trabalho em grupo orçamentos empresariais e gestão financeira

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Sistema de Ensino Presencial Conectado
ciências contábeis
Deivid henrique martins da silva
Patricia Nunes teixeira
Poliana de Souza Martins Portilho
Poliane ferraz de souza
rafael carvalho de assis
orçamentos empresariais
Manhuaçu
2014
Deivid henrique martins da silva
Patricia nunes teixeira
Poliana de Souza Martins Portilho
Poliane ferraz de souza
rafael carvalho de assis
orçamentos empresariais
Trabalho de Produção Textual Interdisciplinar em Grupo apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Atividades Interdisciplinares.
Orientadores: Prof. Alcides José da Costa Filho
 Prof. Joenice Leandro Diniz dos Santos
 Prof. Jossan Batistute
 Prof. Regis Garcia
Manhuaçu
2014
SUMÁRIO
1	INTRODUÇÃO	3
2	DESENVOLVIMENTO DE TABELAS	4
3	ORÇAMENTO MESTRE	12
4	DIRETO EMPRESARIAL E ATUÁRIA JUNTO A CONTABILIDADE	14
5	FLUXO DE CAIXA NO AMBIENTE COMPETITIVO	15
CONCLUSÃO	17
REFERÊNCIAS	18
INTRODUÇÃO
O orçamento é peça chave para uma boa gestão. O Gestor que dispõe de tal ferramenta esta amparado para tomar as decisões necessárias em tempo hábil. Esta ferramenta também deve estar acompanhada de conhecimentos por parte de quem a executa e utiliza, conhecimentos de Direito Empresarial e Noções de Atuária são hoje indispensáveis a um bom profissional financeiro e/ou administrativo. Como utilizar essas ferramentas é o que veremos a partir de agora.
 desenvolvimento de tabelas
Seguindo as informações das tabelas serão elaboradas as demais tabelas solicitadas.
	VALORES MÉDIOS HISTORICOS DE VENDAS
	PRODUTO
	QUANTIDADE
	VALOR UNITÁRIO
	TOTAL
	PRODUTO A
	1200
	R$ 50,00
	R$ 60.000,00
	PRODUTO B
	2000
	R$ 25,00
	R$ 50.000,00
	PRODUTO C
	4000
	R$ 17,50
	R$ 70.000,00
	VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PRODUTO A
	20%
	-5%
	10%
	50%
	0%
	25%
	PRODUTO B
	10 %
	15%
	20%
	-10%
	30%
	40%
	PRODUTO C
	5%
	5%
	-5%
	10%
	15%
	20%
	Com os dados fornecidos elaboramos a tabela de ORÇAMENTO DE VENDAS.
	ORÇAMENTO DE VENDAS
	PRODUTO A
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISAO DE VENDAS
	1.440
	1.140
	1.320
	1.800
	1.200
	1.500
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	TOTAL DE VENDAS
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.400,00
	R$ 11.400,00
	R$ 13.200,00
	R$ 18.000,00
	R$ 12.000,00
	R$ 15.000,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 57.600,00
	R$ 45.600,00
	R$ 52.800,00
	R$ 72.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 60.000,00
	PRODUTO B
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISAO DE VENDAS
	2.200
	2.300
	2.400
	1.800
	2.600
	2.800
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	TOTAL DE VENDAS
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 11.000,00
	R$ 11.500,00
	R$ 12.000,00
	R$ 9.000,00
	R$ 13.000,00
	R$ 14.000,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 44.000,00
	R$ 46.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 36.000,00
	R$ 52.000,00
	R$ 56.000,00
	PRODUTO C
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISAO DE VENDAS
	4.200
	4.200
	3.800
	4.400
	4.600
	4.800
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	TOTAL DE VENDAS
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.700,00
	R$ 14.700,00
	R$ 13.300,00
	R$ 15.400,00
	R$ 16.100,00
	R$ 16.800,00
	TOTAL DE IMPOSTO
	R$ 41.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 58.800,00
	R$ 58.800,00
	R$ 53.200,00
	R$ 61.600,00
	R$ 64.400,00
	R$ 67.200,00
	TOTAL RECEITA LIQUIDA
	R$ 160.400,00
	R$ 150.400,00
	R$ 154.000,00
	R$ 169.600,00
	R$ 164.400,00
	R$ 183.200,00
	
