do ramo deveriam ser pesquisados, bem como da estrutura de preços sob controle do Conselho Interministerial de Preços (CIP), à época.
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Como Proceder em uma Perícia na Vara Cível
Síntese  trata-se de ação ordinária movida por uma distribuidora de bebidas contra uma cervejaria. A autora distribuía, além de cervejas e refrigerantes, outras bebidas não fabricadas pela ré, tais como águas, aguardentes, vinhos etc. A autora pretende ser indenizada com base em uma margem prometida de lucros de 20% a 24%. Ambas formularam quesitos. Os quesitos referem-se especialmente à comparação das margens obtidas pela autora em comparação com outras três distribuidoras, demonstrativo de resultado separado para os produtos da ré e demais investimentos realizados, funcionários contratados, critérios usuais de margens de lucro, impostos, fretes, margem média etc.
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Documentos e alegações  a autora alegou que a ré havia prometido marfem de lucro no intervalo de 20 a 24%, que era concedida a outras três distribuidoras da região sul. Juntou demonstrativos efetuados por ela mesma quanto a suas margens, indicando as compras e vendas efetuadas, apontando as margens sobre o custo. Não apresentou documentos contábeis. A ré juntou todas as notas fiscais emitidas para a autora e cálculos de margens obtidas. Juntou a estrutura de preços autorizada pelo Conselho Interministerial de Preços para o setor. Os sistemas de cálculo de margens concordam quanto a serem apuradas segundo os custos envolvidos.
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Objeto e objetivos  a perícia contábil foi determinada para, respondendo aos quesitos formulados, apontar:
Se havia ou não margens garantidas;
Se outras distribuidoras eram favorecidas;
Quais as margens de lucro da autora;
Quais os investimentos e desinvestimentos realizados para o negócio;
Se ocorreram ou não os prejuízos e perdas alegados na inicial.
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Diligências  foram realizadas diligências junto à ré e à autora. Na autora, constatou-se que esta não mantinha contabilidade regular e tampouco havia apresentado declarações de Imposto de Rendanos anos objeto do litígio. A autora entregou, então, à perícia todos os documentos que, segundo ela, serviriam de base para a elaboração da contabilidade e um único balancete, firmado por Contabilista, que teria sido levantado com base naqueles mesmos documentos. Forneceu cópias dos documentos relativos a veículos, terreno e construção do depósito de bebidas e os livros registro de empregados, com as admissões e demissões no período.
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Laudo elaborado / manifestações  o profissional nomeado apresentou o Laudo Pericial Contábil exemplificado. Questionado através de pedido de esclarecimentos e formulação de quesitos suplementares elucidativos, modificou, em parte, o laudo, mas evidenciou contradições em seu trabalho. A ré, então, com base em estudo técnico desenvolvido extrajudicialmente, apresentou nova impugnação ao trabalho pericial, também apresentada como exemplo e, em face das contradições, buscou-se junto ao juízo a determinação de uma segunda perícia para o caso.
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Vara Federal
Nas varas da fazenda pública federal, estadual e municipal pode ser alcançada perícia contábil judicial quando abranger dentre tantas, a regularização dos tributos, responsabilidade administrativa, etc.
 
Sobre a regularização dos tributos, normalmente incidem sobre empresas privadas, sobre órgãos estatais, empresas de sociedade anônimas, entre outras que se usam da subterfúgio fiscal para dissimular impostos. Sobre isto incide perícia contábil judicial que cogitará sobre os livros fiscais dados pela empresa, notas fiscais emitidos pela empresa, dentre outros.
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PERÍCIA CONTÁBIL
A perícia contábil judicial no encargo administrativa se fará imprescindível quando se arrolarem a atos perpetrados por estabelecimentos sem fins lucrativos, sindicatos, cooperativas que sejam pautadas ao exercício da função pública. O trabalho do perito contador judicial é tido como de grande culpabilidade, pois o perito contador é vislumbrado como possuidor de conhecimento pleno da área contábil.
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A perícia tem meios de informar e esclarecer o julgador e orientá-lo em suas decisões. A responsabilidade que pesa sobre o Juiz é repartida com a do Perito que o instruiu com a certificação de causas e fatos e com a opinião própria, profissional e pessoal. A parcela de responsabilidade que cabe ao perito tem como garantia suas qualidades de especialista e requisitos de moralidade e honestidade.
A perícia contábil judicial tem sua parcela de responsabilidade, atribuída pelo juiz, já que a sentença a ser emanada será baseada naquilo que o perito declarou por meio de laudo pericial.
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Busca e Apreensão
Transgressão de estatuto, liberalidades descomunais, suposições de anormalidades, ausência demorada de repartição de resultados, uma série de fatos podem indicar ações na Justiça, movidas por sócios e acionistas, ou interessados, no sentido de que se determine a exposição de livros e de documentos; perante da negativa da sociedade em expor os livros, quando requerido, pode o Juiz motivar a “Busca e Apreensão”, ou seja, decidir a exigência da apresentação.
 
