Tributária aula

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CONTABILIDADE
CIÊNCIA SOCIAL
Captar, registrar e demonstrar os fenômenos que afetam as situações patrimoniais, financeiras e econômicas das empresas.
TRIBUTÁRIA
Adequa a legislação tributária aos princípios e normas básicas de contabilidade geral
ESTÁGIO DA CONTABILIDADE
- A contabilidade brasileira durante muito tempo foi influenciada pelos aspectos fiscais
- Atualmente, vive um momento de plena harmonia com as normas e padrões internacionais de contabilidade
- A contabilidade tributária não cumpre, apenas, as exigências do fisco
- Ela funciona como uma ferramenta imprescindível no processo de identificação e mensuração do impacto causado pelos tributos no patrimônio da empresa
TRIBUTOS
“É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.” (Art. 3º do CTN)
TRIBUTOS NO BRASIL CONSUMO
 						 PATRIMÔNIO
 						
	 TRIBUTOS
 RENDA
Tributos é pago em dinheiro e moeda, não é uma sanção por ato ilícito, não é imposto. Imposto , taxa, empréstimos compulsório, contribuições de melhoria, contribuições, 5 espécies de tributos.
O tributo pode incidir sobre a renda(csll), patrimônio (IPU(município), IPVA (Estado)) e consumo(imposto de importação, ICMS). 
TRIBUTOS
IRPF	
 IR					CSSL
IRPJ
 COBRANÇA DE DOIS TRIBUTOS SOBRE A RENDA NO BRASIL
A União não tem interesse em unificar os dois tributos em virtude da destinação dada aos valores arrecadados, pois somente é efetuado repasse para os Estados e Municípios dos valores da arrecadação do IRPJ.
A arrecadação com a cobrança da CSLL integra as receitas da União e são utilizados, apenas, para custear as despesas da seguridade social, SEM repasse para os Estados e Municípios.
EVOLUÇÃO HISTÓRICA DO TRIBUTO SOBRE O LUCRO NO BRASIL
 1922 1924 1968 1979 1988
Criação do IR Cobrança do IR Surge a RFB O Leão ruge IR + CSSL
PRINCIPAIS CONCEITOS
					 IRPJ					Lucro Real
TRIBUTOS 							Lucro Presumido
SOBRE O LUCRO
 
CSSL				 Lucro Arbitrado
										
Imposto sobre a renda das pessoas jurídicas – IRPJ
Tributo federal, de competência da União
Estão obrigadas ao pagamento deste imposto todas as pessoas jurídicas que não possuem imunidade nem isenção tributária
O valor do imposto é apurado sobre o Lucro Real ou por Lucro Presumido, conforme opção feita pela empresa.
Contribuição Social sobre o Lucro - CSSL
Tributo federal, de competência da União
Estão obrigadas ao pagamento desta Contribuição todas as Pessoas Jurídicas (PJ) e as equiparadas pela legislação do Imposto de Renda (IR) 
O valor da contribuição é apurado sobre o lucro líquido do período de apuração antes da Provisão do Imposto de Renda 
LUCRO REAL
“É o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.” 
(Art. 6º, do Decreto-Lei nº 1.598/77)
LUCRO PRESUMIDO
É a forma de tributação simplificada que utiliza somente as receitas da empresa para determinar a base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido das pessoas jurídicas que não estão obrigadas à apuração do Lucro Real
	
LUCRO ARBITRADO
É a forma de apuração da base de cálculo do Imposto de Renda que, pode ser utilizado quando o contribuinte obrigado à tributação com base no lucro real, mantiver escrituração imprestável, fora dos padrões legais e normativos, ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal
RTT
Instituído mediante o art. 15 da Lei nº 11.941/09
 Regulamenta as alterações causadas com a nova Lei Societária
Trata dos ajustes tributários decorrentes dos novos métodos e critérios contábeis
De acordo com a Lei 11.941/09, o RTT:
No ano-calendário de 2010, a adesão ao RTT passou a ser obrigatória para a apuração do IRPJ, da CSLL, do PIS e da COFINS
Podia ser usado, de forma opcional no período de 2008 e 2009, por todas as empresas que se enquadravam nos regimes de tributação pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado
REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO - RTT
Surgiu com a finalidade de neutralizar os efeitos tributários da adoção dos novos métodos e critérios contábeis estabelecidos pela Lei 11.638/07
Em função da neutralidade tributária, o RTT estará em vigor até a aprovação de uma Lei que normatize em definitivo a integração da legislação tributária com os novos métodos e critérios contábeis estabelecidos pela legislação societária, consoante padrões internacionais 
APLICAÇÃO E PROCEDIMENTOS DO RTT
Para reverter o efeito da utilização de métodos e critérios contábeis diferentes daqueles previstos na legislação tributária, baseada nos critérios contábeis vigentes em 31.12.2007, as empresas sujeitas ao Regime Tributário de Transição – RTT, observando o disposto no art. 17 da Lei 11.941/09, deveriam adotar os seguintes procedimentos:
PROCEDIMENTOS DO RTT
Utilizar os métodos e critérios da legislação societária para apurar o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda, deduzido das participações
Utilizar os métodos e critérios contábeis aplicáveis à legislação tributária, para apurar o resultado do exercício, para fins fiscais
Efetuar os ajustes do resultado do exercício no Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR
Realizar os demais ajustes, no Livro de Apuração do Lucro Real, de adição, exclusão e compensação, prescritos ou autorizados pela legislação tributária, para apuração da base de cálculo do imposto
Elaborar o Controle Fiscal Contábil de Transição – FCONT
CONTROLE FISCAL CONTÁBIL DE TRANSIÇÃO – FCONT
Programa eletrônico de escrituração das contas patrimoniais e de resultado
Instituído pela IN RFB nº 949/09, que deve ser utilizado por todas as empresas que estão sujeitas ao lucro real e ao RTT
Tem como principal finalidade reverter os efeitos tributários decorrentes dos lançamentos que modificam o resultado (receitas, custos e despesas), para fins de apuração do lucro real e da base de cálculo da CSSL
Somente haverá dispensa da elaboração do FCONT se não existir lançamento com base em métodos e critérios diferentes daqueles prescritos pela legislação tributária, baseada nos critérios contábeis vigentes em 31.12.2007
RESUMINDO
Nesta aula, você conheceu o plano da disciplina e a estrutura conceitual dos tributos sobre o lucro no Brasil: Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL
Além disso, você identificou e compreendeu os principais conceitos relacionados ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL
Adicionalmente, você conheceu e compreendeu o Regime Tributário de Transição – RTT