	
Multiplicando a previsão de vendas pelo preço unitário, encontramos o valor total das vendas dos meses de 1 a 6 dos produtos A, B e C. Subtraindo o valor do imposto sobre as vendas encontramos a receita liquida. 
Ao concluir a tabela de ORÇAMENTO DE VENDAS passamos a RECEITAS PREVISTAS/VENDAS E ENTRADA LIQUIDA EM CAIXA.
	PRODUTO A
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO A 
	1.440
	1.140
	1.320
	1.800
	1.200
	1.500
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO A
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO A
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.400,00
	R$ 11.400,00
	R$ 13.200,00
	R$ 18.000,00
	R$ 12.000,00
	R$ 15.000,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 57.600,00
	R$ 45.600,00
	R$ 52.800,00
	R$ 72.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 60.000,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 28.800,00
	R$ 22.800,00
	R$ 26.400,00
	R$ 36.000,00
	R$ 24.000,00
	R$ 30.000,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 28.800,00
	R$ 22.800,00
	R$ 26.400,00
	R$ 36.000,00
	R$ 24.000,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 28.800,00
	R$ 51.600,00
	R$ 49.200,00
	R$ 60.400,00
	R$ 60.000,00
	R$ 54.000,00
	PRODUTO B
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO B 
	2.200
	2.300
	2.400
	1.800
	2.600
	2.800
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO B
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 11.000,00
	R$ 11.500,00
	R$ 12.000,00
	R$ 9.000,00
	R$ 13.000,00
	R$ 14.000,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 44.000,00
	R$ 46.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 36.000,00
	R$ 52.000,00
	R$ 56.000,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 22.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 24.000,00
	R$ 18.000,00
	R$ 26.000,00
	R$ 28.000,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 22.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 18.000,00
	R$ 26.000,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 22.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 47.000,00
	R$ 41.000,00
	R$ 44.000,00
	R$ 54.000,00
	PRODUTO C
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO C
	4.200
	4.200
	3.800
	4.400
	4.600
	4.800
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO C
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.700,00
	R$ 14.700,00
	R$ 13.300,00
	R$ 15.400,00
	R$ 16.100,00
	R$ 16.800,00
	TOTAL DE IMPOSTO S/ VENDAS
	R$ 41.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 58.800,00
	R$ 58.800,00
	R$ 53.200,00
	R$ 61.600,00
	R$ 64.400,00
	R$ 67.200,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 29.400,00
	R$ 29.400,00
	R$ 26.600,00
	R$ 30.800,00
	R$ 32.200,00
	R$ 33.600,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 29.400,00
	R$ 29.400,00
	R$ 26.400,00
	R$ 30.800,00
	R$ 32.200,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 29.400,00
	R$ 58.800,00
	R$ 56.000,00
	R$ 57.200,00
	R$ 63.000,00
	R$ 65.800,00
	ENTRADA LÍQUIDA EM CAIXA
	R$ 80.200,00
	R$ 155.400,00
	R$ 152.200,00
	R$ 158.600,00
	R$ 167.000,00
	R$ 173.800,00
Esta tabela demonstra a receita das vendas receita bruta que deduzindo o imposto encontramos a receita liquida que foi parcelada em 2 vezes sendo 50%à vista de 50% para o mês seguinte
A seguir a tabela da Receita Prevista valores brutos sem desconto de imposto sobre as vendas.
	ORÇAMENTO DE RECEITAS PREVISTAS
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PRODUTO A 
	R$ 72.000,00R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	TOTAL RECEITA PREVISTA
	R$ 200.500,00
	R$ 188.000,00
	R$ 192.500,00
	R$ 212.000,00
	R$ 205.500,00
	R$ 229.000,00
O valor médio histórico de vendas (tabela 1) que multiplicado pelo percentual de variação (tabela 2) se chega ao valor previsto de vendas mensais.
Agora passamos a tabela de ORÇAMENTO DE CUSTO dos produtos vendidos, envolvendo todos os gastos que a empresa tem no processo de fabricação.
	ORÇAMENTO DE CUSTOS
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PRODUTO A
	30%
	35%
	30%
	40%
	38%
	32%
	PRODUTO B
	30 %
	28%
	30%
	25%
	28%
	30%
	PRODUTO C
	55%
	58%
	48%
	60%
	55%
	50%
	De acordo com os dados da atividade os custos foram convertidos em percentuais sobre a venda prevista estoques iniciais e finais zerado.
	ORÇAMENTO DE CUSTOS
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	TOTAL DA VENDA PRODUTO A
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO
	30%
	35%
	30%
	40%
	38%
	32%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO A