Os exames apontam à busca de “provas”, uma vez que os livros têm “força probante” a favor ou contra o empresário.
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Muitos motivos podem gerar as desconfianças e as necessidades de exames, como produção antecipada de prova, através de Mandado do Juiz, mas, em geral, quase sempre, os mais frequentes, são:
Não distribuição de lucro ou de lucro muito reduzido ou fora dos parâmetros estatutários;
Dilapidação de Patrimônio Social, contratos tidos como ruinosos de venda de propriedades, desperdícios notórios, na comparação que se pode fazer com empresa congênere, por análise de balanço;
Gastos nitidamente supérfluos ou ostensivos, como propaganda exagerada de produtos que são vendidos por monopólios ou oligopólios cartelizados;
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Excessos de diretores e pagamentos de honorários a empregados da administração, muito além daqueles praticados no mercado de trabalho;
Nepotismo;
Exagero no endividamento;
Obras suntuárias;
Aumento de custos e despesas mais que proporcionais ao aumento ao das vendas;
Mordomias exageradas da diretoria;
Contratos de locação, de arrendamento mercantil, incompatíveis com o ramo de negócios;
Concessão de franquias com privilégios a terceiros ligados à diretoria;
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Desvio de mercadorias a preços sem resultados normais para empresas de parentes de diretores;
Favorecimentos a empresas de parentes através de empréstimos ou absorção de despesas;
Viagens da diretoria ao exterior sem justificativa ou que não tenha resultado em proveito na produção de receitas;
Prejuízos por períodos sucessivos;
Suspeita de aquisição de notas frias;
Comprovação de emissão de notas calçadas;
Despesas suntuárias e brindes;
Grandes ociosidades de disponibilidades etc.
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É evidente que a solicitação da busca e apreensão ou da requisição de apresentação de livros necessita lastrear-se em episódios deveras sólidos e não em conjeturas sem embasamentos que só têm por embasamento confundir a vida administrativa ou contentar obstinações pessoais.
O requerimento de prova antecipada, por exposição de livros ou busca e apreensão deles para que se faça a vistoria ou verificação, é um caso especial que muito responsabiliza o Perito, uma vez que, pode estar perante de uma armadilha que os que se privilegiam do poder provocam contra sócios minoritários ou herdeiros.
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Concordatas
“A Concordata é um benefício concedido por Lei ao negociante insolvente e de boa-fé para evitar ou suspender a declaração de sua falência, ficando ele obrigado a liquidar suas dívidas segundo for estipulado pela sentença que concede o benefício”. (Novo Dicionário da Língua Portuguesa de Aurélio Buarque de Holanda Ferreira, 2ª edição, Editora Nova Fronteira, 1986, pg. 447).
Exames periciais extenuantes são os inventados para confirmar um requerimento de concordata. Todas as situações necessitam ser vistoriadas e comprovadas.
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Uma ponderada e rigorosa verificação das situações financeira, de resultados, de riscos, de produtividade, de equilíbrio patrimonial, em suma de todas as funções da riqueza empresarial, deve ser alcançada.
 
A averiguação de probabilidades de enganes é pesquisada. O pedido precisa estar explicado pela Perícia.
 
Muitos são os objetos de exame e solicitam do Perito um denso conhecimento sobre as “fraudes contábeis”. Nos casos de má-fé (e muitos são constatáveis), a Concordata pode ter sido disposta para embaraçar credores.
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O Perito precisa examinar, basicamente:
O fluxo de caixa estimado para o futuro;
A capacidade de realização do Ativo Circulante;
O volume de vendas;
As margens de lucros;
Os volumes dos custos de das despesas operacionais;
Os volumes dos custos de ajustes de dívidas (variações monetárias);
Se o lucro gerado tem capacidade de produzir realizações competentes para pagar o custo da Concordata;
A capacidade produtiva do imobilizado;
A força do trabalho produtivo e a capacidade comercial;
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PERÍCIA CONTÁBIL
Os riscos sobre o capital e a situação fiscal;
Ascontingências negativas e positivas;
O mercado da empresa e o conceito de seu produto;
No caso de comércio, os pontos comerciais que dispõe e o volume de clientela;
A idoneidade administrativa e a tradição da empresa;
O estado da escrita contábil e dos controles internos;
O comportamento passado da empresa quanto à liquidez e rentabilidade;
O motivo básico que conduziu à insolvência (por análises comparadas);
A possibilidade de reversão do motivo que levou à insolvência
A possibilidade de desmobilização sem queda do regime produtivo;
Quanto tem de capital acessório ou investido em capital de outras empresas etc.
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