	R$ 21.600,00
	R$ 19.950,00
	R$ 19.800,00
	R$ 36.000,00
	R$ 22.800,00
	R$ 24.000,00
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 10.800,00
	R$ 9.975,00
	R$ 9.900,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.400,00
	R$ 12.000,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 10.800,00
	R$ 9.975,00
	R$ 9.900,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.400,00
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO A
	R$ 10.800,00
	R$ 20.775,00
	R$ 19.875,00
	R$ 27.900,00
	R$ 29.400,00
	R$ 23.400,00
	TOTAL DA VENDA PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO
	30%
	28%
	30%
	25%
	28%
	30%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO B
	R$ 16.500,00
	R$ 16.100,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.250,00
	R$ 18.200,00
	R$ 21.000,00
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 8.250,00
	R$ 8.050,00
	R$ 9.000,00
	R$ 5.625,00
	R$ 9.100,00
	R$ 10.500,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 8.250,00
	R$ 8.050,00
	R$ 9.000,00
	R$ 5.625,00
	R$ 9.100,00
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO B
	R$ 8.250,00
	R$ 16.300,00
	R$ 17.050,00
	R$ 14.625,00
	R$ 14.725,00
	R$ 19.600,00
	TOTAL DA VENDA PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO
	55%
	58%
	48%
	60%
	55%
	50%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO C
	R$ 40.425,00
	R$ 42.630,00
	R$ 31.920,00
	R$ 46.200,00
	R$ 44.275,00
	R$ 42.000,00
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 20.212,50
	R$ 21.315,00
	R$ 15.960,00
	R$ 23.100,00
	R$ 22.137,50
	R$ 21.000,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 20.212,50
	R$ 21.315,00
	R$ 15.960,00
	R$ 23.100,00
	R$ 22.137,50
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO C
	R$ 20.212,50
	R$ 41.527,50
	R$ 37.275,00
	R$ 39.060,00
	R$ 45.237,50
	R$ 44.137,00
	TOTAL DOS CUSTOS
	R$ 39.262,50
	R$ 78.602,50
	R$ 74.200,00
	R$ 81.585,00
	R$ 89.362,50
	R$ 87.137,00
Multiplicou-se o percentual de custo pelo valor bruto da receita prevista achamos o valor dos custos. A forma de pagamento dos custos são de 50% à vista e 50% à aprazo. 
A baixo a tabela mostra os dados para ser elaborada a tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS:
	ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	COM VENDAS
	5%
	6%
	5%
	6%
	6%
	7%
	Percentuais sobre a receita estimada 
	GERAIS E ADM
	R$ 3.500,00
	R$ 3.800,00
	R$ 4.000,00
	R$ 4.500,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	FINANCEIRAS
	R$ 600,00
	R$ 550,00
	R$ 720,00
	R$ 840,00
	R$ 1020,00
	R$ 870,00
Conforme os dados da tabela acima desenvolvemos a tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS) que está relacionado com os gastos necessários da empresa, salários e encargos sociais do pessoal administrativo, honorários do conselho e diretoria, Impostos e taxas, aluguéis de escritórios, depreciação de móveis e utensílios, serviços profissionais de auditoria e consultoria.
	ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS)
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	COM VENDAS 
	R$ 10.025,00
	R$ 11.280,00
	R$ 9.975,00
	R$ 12.720,00
	R$ 12.330,00
	R$ 16.030,00
	GERAIS E ADM
	R$ 3.500,00
	R$ 3.800,00
	R$ 4.000,00
	R$ 4.500,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	FINANCEIRAS
	R$ 600,00
	R$ 550,00
	R$ 720,00
	R$ 840,00
	R$ 10.020,0
	R$ 870,00
	TOTAL DAS DESPESAS
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
Onde o resultado da multiplicado do total de receitas previstas (valores médios históricos X percentual de variação) e o percentual de despesas com vendas, considerando ainda que o pagamento dessas despesas seja realizado no mês de ocorrência dos fatos, apresentando ao final a soma dos totais.
A seguir a tabelado Lucro Operacional onde se encontra o Lucro Bruto para a o descontado da contribuição social de 9% e imposto de renda de 15% que são os tributos da empresa.
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	LUCRO OPERACIONAL
	R$ 106.012,50
	R$ 56.167,50
	R$ 65.105,00
	R$ 69.955,00
	R$ 56.687,50
	R$ 74.163,00
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%)
	R$ 9.541,12
	R$ 5.055,07
	R$ 5.859,45
	R$ 6.295,95
	R$ 5.101,87
	R$ 6.674,67
	IMPOSTO DE RENDA (15%)
	R$ 15.901,87
	R$ 8.425,12
	R$ 9.765,75
	R$ 10.493,25
	R$ 8.503,12
	R$ 11.124,45
Com as informações a acima passamos a desenvolver os demonstrativos financeiros, que vão mostrar os resultados da empresa para um período predeterminado.
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	Receita Bruta
	
	
	
	
	
	
	Vendas (Tabela 5)
	R$ 200.500,00
	R$ 188.000,00
	R$ 192.500,00
	R$ 212.000,00
	R$ 205.500,00
	R$ 229.000,00
	(-) Deduções
	
	
	
	
	
	
	Impostos (Tabela 3)
	R$ 40.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	Receita Líquida 
	R$ 160.400,00
	R$154.000,00	
	R$154.000,00	
	R$ 169.600,00
	R$ 164.400,00
	R$ 183.200,00
	CPV (custo produtos vendidos tab. 7)
	-R$ 39.262,50
	-R$ 78.602,50
	-R$ 74.200,00
	-R$ 81.585,00
	-R$ 89.362,50
	-R$ 87.137,00
	Lucro Bruto 
	R$ 121.137,50
	R$ 71.797,50
	R$ 79.800,00
	R$ 88.015,00
	R$ 75.037,50
	R$ 96.063,00
	Desp. Vendas e Adm. (Tab. 9) 
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	Lucro Operacional
	R$ 107.012,50
	R$ 56.167,50
	R$ 65.105,00
	R$ 69.955,00
	R$ 56.687,50
	R$ 74.163,00
	Contribuição Social (9%)
	R$ 9.631,13
	R$ 5.055,08
	R$ 5.859,45
	R$ 6.295,95
	R$ 5.101,88
	R$ 6.674,67
	Imposto de Renda (15%)
	R$ 16.051,88
	R$ 8.425,13
	R$ 9.765,75
	R$ 10.493,25
	R$ 8.503,13
	R$ 11.124,45
	Lucro Líquido
	R$ 81.329,49
	R$ 42.687,29
	R$ 49.479,80
	R$ 53.165,80
	R$ 43.082,49
	R$ 56.363,88
É necessário para a elaboração do fluxo de caixa fazer um controle de contas a pagar e receber.
Com as informações iniciais da atividade levando em conta que a forma de recebimento das vendas é de 50% de entrada e 50% em 30 dias, desta forma iremos à tabela de ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER.
	ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER
	PRODUTOS A, B e C
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Abril
	Maio
	Junho
	VENDAS DE JANEIRO
	R$100.250,00
	R$100.250,00
	
	
	
	
	VENDAS DE FEVEREIRO
	
	R$94.000,00
	R$94.000,00
	
	
	
	VENDAS DE MARÇO
	
	
	R$96.250,00
	R$96.250,00
	
	
	VENDAS DE ABRIL
	
	
	
	R$106.000,00
	R$106.000,00
	
	VENDAS DE MAIO
	
	
	
	
	R$102.750,00
	R$102.750,00
	VENDAS DE JUNHO
	
	
	
	
	
	R$114.500,00
	TOTAL DE ENTRADAS
	R$100.250,00
	R$194.250,00
	R$190.250,00R$202.250,00
	R$208.750,00
	R$217.250,00
O Fluxo de Caixa consiste na projeção de entradas e saídas de recursos financeiros em seu caixa. 
	FLUXO DE CAIXA (Relativo aos 6 meses de orçamento)
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	ENTRADAS
	SALDO INICIAL
	R$ 16.000,00
	R$ 57.083,26
	R$ 101.520,57
	R$ 139.450,82 
	R$ 182.566,62
	R$ 223.399,13 
	DUPLICATAS A RECEBER
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00 
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	VENDAS 
	R$ 100.250,00
	R$ 194.250,00
	R$ 190.250,00
	R$ 202.250,00
	R$ 208.750,00
	R$ 217.250,00
	OUTROS
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	TOTAL DAS ENTRADAS
	R$106.250,00
	R$ 200.250,00
	R$ 196.250,00
	R$ 208.250,00
	R$ 214.750,00
	R$ 223.250,00
	TOTAL EM CAIXA
	R$122.250,00
	R$ 257.333,26
	R$ 291.770,57
	R$ 347.700,82
	R$ 397.316,62
	R$ 446.649,13
	SAÍDAS
	CPV/CMV
	R$39.262,50
	R$ 78.602,50
	R$ 74.200,00
	R$ 81.585,00
	R$ 89.362,50
	R$ 87.137,00
	DESP C/ VENDAS E ADM
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	IMPOSTOS 
	R$ 0,00
	R$ 40.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	CS e IR
	R$ 25.683,01
	R$ 13.480,21
	R$ 15.625,20
	R$ 16.789,20
	R$ 13.605,01
	R$ 17.799,12
	FORNECEDORES
	R$8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	INVESTIMENTO
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$2.200,00
	R$ 2.200,00
	R$ 2.200,00
	R$ 2.200,00
	TOTAL DAS SAÍDAS
	R$ 87070,51
	R$ 155.812,69
	R$ 152.320,20
	 $165.134,20
	R$ 173.917,51
	R$ 178.136,12
	SALDO FINAL
	R$ 35.179,49
	R$ 101.520,57
	R$ 139.450,37
	 R$ 182.566,62
	R$ 223.399,11
	R$ 268.513,01
ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL
	ATIVO
	PASSIVO
	Circulante
	
	Circulante
	
	Caixa/Bancos
	R$ 16.000,00
	Provisão para IR e CS
	R$ 4.880,00
	Contas a Receber
	R$ 36.000,00
	FORNECEDORES
	R$ 48.000,00
	
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	
	PATRIMONIO LIQUIDO
	
	Imobilizado
	
	Capital Social
	R$ 85.000,00
	(-) Depreciação Acumulada
	-R$ 5.000,00
	Resultado 
	R$ 9.120,00
	Imobilizações Técnicas
	R$ 100.000,00
	
	
	
	
	
	
	TOTAL ATIVOS 
	R$ 147.000,00
	TOTAL PASSIVOS
	R$ 147.000,00
ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO
	ATIVO
	PASSIVO
	Circulante
	R$ 283.013,01
	Circulante
	R$ 381.936,12
	Caixa/Bancos
	R$ 268.513,01
	Provisão para IR e CS
	R$ 17.799,12
	Contas a Receber
	R$ 114.500,00
	FORNECEDORES
	R$87.137,00
	
	
	Imposto a Recolher
	R$ 45.800,00
	
	
	Contas a Pagar
	R$ 231.200,00
	
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	R$327.000,00
	PATRIMONIO LIQUIDO
	
	Imobilizado
	
	Capital Social
	R$ 85.000,00
	Imobilizações Técnicas
	R$ 95.000,00
	
	
	Máquinas e Equipamentos
	R$ 240.000,00
	
	
	(-) Depreciação Acumulada
	-R$ 8.000,00
	Resultado Corrente
	R$ 143.076,89
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL ATIVOS 
	R$ 610.013,01
	TOTAL PASSIVOS
	R$ 610.013,01
orçamento mestre
O orçamento mestre é aquele que abrange todas as atividades da empresa, servindo como parâmetro para elaboração de todas as previsões da organização. Ele pode ser dividido em duas partes: orçamento operacional e orçamento financeiro.
O operacional tem como objetivo descrever todos os resultados das atividades operacionais da empresa, de forma detalhada. O orçamento financeiro, por sua vez, demonstra as entradas e saídas de caixa provenientes das atividades operacionais desenvolvidas.
O orçamento operacional de uma indústria é dividido em oitos partes, as quais devem conter o nível de detalhamento de acordo com as necessidades dos gestores. As oito partes do orçamento-mestre operacional de uma empresa são:
         a) Orçamento de vendas: deve conter todas as previsões de vendas de produtos da empresa;
         b) Orçamento de produção: com base na projeção de vendas, a empresa deve projetar todas suas necessidades de produção, de acordo com a capacidade instalada;
         c) Orçamento de compras de materiais diretos: de acordo com o orçamento de produção, devem ser projetadas as compras de materiais diretos, a serem incorporados ao processo produtivo;
         d) Orçamento de mão-de-obra direta: nesse item do orçamento, são determinadas as necessidades de mão-de-obra direta para atender à produção orçada;
         e) Orçamento de CIF: o processo produtivo normal, além dos materiais diretos aplicados na produção e da mão-de-obra direta, necessita de custos indiretos de fabricação (CIF), alocados aos produtos. Eles devem ser orçados de acordo com o nível de atividade previsto;
         f) Orçamento de despesas de vendas e administrativas: em função das vendas previstas, haverá despesas com vendas (comissões, impostos, etc.), bem como haverá uma administração para gerir o processo. Essas despesas devem ser previstas neste item;
         g) Orçamento de estoque final de produtos: admitindo-se um processo normal de atividades, com produção contínua, a empresa não venderá toda a produção no período abrangido pelo orçamento. Dessa maneira, deverá projetar qual o estoque final previsto, avaliando inclusive os custos de manutenção desses estoques;
         h) Orçamento de custo dos produtos vendidos: considerando-se todas as situações acima, a empresa terá condições de determinar, em função do volume de vendas e do estoque final de produtos, qual será o custo dos produtos vendidos do período.
De posse de todas estas informações, a empresa poderá, então, projetar qual o lucro desejado para o exercício e verificar se este lucro atende aos anseios dos sócios e acionistas.
O orçamento financeiro, baseado nas informações do orçamento de capital, serve como suporte para uma melhor projeção da empresa na utilização dos recursos financeiros. É composto pelo:
         a) Orçamento de Caixa: demonstra, de acordo com as condições futuras projetadas, qual a posição de disponibilidade de recursos financeiros da empresa ao final de determinados períodos. Demonstra, de forma clara, a situação do capital de giro da empresa, prevendo prováveis insuficiências de caixa e os meios para suprir estas insuficiências (empréstimos, financiamentos, aportes de capital, etc.).
         b) Demonstrações Financeiras Projetadas: após a elaboração do orçamento operacional e do orçamento de caixa, é possível projetar de forma completa as demonstrações financeiras do período orçado. Usualmente, são projetados o Balanço Patrimonial, a Demonstração de Resultados do Exercício e a Demonstração de Fluxos de Caixa.
	
DIRETO EMPRESARIAL E ATUÁRIA JUNTO A CONTABILIDADE
	Vivemos em mundo em que cada vez mais é exigido de nos, conhecimento, habilidade e técnica. Os conhecimentos advindos da atuaria e do direito empresarial serviram de suporte para o contador na hora de auxiliar a empresa nos processos de tomada de decisão. Orientando por exemplo, o gestor em relação às leis que regem aquela organização e o melhor caminho a ser seguido de forma a minimizar os riscos naquele momento.
FLUXO DE CAIXA NO AMBIENTE COMPETITIVO
O fluxo de Caixa constitui o movimento de entradas e saídas de caixa, bem como as variações no saldo dessa conta. Podemos dizer que a ferramenta fluxo de caixa é um instrumento utilizado com o objetivo de apurar os somatórios de ingressos e desembolsos financeiros da empresa em determinado momento. (ZDANOWICZ, 2004)
O fluxo de caixa mostra os recursos que a empresa possui para financiar sua própria atividade sendo constituído pelo ativo circulante. Sua administração pode ser caracterizada pela administração dos ativos e passivos circulantes.
Assaf Neto e Silva (1995, p.37) afirmam que “o fluxo de caixa não deve ser uma preocupação exclusiva da área financeira, mas sim de todos os setores da empresa”. 
A utilização do demonstrativo de fluxo de caixa é indispensável para a continuidadeda empresa, uma vez que não abrange apenas o departamento contábil, mas todos os departamentos, servindo de apoio aos gestores na tomada de decisão. 
A demonstração do fluxo de caixa tem como objetivo otimizar a gestão financeira da organização, procurando as melhores alternativas de aplicação de recursos próprios e de terceiros, de acordo com as respectivas atividades organizacionais. 
O fluxo de caixa pode ser realizado e projetado: o fluxo de caixa realizado em como objetivo principal informar o seu fluxo de entradas e saídas de recursos financeiros de um determinado período; o fluxo de caixa projetado pode ser curto ou longo prazo, em curto prazo se verifica as sobras e faltas da empresa com informações que já aconteceram e em longo prazo conseguimos verificar a capacidade que a empresa tem em se auto-financiar, controlar a movimentação do capital de giro necessário para determinado período e mostrar o quanto a empresa depende de capital de terceiros.
Segundo Azevedo (2008) o fluxo de caixa projetado tem como principais propósitos: verificar a capacidade da empresa de gerar os recursos necessários para custear suas operações, determinar o capital em giro do período, determinar o Índice de Eficiência Financeira da empresa, determinar o grau de dependência de capitais de terceiros da empresa.
Ao confrontamos os dois temos as variações e com isso conseguimos identificar e analisar as possíveis divergências.
Podemos perceber o quanto o fluxo de caixa é importante dentro de uma empresa, mesmo, sendo ela de pequeno ou grande porte, pois apresenta sua liquidez imediata. Apesar de ser um relatório simples, mas extremamente útil e uma poderosa ferramenta de planejamento financeiro, seus benefícios trás melhoramentos significativos para a empresa.
conclusão
	
Como podemos perceber os orçamentos são complexos, mas são indispensáveis a uma boa gestão. Eles possuem uma seqüência e vão se completando à medida que as informações vão sendo disponibilizadas.
O mercado de trabalho hoje exige profissionais qualificados e amparados para decisões em tempo hábil, além do orçamento com vimos conhecimentos das áreas de Direito Empresarial, Noções de Atuária e Fluxo de Caixa são de suma importância a este profissional.
REFERÊNCIAS
SANTOS, Joenice Leandro Diniz dos. Administração e Orçamento Empresarial: Ciências Contábeis. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
BATISTUTE, Jossan. Direito Empresarial e Tributário. Londrina: UNOPAR, 2014.
GARCIA, Regis. Noções de Atuária. Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S. A., 2014.